（二）技術方案第一章項目理解分析一、項目概況分析（一）項目概況1、項目名稱：江岸區教育系統2024年及以往年度基建維修項目結算審核服務。2、本項目分六個包，每個包約9-17個項目不等，均為江岸區小學、幼兒園學校維修項目。3、合同履行期限：2年（如市區相對應框架協議采購完成，本項目相對應合同終止）。4、質量要求：滿足國家、湖北省質量技術監督局、湖北省住房和城鄉建設廳發布《湖北省工程造價咨詢質量控制規范》(DB42/T823-2012)及地方相關規范規定。5、服務內容：工程結算審核。在工程竣工后，根據施工合同對施工單位報審的工程結算進行審核，對本項目發生的建設工程造價出具結算審計報告。6、人員要求：本項目項目負責人應為一級注冊造價工程師，并注冊在本單位。（二）項目分析學校維修項目的特點主要有以下幾點:維修項目數量多，單個金額少、專業類型多學校維修項目一般數量多，單個金額小。維修改造工程一般是建構筑物、設備設施在正常運營過程中為恢復、保持、豐富其使用性能，達到安全環保要求，滿足運營管理需要發生的針對性維修、局部改造等小型、零星工程。雖然單個項目小，可能涉及的面小，但是從一個建筑管理角度看，維修改造工程涉及的專業工程也很全面，也會包括宿舍、教學樓樓等房屋建構筑物，道路等市政工程和給排水管道電氣等安裝工程，以及園林綠化等等。例如外立面改造、教學設備設施更新、操場跑道更新、園林綠化改造等等可能都是一個個獨立的項目，也可能幾個小維修組合為一個項目。2、項目涉及點多面廣學校維修項目往往點多面廣，由當地的小型施工單位或施工隊完成。由于單個維修改造項目金額不大，而且維修項目工程量往往不會很均勻，中大型施工企業一般不愿意承接這類項目，所以大部分的維修改造工程基本上由當地的小型施工單位承包，但小型施工單位一般情況下施工力量都較為薄弱、配備的管理人員也不齊，甚至個別項目只有一個施工員；而且人員素質一般也不高。

3、維修項目可能缺乏維修標準，施工范圍不夠明確維修項目可能會缺乏維修標準，施工范圍不夠明確，工程施工隨意性大。維修工程施工過程中不確定因素多，施工前預算很難準確編制，而且由于是維修，往往都是沒有委托設計，只是參考以前的竣工圖或者憑經驗治理、改造，除較大金額的項目外，大量維修項目都不用招標，而且多數項目沒有編制竣工圖，基本上以現場簽證（或工程量確認）的形式確認施工具體內容。由于大部分工程是局部維修，維修過程中施工范圍難以界定，給施工單位留下鉆空子的機會。例如某破損道路只報修約500平方，施工單位到了現場施工，卻一下子就用鉤機拆除了近600平方，造成費用的嚴重超支，而且由于甲方沒有提前明確施工范圍和在場監管，造成事后只能按照實際工程量進行結算。學校修繕工程往往投資金額不等，工程項目類型多，具有不可預見性，導致修繕工程管理工作難度加大。以上特點也給本項目結算審核造成了相當的復雜性和難度。二、服務內容及范圍本項目服務內容及范圍為工程結算審核。即在上述項目工程竣工后，根據合同對施工單位報審的工程結算進行審核，對這些項目發生的建設工程造價出具結算審計報告。包含但不僅限于以下服務內容：（1）根據工程合同相應的建設工法律、法規、標準規范與工程計價依據、招標投標投文件、施工圖紙、現場發生的各項有效證明審核工程造價，對工程量、工程要素價格進行審核確定；（2）對審計項目進行現場踏勘、計量復核；（3）對工程量、工程要素價格及各類項目費用進行審核確定；（4）項目的工程價款結算審核及工程合同執行情況審核；（5）出具項目工程造價竣工結算審計報告；（6）協助采購人對各類工程（含設備）竣工結算資料的核查，以確保資料的完整性、準確性和規范性。審計復審完成后將完整的結算資料一套移交給采購人；（7）參與竣工結算審核服務有關的工程會議；（8）涉及工程結算審核的其他相關事項。（9）結算審核報告具體內容包括但不限于:①項目建設地點、內容；批復文號（如果有），批復單位（如果有），概算金額（如果有），項目審核當年預算金額、資金來源；施工單位名稱及選取方式；中標金額、合同金額、合同價格形式；計劃工期：工期起始日，工期截止日，工期多少天；實際工期：實際開工日，實際完工日，工期多少天，與計劃是否一致；竣工驗收情況；是否執行四制（項目法人制、監理制、招標承包制、合同制）；招標代理、設計、監理、施工、造價咨詢等單位的選取方式及是否合規。報告后附證明佐證資料。②關于資料真實完整性的承諾情況（項目建設單位和施工單位簽字蓋章）。③核算審減部分需提供審減內容及原因的說明。④合同金額與中標金額不一致的，需說明原因并附相關證明佐證資料。⑤結算報告中，應對項目執行的規范性（履行基本建設程序情況、投資控制和資金使用情況、項目建設管理情況、有關投資政策落實和規劃實施情況、工程質量情況、設備物資和材料采購情況，環境保護情況、工程造價情況），以及在審批、建設、管理等環節中是否存在不合理等問題出具咨詢結果。⑥提供工程造價的控制與管理方面的其他技術咨詢服務。三、本項目總體實施目標（一）引言竣工結算審核是工程項目管理的重要環節，它涉及到工程項目的成本控制、資金管理以及項目質量評估等多個方面。為了確保本項目順利完成并達到預期效果，我將詳細闡述本項目竣工結算審核的總體實施目標。（二）總體實施目標1、成本控制目標竣工結算審核的首要目標是控制項目成本。通過對本項目的各項費用進行全面、細致的核算和審查，確保實際成本與預算成本相匹配，避免出現超支現象。通過優化資源配置、提高工作效率等措施，降低項目成本，提高本項目的經濟效益。2、資金管理目標結算審核時需對本項目的資金流向進行全面管理，確保項目資金使用合理、規范、透明。通過審查資金使用情況，及時發現并糾正資金使用中的問題，防止資金浪費和挪用。同時，確保項目款項的及時回收，降低項目財務風險。3、項目質量評估目標竣工結算審核過程中，對本項目的質量進行全面評估。通過對本項目施工過程、材料采購、設備使用等方面的審查，評估本項目是否符合設計要求、質量標準以及相關法律法規。通過評估結果，為項目質量改進提供依據，提高本項目的整體質量水平。4、提高項目管理水平竣工結算審核是項目管理的重要組成部分，通過實施嚴格的審核程序和方法，可以提高項目管理的規范化、標準化水平。同時，通過對項目過程中出現的問題進行總結和分析，不斷提高項目管理水平。5、確保工程順利進行及項目合規性確保所有相關法律、規定和政策均已遵循并合規。避免在結算階段發現法律問題或違規行為導致項目受阻或產生額外成本。通過有效的竣工結算審核，確保本項目工程順利進行并符合相關法規要求。成果文件質量目標我司將遵照本行業法規和湖北省及武漢市現行適用的規章、規定及工程造價有關計價辦法的要求，按發包人要求提供優質、高效的工程造價咨詢服務。我公司對本項目結算審核成果文件擬定的質量控制目標為：工程量審核誤差范圍，原則上為±5%；結算價審核誤差范圍，原則上為±10%。（三）總結綜上所述，竣工結算審核總體實施目標旨在實現成本控制、資金管理、項目質量評估、提高項目管理水平以及確保工程順利進行和項目合規性等重要任務。通過這些目標的實現，為工程項目管理提供有力保障，促進項目的順利完成和企業的持續發展。第二章質量控制措施一、質量控制重點項目的竣工結算審核是確保項目順利完成并達到預期質量的重要環節。竣工結算審核工作不僅涉及到工程款項的準確結算，還直接關系到工程項目的成本控制和質量管理。因此，對竣工結算審核的質量控制顯得尤為重要。針對本項目，將重點探討項目竣工結算審核質量控制的重點，以確保本項目的順利進行和高質量的完成。（一）合同條款的審查合同是工程項目的基礎，也是竣工結算審核的重要依據。在審核過程中，應仔細審查合同條款，確保合同內容完整、準確、合法。重點審查合同中關于工程范圍、質量標準、價格條款、付款方式、違約責任等內容的約定，確保結算審核工作符合合同要求。（二）工程量及單價的核算工程量及單價的核算直接影響到工程款項的結算準確性。我們在審核過程中，會嚴格按照國家相關規范和標準，對工程量進行仔細核算，確保無漏算、重算等情況。同時，對單價進行合理確定，避免出現高價低質、低價劣質等問題。（三）施工記錄及變更文件的審查施工記錄及變更文件是竣工結算審核的重要依據。在審核過程中，項目審計人員要認真審查施工記錄及變更文件，確保其真實、完整、合法。重點審查施工過程中是否存在設計變更、材料替換、工程量增減等情況，并對其原因和影響進行深入分析。（四）質量控制體系的建立與執行建立和完善質量控制體系是確保竣工結算審核質量的關鍵。制定科學的審核流程和標準，明確項目部人員各崗位職責和要求。同時，加強項目部人員培訓和管理，提高審核人員的專業素質和業務能力。通過質量控制體系的建立與執行，確保審核工作的規范性和準確性。（五）現場勘查與抽樣檢查現場勘查與抽樣檢查是竣工結算審核的重要環節。通過現場勘查，可以了解工程實際情況，核實工程量及質量等情況。通過抽樣檢查，可以對關鍵部位和關鍵工序進行重點檢查，確保其符合設計要求和規范要求。（六）及時反饋與整改在竣工結算審核過程中，如發現問題或疑點，應及時反饋給相關部門和人員，并要求其進行整改。同時，對整改情況進行跟蹤和監督，確保問題得到徹底解決。通過及時反饋與整改，可以確保竣工結算審核工作的順利進行和高質量地完成。綜上所述，通過合同條款的審查、工程量及單價的核算、施工記錄及變更文件的審查、質量控制體系的建立與執行、現場勘查與抽樣檢查以及及時反饋與整改等措施，可以確保本項目竣工結算審核工作的準確性和規范性。二、質量控制目標（一）總體目標本項目竣工結算審核質量控制總體目標是通過規范、系統、科學的方法，確保竣工結算審核工作質量，防止出現誤差、遺漏和不合理費用，以達到合理、準確、及時地完成工程款項結算，保障本項目順利交付和業主利益。（二）目標分解1、準確性目標(1)確保結算數據的準確性：對所有結算數據進行核對，確保數據來源準確、計算無誤。(2)保證費用合理：對各項費用進行審核，確保費用符合合同約定，避免出現不合理費用。(3)避免遺漏和重復：對所有結算項目進行逐一核對，確保無遺漏、無重復，保證結算完整性。2、及時性目標(1)提高審核效率：優化審核流程，提高審核人員工作效率，確保審核工作在規定時間內完成。(2)確保按時交付：確保竣工結算審核報告按時交付，為項目順利交付提供保障。3、規范性目標(1)遵循相關法規：確保審核工作遵循國家相關法規、政策及行業標準。(2)使用規范術語：在審核報告中使用規范、統一的術語，提高報告的可讀性和專業性。(3)保持工作記錄：對審核過程進行記錄，確保審核工作的可追溯性和規范性。4、質量控制目標(1)建立質量管理體系：制定竣工結算審核質量管理制度，明確審核流程、責任分工和質量標準。(2)加強人員培訓：對審核人員進行專業培訓，提高其專業技能和素質，確保審核工作質量。(3)實行三級復核制度：對審核結果實行三級復核制度，確保審核結果的準確性和可靠性。（三）實施措施1、加強數據核對：對所有結算數據進行多層次核對，確保數據準確無誤。2、優化審核流程：簡化審核流程，提高審核效率，確保審核工作在規定時間內完成。3、遵循法規政策：加強法規政策學習，確保審核工作遵循國家相關法規、政策及行業標準。4、強化人員培訓：定期對審核人員進行專業培訓，提高其專業技能和素質。5、實施三級復核制度：對審核成果文件實行初審、復審和終審三級復核制度，確保審核結果的準確性和可靠性。6、建立質量考核機制：對項目結算審核工作進行質量考核，對優秀人員進行表彰和獎勵，對不合格人員進行培訓和調整。7、加強溝通協調：加強與業主、施工單位等各方的溝通協調，確保信息暢通，及時解決問題。8、建立反饋機制：對審核過程中出現的問題進行記錄和反饋，及時調整和改進審核方法，提高審核工作質量。相信通過以上措施的實施，可以有效地實現項目竣工結算審核質量控制目標的分解和實施，圓滿達成質量控制目標。三、質量控制體系（一）質量管理體系為確保建設工程項目造價咨詢質量，我公司早已形成一套完整的質量控制體系，保證每項咨詢服務質量，也獲得了委托方的一致好評。我公司質量控制體系主要包含以下內容：我公司已經通過了GB/TI9001:2008GB/T19001-2008質量管理體系認證，已建立完備的咨詢服務質量與咨詢服務風險的控制與管理程序。建立了以公司技術總負責人為首，質量監管部和項目負責人控制、專業造價工程師和概預算人員參與的全員、全過程的質量管理組織體系：1、質量職責與分工（1）技術總負責人的職責如下：負責對咨詢業務專業人員的崗位職責、業務質量的控制程序、方法、手段等進行管理。審閱重要咨詢成果文件，審定咨詢條件、咨詢原則及重要技術問題；協調處理咨詢業務各層次專業人員之間的工作關系；負責處理審核人、校核人、編制成果質量責任；對咨詢成果質量負領導責任。（2）質量監管部職責：負責所有咨詢成果文件在簽發前校核、審核程序。校核人員和審核人員的職責如下：①校核人員職責熟悉咨詢業務的基礎資料和咨詢原則，對咨詢成果進行全面校核，對所校核的咨詢內容的質量負責；

校核咨詢使用的各種資料和咨詢依據是否正確合理，引用的技術經濟參數及計價方式是否正確；校核咨詢業務中的數據引用、計算公式、計算數量、軟件使用是否符合規定的咨詢原則和約定，計算數字是否正確無誤，咨詢成果文件的內容與濃度是否符合規定，能否滿足使用要求，各分項內容是否一致，是否完整，有無漏項；校核人員在校審記錄上列述校核出的問題，交咨詢成果原編制人員修改后進行復核，復核后方能簽署并提交審核。②審核人員職責審核人員參與咨詢業務準備階段的工作，協調制定咨詢實施方案，審核咨詢條件和成果文件，對所審核的咨詢內容的質量負責。審核咨詢原則、依據、方法是否符合咨詢合同的要求與有關規定，基礎數據、重要計算公式和計算方法以及軟件使用是否正確，檢驗關鍵性計算結果；重點為審核咨詢成果的內容是否齊全、有無漏項，采用的技術經濟參數與標準是否恰當，計算與編制的原則、方法是否正確合理，各專業的技術經濟標準是否一致，咨詢成果說明是否規范，論述是否通順，內容是否完整正確，檢查關鍵及相互關系；審核人員在校審記錄單上列述審核出的問題，交咨詢成果原編制人員進行修改，修改后進行復核，復核后方可簽署。每份咨詢成果文件的編制、校核、審核人員須由不同人員擔任。咨詢成果文件的簽發，凡依據咨詢合同要求提交的咨詢成果文件須由規定的造價工程師簽發。③項目（經理）負責人職責：負責咨詢業務中各子項、各專業間的技術協調、組織管理、質量管理工作；根據咨詢實施方案，有權對各專業交底工作進行調整或修改，并負責統一咨詢業務的技術條件，統一技術經濟分析原則；動態掌握咨詢業務實施狀況，負責審查及確定各專業界面，協調各子項各專業進度及技術關系，研究解決存在的問題；綜合編寫咨詢成果文件的總說明、總目錄，審核相關成果文件最終稿，并按規定簽發最終成果文件和相關成果文件；對項目咨詢成果負直接責任。④專業造價人員職責負責本專業的業務實施和質量管理工作，指導和協調概預算人員的工作；在項目負責人的領導下，組織本專業概預算人員擬定咨詢實施方案，核查資料使用、咨詢原則、計價依據、計算公式、軟件使用等是否正確；動態掌握本專業咨詢業務實施狀況，協調并研究解決存在的問題；專業的咨詢成果文件，編寫本專業的咨詢說明和目錄，檢查咨詢成果是否符合規定，負責審核和簽發本專業的成果文件。⑤概預算人員職責依據咨詢業務要求，執行作業計劃，遵守有關業務的標準與原則，對所承擔的咨詢業務質量和進度負責；根據咨詢實施方案要求，開展本職咨詢工作，選用正確的咨詢數據、計算方法、計算公式、計算程序，做到內容完整、計算準確、結果真實可靠；對實施的各項工作進行認真自校，做好咨詢質量的自主控制。咨詢成果經校審后，負責按校審意見修改；完成的咨詢成果符合規定要求，內容表述清晰規范。2、全過程質量管理（1）工作底稿應當將咨詢實施過程中獲取的審計證據的名稱、來源、內容和時間等清晰、完整地記錄在工作底稿中；（2）審計計算方式應條理清晰、完整、整潔。對核對中修改的工程量，應在審計底稿中做相應修改，保證咨詢成果與計算底稿數據的統一；（3）審計底稿應記錄與咨詢結論或者咨詢查出問題有關的所有事項，以及審計人員的專業判斷和依據進行真實、完整地反映。3、公司日常質量監管機制管理模式公司常務質量管理機構將全面負責全公司質量的動態管理。主要通過調閱下屬單位咨詢成果資料和檢查正在實施過程中的咨詢項目程序的合規性等方式進行監管。（1）監管方式①定期和不定期檢查定期和不定期檢查是指公司對下屬單位檔案資料的真實性、合規性、完整性，實施的集中檢查。②抽查抽查是指公司對下屬單位咨詢過程的規范性情況，進行的監督抽查。④專項稽查專項稽查是指公司依據投訴、舉報和重大質量事故，進行的專門監督檢查。（2）監管檢查結果的評價辦法公司綜合了影響咨詢質量的各種因素，制定了執業質量檢查評價的評分標準。檢查評分實行百分制，得分低于60分的為不合格，60分至80分的為合格，80分以上的為優良。對多個項目的質量檢查結論，按最低得分項目的得分來確定。（3）監管檢查結果的處理①檢查情況應形成文字書面意見。檢查意見應與被檢單位進行充分溝通。被檢單位收到檢查結果書面意見后10天內，應將單位整改意見和整改情況回復公司。②單位質量控制總監（或總審）對咨詢初步成果審核后，應在《審計咨詢業務質量控制流程單》上簽署審核意見，并按照《質量檢查評分標準》對審核后的咨詢初步成果進行評分。咨詢成果在三級復核范圍內出現的問題，實行質量問題問責制，由復核人員承擔責任。③年度檢查結果在公司內部進行公布。對獲得全公司優良評價第一名的項目，給予獎勵。對低于60分和問題嚴重的下屬單位，在下一年度質量檢查中需進行復查，同時對其項目參與人員進行處罰。④對獲得全公司優良評價第一名的項目組獎勵3000元，其業績作為執業人員晉升的參考依據。對低于60分的項目組，對項目參與人員及單位相關負責人的處罰額度為：Ⅰ項目經理（或項目負責人）2000元；Ⅱ項目組專業審計師1000元/人；Ⅲ單位質量控制總監（或總審）、技術負責人1000元/人。專項稽查檢查結果涉及個人職業道德或造成嚴重經濟損失、名譽損失的，由公司常務質量管理機構按規定程序進行上報并按規定進行相應的處置。（二）三級復核制度1、三級復核流程圖如下:為確保基本建設工程造價咨詢質量，我公司已建立了完善的三級稽（復）核制度，保障措施包括：造價咨詢人員要求、造價咨詢的三級復核稽查，內容具體如下：2、造價咨詢人員要求：（1）根據造價審計項目的實際情況配備相應的專業造價審計人員，配置造價審計負責人；（2）配備的專業造價審計人員具有較高政治素質、政策水平和專業技術水平；對不同行業、不同項目的造價審計，根據專業特點組織相應的專業造價審計人員參加；（3）配備的專業造價審計人員嚴格執行國家的法律法規，客觀公正、廉潔自律，以保證造價審計結果的準確性和公正性；（4）對保密項目的造價審計，全體造價審計人員要遵守國家有關保密規定。（5）我們已建立基本建設工程造價審計專家庫，為基本建設工程造價審計服務。（6）我們實行業務回避制度，造價審計人員與被審核項目單位直接關系或有可能影響造價審計公正性的應當回避。3、造價咨詢的三級復核制度簡述：（1）審計人員應嚴格按照審計程序進行審計工作，將審計思路和審計軌跡做出全面記錄，并獲取充分、恰當的審計證據，形成完整的審計工作底稿。（2）公司應實行嚴格的審計工作底稿三級復核制度，即項目負責人、公司質量監督部門負責人、公司技術總部負責人三級復核。重大項目應指定技術總監進行再復核。（3）各級復核人員在復核工作底稿時，應做出必要的復核記錄，書面表示復核意見，并在其復核過的審計工作底稿上簽名和簽署日期。（4）項目經理復核為一級復核，應采用在工作現場復核的方式對審計工作底稿逐頁復核。項目負責人應重點復核以下內容：①審計人員是否執行了審計計劃規定的審計程序，審計目標是否已實現；②盤點或監盤、函證、截止性測試等審計程序的執行是否充分；③相關審計項目中涉及所有權歸屬資料是否齊備；④審計證據的充分性與恰當性，特別是性質重大、金額較大的審計事項，抽樣量是否足夠，樣本是否恰當；⑤審計調整事項、重大審計問題是否已全部記錄在審計工作底稿當中，調整的原因及金額是否正確，是否存在未解決的重大審計問題；⑥審計工作過程及其結果是否已適當記錄，是否符合審計工作底稿的要求；⑦審計結論與審計工作結果是否一致，是否支持審計意見；⑧已審會計報表數據與審計工作底稿中各審計項目導引表的勾稽關系是否一致，科目分類匯總是否正確；⑨對合并會計報表的編制的正確性是否進行了審計，應予抵銷的項目是否進行了正確的抵銷。（5）公司質量監督部門負責人的復核為二級復核，對一級復核中發現的問題，應做出復核記錄，并及時提出，要求審計人員進行說明，并完成尚未執行的審計程序，補充獲取審計證據，完善審計工作底稿，保證現場審計工作記錄的完整。對于存在的無法解決的重大審計問題或影響審計意見類型的重大審計問題，在做出復核記錄的同時，應向上一級負責人員請示匯報。（6）公司技術總負責人復核為三級復核，應在質監部門負責人復核的基礎上，采取在工作現場復核與總體復核相結合的方式，對審計工作底稿中重要會計事項的審計、重要審計程序的執行以及審計調整事項進行復核。公司技術總負責人重點復核以下內容：總體審計計劃和具體審計計劃的恰當性，包括重要性水平、審計風險的評估，審計程序的設計等；二級復核所提出的重大審計問題的處理情況；審計調整事項的性質、原因及金額；重要審計事項的審計程序執行是否恰當，審計證據是否充分；項目負責人提出的審計意見及審計報告類型是否恰當。質量監管部負責人對復核中發現的問題，應做出復核記錄，并要求項目負責人結合審計工作底稿做出書面說明。對重大審計問題以及對審計意見、審計報告類型的不同意見，應上報技術負責人處理。4、三級復核流程卡如下:5、三級復核制度圖四、質量控制措施1、制定質量方針與目標：明確公司造價咨詢服務的質量標準、追求目標及實現路徑。2、建立質量管理體系框架：依據ISO9001等國際標準，構建覆蓋咨詢全過程的質量管理體系。3、明確職責與權限：界定各部門、各崗位在質量管理中的職責與權限，確保質量管理工作有序進行。4、項目流程管理（1）流程標準化：制定并優化造價咨詢項目流程，確保每個環節都有明確的操作規范和標準。（2）進度控制：通過項目管理工具和方法，對項目進度進行實時監控和調整，確保項目按時完成。（3）風險管理：識別項目潛在風險，制定風險應對策略和預案，降低風險對項目質量的影響。5、質量培訓提升（1）定期培訓：組織員工參加造價咨詢、項目管理、法律法規等方面的培訓，提升員工專業素養和業務能力。（2）經驗分享：鼓勵員工分享成功案例和失敗教訓，促進知識傳遞和經驗積累。6、內部審核監督（1）定期審核：對公司質量管理體系進行定期內部審核，評估體系運行的有效性和符合性。（2）日常監督：通過抽查、巡檢等方式，對咨詢項目進行日常監督，確保項目質量符合公司標準。7、客戶滿意度調查（1）定期調查：通過問卷調查、訪談等方式，定期收集客戶對造價咨詢服務的滿意度反饋。（2）問題整改：針對客戶反饋的問題和不足，制定整改措施并跟蹤落實，不斷提升客戶滿意度。8、過程改進創新（1）持續改進：基于內部審核、客戶滿意度調查等結果，不斷優化和完善質量管理體系和咨詢流程。（2）技術創新：關注行業動態和技術發展，積極引入新技術、新方法，提升造價咨詢服務的科技含量和競爭力。9、實施三級復核制度：對審核結果實行初審、復審和終審三級復核制度，確保審核結果的準確性和可靠性。10、建立質量考核機制：對審核工作進行質量考核，對優秀人員進行表彰和獎勵，對不合格人員進行培訓和調整。通過以上措施的實施，可以有效地實現本項目竣工結算審核質量控制目標的分解和實施，確保本項目順利交付和業主利益得到保障。第三章實施方案本實施方案的制定是為了規范本項目竣工結算的審核流程，提高項目結算審核的效率和準確性，確保本項目的順利交付。通過實施本方案，我們期望達到節約成本、控制風險和提高整體項目質量的目的。一、目標本項目為江岸區教育系統2024年及以往年度基建維修項目，旨在順利圓滿完成本項目結算工作。本方案的目標是通過對竣工結算的審核，確保工程款支付的準確性，控制項目成本，并提高項目的整體效益。二、審核范圍與內容1、審核范圍：本方案適用于江岸區教育系統2024年及以往年度基建維修項目的竣工結算審核工作。2、審核內容：包括但不限于工程量、材料價格、人工費用、設備費用等各項費用的核算與核對，以及合同條款的遵守情況等。三、實施步驟（一）準備階段1、成立竣工結算審核小組，明確各成員的職責與分工。2、收集并整理相關竣工結算資料，包括合同文件、設計圖紙、施工記錄等。

3、制定詳細的審核計劃，明確時間節點和任務分配。（二）初步審核（1）對各項費用進行初步核算，確保各項費用的合理性和準確性。

（2）核對合同條款的執行情況，檢查是否存在違約行為。

（3）對初步核算結果進行匯總，形成初步審核報告。（三）現場核查對初步審核結果進行現場核查，確保數據的真實性和準確性。（2）對發現的問題進行記錄和整理，形成問題清單。（四）復核與調整（1）根據現場核查結果，對初步審核報告進行復核和調整。

（2）與相關人員進行溝通與協調，就存在爭議的問題進行討論和解決。（五）終審與驗收（1）對復核后的結果進行終審，確保數據的準確性和完整性。（2）編寫竣工結算審核報告，提交給相關部門進行驗收。后期工作：

（1）整理并歸檔相關結算資料，以備后續查閱。對本次審核工作進行總結與反思，為今后的工作提供經驗借鑒。四、實施流程本項目結算審核流程圖如下:五、實施計劃根據本項目的具體特點及要求，具體工作實施分為六個階段來實施。（一）計劃階段1、在充分了解委托方和該工程項目有關情況的基礎上，根據《委托業務合同書》的要求，編制工程結算審計計劃。以書面形式要求委托方提供下列資料：（1）基建財務、材料、物資管理等相關的內部控制制度；（2）有關方面編制的工程概（預）書及歷次調整文件；（3）工程量計算書，主要材料分析表，鋼材耗用明細表，調價部分材料消耗計算表；（4）付款資料，包括建設單位及施工單位因工程需要預付的工程款、材料款清單及財務資料；（5）涉及工程索賠的有關文件和資料；（6）竣工驗收報告、竣工結算書；（7）其他與工程造價有關的資料。2、組成包括項目負責人和各類專業技術人員在內的審核工作小組，并進行合理分工。3、建議委托方召集有建設單位、施工單位、監理單位及審核小組成員參加的審前會商，通報和溝通情況，達到相互理解，相互支持。必要時可做審計驗證前的會商紀要。4、項目負責人應指派審核小組成員做好委托方所提供的資料的交接和登記工作，并妥善保管、防止丟失。5、項目負責人應組織審核小組成員學習、分析委托方提供的資料，組織審核人員進行重點培訓，統一審核思路，明確審核重點，把握審核方法。6、在全程審核期間，主審人員應根據審核過程中的變化及時修改和補充審核計劃。（二）實施階段1、基本原則結算審計應在客觀、公正、嚴謹、細致、準確的原則下進行，以保證審計的合理性、合規性和真實性。2、審計的重點采用全面審核法和復核法，對結算的合理性、合規性、真實性進行審查，具體包括：（1）審計依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全、手續是否完備，對遺留問題的處理是否合規；工程項目結算資料是否齊全，內容是否全面、真實；（2）工程結算的合理性、合規性、真實性：（3）審查工程概算執行情況，包括建設規模和建設范圍，建安工程、設備、其他費用的實際完成情況；（4）交付使用資產是否真實完整，是否符合交付條件，移交手續是否齊全；在建工程是否真實；（5）工程建設成本的合理性、合規性、真實性；（6）?工程量的核查?：審計人員深入施工現場進行核對、丈量、記錄，確保工程量的準確性。（7）物資材料用量及價差審計?：審計人員關注材料用量是否與施工圖預算相符，以及材料價格合理性。此外，還包括對建筑面積的審核，關注設計變更可能引起的建筑面積調整，以及結算資料的審核，確保資料的完整性和準確性。這些內容共同構成了結算審計的核心，旨在確保工程項目的最終成本和經濟效益的準確評估。同時，我們將依據國家財稅法的有關規定，關注本項目建設過程中所涉及各種稅費的計算和繳納，以及或有施工單位有關稅費的代扣代繳情況。（三）匯總階段1、審核人員應對所審核范圍的各種審核成果資料認真進行分析、匯總、整理，形成書面的審核工作底稿。審核工作底稿包括審核計劃階段的工作底稿、符合性測試的工作底稿、實質性測試的工作底稿和匯總性工作底稿。2、編制審核工作底稿應遵循實事求是、事件重要、過程完整、文字簡練、敘述清楚、落筆嚴慎的原則。3、各專業審核人員分別整理各自審核中發現的問題，并將審核情況交給項目負責人匯總；4、由項目負責人組織，就審核中發現的問題向委托方匯報。（四）溝通階段1、對審核中發現的問題，同委托單位、建設單位、施工單位、監理單位進行溝通并最終達成一致意見。2、對未達成一致意見的遺留問題，應召集相關人員以專項會議的形式協商解決，并作會議記錄；3、對達成一致意見的審核結果出具最終成果，由委托方簽字認可。（五）報告階段1、項目負責人匯總各專業審核人員的數據資料，并出編制審核報告初稿；2、就審核報告初稿與委托方進行溝通；3、對審核報告進行三級審核出具正式審核報告；4、項目負責人對審核工作進行總結并對審核工程底稿進行整理歸檔。（六）后續服務階段1、根據項目實施過程的具體情況提出管理建議書；2、對委托方的工程管理提供咨詢服務；3、定期對委托方進行回訪，了解工程竣工財務決算審核的效果。六、實施要求與保障措施（一）實施要求1、人員要求：審核小組應具備專業的知識和豐富的經驗，能夠獨立完成審核任務。2、時間要求：嚴格按照審核計劃執行，確保按時完成各項任務。3、物資保障：提供必要的辦公設備和資料，確保審核工作的順利進行。4、溝通協調：加強與相關部門的溝通與協調，確保信息的及時傳遞和問題的及時解決。5、風險控制：對可能出現的風險進行預測和評估，制定相應的應對措施，確保項目的順利進行。（二）實施保障措施1、合理安排工作進度接到委托單位委托的任務后，我們將充分熟悉任務資料，依據委托單位要求的進度目標，合理安排相關人員并制定工作進度計劃表，并報與委托單位確認，待委托單位確定計劃后，進行工期倒排，嚴格按任務進度節點執行。（1）本項目結算審計工作計劃30天內完成。（2）委托人需要了解相關工作情況時，正常作業時間負責人在1天內進行當面答復或書面回復委托人的詢問或作出解釋。（3）結算報告的編制與審核完成時間5天內；（4）按委托人要求時間入駐施工現場開展工作；（5）按委托人要求的完成時間提前完成委托人指定的其它相關工程造價咨詢工作。2、工作進度控制的人員保障公司安排項目負責人成立工程造價咨詢項目部，各專業技術人員均有豐富的大型工程造價咨詢工作經驗，足以滿足委托單位同時委托若干項目造價咨詢業務。3、進度控制措施及時向委托方匯報項目工程的進度、做到每日一匯報，每日一總結，每日確認已完工程是否符合進度要求，如進度滯后于進度計劃，或未按倒排節點完成，應及時調整工作時間及人員進行進度糾偏，保證整體任務的進度依據計劃完成。力爭提前三到五天完成工作。4、進度管理的獎懲措施（1）嚴格執行公司關于項目進度管理的獎懲制度。（2）對工程造價咨詢工作進度沒有按照委托單位公司的進度要求完成的人員，公司將按獎懲制度予以處罰。每延遲一天，項目負責人扣發當月獎金，相應責任人扣發當月獎金。延遲一周，項目負責人及相應責任人扣發全年獎金。（3）對超過合同規定的日期兩周或以上，則撤換項目負責人及相應責任人。（4）對工程造價咨詢項目部按進度要求加班加點的工作人員，公司將發加班費。（5）對按時或提前完成進度要求的人員，公司將給予表彰或獎勵，并納入年終考評。5、進度優化措施（1）持續改進：總結審計過程中的經驗教訓，不斷優化評審流程和方法，提高審計工作的標準化和自動化水平。（2）技術創新：積極引入和應用先進的審計技術和工具，如大數據分析、人工智能等，提升審計工作的智能化和精準度。（3）團隊建設：加強咨詢團隊的專業培訓和團隊建設，提升團隊成員的專業素養和協作能力，為咨詢工作的順利進行提供有力保障。5、總結與展望本實施方案的實施將有助于規范本項目竣工結算的審核流程，提高結算審核的效率和準確性。通過本方案的實施，我們期望能夠達到節約成本、控制風險和如約交付的目標。第四章項目重難點分析及合理化建議一、項目結算審核重點分析（一）結算審核資料審查工程結算資料的合法、真實、完整是直接關系到工程結算造價正確與否的重要內容，結算資料審查主要是檢查送審結算資料是否合法合規、是否完整、是否真實等，審計資料審查是保證審計質量，降低結算審計風險的難點內容之一。解決方案應做好以下兩點：1、項目啟動后，咨詢方應提前整理好結算所需資料的需求清單。送審結算資料應以發包方移交資料為依據，按審計要求全面審查報送資料的完整性、合法性、合規性、真實性，這直接關系到審核工程價款的正確與否。資料應包括投資決策階段、設計報建階段、招投標階段、施工階段、竣工驗收階段等過程資料。2、現場踏勘。項目組應及時組織去現場踏勘能直觀地了解實際工程完成內容是否與結算資料上反映的內容一致，是否有偏差，每項內容都要認真核對，了解工程是否按圖紙和工程變更要求施工，是否按施工聯系單施工，是否取消的內容沒有發出變更通知單，是否有在變更的基礎上又變了等需要逐一現場核實。（二）工程量審核工程量是一切費用計算的基礎，工程量的真實性對工程造價的影響很大，因此工程造價審計的重點首先放在工程量的審計上。實施審計時，應在熟練掌握工程量計算規則的基礎上熟悉施工圖紙，全面了解工程量增減及變更簽證問題。解決方案如下：審計工程量時應審查有無多計或者重復計算，計算單位是否一致，是否按工程量計算規則計算等。同步或交叉復核工程量可用以下5種方法：1、利用統計數據及經驗，對主要工程量每平方米含量先進行一次初步核準，以確定是否在合理區間內。2、利用統籌法審核平面如建筑面積與樓板、裝飾面層、天棚、吊平頂，以及垂直面如外立面與其飾面、窗、陽臺門、幕墻、外腳手、外立面或平面系數等相關數據的合理性、正確性。3、逐層或選擇典型樓層如地庫、裙房、標準層、屋面層，復核柱、梁、樓板、剪力墻之砼、鋼筋含量指標的合理性。4、抽查或測量典型柱網結構的砼含量和鋼筋含量。5、定期或不定期對工程量進行百分百計算復核。（三）現場簽證審核現場簽證往往是承發包雙方爭議最多也是容易出問題的地方，現場簽證多也容易增加審計風險，提高工程造價產生超概風險。對于現場簽證的審計應遵循三個原則：首先是客觀性原則，不僅要審查有無承發包雙方的簽字與意見，而且要審查簽字、意見的真實性；其次是整體性原則，應把簽證事項放入整個工程的大環境中加以考慮，避免工程量的重復計算；第三是全面性原則，不僅要審查簽證事項發生的真實性，而且要審查簽證事項發生數量的真實性。簽證審核解決方案注意以下幾方面：幾種應不予簽證的現象（經常出現而又容易忽略）（1）工程簽證的內容應盡量保證詳細，包括簽證的原因（含引用資料的編號）、位置、尺寸、數量、日期、所用材料、結算方式、結算單價等等，簽證單后必須附造成本次簽證的原始資料，如技術核定單、設計變更、業主聯系單等，否則不予簽證。（2）未經設計及甲方人員書面同意，施工單位自行提高某些材料的用料要求，應堅決不予簽證。（3）同一工程內容重復簽證，此類簽證尤其體現在設計變更及技術核定單上，要切記只要能在竣工圖中體現出來的，一律不予簽證，要求按竣工圖結算。否則會造成竣工圖和簽證中重復計算。（4）凡定額及有關文件中已有規定的項目，不須再另行簽證，如一些東西已包含在包干費、綜合費、其他費中，或已包含在定額或綜合單價中，但現場人員又另簽證此費。2、簽證過程中應注意的問題（1）現場簽證日期與實際不符。很多問題，都是雙方口頭商定而不及時簽證，事后才突擊補辦簽證手續，這就違背了“任何預算定額材料指導價都是有時間限制”的規定。有些施工單位故意把完成工程量的時間往后推，在簽證日期上做文章，以獲得不合理的利潤。（2）在辦理材料單價的簽證時，應注意弄清哪些材料需要辦理簽證以及如何辦好，對于所簽證的材料單價應注明是否包括采保費、運輸費且不必計算損耗，避免結算時重復計算，在簽證中要如實簽明材料的名稱、規格、廠家、單價、時間等。（3）分清直接費和只計稅項目。在施工過程中，經常會出現一些無法計算工程量或一些特殊的項目，往往以雙方商定的具體金額來簽證解決。簽證中要注明是直接費還是計稅不計費，因為直接費可以取費，而后者只能收取稅金。（四）原材料、設備價格審核材料設備、人工、機械臺班預算價格及調價是隨市場而變化的，各地區主管部門雖有明確的指導價和調價規定，但為接近實際預算人員在預決算時還要就具體實際定價，這就是建筑行業競爭“統一量、指導價、競爭費”的基本思路。根據以往預算、結算的經驗，主材費用占工程造價70%左右，而建筑材料、設備，特別是安裝工程的材料設備，品種多、數量大，其價格又往往因購買時間、地點不同而不同，又受供求關系的影響而波動，且同一品種的材料設備由于生產廠家不同而質量、價格各異，套用什么樣的價格是擺在預決算人員面前的一個難題。參考價格只能作為預算、估算中的參考，結算時以什么樣的價格結算呢？既不能根據建設單位指定，也不能以施工單位提供的價格作為依據，因為建設單位為了維護自身利益，對材料、設備價格采用壓低的方法來降低工程造價。施工單位往往利用各種材料檔次不同價格差異大又不便辨別的特點，在材料認價上做手腳，弄虛作假，以次充好，賺取更高利潤。施工單位為了增加效益，抬高其價格，所以采用兩者價格都是不真實的。解決方案注意以下兩點：

1、防止此類事情發生，要在施工階段要加強過程控制，對重大變更和重要材料價格的認定要跟蹤控制。防止材料價格簽證偏高，杜絕隱蔽工程驗收不到位，甚至存在弄虛作假現象。要明確材料認質認價程序和要求。對材料進行審計時主要審查有無價格不實，主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標準計算，是否提高材料損耗率等。對那些可以據實調整的材料直接審查施工企業的原始票據，特別對裝飾材料要加大審計力度。對施工期限較長的工程，材料價格浮動較大，審計是否根據施工合同約定的材料價格調價條款進行結算。對于甲供材結算，重點審計甲供材是否已扣除，對于承包方領用數量多于理論數量的，則多領部分應按市場價退還，注意甲供材稅金計算，應在稅后扣除。2、在評審中，評審人員主要通過以下幾方面復核材料價格，并取得良好的效果：第一，審查設備、材料的預算價格是否符合工程所在地的真實價格及價格水平。若是采用市場價，要核實其真實性、可靠性；若是采用有關部門公布的信息價，要注意信息價的時間、地點是否符合要求，是否要按規定調整等。第二，設備、材料的原價確定方法是否正確。定做加工的設備或材料在市場上往往沒有價格參考，要通過計算確定其價格，因此，要審查價格確定方法是否正確，比如對于非標準設備，要對其原價的計價依據、方法是否正確，合理進行審查。第三，設備、材料的運雜費率及其運雜費的計算是否正確，預算價格的各項費用的計算是否符合規定、正確，引進設備、材料的從屬費用計算是否合理正確。（五）綜合單價審核單價審計主要是涉及工程變更、簽證和洽商等原合同清單中缺少相同或類似單價而需要重新組價的項目。對于新單價，需要重點審查新清單項目特征描述是否與工程變更、簽證和洽商內容一致，是否清晰，審查組價所選用的定額是否正確、合理，有無錯套定額，有無就高不就低或多套定額的情況，對于需要定額換算的子目，審查是否按規定進行換算及換算方法是否合理、正確，換算內容和系數是否符合定額說明、綜合解釋的規定，有沒有亂套用定額或隨意變更換算系數的情況。（六）措施費項目及其他項目審核在建筑工程中，工程措施費結算常引發爭議，其占比高達15%至20%。爭議主要因甲方對措施項目依據的模糊和乙方在措施費計價時的時間差，以及造價人員專業能力不足。1、措施費結算的難點主要包括以下幾個方面?：（1）?措施費定義和構成復雜?：措施費是指在工程施工前和施工過程中發生的非工程實體項目的費用，包括環境保護費、文明施工費、安全施工費、臨時設施費、夜間施工費、二次搬運費、大型機械設備進出場及安拆費等?。這些費用種類繁多，且很多費用沒有明確的依據，容易引發爭議。（2）?計價依據模糊?：措施費的計價依據通常不明確，很多費用是根據定額費率來計算的，這導致雙方在結算時容易產生分歧。施工方往往會高估措施費，而建設方則希望減少這部分支出?（3）?施工過程中的變化?：在施工過程中，可能會遇到各種突發情況，導致原定的措施費計劃需要調整這種情況成為了調整措施費的一個重難點。?（4）?合同條款不明確?：如果合同中沒有明確各項費用的計算方法和標準，雙方在結算時容易產生爭議。因此，合同中應詳細規定各項費用的計算方法和標準，以減少結算時的糾紛?。（5）?審計和監管難度大?：措施費的審計和監管難度較大，因為很多費用沒有明確的依據和標準，審計人員難以判斷其合理性和準確性。?2、?減少措施費結算爭議的解決措施包括?：（1）?準確評估措施費?：對措施費進行準確的評估，確保其合理性和準確性。（2）?明確合同條款?：在合同中明確各項費用的計算方法和標準，減少結算時的爭議。（3）?提高造價人員水平?：提高造價人員的專業水平，減少因操作不當引起的爭議?。（4）重點檢查施工過程資料是否完整、真實、有效，包括簽證、施工方案、影像資料齊全等。（5）注意現場安全文明施工措施是否經相關部門現場考評及文明工地評定，大型機械設備進出場及安拆費項目是否有現場簽證，垂直運輸機械費項目中的機械使用時間是否在施工合同或施工組織設計安排的工期內等。（七）費用審核費用審計主要審查報審的費率是否按合同約定或投標時的費率計取，審查應驟應是先從施工合同、協議書入手，了解清楚合同專用條款或補充條款的相關約定，其次對當地造價管理站發布的有關費用定額及取費文件進行研究，最后審計費用計算過程，重點是審計各項費用在計算時所確定的基數，另外還要注意工程質量、工期情況，是否存在質量、工期索賠與反索賠。采用定額計價的，根據竣工結算時間，取費用發生時所執行的定額及與定額相對應配套的取費標準點。應注意建筑工程類別劃分是否與工程性質及規定指標相符，有無高套取費標準；各項取費的計取基數是否符合有關規定；有無規定之外的取費等；對于人工單價、開辦費、管理費率、利潤讓利等情況需按承包合同的約定執行。（八）附屬工程、追加工程審核根據經驗作為主體工程之外的附屬工程、追加工程、維修工程在招投標、合同簽訂、造價計算方面比較隨意，發包方通常不太重視，所以結算造價的審減率一般較高，水分較大。重點應審查這些工程的工程量、材料設備價格、新項目組價和取費方面，以及是否按照主合同約定的優惠條件下浮等。二、項目結算審核難點分析（一）結算送審不及時、易集中送審，造成結算審核時間緊、任務重、難度大。結算送審不及時的現象非常普遍，主要原因是施工單位對結算不夠積極。一是維修改造項目的施工單位一般不大，普遍沒有專門的預結算人員，都是臨時找人編制結算；二是甲方、施工單位更重視維修改造施工是否完成，對于結算不夠重視，長期以來養成了拖延的習慣，即使是變更增加的項目手續不全，施工單位也不擔心滯后送審甲方不認賬。年底集中送審問題主要原因：一是甲方項目安排時無論在年初、年中或者年底，一般都要求當年的資金計劃當年完成，客觀上造成年底集中送審；而較大型的維修改造項目往往需要招投標，項目周期長，即使在年初下達任務，一般也是到下半年才具備送審條件。二是施工單位易故意拖延到年底，抓住建設單位必須完成當年財務入賬的心理，部分項目多報工程量、多計工程費，試圖蒙混過關。結算送審不及時，給現場勘察增加了難度；例如房屋建構筑物的裝飾裝修工程，經過了半年之后再到現場核實時，就很難判斷是否經過了維修。年底集中送審嚴重影響全年結算審計工作的正常開展，年底工作量密集、入賬壓力大，結算審核時間有限，容易出現疏漏。（二）報審資料不規范，手續不全，結算審核質量難以保證學校維修項目，由于時間倉促，非常容易出現結算送審資料不齊全、不規范、手續不全等情況，例如缺少合同、無變更資料、缺少某些圖紙等等。如果抽查到某些項目需要補充資料或者補充手續，由于不能退回原始送審資料，容易造成送審后又大面積修改、增加，造成企業審計部對送審資料質量很難掌握；結算送審資料不齊全、不規范難以保證結算審核質量。項目驗收資料不齊全。修繕項目零散維修工程較多，施工單位管理水平參差不齊，隱蔽性驗收資料往往不規范甚至不做，存在變更洽商簽字不齊全、代簽的現象，容易出現在竣工圖紙中不體現變更洽商等問題。而竣工驗收階段，如出現修繕工程項目資料缺失、丟失的情況時，會對后續修繕工程結算和工程維護、維修造成不利影響。（三）工程量虛假、虛高，簽證問題多，給結算審核制造障礙工程量虛假、虛高和簽證常見的問題主要有：一是按圖計算的工程量，施工單位故意多計；例如通過修改計算公式等方式多報工程量。二是簽證以無簽有、以少簽多。有些人員利用隱蔽工程隱蔽性高、求證難度大等特點，虛報瞞報，虛增工程量等，使得簽證內容與實際嚴重不符。例如某工程埋地管道只需要挖填0.8m寬，而簽證時簽1.5m寬。三是重復簽證；例如圖紙已經明確標有電纜更換100m，簽證又出現更具體的某某房間增加電纜100m。四是簽證不及時，完工后統一補簽情況普遍；有些工程變更沒有在施工過程中及時辦理變更增加手續和簽證手續，事后憑回憶突擊補簽，容易出現多簽或者重復簽證的情況。（四）結算送審造價普遍存在高估冒算的情況由于甲方大多維修管理力量不足，施工單位為了提高利潤率，普遍存在高估冒算的意圖。高估冒算除了虛假虛高工程量外，施工單位往往在結算中高套定額、重復計價、重復計算措施費、大幅度提高材料單價等方式來拔高結算送審金額。（五）施工管理可能不到位考慮到小學及幼兒園教學工作的安排，大部分修繕工程通常在寒暑假期間施工，建設周期短、施工任務緊，往往需要一人管理多項工程，難以做到面面俱到，存在項目管理不到位、不夠細化的情況。另外，施工過程中甲方代表及監理公司不能實時在施工現場進行監督，導致施工單位偷工減料、降低材料設備檔次、以次充好，或者施工過程中甲方要求取消內容不辦理變更洽商等問題產生。（六）項目全流程管理的“責、權、利”界限不清晰當前，大部分學校已經建立了較為完善的修繕工程制度，但在實際執行中，工程管理部門之間缺少制約，存在三是“責、權、利”界限不清晰等問題。項目從前期論證、招標采購到實施、驗收，除了涉及工程管理部門外，還包括資產、信息化、保衛部門和使用單位等，如某學校修繕工程由后勤或基建部門負責，但是實際修繕項目（教學樓外墻整修、地下室改造等）發生后，部門職責權限不清晰、分工不明確，造成管理存在漏洞。且未辦理核減的相關洽商，造成施工單位虛報工程量。三、對本項目的合理化建議針對上述本項目重難點的分析，我司經過針對性分析提出下列合理建議、對策，有利于本項目后期竣工結算審核工作順利開展。加強處罰促結算及時送審，推行周期維修促均衡送審，降低年底集中送審的壓力一是加強合同控制，把送審不及時納入合同處罰條款，同時嚴格兌現嚴重拖延、故意拖延的施工單位處罰，暫停其接受新的工程項目資格。如某企業通過在合同中規定滯后送審處罰條款并嚴格執行，大大加快施工單位結算送審。二是逐步推行周期維修改造計劃而不是一攬子的年度計劃，維修改造還要打破以往一刀切的當年項目當年施工完成、當年結算審核、當年全部費用入賬的管理要求，對于確實需要跨年結算的項目可以建立臺賬、限時銷項管理，從源頭解決年底集中送審問題。三是結算審核管理部門要加強與工程建設管理部門的溝通，將結算送審和定案納入工程進度管理的一環，通過周報通報、月度考核、專題催促等多種形式督促施工單位送審。（二）加強送審資料真實性、規范性和完整性初審，從源頭確保結算審核質量保證送審的結算資料真實、手續完備、規范和完整，是結算審核的基礎保障。結算審核所需的依據資料很多，包括立項、設計圖紙、招標投標、合同、竣工圖紙、設計變更、現場簽證、隱蔽工程記錄、施工組織方案等，由于工程造價資料是決定工程造價的重要依據，所以資料的完整、規范和真實性顯得尤為重要。審計部門在正式開展工程結算審核前，應堅決按照從嚴審核原則，認真審查資料的完整、規范和真實性；對所有報送造價資料都要求做到內容規范、手續完備、依據充分，對不符合規定的資料，應堅決不予接收。比如對造價影響較大的設計變更和現場簽證，應嚴格審查是否履行了完備的審批手續；對隱蔽工程，重點審查有無經過必要的驗收記錄或現場拍照、視頻記錄等。（三）推行電子版資料送審，建立快捷共享統一的資料平臺鑒于維修改造項目資料較為簡單，多以現場簽證為主，可通過報送掃描后的紙質版資料進行送審。推行電子化送審的優勢：一是統一、規范結算資料標準，確保結算送審的資料完整、齊全。針對電子化的結算資料，審核單位安排初審人員對資料進行全面核查，且執行的同一標準，有利于培養送審單位提交統一、規范、齊全的結算資料，以達到符合結算審核資料要求。推行電子化后，大大避免了缺合同、缺招投標資料、簽章不完備等情況。二是為創建長期監督平臺積累基礎資料。電子化結算資料統一從企業各分公司、各部門往審計部門報送，從施工單位、監理單位、送審單位到審計部門、結算審核單位，所有參建各方的資料完全一致。推行電子化，為審計部門后續的長期監督例如抽查復核、竣工審計等打下了良好的基礎。三是間接促進送審單位、施工單位做好工程檔案管理，以外大家往往以維修項目金額小、零散，不需要獨立歸檔，但是推行電子化送審后，間接促進送審單位對維修項目資料進行了電子化歸檔。（四）采取現場復核、照片等多手段應對資料不真實，工程量虛假、虛高和結算高估冒算問題一是項目結算審核人員必須到現場進行核實，以保證結算審核質量，避免虛假、虛高工程的發生，打消施工單位通過虛假虛高工程量多結費用的念頭。例如某企業通過提高中介審計費的方式，要求所有結算項目，審核人員必須到現場對主要內容逐一核實，大大減少了虛假虛高結算的發生。二是在項目結算送審資料中要求施工單位提供施工全過程包括施工前、施工中和施工后的相片，未能提供照片的異常結算內容，嚴格執行不予結算的規定。同時要求監理單位、建設單位也提交各自拍攝的施工過程照片。通過不同參建方的照片來求證工程實施真實性。例如埋地罐體、線管、電纜等需要回填砂的隱蔽工程，施工單位往往以場地原土回填來替代，要求提供照片特別是監理、建設方也提供后，施工單位就難以通過偷工減料來多結工程款。三是重點核實工程量計算公式是否正確。工程量的復核是個繁瑣且非常耗時的工作；部分審核人員圖省事不去復核工程量或者選擇性復核，給施工單位可乘之機，他們在結算中故意修改計算公式以求達到多結的目的。例如某單層雙向的路面鋼筋工程，施工單位按照單層單向鋼筋用量再乘以二，變成了雙層雙向。四是重點核實措施項目費；確保不出現措施費重復、多計和定額錯套的情況。例如某高速公路護坡加固維修工程有一項是鋼護筒澆筑擋土墻立柱，施工單位在分部分項工程費中計算了鋼護筒，又在措施費中計算立柱鋼模板，重復計算；定額錯套常見的是腳手架步距高套，純裝飾裝修高套建筑綜合定額等等。（五）加強結算審核的復核力度，提升結算復核方式方法，確保結算審核報告不出現重大偏差結算審核一般都要求采用全面審查法，也就是對所有分部分項子目、措施費、其他工程費、規費稅金等進行全面的審查復核。但由于審核人員經驗不足、失誤、對定額和合同等結算資料理解偏頗等等，仍存在多計、漏審。為此，需要審核單位加強內部復核機制并提升復核的方式方法。一是重點審查法，結算中的大金額子目、重要措施費、單項計費等占比高的，必須仔細復核項目必要性、手續完備性、計價合理性；對于合同有特殊約定的結算要求，例如合同外結算總價下浮、優惠或者工料機價格調整等，應核實是否按照合同嚴格執行。二是利用匡算法，也就是概算替換法來匡算某一維修項目的大概總造價。匡算法是重點審查法的補充手段，因為重點審查法只是對工程中的大金額子項進行核實，而匡算法是從整體上審查工程總造價，對于避免重大審核失誤。三是經驗判斷法，該方法的運用需要復核人員有較為豐富的經驗和大量基礎數據積累；例如在復核鋼筋混凝土工程時，由于鋼筋工程量計算耗時費力，因此采用不同結構構件中鋼筋與混凝土的大概匹配用量，可以快速判斷鋼筋工程量是否異常。（六）確定合理設計維修方案，繪制翔實的施工圖紙項目工程管理部門綜合考慮學校修繕工程設計經驗、收費標準、業內口碑等因素，選擇最優的設計單位，并明確要求設計方案具備合理性、適用性、可操作性，而且在滿足功能、改善環境的前提下控制工程造價，做到限額設計。繪制圖紙應從修繕工程實際出發，細化說明和施工圖紙。對于小型維修工程，圖紙繪制存在困難時可以用說明來替代，但是工程做法和施工要求要準確描述；加強圖紙會審，及時發現各專業之間不匹配、不協調，減少設計圖紙和現場的差異，確保圖紙達到科學規范標準且滿足實際施工要求，避免因設計不當或者不細致導致后期設計變更。（七）確定科學合理的招標文件項目招標文件重點包括招標公告、投標須知、專用合同、工程量清單、圖紙等。招標文件結合規范性文件和模板逐步形成修繕類標準文本。鑒于維修工程煩瑣、分散等特點，工程量清單總說明要完整清晰，涵蓋實際拆除部位，新舊界面劃分；清單項要完整，減少缺項漏項；清單項目特征描述要完整清楚，措施費計取合理。避免后期因清單描述不完整等產生降低施工標準、工程變更增加、新增材料認價等問題。通過招標程序選取性價比高的施工單位通過招標程序，公開、公平、公正地選擇維修工程建設經驗豐富、質量有保證、技術力量雄厚、信譽良好、報價合理的施工單位。維修工程大多造價低、利潤少、工期短，資質等級高的大型施工企業參與積極性不高，而大部分資質等級較低的施工單位可以滿足基本施工要求，需要工程管理部門從優選取性價比高的施工企業，并要求其制定科學、合理、符合實際要求的施工設計方案，派出經驗豐富的項目經理與專業搭配合理的施工隊伍等。（九）加強項目工程管理，完善內部控制管理部門要關注工程內容是否按照合同要求完成、工期是否滿足合同條件、質量是否達到約定標準，以及圖紙會審、洽商和簽證等是否符合要求；統籌安排拆除、結構、裝修、水暖、強弱電、智能化等專業人員，在確保工程質量、安全、進度的前提下，最大限度控制建設成本，提高建設資金使用效益。同時，工程實施的過程也是造價形成的過程，過程記錄對造價控制至關重要，施工過程中的變化，如設計變更、洽商、簽證的辦理要及時，按高校規定程序辦理，以真實反映施工現場實際情況。此外，工程管理部門要加強對設計單位、監理單位的管理，采取明確權責范圍、合同約束等積極有效措施，促進相關單位履職盡責。（十）重視驗收流程，加強項目資料管理和歸檔工作維修項目管理部門應加強對工程實體驗收程序的控制，建設工程項目竣工后，建設單位會同設計、施工等參建單位，對該單位工程進行抽樣復驗，根據設計文件、規范以及合同要求，以書面形式確認工程質量合格與否。此外，需進一步加強資料驗收。維修項目資料驗收是竣工結算的依據性材料，其真實性、完整性、準確性與項目投資造價、結算審計息息相關，對后續項目的維修、再次改造至關重要。如地下管網隱蔽管線真實走向、較大程度的變更或洽商要反映到竣工圖紙上，竣工圖要能夠真實反映施工現場情況等。第五章結算審核服務方案一、技術人員配備方案為確保本項目竣工結算審計的高效、準確、合規運行，順利圓滿完成業主委托的任務，特擬定本項目技術人員配備方案。本方案旨在通過規范項目人員配備分工、明確項目負責人職責、強化項目溝通與協作，組建一支完善的項目團隊。（一）項目人員配備我司非常重視本次項目，為保證優質高效地完成該項目結算審核任務，我方將按照招標文件的需求以及本項目特點組成本次造價咨詢工作小組，對項目服務工作統一進行組織和管理；我們將針對本招標項目的具體要求和專業特點，組成組織協調能力強的、業務精干的造價咨詢工作組，根據工作需要統一指揮領導、統一調配人員，工作中分工負責、包干到人，按期保質地完成委托的造價咨詢工作。根據業主的服務需求，我公司將遵循高效、精干、務實的原則，組建以項目負責人為管理核心的專門機構進行項目的造價咨詢工作。在具體的實施過程中，該項目部組織結構的設置將圍繞委托人制定的工程建設總目標進行。我們將會針對具體項目情況，擬配備業務能力強，執業經驗豐富的各類專業技術人員7人，項目負責人、技術負責人各一人、安裝造價工程師兩名、土建造價工程師兩名、資料員一名。為確保更好地滿足業主對于造價咨詢服務的要求，提供高質量的服務，根據工作需要我們還承諾將充分調用公司的技術力量和后勤服務能力，為項目工作組提供充分的技術支持和后勤服務。本項目組織架構如下圖：（二）項目負責人制度1、明確職責：項目負責人需全面負責項目計劃制定、進度控制、質量控制、成本控制及團隊協調等工作。2、授權管理：根據項目需要，合理授權給團隊成員，確保項目高效推進。3、績效考核：建立項目負責人績效考核機制，將項目成果與個人績效掛鉤，激勵項目負責人積極履行職責。（三）項目人員崗位職責1、項目負責人項目負責人崗位職責分工如下：（1）項目負責人全面負責項目審核計劃制定、進度控制、質量控制、成本控制及團隊協調等工作。（2）授權管理：根據項目需要，合理授權給團隊成員，確保項目高效推進。（3）績效考核：建立項目負責人績效考核機制，將項目成果與個人績效掛鉤，激勵項目負責人積極履行職責。（4）負責咨詢業務中各子項、各專業間的技術協調、組織管理、質量管理等工作。（5）組織全體造價工程師開展各專業具體工作，積極配合項目委托人的各項工作；（6）編制咨詢工作方案和計劃；布置檢查各專業咨詢工作；（7）協調與委托人、項目其他相關方的工作關系；（8）解決結算工作過程中的具體問題，組織項目部成員進行跟蹤工作底稿一級復核，包括自查、交叉檢查等。2、技術負責人技術負責人崗位職責分工如下：（1）協助項目負責人做好項目組的管理工作，在項目經理的授權下主持造價咨詢工作。（2）協助項目負責人落實委托方下達的與本項目有關的一切任務、計劃、指示。（3）進駐工程現場，在授權范圍內處理現場發生的造價咨詢業務，并將有關情況及時上報項目負責人。（4）對造價師結算成果文件進行復核，進行質量控制。（5）對結算審核執行情況進行跟蹤和監控，及時調整，確保項目造價控制在預定范圍內，保證審核的準確性、合理性。（6）為項目團隊提供技術支持，解決造價方面的技術問題。（7）參與制定和實施造價管理的培訓計劃，提高團隊的專業素質和技能。3、土建、安裝造價師土建、安裝造價師崗位職責分工如下：（1）在項目負責人的帶領下，按照要求完成各自承擔的各專業造價審核的具體任務，且對本人的工作質量承擔責任。（2）組織實施編制各專業項目實施計劃，并按期提交咨詢成果文件。（3）審核項目施工合同、招投標文件及協議，審核工程量、價格，審核取費標準、審核工程結算資料包括工程圖紙、設計變更、現場簽證、材料價格確認單等。（4）負責工程變更、簽證、材料價格、索賠文件的審核工作。（5）動態掌握本專業咨詢業務進展情況，協調并研究解決存在的問題；（6）編制專業的咨詢成果文件，檢查咨詢成果是否符合規定，負責審核和簽發本專業的成果文件，負責完成咨詢資料的整理歸檔。（7）按時完成項目負責人及委托方交辦的其他任務。?4、資料員資料員崗位職責分工如下：（1）負責收集各項業務活動中產生的結算資料，對收集到的結算資料進行分類、編號、整理，確保資料完整、清晰、有序。（2）按照公司制度和相關法律法規，對竣工結算資料進行合規性審核。（3）將審核過的結算資料進行整理歸檔，確保資料的完整性和安全性。（4）嚴格遵守公司保密制度，對結算資料進行信息安全與檔案保密管理。（5）協助其他崗位同事完成與資料相關的其他工作。（6）協助項目負責人進行對外聯絡、溝通等事宜，完成項目負責人交辦的其他事項。二、工程結算審核工作程序及標準、要求（一）工作程序結算的審計工作程序主要包括以下幾個步驟：1、準備階段?收集資料?：首先，需要收集和整理所有與結算相關的資料，包括但不限于竣工圖、施工合同、招投標文件、報審的工程結算書、變更簽證單、材料價格簽證、隱蔽資料等。?了解項目情況?：審核人員需要了解項目的基本情況，包括合同內容、付款方式、發票信息等?。2、審核資料?資料審核?：對收集到的資料進行逐一審核，確保資料的完整性和準確性。這包括對合同條款情況、發票的真實性、合規性等進行核查。?現場踏勘?：在勘查時，審核人員需要勘察施工現場，以全面掌握工程的實際情況?。3、核對工程量與造價?計算工程量?：根據竣工圖和現場情況，按工程量計算規則計算工程量，并選套定額?。?核對工程量?：與施工方核對工程量，確保雙方對工程量沒有爭議。?審核工程造價?：在工程量核對一致的基礎上，審核工程造價，確保造價的準確性和合理性?。4、雙方的爭議?溝通協調?過程中，如果發現雙方地爭議的問題，需要依據竣工圖及合同實事求是的解決。必要時，可以雙方共同再次勘察施工現場，以求解決爭議?。?咨詢權威部門?：對于復雜的爭議問題，可以向權威部門如定額站咨詢?。5、出具審核報告?出具審定結算書?：在工程量核對一致、雙方爭議的問題解決的情況下，出具工程審定結算書及結算審定簽署表，送建施雙方審閱、簽章確認?。?撰寫審核報告?：進行審核工作總結，撰寫竣工結算審核報告，并召開審定會議復核簽批報告?。6、付款與歸檔?付款確認?：在結算款項最終確認前，需要再次審核相關資料和問題解決情況，確保無誤后進行付款?。?歸檔管理?：將審核過程中產生的所有文件和資料進行歸檔管理，以備后續查閱?。（二）程序執行結算審計流程要按啟動階段、準備階段、實施階段、完成階段來執行：1、啟動階段（1）落實委托方對接人員，具體包括：委托方負責人、建設方人員：項目法人、招采負責人、檔案管理負責人、工程管理負責人、專職會計等