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文檔簡介

會計實操文庫再生資源公司的賬務處理-記賬實操1.原材料采購（廢品收購）階段收購廢金屬為例假設再生資源公司收購廢金屬10噸，每噸收購價格為3000元，共計30000元。由于收購廢品時，很多情況下銷售方是個人，無法取得增值稅專用發票，所以這部分沒有進項稅額抵扣（如果從有資質的一般納稅人處收購，可能有進項稅額）。會計分錄：借：原材料廢金屬30000貸：銀行存款（或現金等）30000收購廢紙等收購廢紙50噸，每噸價格為1000元，共計50000元。同樣，若無法取得專用發票，沒有進項稅額抵扣。會計分錄：借：原材料廢紙50000貸：銀行存款（或應付賬款等）500002.加工階段（如果有加工環節）領用原材料和分攤費用假設領用8噸廢金屬用于加工，每噸成本3000元，共計24000元。加工過程中發生人工成本10000元，設備折舊（制造費用）5000元。會計分錄：借：生產成本直接材料24000生產成本直接人工10000生產成本制造費用5000貸：原材料廢金屬24000應付職工薪酬10000制造費用5000產品完工入庫生產成本總額=24000+10000+5000=39000元。假設加工后得到再生金屬產品7噸，每噸成本為39000/7≈5571.43元。會計分錄：借：庫存商品再生金屬產品39000貸：生產成本再生金屬產品390003.銷售階段銷售再生金屬產品（不考慮加工情況類似）假設銷售6噸再生金屬產品，每噸售價7000元，共計42000元。增值稅稅率為13%（符合條件的再生資源產品銷售適用此稅率）。計算銷項稅額：42000×13%=5460元會計分錄：借：應收賬款47460貸：主營業務收入42000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）5460結轉銷售成本銷售6噸的成本為5571.43×6=33428.58元。會計分錄：借：主營業務成本33428.58貸：庫存商品再生金屬產品33428.584.稅收優惠處理（如果符合相關政策）再生資源行業可能享受增值稅即征即退等優惠政策。例如，假設該公司符合增值稅即征即退政策，當月實際繳納增值稅后可申請退還70%。當月實際繳納增值稅為5460元，可退還金額=5460×70%=3822元。收到退稅款時會計分錄：借：銀行存款3822貸：其他收益38225.其他費用處理階段支付運輸費（假設將原材料運進公司或產品運出）支付運輸費3000元（收購廢金屬運輸），若取得運輸發票，可按9%計算進項稅額抵扣（假設）。進項稅額=3000×9%=270元。會計分錄：借：原材料廢金屬（運輸費分攤到原材料成本）2730應交稅費應交增值稅（進項稅額）270貸：銀行存款3000支付管理費用（如辦公費、管理人員工資等）假設本月管理人員工資為15000元，辦公費為5000元。會計分錄：借：管理費

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