湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄178551新眾公司概況 新眾公司會(huì)計(jì)核算制度優(yōu)化設(shè)計(jì)新眾公司概況新眾公司位于湖南省醴陵市。公司成立于2015年11月，注冊(cè)資金為100萬元，目前員工50人；經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)主要包括道路運(yùn)輸、道路貨品專用、大型物件運(yùn)輸；貨物包裝、分揀、搬運(yùn)、裝卸；物流信息服務(wù)等；是個(gè)發(fā)展不錯(cuò)的物流公司。2新眾公司會(huì)計(jì)核算制度現(xiàn)狀會(huì)計(jì)制度的基本原則是以具體的經(jīng)營(yíng)方法和在會(huì)計(jì)管理過程中的基本原則為基礎(chǔ)；參與這一過程的會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,以便有機(jī)會(huì)提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大,得提高公司的質(zhì)量，就需要加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和管理,積極引進(jìn)優(yōu)質(zhì)管理人才。2.1會(huì)計(jì)核算制度的主要內(nèi)容（1）資金和有價(jià)證券的收付；（2）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（3）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（4）資本、基金的增減；（5）收入、開銷、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和辦理；（7）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。2.2新眾公司會(huì)計(jì)核算制度企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理制度基本設(shè)計(jì)原則主要指創(chuàng)建規(guī)范的企業(yè)會(huì)計(jì)管理事項(xiàng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的會(huì)計(jì)程序和核算方法。具體內(nèi)容包括企業(yè)的會(huì)計(jì)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的選擇、會(huì)計(jì)科目的規(guī)劃設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)核算管理方法的制定確認(rèn)及記賬會(huì)計(jì)憑證的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)等；會(huì)計(jì)工作人員可以實(shí)行手工操作,也可以直接實(shí)行會(huì)計(jì)電算化,企業(yè)會(huì)計(jì)成本核算制度應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際使用的會(huì)計(jì)制度要求作出具體制度設(shè)計(jì)。2.2.1會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督制度設(shè)計(jì)建立會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和財(cái)務(wù)監(jiān)督制度主要包括會(huì)計(jì)貨幣資金收入管理、材料物資管理、固定資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)資料檔案和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的資料交接審核制度、內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核和內(nèi)部管理牽制制度、財(cái)務(wù)收支預(yù)算審批制度等。按照《會(huì)計(jì)法》相關(guān)規(guī)定，公司的會(huì)計(jì)和管理組織人事部門必須實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督制度整體規(guī)劃設(shè)計(jì),以便建立一個(gè)有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理、控制、監(jiān)視和經(jīng)濟(jì)管理,確保經(jīng)濟(jì)和社會(huì)持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展。2.2.2會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)公司現(xiàn)有相關(guān)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行設(shè)計(jì)且適用于該公司的各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)代碼采用4位數(shù)的整數(shù)數(shù)字進(jìn)行編號(hào)，但不得只填寫會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)；按照復(fù)式填寫會(huì)計(jì)明細(xì)記賬科目核算管理方法,并要求根據(jù)相關(guān)明細(xì)會(huì)計(jì)科目管理核算原則,進(jìn)行明細(xì)會(huì)計(jì)記賬核算；未明確需要列出明細(xì)核算會(huì)計(jì)科目的,根據(jù)自行會(huì)計(jì)需要重新設(shè)計(jì)。日后會(huì)在業(yè)務(wù)范圍逐漸擴(kuò)大時(shí)再重新增設(shè)一些專用會(huì)計(jì)科目。2.2.3公司核算方法根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則，特別制定出以下具體操作辦法:（1）會(huì)計(jì)核算必須嚴(yán)格按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和其他有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)章制度執(zhí)行；（2）納稅年度一般從公歷年的1月1日起開始計(jì)算至12月31日止；（3）人民幣為記賬時(shí)的本位幣；（4）實(shí)際財(cái)務(wù)管理發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，還應(yīng)將其作為公司會(huì)計(jì)核算依據(jù)，如實(shí)地反映公司財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況和公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展成果；（5）會(huì)計(jì)核算制度采取銀行借貸記賬法，采用核算制度為權(quán)責(zé)發(fā)生制；（6）采用的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分期方法，前后各期方法應(yīng)當(dāng)一致,不得隨意發(fā)生生變更。2.2.4記賬憑證的設(shè)計(jì)記賬憑證設(shè)計(jì)一般是指對(duì)從事會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重要事項(xiàng)按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分別加以整理分類、確定作為會(huì)計(jì)分錄、并據(jù)以進(jìn)行登記作為會(huì)計(jì)管理賬簿的一種憑證。記賬管理憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)未經(jīng)審核的企業(yè)原始憑證及其他有關(guān)證明材料進(jìn)行編制，憑證應(yīng)當(dāng)必須具備下列以下內(nèi)容:（1）填制企業(yè)記賬憑證的日期；（2）填制記賬憑證的名稱和憑證編號(hào)；（3）經(jīng)濟(jì)管理業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)摘要；（4）憑證應(yīng)記錄的會(huì)計(jì)科目、方向具體金額；（5）記賬憑證上應(yīng)附的原始憑證張數(shù)；（6）填制會(huì)計(jì)人員、查核管理人員、記賬管理人員和其他會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人的名字署名或個(gè)人簽章；新眾公司銀行記賬付款憑證主要采用的包括收款轉(zhuǎn)賬憑證、付款轉(zhuǎn)賬憑證、轉(zhuǎn)賬付款憑證。2.2.5賬務(wù)處理程序（1）根據(jù)收款原始憑證分別每日填制記賬憑證；記賬處理憑證一般分為收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證；（2）根據(jù)收款、付款記賬憑證進(jìn)行記賬并登記銀行（現(xiàn)金）日記賬；（3）根據(jù)每月記賬當(dāng)期原始憑證或記賬憑證，逐筆登記當(dāng)期明細(xì)分類賬；（4）根據(jù)記賬憑證和明細(xì)分類賬，匯總登記總分類賬；（5）月末的年度會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)已經(jīng)查對(duì)準(zhǔn)確無誤的總賬、各分類賬和明細(xì)分類賬的其他相關(guān)數(shù)據(jù)資料編制。圖1公司賬務(wù)處理程序3當(dāng)前會(huì)計(jì)制度核算設(shè)計(jì)缺陷3.1分工不明確該公司沒有會(huì)計(jì)總監(jiān)，日記賬歸由一個(gè)人管理，沒有核查的人。由于新眾公司的高級(jí)財(cái)政人員沒有一個(gè)明確的分工且不明確財(cái)政的權(quán)利和責(zé)任；出納不嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)管理原則;會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員缺少相應(yīng)的技能，無法充分滿足企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本技術(shù)要求。3.2職業(yè)素質(zhì)不高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的基本職業(yè)道德素質(zhì)意識(shí)不高,對(duì)最新版的會(huì)計(jì)核算管理制度沒有充分的認(rèn)識(shí)了解，對(duì)待嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ黢R馬虎虎，沒有兢兢業(yè)業(yè)的精神，缺乏實(shí)事求是、客觀公正的工作態(tài)度；例如公司的科目設(shè)置賬務(wù)處理不符合規(guī)定，報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等問題；會(huì)計(jì)人員學(xué)歷偏低，業(yè)務(wù)知識(shí)更新滯后，對(duì)出現(xiàn)的新情況、新問題缺乏職業(yè)判斷，職業(yè)素養(yǎng)與當(dāng)下的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不匹配。3.3科目設(shè)置不合理在日常會(huì)計(jì)核算科目管理中仍然存在一些科目設(shè)置不合理這一主要問題。例如：在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，收貨在前、付款在后以及發(fā)票未到存在科目設(shè)置問題，發(fā)票未到貨品已經(jīng)收到時(shí)，該企業(yè)直接按照貨票同時(shí)收到進(jìn)行存貨入庫(kù)處理而后期又進(jìn)行暫估沖減；正確的處理方式是根據(jù)規(guī)定，對(duì)于已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的商品，但發(fā)票尚未收到企業(yè)應(yīng)當(dāng)先暫估入庫(kù)，等發(fā)票到達(dá)時(shí)再?zèng)_減暫估；否則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的庫(kù)存虛增。如果不能準(zhǔn)確結(jié)合部分企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)等實(shí)際工作情況,而未全面正確設(shè)置新的科目或未準(zhǔn)確使用會(huì)計(jì)科目,也可能會(huì)嚴(yán)重影響逐步提升部分企業(yè)的日常會(huì)計(jì)核算管理水平。3.4缺乏有效的內(nèi)部控制由于公司規(guī)模較小,會(huì)計(jì)管理環(huán)境差,致使整個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理部門和財(cái)務(wù)人員沒有充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)核算的根本性重要,企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不足。3.5核算制度簡(jiǎn)化簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)事務(wù),對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平和業(yè)績(jī)的穩(wěn)定提升有直接的影響。其中會(huì)計(jì)制度的一些相關(guān)內(nèi)容應(yīng)不斷更新且完善。目前，公司沒有編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)，年底編制該表僅供檢查之用；然而在內(nèi)部管理者的角度看來，都非常重視現(xiàn)金流量信息，企業(yè)往往根據(jù)內(nèi)部管理上要求編制現(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)表或月報(bào)表，而這些報(bào)表會(huì)透視出企業(yè)的許多商業(yè)秘密，因此不愿對(duì)外披露。并不是所有的會(huì)計(jì)報(bào)表都能及時(shí)做到信息的公布,而且數(shù)據(jù)之間往往缺乏一貫性和具有勾稽性的相互關(guān)系。4會(huì)計(jì)核算制度優(yōu)化設(shè)計(jì)4.1崗位明確分工對(duì)于該會(huì)計(jì)公司而言,要正確進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)工作管理崗位的規(guī)劃設(shè)置,就必須按照該會(huì)計(jì)公司企業(yè)會(huì)計(jì)工作的具體內(nèi)容和企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的具體要求,根據(jù)該會(huì)計(jì)公司對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際管理要求,現(xiàn)規(guī)劃設(shè)置出了如下幾個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位。1.會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人：此工作崗位至少應(yīng)同時(shí)安排1人。主要職責(zé)是從基層總體上負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)各類企業(yè)的日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作,每隔很長(zhǎng)一段時(shí)間,要對(duì)各類企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作情況進(jìn)行一次檢查、分析、總結(jié);同時(shí)他還要根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并對(duì)其嚴(yán)格執(zhí)行;及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理中可能存在的難點(diǎn)問題,及時(shí)研究提出具體解決措施方案;同時(shí)還要負(fù)責(zé)對(duì)該公司企業(yè)會(huì)計(jì)工作職員進(jìn)行職務(wù)招聘、培訓(xùn)、考核以及對(duì)各部門會(huì)計(jì)工作崗位的財(cái)務(wù)監(jiān)督和考核管理。2.出納：此一類崗位至少應(yīng)同時(shí)設(shè)置1人。主要專門負(fù)責(zé)日常原材料采購(gòu)和產(chǎn)品銷售的企業(yè)現(xiàn)金貨款收支及票據(jù)保管;主要負(fù)責(zé)管理該經(jīng)營(yíng)公司的企業(yè)支票、發(fā)票,并按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度的有關(guān)規(guī)定管理使用,保管準(zhǔn)備好簽發(fā)公司票據(jù)時(shí)使用的企業(yè)印章及公司支票與其他收據(jù)。3.專業(yè)記賬員和會(huì)計(jì)：此專業(yè)崗位至少應(yīng)同時(shí)設(shè)置1人。主要工作負(fù)責(zé)記賬原始憑證的收集分類和整理匯總,并管理登記企業(yè)記賬原始憑證(包括收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證),同時(shí)主要負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)登記賬簿的檢查登記管理工作。4.2完善會(huì)計(jì)科目完善中小企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算常用科目的分類設(shè)置。企業(yè)會(huì)計(jì)成本核算管理工作的主要依據(jù)為企業(yè)會(huì)計(jì)核算主要科目,這一點(diǎn)也是現(xiàn)代企業(yè)組織編制會(huì)計(jì)憑證、展開經(jīng)營(yíng)成本核算等其他相關(guān)會(huì)計(jì)工作的理論基礎(chǔ)。如果企業(yè)真的想有效的提升企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平,就必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況,確保企業(yè)每項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)的科目合法性、相關(guān)性、實(shí)用性和業(yè)務(wù)清晰性。根據(jù)整個(gè)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，明確管理主體,使我們能夠有效的保證整個(gè)公司的管理工作和財(cái)務(wù)監(jiān)督，可以順利有序的進(jìn)行。4.3增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德素質(zhì)增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的基本職業(yè)道德主要從三個(gè)方面來說。一是隨著公司企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的發(fā)展日益壯大,業(yè)務(wù)量的不斷增加,企業(yè)管理人員的會(huì)計(jì)職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)核算水平也應(yīng)該不斷提高;二是公司可以從會(huì)計(jì)師事務(wù)所、高等院校等外部機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)專家對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)水平,三是積極主動(dòng)引入高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才，提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平。4.4強(qiáng)化管理工作強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)年度核算管理工作的制度監(jiān)督考核管理當(dāng)各企業(yè)在組織開展各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算管理工作時(shí),需要遵守《會(huì)計(jì)法》中的相關(guān)要求,以便系統(tǒng)的監(jiān)督企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作。根據(jù)企業(yè)的以往工作方式、對(duì)象和主體制訂相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算管理責(zé)任主體,重點(diǎn)企業(yè)監(jiān)督審查對(duì)象的作為企業(yè)會(huì)計(jì)核算主體責(zé)任承擔(dān)主體、對(duì)于財(cái)務(wù)核算收支、記賬核算憑證和企業(yè)會(huì)計(jì)核算賬簿等可能影響實(shí)體企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)容等都應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)重點(diǎn)監(jiān)督審查,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度,通過對(duì)公司財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)內(nèi)容的監(jiān)督，使企業(yè)能夠及時(shí)接觸到準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)相關(guān)信息,合法有秩序地遵守實(shí)體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的進(jìn)行。4.5加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)告的管理和編制，是企業(yè)會(huì)計(jì)改革的關(guān)鍵。為了有效地保證企業(yè)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性,有必要按會(huì)計(jì)期間編制,分為中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)告組成主要的部分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表上的附注和反映企業(yè)從業(yè)前財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)上的說明等；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的業(yè)務(wù)準(zhǔn)確性、真實(shí)性和業(yè)務(wù)系統(tǒng)性,才能真實(shí)性地反映和突出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的實(shí)際情況,從而采取具有針對(duì)性的管理措施提升企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表核算業(yè)務(wù)工作的管理水準(zhǔn)。5結(jié)語對(duì)該企業(yè)來說,大多數(shù)都存在嚴(yán)重程度不同的企業(yè)滯后發(fā)展因素,對(duì)此并無具體對(duì)應(yīng)的企業(yè)改善政策措施,這直接影響了企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。所以我們需要對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)技術(shù)進(jìn)行完善,建立會(huì)計(jì)監(jiān)管信息體系,以便企業(yè)可以快速準(zhǔn)確傳遞信息,這當(dāng)然也是本企業(yè)未來發(fā)展的大方向。企業(yè)只有高