2022年初級審計師《審計理論與實務》考試題庫（核

心題版）

一、單選題

1.檢查存貨盤點表，發現材料盤虧230萬元，賬面記錄未作調整，審計人員應要

求被審計單位進行調整，借記管理費用，貸記。。

A、存貨

B、原材料

C、待處理財產損溢

D、營業外收入

答案：C

解析：企業對于盤虧的存貨，應根據“存貨盤存報告單”編制會計分錄如下：

借：待處理財產損溢T處理流動資產損溢

貸：原材料周轉材料庫存商品存貨日常收發計量上的差錯，以及無法

收回的其他損失，經批準后轉作管理費用。

借：管理費用

貸：待處理財產損溢T處理流動資產損溢

2.下列關于審計取證基本方法的表述中錯誤的是：

A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

B、詳查法一般適用于經濟業務量小的被審計單位

C、抽查法可分為統計抽樣法和非統計抽樣法

D、逆查法一般適用于業務規模較大，內部控制比較薄弱的被審計單位

答案：D

3.審計人員對被審計單位存貨進行監盤，可以達到的審計目標是證實（）。

A、存貨計價正確性

B、存貨賬務處理正確性

C、存貨采購成本的正確性

D、存貨的真實性

答案：D

解析：審計人員對存貨實施監盤，主要是為了證實被審計單位出現在賬面上的存

貨在實地是否真實存在。

4,下列各項中，違反采購與付款循環內部控制要求的是：

A、驗收單預先連續編號

B、定期與供應商核對往來款項

C、采購部門提出采購申請

D、對賣方發票、驗收單、訂購單、請購單進行內部檢查

答案：C

解析：選項C,應當是倉庫、生產、管理需求部門經過授權的人員提出請購。

5.下列有關財務審計一般審計目標的表述中，正確的是（）。

A、一般審計目標與管理層財務報表認定密切相關

B、一般審計目標是指按每個審計項目分別確定的目標

C、一般審計目標的“披露正確性”是指記錄的各類業務符合法律法規的規定

D、一般審計目標的“分類正確性”是指實際存在或發生的金額均已記錄或列報

答案：A

解析：就財務審計項目而言，其一般審計目標與管理層財務也表認定密切相關。

審計的過程就是獲取支持管理層財務報表認定的審計證據的過程。

6.被審計單位下列貨幣資金業務的內部控制制度中，與銀行存款無直接關系的是

()O

A、每日清點現金，做到賬實相符

B、當日收入的現金及時送存銀行

C、對貨幣資金業務實施內部審計

D、貨幣資金收支與記賬崗位分離

答案：A

解析：A項只涉及現金管理，與銀行存款無直接關系。

7.下列工作可以由倉庫保管員承擔的是。°

A、產品入庫單輸入計算機系統

B、據產品出庫單登記永續盤存記錄

C、獨對倉儲物資進行定期盤點，盤點結果交給財務部門作為記賬的依據

D、準倉儲物資的報廢核銷

答案：A

解析：B：登記永續盤存記錄由財務部門負責。C：存貨盤點由獨立于保管人員之

外的其他部門人員定期進行。D：存貨報廢由經辦人員填寫報廢審批單，經部門

主管審批后交由財會部門、管理部門、存儲部門、技術部門組成的“資產報廢審

核小組”審核，出具鑒定意見后，送被授權人批準

8.審計人員編制的銀行存款余額調節表屬于()o

A、實物證據

B、親歷證據

C、內部證據

D、外部證據

答案：B

解析：審計人員編制的銀行存款余額調節表屬于親歷證據。

9.審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發現下列支出項目在稅前作了扣除,

其中正確的是（）。。

A、稅收滯納金

B、向下屬公司的捐贈

C、非法經營的罰款支出

D、占年度利潤總額5%的公益性捐贈

答案：D

解析：選項D,符合“公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分”的規定。

10.下列各項中，屬于控制環境要素的是（）。［2010年初級真題］

A、信息溝通系統的建立

B、對內部控制過程的監督

C、組織結構

D、資產保管與會計記錄職責的分離

答案：C

解析：控制環境是指對企業設置和實施內部控制有重大影響的因素的統稱。控制

環境的優劣直接決定著企業的各項控制措施能否執行及執行的效果。它主要包括

以下內容：①管理層的觀念和經營風格；②組織結構；③董事會及其所屬審計委

員會；④責權配置；⑤員工的素質；⑥人力資源制度；⑦外部影響。

11.下列關于審計管理的表述，正確的是：

A、審計管理可以不考慮審計目標

B、審計管理的主體不包括內部審計機構

C、審計管理的對象是審計計劃

D、審計管理貫穿于審計業務活動的始終

答案：D

12.下列各項中，不屬于績效審計準備階段工作內容的是0o

A、確定審計目標和評價標準

B、設計審計方法體系

C、編制審計方案

D、歸納審計證據形成審計結論

答案：D

解析：就單個績效審計項目而言，審計準備階段需要做的主要工作有：初步調查

了解審計事項；確定審計目標和范圍、重點；確定審計評價標準；設計審計方法

體系；編制審計方案。

13.下列審計程序中，屬于對成本進行實質性測試的是。。［2009年初級真題］

A、對成本進行分析

B、審查有關支出是否經過授權

C、審查被審計單位是否制定了成本計劃

D、觀察存貨的盤點

答案：A

解析：對產品成本進行實質性審查的主要內容包括：①運用分析方法進行總體判

斷；②抽查成本計算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、

輔助生產費用歸集和分配正確性；③抽查復核產品成本計算正確性。BCD三項均

屬于內部控制測試。

14.在績效審計中，根據實際產出成果評價被審計單位或審計項目的目標是否實

現的評價方法是（）。

A、評分法

B、標桿法

C、目標成果法

D、目標評價法

答案：C

解析：目標成果法:根據實際產出成果評價被審計單位或審計項目的目標是否實

現。

15.以下針對國家審計報告和審計決定書的編審程序的說法中，不恰當的是（）。

A、審計組的審計報告按照審計機關規定的程序審批后，以審計機關的名義征求

被審計對象的意見

B、審計機關業務部門應當將復核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材

料報送審理機構審理

C、審計報告和審計決定書應當由審理機構負責簽發

D、審計機關應當依照有關規定向社會公布審計結果

答案：C

解析：C：審計報告和審計決定書應當由審計機關負責人簽發。

16.下列關于詳查法的表述中，不正確的是：

A、詳查法就是全部審計

B、詳查法一般適用于經濟業務比較簡單的被審計單位

C、詳查法可以使審計質量有可靠的保證

D、詳查法的缺點是工作量大，審計成本相對較高

答案：A

解析:詳查法不同于全部審計:詳查法是一種審計方法，是相對于抽查法而言的。

17.下列有關我國國家審計的表述中，錯誤的是：

A、國家審計與其他經濟監督可以相互替代

B、國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據

C、國家審計是憲法確定的一項政治制度安排

D、國家審計是黨和國家監督體系的重要組成部分

答案：A

解析：本題考查國家審計的作用知識點。國家審計的獨立性表明審計監督具有不

可替代性，其他經濟監督不能代替審計監督，且審計監督可以對其他具有經濟監

督職能的部門實施再監督。

18.審計機關開展營業稅征管審計時，下列適用審計標準中層次最低的是：

A、《中華人民共和國稅收征收管理法》

B、《中華人民共和國營業稅暫行條例》

C、《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》

D、《財政部、國家稅務總局關于建筑業營業稅若干政策問題的通知》

答案：D

19.《中華人民共和國審計法》正式實施的時間是。。

A、1994年1月1日

B、1995年1月1日

C、1996年5月1日

D、2000年1月1日

答案：B

解析：總結十余年審計實踐和理論建設的經驗，為適應社會主義市場經濟對國家

審計監督的要求，1994年8月31日第八屆全國人大常委會第九次會議上通過了

《中華人民共和國審計法》，并于1995年1月1日起施行。

20.審查材料等存貨時，首要的審計目標是。。

A、攤銷正確性

B、分類正確性

C、計價正確性

D、資產真實性

答案：D

解析：只有確定存貨是真實存在的，后續審計其分攤、分類以及計價正確性才有

意義。

21.會計記錄的定期核對制度屬于（）。

A、財產物資控制

B、經營決策控制

C、會計信息控制

D、事后控制

答案：C

解析：內部控制按控制的目的，可以分為財產物資控制、會計信息控制和經營決

策控制。會計信息控制是指保證會計信息額真實可靠所實施的控制，如會計憑證

的復核制度、會計記錄的定期核對制度。

22.被審計單位董事會及其所屬審計委員會屬于內部控制要素中的（）。

A、控制環境

B、風險評估

C、控制活動

D、信息與溝通

答案：A

解析：控制環境是指對企業設置和實施內部控制有重大影響的因素的統稱，它是

實施內部控制的基礎，其優劣直接決定著企業各項控制措施能否執行及執行的效

果。它主要包括：①管理層的觀念和經營風格；②組織結構；③董事會及其所屬

審計委員會；④責權配置；⑤員工的素質；⑥人力資源制度；⑦外部影響。

23.（2012年）2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務收支情況進行了

審計。有關采購與付款業務循環審計的情況和資料如下：4.審計人員核對供應商

提供的賣方對賬單時，發現有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日

發出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。為核實甲公司是否存在應計未計的應

付賬款，審計人員應采取的最有效的審計程序是（）。

A、檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發時間

B、檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間

C、索取供貨方發票，以確定發票開出的日期

D、檢查應付賬款明細賬，以了解所欠該供應商款項明細情況

答案：B

24.審計機關依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現的審計職能是（）。［2

010年中級真題］

A、經濟監督

B、經濟鑒證

C、經濟評價

D、經濟服務

答案:A

解析：審計具有經濟監督、經濟評價和經濟鑒證職能。審計的經濟監督職能是指

通過審計，檢查和督促被審計人的經濟活動在規定的范圍內沿著正常的軌道健康

運行，檢查受托經濟責任人忠實履行經濟責任的情況，借以揭露違法違紀，制止

損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，進而追究經濟責任。

25.查驗固定資產所有權時，審計人員應采取的審計程序是。。［2008年初級、

2009年中級真題］

A、將固定資產原值與全年總產量的比率與上年度該比率相比較

B、檢查使用的折舊率是否正確

C、檢查固定資產賬、卡的設置情況

D、檢查相關契約、財產稅單和發票等憑證

答案：D

解析：對實存于企業的固定資產，審計人員需收集各種憑證，如契約、產權證明

書、財產稅單、發票等，以確定固定資產確實屬企業所有。A項用于查明有無已

減少的固定資產未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產等問題；B項用于審

查折舊額的計算是否正確；C項用于檢查固定資產相關的內部控制是否健全、有

效。

26.下列屬于國家審計的審計報告的是。。

Ax審計組的審計報告

B、內部審計報告

C、標準審計報告

D、非標準審計報告

答案:A

解析：我國國家審計的審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收

支、財務收支的真實、合法、效益發表審計意見的書面文件。根據審計法的規定，

我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關的審計報告兩種。

27.以下屬于專門的計算機審計技術方法的是()o

A、嵌入審計模塊法

B、分析

C、監盤

D、檢查

答案：A

解析：測試信息系統的方法是信息系統審計獨有的。測試信息系統主要是一些計

算機輔助方法，如測試數據法、平行模擬法、嵌入審計模塊法、虛擬實體法、受

控處理法、受控再處理法、程序代碼檢查法等。嵌入審計模塊法是在被審計單位

的信息系統中加入為審計而編寫的程序代碼，嵌入的模塊成為信息系統的組成部

分，并可以在特定的時間間隔或是條件觸發時為審計人員提供有關數據和報告。

BCD三項均為人工審計方法。

28.下列各項中，屬于生產成本實質性審查程序的是：

A、查閱存貨保管與領用制度

B、檢查材料領用有無經授權批準

C、檢查成本開支的合法性

D、檢查不相容職責的分離

答案：C

解析：選項ABD為內部控制測評。

29.下列有關內部審計報告編制、復核和分發程序的表述，正確的是。。

A、審計組編制審計報告后不需要征求被審計單位的意見

B、內部審計機構負責人在進行復核時不考慮被審計單位的反饋意見

C、內部審計機構不要求被審計單位落實糾正措施

D、已經出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內部審計機構應當及時更

正

答案：D

解析：A項，審計組應當在實施必要的審計程序后，及時編制審計報告，并征求

被審計對象的意見；B項，修改后，應當連同被審計單位的反饋意見及時報送內

部審計機構負責人復核；C項，內部審計機構應當將審計報告提交被審計單位和

組織適當管理層，并要求被審計單位在規定的期限內落實糾正措施。D項，已經

出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內部審計機構應當及時更正，并將

更正后的審計報告提交給原審計報告接收者。

30.下列關于審計證據適當性的表述，正確的是：

A、審計證據的適當性僅指審計證據的可靠性

B、審計證據的適當性包括審計證據的相關性和充分性

C、審計證據的適當性會影響所需獲取審計證據的數量

D、審計證據的適當性是對審計證據數量的衡量

答案：C

31.審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應審查的內容是：

A、材料采購成本的構成是否完整

B、材料采購費用分配比例是否合理

C、發出材料的計價方法是否遵循一貫性原則

D、材料采購成本的計算方法是否符合有關規定

答案：C

解析：選項C屬于材料計價的審查。

32.下列各項中，與貨幣資金相關的內部控制應當采取的措施不包括（）。

A、定期核對檢查

B、嚴格職責分工

C、控制坐支規模

D、嚴格財產實物控制

答案：C

解析：選項C,企業一般不得從本單位的現金收入中直接支付現金，因特殊情況

需要支付現金的，應事先報經開戶銀行審查批準。

33.為確定應收賬款的可實現價值，審計人員應實施的審計程序是:

A、將應收賬款明細表與應收賬款總賬、明細賬進行核對

B、將應收賬款總賬余額與財務報表中應收賬款余額進行核對

C、取得或編制應收賬款賬齡分析表

D、抽取應收賬款明細賬個別記錄，追查至有關原始憑證

答案：C

解析：取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現價值。

34.根據國家審計準則的規定，對審計項目實施結果承擔最終責任的是（）。

A、審計組組長

B、審計機構

C、審計機關負責人

D、總審計師

答案：C

解析：審計機關負責人的工作職責包括：①審定審計項目目標、范圍和審計資源

的配置；②指導和監督檢查審計工作；③審定審計文書和審計信息；④審計管理

中的其他重要事項。審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。

35.下列有關審計工作底稿的表述，不正確的是（）。

A、是控制審計工作質量的手段

B、是明確審計人員責任的依據

C、每一個審計事項均應當編制審計工作底稿

D、重要事項的審計工作底稿需經被審計單位相關人員簽字認可

答案：D

解析：選項D,被審計單位相關人員簽字認可的對象應當是底稿所附的重要審計

證據材料。

36.審計人員在審計時發現被審計單位銷售了一批存貨，賬面余額為100萬元，

已計提的存貨跌價準備為20萬元，取得的銷售價款為130萬元，則審計人員認

為被審計單位該銷售應該結轉的成本為（）萬元。

A、100

B、130

C、110

D、80

答案：D

解析：根據企業會計準則的規定，銷售已計提存貨跌價準備的存貨時，應同時沖

減已經計提的存貨跌價準備，會計分錄為：借：主營業務成本80存貨跌價準備

20貸：庫存商品100

37.下列各項中，屬于內部審計報告階段主要工作的是（）。

A、編制審計實施方案

B、分級復核審計報告

C、進行內部控制測試

D、進行調查了解

答案：B

解析：內部審計終結階段的主要工作：（1）編制審計報告；（2）分級復核審計

報告；（3）后續跟蹤。

38.下列各項中，屬于國家審計報告階段主要工作的是（）o

A、編制審計工作方案

B、檢查重大違法行為

C、進行內部控制測試

D、公布審計結果

答案：D

解析：選項A屬于審計計劃階段的工作，選項B和C屬于審計實施階段的工作。

39.審計人員為了確定甲公司是否在發貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應

當實施的控制測試為（）。

A、追蹤一筆發貨業務的處理流程

B、檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

C、要求甲公司填寫發貨環節的內部控制調查表

D、重新編制應收賬款賬齡分析表

答案：B

解析：A：用于了解業務流程。0：用于了解發貨環節內部控制的執行情況。D：

用于復核壞賬準備的計提是否準確。

40.應當對國家審計中審計項目的總體質量負責的是（）。

A、審計組組員

B、審計機關負責人

C、審計組組長

D、審計機關業務部門

答案：C

解析：審計組組長應當對審計項目的總體質量負責。

41.下列審計人員對應收賬款函證結果的處理方式中，正確的是（）。［2008年

初級真題］

A、由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，建議被審計單位全額計提壞賬準

備

B、函證回函認可函證金額的，將函證回函作為審計證據

C、函證回函認可的金額與函證金額有差異的，建議被審計單位根據回函金額調

整賬面記錄

D、肯定式詢證函若未能在規定時期內答復，則放棄函證

答案：B

解析：函證回函認可函證金額，說明原賬面記錄的應收賬款期末余額是真實、正

確的。將函證回函編入工作底稿，作為審計證據。A項，對于有些債務單位，由

于其單位性質、地點或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗證方式，如審查

合同、定貨單、貨運單據、銷貨發票以及其他單據，以證實應收賬款確因實際銷

貨而發生；C項，函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進

行分析，并查明產生差異的原因；D項，在采用肯定式函證方法時，如未能收到

對方的回函，則應繼續發函或派專人前往調查。

42.對于《審計法》所規定的審計法律責任，下列提法中正確的是。。

A、法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員

B、適用于各類審計主體

C、以行政責任為主，也包括民事責任

D、以行政責任為主，不包括刑事責任、民事責任

答案：A

解析：《審計法》是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人

是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員，所

以選項A正確。

43.（2013年）下列關于審計管理的表述，正確的是（）。

A、審計管理的客體是被審計單位

B、審計管理是對審計活動做出的計劃

C、審計管理貫穿于審計業務活動的始終

D、審計管理的目的是消除審計風險

答案：C

解析：審計管理是指審計機構為了有效地實現既定的審計目標而進行的計劃、決

策、組織、指揮、協調和控制活動。審計管理的客體是指審計業務活動及其相關

的職能活動。審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率。

44.下列描述中，違反保密原則的是（）。

A、事前沒有經過客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據

B、接受注冊會計師協會或監管機構的質量檢查

C、沒有經過客戶的同意，前任注冊會計師為后任注冊會計師提供工作底稿

D、向有關監管機構報告發現的違法行為

答案：C

解析：C項，必須經過客戶書面同意之后才能向后任注冊會計師提供工作底稿。

45.現金盤點與存貨盤點方式的區別在于：

A、存貨盤點采取突擊性方式

B、現金盤點采取突擊性方式

C、現金和存貨盤點均采取突擊性方式

D、現金盤點采取預告方式

答案：B

解析：現金要突擊檢查，否則被審計單位會提前準備好。

46.以下發生的固定資產新增業務中，應當計入“營業外收入”科目的是（）。

A、自行建造的固定資產達到預定可使用狀態

B、投資者投入的固定資產

C、盤盈的固定資產

D、接受捐贈的固定資產

答案：D

解析：自行建造的固定資產應結轉“在建工程”。投資者投入的固定資產應貸記

“實收資本”或“股本”。盤盈的固定資產應作為前期差錯處理，通過“以前年

度損益調整”科目核算。

47.下列有關審計分類的表述中，正確的是（）。

A、全部審計可以查出被審計單位存在的所有差錯

B、績效審計與統計部門所進行的經濟活動分析性質相同

C、就地審計是指審計人員對正在進行的經濟業務開展的審計

D、與績效審計相比較，財經法紀審計更加突出合法性目標

答案：D

解析：解題關鍵——正確理解各種審計分類的分類標準。

48.財務報表審計目標中，截止期正確性指的是。。

A、實際存在或發生的金額均已記錄或列報

B、各類業務記錄于正確的會計期間

C、記錄或列報的金額經過正確的計量、計算或分攤

D、記錄的各類業務符合法律法規的規定

答案：B

解析：A：完整性。C：計價和正確性。D：合法性。

49.C企業制造費用期末記錄余額為0,經審計人員審核，發現期末累計貸方余額

為260萬元，被審計單位這一處理會導致。。

A、生產成本虛減

B、生產成本虛增

C、負債虛增

D、利潤虛增

答案：B

解析：制造費用期末記錄余額為0,但是重新計算的結果表明制造費用累計貸方

余額應為260萬元,說明多結轉了260萬元的制造費用，這將導致生產成本虛增。

50.甲公司購入一批價值8萬元的貨物，2019年12月25日發票已到；2020年1

月3日貨物運達，貨款尚未支付。甲公司2019年將此業務作為在途物資處理。

下列說法正確的是（）。

A、甲公司2019年年末存貨虛增58萬元

B、甲公司2019年年末應付賬款虛減58萬元

C、甲公司的處理是正確的

D、甲公司應進行賬務處理，同時在2019年度的會計報表附注中說明

答案：C

解析：購入貨物時，發票已到貨物未到的情況下記為“在途物資”，按發票上記

錄的價格入賬，此業務賬務處理正確。

51.審計人員分析發現，某被審計單位11月份、12月份營業收入及毛利明顯增

加，以下審計程序對檢查虛增收入最為有效的是()o

A、函證大額應收賬款

B、抽查銷售發票和運輸憑證

C、將審計年度內前10個月營業成本和毛利與下年第一個季度比較

D、將審計年度內前10個月營業收入和毛利與下年第一個季度比較

答案：A

解析：營業收入虛增必定隱藏在“應收”而未收到的項目中，比如應收賬款。審

查應收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務單位函證是最重要和具有決

定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產是否存在的最好證實。

52.下列各項中，審計人員認為被審計單位確認銷售收入所依據的基本文件是()。

[2011年初級真題]

A、銷貨單

B、銷貨合同

C、銷貨發票

D、客戶訂貨單

答案：C

解析：銷貨發票是一種用來證明已銷商品的名稱、規格、數量、價格、金額、運

費和保險費的價格、付款條件和其他有關數據的憑證，它是向客戶說明貸款數額

和付款期限的憑證，也是在賬簿中登記銷貨業務的基本憑證cA項，銷貨單是記

錄顧客所訂商品的名稱、規格、數量和其他情況的憑證；B項，銷貨合同是明確

雙方責任的具有法律效力的文件；D項，客戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求。

53.以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節約，指的是()o

A、效率性

B、合規性

C、經濟性

D、效果性

答案：C

解析：經濟性，是指以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節約。例如，

是否以最好的價格購入所需要的原料設備，實際所花費用是否與預算一致，有無

浪費等。

54.下列各項中，屬于審計質量控制要求的是()o

A、選擇簡單易審的項目進行審計

B、對所有審計項目都進行內部控制測試

C、對所有審計事項都采用詳查法

D、對所有審計工作底稿進行復核

答案：D

解析：A項，選擇簡單易審的項目進行審計不符合職業謹慎的原則；B項，內部

控制測試并不是必須要執行的程序，只有在滿足一定的條件下才會實施：C項,

并不是所有事項都適用詳查法，詳查法一般適用于經濟業務比較簡單的被審計單

位。內部控制比較薄弱的被審計單位以及可能存在重大違反財經法紀行為的被審

計單位，也可考慮采用詳查法。

55.某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1570萬元，經檢查銀行存款日記

賬和直接從銀行取得的銀行對賬單，發現以下未達賬項：（1）銀行代扣代繳的

水電費5萬元，公司尚未入賬；（2）銀行收到的銷售款10萬元，公司尚未入賬；

（3）銀行存款利息1000元，公司尚未入賬。審計認為該公司年末資產負債表中

銀行存款余額應為：

Ax1555.1萬元

B、1564.9萬元

C、1575萬元

Dv1575.1萬元

答案：D

解析：銀行存款余額=1570—5+10+0.1=1575.10（萬元）

56.下列各項中，不能用以判斷被審計單位固定資產折舊計提合理性的分析方法

是（）。

A、將本年度的折舊費用與上年度的折舊費用相比較

B、計算固定資產總值除以全年總產量，將該比率與以前年度相比較

C、計算本年度計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上年度相比較

D、將應計提折舊的固定資產原值乘以折舊率，并與本年度計提的折舊額相比較

答案：B

解析：固定資產總值除以全年總產量，將該比率與以前年度相比較，目的在于查

明有無已減少的固定資產未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產等問題。

57.（2011年）下列各項中，審計人員認為不應當記作營業外支出的是（）。

A、固定資產盤虧

B、違約金

C、公益性捐贈

D、業務招待費

答案：D

解析：選項D應計入管理費用。

58.下列有關審計證據相關性的說法中，錯誤的是：

A、審計證據應與審計事項的某一具體審計目標密切相關

B、審計證據的相關性是指審計證據的數量要足以證明審計事項的真相以及支持

審計意見和審計決定

C、審計證據與證實某一審計目標的其他證據有相互印證關系時，能夠產生聯合

證明力

D、審計證據與審計目標或其他證據的內在聯系越強，審計證據的質量越好

答案：B

解析：選項B,屬于充分性，不屬于相關性。

59.下列關于內部審計的法律責任的說法中，正確的是()o

A、內部審計機構不承擔行政責任

B、內部審計機構不承擔刑事責任

C、我國當前的內部審計法規明確了內部審計人員的法律責任

D、我國當前的內部審計法規沒有明確內部審計人員的法律責任

答案：D

解析：內部審計機構或內部審計人員利用職權，謀取私利，隱瞞審計中查出的問

題，或者出具虛假的審計報告、審計決定，玩忽職守，泄露國家秘密和被審計單

位秘密，給國家和單位造成重大損失等，應由其所在部門、單位根據有關規定給

予批評教育或行政處分,構成犯罪的,應當移交司法機關處理,選項A和B錯誤。

我國當前的內部審計法規沒有明確內部審計人員的法律責任，選項C錯誤，選項

D正確。

60.下列工作中，屬于國家審計在實施階段的工作的是：

A、編制年度審計項目計劃

B、編制審計工作方案

C、重新確定重要性水平

D、組成審計組，送達審計通知書

答案：D

解析:考點為審計實施階段的工作。選項AB屬于國家審計的審計計劃階段內容；

選項C屬于社會審計的審計實施階段工作；選項D屬于國家審計審計實施階段的

工作。

61.下列情形中，注冊會計師應當對被審計單位的財務報表出具否定意見審計報

的是：

A、被審計單位管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明

B、錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響大且具有廣泛性

C、未能就影響被審計單位財務報表公允反映的重大關聯方交易事項獲取充分、

適當的審計證據

D、在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就被審計單位持續經營假設的合法性

采取得必要的審計證據

答案：B

解析：A、C、D都屬于審計范圍受限，可能出具保留意見或無法表示意見。

62.（2016年）下列有關審計機關作出審計決定的表述中，正確的是：

A、被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以依法申

請行政復議或者提起行政訴訟

B、上級審計機關認為下級審計機關做出的審計決定違反國家有關規定的，應當

直接作出變更或者撤銷的決定

C、審計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關

應當按照有關法律法規的規定及時告知被審計對象和有關責任人員，聽取其陳述

和申辯

D、被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以提請審

計機關的上級人民政府裁決

答案：C

解析：選項AD,被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，

可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟；被審計單位對審計機關作出的有關財

政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政

府的裁決為最終決定。選項B,上級審計機關認為下級審計機關做出的審計決定

違反國家有關規定的，可以責成下級審計機關予以變更或者撤銷，必要時也可以

直接做出變更或者撤銷的決定。

63.下列關于審計標準的表述中，正確的是（）。

A、審計標準是判斷審計質量是非優劣的準繩

B、審計工作計劃可以作為審計標準

C、不得以媒體的相關消息和強道作為審計標準

D、在沒有明確的審計標準時，應由審計組自行決定

答案：C

解析：選項A,審計標準是判斷審計事項是非優劣的準繩；選項B,審計工作計

劃需要因地制宜，不滿足標準應具備的基本特征，不適宜作為審計標準。選項D,

沒有明確審計標準的，應當請示本級人民政府或上級審計機關。

64.審計人員對被審計單位不同事業部的利潤進行趨勢分析，發現S事業部的利

潤增長較大。經初步測試，了解到該事業部管理模式和生產規模都沒有變化，根

據以上情況，利潤增長最有可能源自（）。

A、高估年末存貨成本

B、低估年末應收賬款

C、產品競爭對手增加

D、供貨商減少

答案：A

解析：利潤=收入一成本費用，S事業部的利潤增長較大，可能原因是收入增加

較大或者成本費用減少較大。由于該事業部管理模式和生產規模都沒有變化，因

此收入、成本費用不會有太大幅度變動，造成利潤增加較大的原因可能是高估年

末存貨成本。高估年末存貨成本會導致企業高估資產，低估營業成本，從而達到

增長利潤的目的。B項，低估年末應收賬款會導致低估收入；C項，產品競爭對

手增加會導致收入降低；D項，供貨商減少會導致成本費用增加，也不能達到增

加利潤的目的。

65.為了驗證固定資產的所有權，審計人員應當采取的審計程序是：

A、對固定資產進行監盤

B、檢查固定資產購買合同、發票和產權證明等文件

C、檢查固定資產入賬價值是否正確

D、檢查固定資產計提折舊的范圍是否符合規定

答案：B

解析：審計人員對實存于企業的固定資產，收集查閱了契約、產權證明書、財產

稅單等有關憑證文件，其目的是為了證實固定資產的所有權。

66.在對資產負債表進行審計時，下列屬于審計人員應執行的內部控制測評程序

的是：

A、檢查編制資產負債表的各環節、各崗位責任制的健全性和嚴密性

B、審查資產負債表編制方法的合規性

C、審閱資產負債表的格式

D、審查資產負債表所列主要指標的可信性

答案：A

解析：BCD屬于實質性程序。

67.審計證據按其來源進行分類，可以分為

A、實物證據、書面證據和口頭證據

B、環境證據、鑒定和勘驗證據

C、親歷證據、內部證據和外部證據

D、基本證據和輔助證據

答案：C

68.廣泛使用平行模擬法審計技術的是（）。

A、電子數據審計

B、信息系統審計

C、大數據審計

D、傳統審計

答案：B

解析：在電子數據審計、信息系統審計和大數據審計中，計算機審計技術通常分

為兩類：①面向信息系統的審計技術，包括程序代碼檢查法、平行模擬法、測試

數據法、嵌入審計模塊法等，在信息系統審計中廣泛使用；②面向數據的審計技

術，包括數據查詢、統計分析、數值分析等方法，在電子數據審計和大數據審計

中廣泛使用。

69.審查應收賬款是否真實、正確，最重要的方法是（）。

A、調節法

B、審閱法

C、函證法

D、分析法

答案：C

解析：函證，即審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關單位

或個人發函詢證。審查應收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務單位函

證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產是

否存在的最好證實。

70.下列選項中，屬于采購與付款業務循環信息傳遞程序控制的是（）。

A、內部檢查與有關執行和記錄工作相互獨立

B、只有經過授權的人員才能提出采購申請

C、應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產

D、限制非授權人員接近各種記錄和文件

答案：B

解析：A選項和C選項屬于職責分工，D選項屬于實物控制。

71.審計人員抽查資產負債表日前后的購貨記錄，并與有關購貨發票和驗收單或

入庫單相核對，其目的是審查購入存貨的：

A、總體合理性

B、截止期正確性

C、所有權

D、分類正確性

答案：B

72.下列各項中，不屬于應收票據貼現審查內容的是（）。

A、票據貼現款項是否及時足額入賬

B、票據貼現金額計算是否正確

C、已貼現票據到期發生拒付是否及時做出賬務處理

D、票據登記簿是否由專人保管

答案：D

73.下列各項中，可能導致不可控審計風險的是：

A、審計人員的素質

B、審計方法的選用

C、被審計單位內部控制的健全程度

D、審計機構對審計工作的管理

答案：C

74.下列關于審計報告的說法中，正確的是（）。

A、審計報告應詳細記錄審計過程和結果

B、國家審計、內部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力

C、社會審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告

D、審計報告是社會經濟信息的客觀反映

答案：C

解析：A項，審計報告分為簡式和詳式審計報告，簡式審計報告無需詳細記錄審

計過程和結果。B項，國家審計、內部審計和社會審計的審計報告具有不同的法

律效力。D項，審計報告是審計工作和結果的綜合反映，而非社會經濟信息的客

觀反映。

75.為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施的審計程

序是。。

A、檢查訂購單是否連續編號

B、計算當年應付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較

C、抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證

D、抽查請購單是否經過適當審批

答案：C

解析：為了進一步查明應付款項期末余額的真實性，可運用抽樣方法進行核實。

將抽取的或重點審查的應付款項明細賬與其原始憑證及有關附件進行核對，查明

應付款項的真實性、正確性。

76.對有因果關系的兩類或多類經濟數據之間的關系進行分析，推導出相應的因

果模型的效益審計分析方法是：

A、內容分析法

B、回歸分析法

C、價值分析法

D、成本效果法

答案：B

解析：選項C,價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價

值=功能/成本），目的在于用最低的成本實現或獲取所要具備的必要功能；選

項D,成本效果法是通過分析成本和效果之間的關系，以每單位效果所消耗的成

本來評價項目效益。

77.下列有關審計工作底稿的表述，錯誤的是（）o

A、審計工作底稿是控制審計工作質量的手段

B、審計工作底稿可以作為追究審計人員責任的依據

C、審計工作底稿應當真實完整地反映審計全過程

D、審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎

答案：D

解析：審計工作底稿與收費基礎不相關。

78.以下針對審計機關權限說法中，不正確的是（）

A、審計機關對取得的審計對象的電子數據等資料進行綜合分析，需要向審計對

象核實有關情況的，審計對象應予以配合

B、有權廢止被審計單位制定的與國家法律、法規相抵觸的規定

C、有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查,

D、有權制止被審計單位違反國家規定的財政、財務收行為

答案：B

解析：B可以提請有權部門廢止，而不能直接廢止

79.審計人員的審計結論偏離了審計事項的客觀事實，但沒引發追究審計責任的

行為，說明審計風險是()。

A、可以控制的

B、不可控制的

C、具有潛在性的

D、可轉移的

答案：C

解析:審計風險具有潛在性，即審計人員的審計結論偏離了審計事項的客觀事實,

但沒造成不良后果，沒引發追究審計責任的行為，審計風險只是停留在潛在階段。

選項C正確。

80.社會審計人員在財務報表審計中對內部控制進行初評后，應該測試內部控制

有效性的情況是。。

A、在財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為內部控制的設置極不健全

B、在財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為內部控制風險較低

C、在財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為內部控制風險較高

D、在財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為難以對內部控制的健全性作

出評價

答案：B

解析：社會審計人員在財務報表審計中對內部控制進行初評后，如果認為內部控

制風險較低，應該測試內部控制。

81.在電子數據審計中，對于被審計單位的源數據中存在的值缺失、數據值為空

等不規范之處，審計人員應該進行()o

A、數據采集

B、數據清理

C、數據驗證

D、數據轉換

答案：B

解析：數據清理是對所采集到的被審計單位的源數據，進行一系列的操作，使之

規范化的過程。數據不規范的情形包括：①值缺失；②數據值為空；③冗余數據；

④數據值明顯錯誤；⑤其他不規范地方。

82.對大額逾期應收賬款審查，如果無法獲得函證的回復，則審計人員應。。

A、了解大額應收賬款客戶的信用狀況

B、提請被審計單位增加壞賬準備提取比例

C、審查與銷售有關的銷售訂單、發運憑證和發票等

D、審查應收賬款回收情況

答案：C

解析：對于大額逾期應收賬款，如果經過多次發函后，仍沒有回復，審計人員可

考慮實施替代審計程序來驗證這些應收賬款的真實性與正確性。如審查相關合同、

訂單、銷售發票副本、發運單、現金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，

證實應收賬款真實性。

83.審計人員在審計甲公司2014年財務報表時發現：2014年12月31日，甲公

司存在一項未決訴訟。根據類似案例的經驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為90%o

如果敗訴，甲公司將須賠償對方100萬元并承擔訴訟費用5萬元，但很可能從第

三方收到補償款10萬元。2014年12月31日，甲公司就此項未決訴訟確認了預

計負債95萬元。在這種情況下，審計人員的建議是（）。

A、調減預計負債5萬元

B、無須建議調整

C、調增預計負債5萬元

D、調增預計負債10萬元

答案：D

解析：甲公司應就此項未決訴訟確認的預計負債金額=100+5=105（萬元）。

84.審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應審查的內容是：

A、材料采購成本的構成是否完整

B、材料采購費用分配比例是否合理

C、發出材料的計價方法是否遵循一貫性原則

D、材料采購成本的計算方法是否符合有關規定

答案：C

解析：選項C屬于材料計價的審查。

85.下列選項中的各類審計形式中屬于不定期性質的審計的是（）。

A、期末審計

B、期中審計

C、突擊審計

D、抽樣審計

答案：C

解析：選項A和B都屬于定期審計，選項D是審計方法的一種。

86.審計機關按年度對審計項目和專項審計調查項目預先做出的統一安排，稱為

()O

A、審計策劃

B、審計方案

C、審計項目計劃

D、定期審計項目

答案：C

解析：審計項目計劃是審計機關根據年度審計任務的安排，需要實施的所有審計

項目的計劃。審計項目計劃是審計機關的主要工作計劃，其中規定了審計機關年

內具體的基本工作任務、時間和審計人員安排，所以該計劃是審計機關指導審計

業務活動的主要依據，也是檢查、評價審計機關工作任務完成情況的依據。

87.下列各項中，屬于按照審計主體劃分的審計類別是。。［2008年初級真題］

Ax定期審計和不定期審計

B、國家審計、內部審計和社會審計

C、授權審計和委托審計

D、全部審計和局部審計

答案：B

解析：按照不同的審計主體，審計可分為國家審計、內部審計及社會審計。A項，

按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計；C項，按審計項

目來源，可以將審計劃分為授權審計和委托審計；D項，按實施審計的范圍，可

以將審計劃分為全部審計和局部審計。

88.2013年5月，美國C0S0委員會發布的《內部控制——整合框架》在原有內

部控制定義和五要素的基礎上考慮的因素是：

A、經濟發展

B、商業和運營環境的變化

C、國家政策

D、國際形勢

答案：B

解析：《內部控制——整合框架》在繼續采用原有內部控制定義和五要素的基礎

上，考慮了商業和運營環境的變化，詳細列示了用以支持內部控制五個要素的1

7項基本原則。

89.下列有關審計目標的表述中，正確的是。。［2008年中級真題］

A、審計目標是審計行為的結果

B、審計目標在不同的歷史時期是相同的

C、審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次

D、審計總目標由審計具體目標組成

答案：C

解析：A項，審計目標是審計行為的出發點；B項，審計目標的確定取決于兩個

因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。審計目標具有階段性,

在不同的歷史時期是不同的；D項，總體審計目標是指實施審計要實現的最終目

的，具體審計目標是總體審計目標的細化，總體審計目標與具體審計目標是兩個

不同的層次。

90.以下項目應計提折舊的是。。

A、經營租入的固定資產

B、已提足折舊繼續使用的固定資產

C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定資產

D、當月增加的固定資產

答案：C

解析：A項，經營租入的固定資產不具有所有權，不計提折舊；B項，已提足折

舊的固定資產賬面價值為0,不再計提折舊；D項，當月增加的固定資產，當月

不計提折舊，下月開始計提折舊。

91.審計人員發現被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余

額不符時，應采取的最有效審計程序是()

A、抽查支票和匯票有無及時解繳銀行

B、分析定期存款占銀行存款的比例

C、抽查大額銀行存款支出業務的資金去向

D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節表

答案：D

92.下列有關審計機關作出審計決定的表述中，正確的是：

A、被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以依法申

請行政復議或者提起行政訴訟

B、上級審計機關認為下級審計機關做出的審計決定違反國家有關規定的，應當

直接作出變更或者撤銷的決定

C、審計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關

應當按照有關法律法規的規定及時告知被審計對象和有關責任人員，聽取其陳述

和申辯

D、被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以提請審

計機關的上級人民政府裁決

答案：C

解析：選項AD,被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，

可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟；被審計單位對審計機關作出的有關財

政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政

府的裁決為最終決定。選項&上級審計機關認為下級審計機關做出的審計決定

違反國家有關規定的，可以責成下級審計機關予以變更或者撤銷，必要時也可以

直接做出變更或者撤銷的決定。

93.現金盤點與存貨盤點方式的異同點在于。。

A、存貨盤點采取突擊性方式

B、現金盤點采取突擊性方式

C、現金和存貨盤點均采取突擊性方式

D、現金盤點采取預告方式

答案：B

解析：存貨盤點要求事先制定盤點計劃，包括確定盤點的目標、范圍、重點、方

法與時間安排、人員分工等，并貫徹到每一參與人員。庫存現金的監盤，應采取

突擊式監盤。

94.(2013年)下列各項中，屬于專門的計算機審計技術方法的是()o

A、嵌入審計模塊法

B、外部調查法

C、統計抽樣法

D、比率分析法

答案：A

解析：選項B、C、D屬于傳統審計方法，計算機審計中仍然使用，但不是專門的

計算機審計技術方法。

95.在財務報表審計中，注冊會計師應當出具否定意見審計報告的情形是()o[2

010年初級真題]

A、被審計單位因主管會計生病而延遲報送相關資料

B、被審計單位示意注冊會計師作不實或者不當證明

C、被審計單位會計政策發生重大變化

D、被審計單位財務報表未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、

經營成果和現金流量

答案：D

解析：如果認為財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制,

未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，使

得錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當出

具否定意見的審計報告。

96.直接用于收集審計證據的方法是（）。

Ax審計取證基本方法

B、審計取證具體方法

C、詳查法

D、抽查法

答案：B

解析：審計取證具體方法是指直接用于收集審計證據的方法。

97.經過對內部控制初步評價，如果認為內部控制設計不合理，決定不依賴某項

內部控制的，審計人員可以：

A、轉入內部控制測試階段

B\提高控制風險評估水平

C、提IWJ固有風險評估水平

D、直接進行實質性審查

答案：D

解析：審計人員決定不依賴某項內部控制的，可以對審計事項直接進行實質性審

查。

98.下列各項中，屬于經營決策控制的是（）。

A、材料的驗收和領用制度

質量控制

C、生產計劃的過程

D、固定資產的定期盤點制度

答案：B

解析：經營決策控制包括質量控制、計劃控制等。

99.下列各項中，符合貨幣資金業務內部控制要求的是()o

A、財務主管統一保管支票和相關印章

B、出納員負責登記現金日記賬和總賬

C、出納員負責編制銀行存款余額調節表

D、內部審計人員對貨幣資金業務進行審查

答案：D

解析：A項財務主管統一保管支票和相關印章不符合相關職務分離制度，B出納

員負責登記現金賬，總賬應由會計來登；C會計編制銀行存款余額調節表；內部

審計人員對貨幣資金業務進行審查屬于審計人員職責。

100.下列各項中，關于信息系統審計的表述，不正確的是：

A、信息系統審計的總目標與傳統審計沒有區別，只是實現的途徑不同

B、信息系統審計的內容是由信息系統審計的對象所決定的

C、信息系統的審計對象是信息系統的各個組成部分

D、信息系統的內部控制是一股審計人員從事信息系統審計的切入點

答案：C

解析：信息系統的審計對象是信息系統的各個組成部分及其相關內部考慮內部控

制措施，并覆蓋信息系統生命周期的各個階段。

101.促使審計工作從詳細審計發展成為以測試內部控制為基礎的抽樣審計的是:

A、內部控制的產生和發展

B、審計行業的發展

C、審計抽樣的出現

D、審計環境的變化

答案：A

解析：內部控制是管理現代化的必然產物，它的產生和發展，促使審計人員從詳

細審計發展成為以測評內部控制為基礎的抽樣審計。

102.年度財務決算審計以及領導干部任期經濟責任審計均屬于()o

A、事前審計

B、事中審計

C、事后審計

D、定期審計

答案：C

解析：事后審計是指審計人員在被審計單位的財政財務收支和經濟業務完成之后

所進行的審計。例如，對某建設工程項目竣工交付使用的審計、年度財務決算審

計、領導干部任期經濟責任審計等。

103.對有因果關系的兩類或多類經濟數據之間的關系進行分析，推導出相應的因

果模型的績效審計分析方法是()。

A、內容分析法

B、回歸分析法

C、價值分析法

D、成本效果法

答案：B

104.注冊會計師發現財務報表存在重大錯報但被審計單位拒絕更正，注冊會計師

應當根據已報的嚴重程序度出具審計報告的意見類型是（）

A、無法表示意見

B、保留意見或否定意見

C、保留意見或無法表示意見

D、帶強調事項段的無保留意見

答案：B

解析：已經確定存在重大錯報，但被審計單位拒絕更正，應當發表非無保留意見，

包括保留意見或否定意見。

105.下列有關現金監盤的表述，正確的是（）。

A、現金監盤應當在會計主管不在場的情況下進行

B、現金監盤一般應在營業時間開始前或結束后進行

C、現金監盤后應當由審計人員編制庫存現金盤點表

D、出納人員保險柜內庫存現金實有數額小于現金日記賬當日余額，即應確認為

重要違規問題

答案：B

解析：A：在會計主管人員和審計人員在場的情況下，由出納親自清點現金，并

做出記錄。C：出納員清點庫存現金以后，應由其填制“庫存現金盤點表”。D：

應首先進行調查。

106.下列各項中，屬于信息系統內部控制中應用控制的是。。

A、組織控制

B、安全控制

C、處理控制

D、軟硬件控制

答案：C

解析：信息系統內部控制與傳統內部控制有所不同，分為一股控制和應用控制。

應用控制是適應特定的應用系統如工資核算系統等的控制要求，為保證應用系統

的輸入、輸出、處理的正確性和可靠性而制定的政策和措施。應用控制包括：①

輸入控制；②輸出控制；③處理控制。ABD三項屬于一般控制。

107.審計人員發現一筆210萬元的應付賬款賬齡2年，經審閱原始單據，詢問被

審計單位有關人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應進一步采取的措施是

0O

A、函證債權人

B、核對總賬和明細賬

C、作出賬實不符結論

D、要求在報表附注中予以說明

答案：A

解析：應當首先選擇函證，并對函證結果進行評價。

108.審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發現下列支出項目在稅前作了扣

除，其中正確的是：

A、稅收滯納金

B、向下屬公司的捐贈

C、非法經營的罰款支出

D、占年度利潤總額2%的公益性捐贈

答案：D

解析:稅收滯納金，向下屬公司的捐贈，非法經營的罰款支出應計入應納稅所得。

109.下列有關受托經濟責任的表述中，錯誤的是()o［2009年初級真題］

A、受托經濟責任是審計產生的客觀基礎

B、受托經濟責任是指受托人在管理或經營方面所承擔的義務和所應履行的職責

C、受托經濟責任在不同的歷史條件下有著相同的內涵

D、現代受托經濟責任的內容不局限于單純的財務責任

答案：C

解析：C項，受托經濟責任是不斷演進的，它是審計產生和發展的客觀基礎。經

濟責任這一概念在不同的歷史條件下有著不同的內涵和外延，其內容是從單純的

財務責任，逐漸向更為廣泛的經營責任、管理責任方面縱深擴展，進而形成包括

環境責任和社會責任等在內的現代經濟責任的完整概念。

110.被審計單位將一筆銀行存款支出10萬元錯記在銀行存款日記賬借方，審計

人員認為銀行存款日記賬余額應()。［2008年初級真題］

A、調增20萬元

B、調減20萬元

C、調增10萬元

D、調減10萬元

答案：B

解析：將銀行存款支出誤記在銀行存款日記賬的借方，則應先沖銷該筆錯誤，調

減10萬元，然后需重新記錄支出10萬元，則共調減20萬元。

111.下列各項中，屬于判斷審計事項是非優劣準繩的是:

A、審計證據

B、審計程序

C、審計標準

D、審計記錄

答案：C

112.下列關于產品銷售出庫的說法，錯誤的是：

A、銷售部門接到客戶提出的訂貨要求，是銷售環節的起點

B、銷售部門根據訂單和銷售合同開出銷貨單，并交由獨立的發運部門裝運產品

C、企業依據經過批準的發運單編制出庫單，并根據出庫單登記產成品永續盤存

記錄

D、出庫單一般至少一式三聯，一聯交倉庫、一聯發運部門留存、一聯交財務部

門作為開具發票的依據

答案：D

解析：出庫單一般至少一式四聯，一聯交倉庫、一聯發運部門留存、一聯送交顧

客、一聯交財務部門作為開具發票的依據。

113.甲企業接受其他單位以固定資產進行的投資，該項固定資產原值600萬元,

已提折舊120萬元，經雙方協商確認的價值為400萬元，甲企業以480萬元作為

固定資產入賬價值。對此，審計人員應做出的判斷是。。

A、甲企業該固定資產計價正確

B、甲企業該固定資產計價錯誤，應為400萬元

C、甲企業該固定資產計價錯誤，應為600萬元

D、甲企業該固定資產計價錯誤，應為280萬元

答案：B

解析：對于其他單位投資轉入的固定資產，審計人員應審查其入賬的價值是否按

評估確認或者合同、協議約定的價格記賬，合同、協議約定價值有無不公允的情

況，有無影響固定資產價值正確性以及投入資本真實性的情況。本題中，經雙方

協商確認的固定資產價值為400萬元，所以甲企業應以400萬元作為固定資產入

賬價值。

114.在生產與存貨業務循環中，下列各項中不屬于生產成本控制措施的是（）。

[2010年中級真題]

A、審核領料憑證

B、控制廠部辦公經費開支

C、制訂成本計劃

D、編制成本預算

答案：B

解析：生產成本控制措施包括：①制訂成本計劃、費用預算或控制目標；②嚴格

審核原始憑證；③設置生產與存貨總賬及明細賬并進行核算；④選擇適當的成本

計算方法科學計算產品成本；⑤進行生產與存貨成本分析；⑥建立成本和費用的

歸口分級管理控制制度。B項，廠部辦公經費計入管理費用，不計入生產成本，

所以控制廠部辦公經費開支不屬于生產成本控制措施。

115.審計人員根據主營業務收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發票，追查銷貨合

同、發貨單等資料，其目的是。。

A、證實主營業務收入的完整性

B、證實主營業務收入的真實性

C、證實主營業務收入的總體合理性

D、證實主營業務收入的披露充分性

答案：B

解析：在審查企業營業收入時，應核查其收入的真實性及賬務處理過程。審計人

員應抽取部分銷售發票，追查銷貨合同、營業收入明細賬、分類賬，檢查其記錄、

過賬、加總是否正確一致，并與“應收賬款”“應收票據”及“銀行存款”等賬

戶核對是否相符。

116.對被審計單位注銷應收某客戶95萬元賬款，審計人員應重點審查的內容是:

A、注銷壞賬的審批文件

B、賒銷政策

C、全年銷售計劃

D、壞賬準備的計提政策

答案：A

解析：對被審計單位注銷應收某客戶95萬元賬款，審計人員應重點審查的內容

是注銷壞賬的審批文件。

117.下列有關審計方法的表述中，錯誤的是（）。［2010年中級真題］

A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

B、順查法一般適用于業務規模較小、會計資料較少的被審計單位

C、逆查法是指從分析檢查財務報表入手的審計方法

D、逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

答案：D

解析:順查法是指按會計核算程序,從檢查會計憑證開始,按順序核對記賬憑證、

賬簿、報表的一種檢查方法。順查法的優點是可以比較系統地了解法人和其他組

織核算的全過程，漏查的可能性較小。順查法一般適用于業務規模較小、會計資

料較少、存在問題較多的被審計單位。逆查法是指按照會計業務核算相反的順序

依次進行審查的方法。即從審閱、分析報表著手，根據發現的問題和疑點，確定

審計重點，再審查核對有關的賬簿和憑證。逆查法主要適用于業務規模較大，內

部控制系統比較健全，管理基礎較好的被審計單位。

118.在生產與存貨業務循環中，下列各項中不屬于生產成本控制措施的是：

A、審核領料憑證

B、控制廠部辦公經費開支

C、制訂成本計劃

D、編制成本預算

答案：B

解析：控制廠部辦公經費開支屬于管理費用。

119.下列情形中，不需要函證應付賬款的是()o

A、與應付賬款有關的內部控制有缺陷

B、應付賬款往來頻繁，但余額為零

C、應付賬款余額大，但欠賬時間較長

D、應付賬款明細賬有借方余額

答案：D

解析：需要進行函證的賬戶包括：①內控有缺陷；②無賣方對賬單；③應付賬款

金額較大；④欠賬時間較長；⑤核對時發現賬證不符；⑥余額為零；⑦往來頻繁；

⑧變動很大；⑨其他有代表性的賬戶。

120.下列各項中，屬于社會審計組織業務范圍的是：

A、對未來事項可實現程度做出保證

B、代行被審計單位的部分管理職能

C、驗證企業資本，出具驗資報告

D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

答案：C

解析：社會審計組織不對未來事項可實現程度做出保證，也不能代為行使管理職

能和對被審計單位的違反準則事項進行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業資本,

出具驗資報告是社會審計組織的具體業務之一。

121.社會審計組織在辦理審計機關委托的審計事項時，審定其審計結果的