湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1廣東熠日照明科技有限公司簡(jiǎn)介......................................1

2廣東熠日照明科技有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀......................1

3廣東熠日照明科技有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題................2

3.1固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息化管理滯后..............................2

3.2公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱................................2

3.2.1固定資產(chǎn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制有待完善...................2

3.2.2固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱...............................3

3.3固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全..........................4

3.4忽視固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)..............................4

4廣東熠日照明科技有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計(jì)..................4

4.1加強(qiáng)固定資產(chǎn)信息化管理......................................4

4.2完善固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度..................................5

4.2.1加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制.....................5

4.2.2提高固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識(shí)...............................6

4.3完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估功能............................6

4.4完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系................................7

5設(shè)計(jì)實(shí)施效果......................................................7

參考資料............................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

廣東熠日照明科技有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化

設(shè)計(jì)

1廣東熠日照明科技有限公司簡(jiǎn)介

廣東熠日照明科技有限公司成立于2017年3月，前身為廣州市亮藝照明設(shè)

備有限公司，位于廣東省中山市翠亨新區(qū)，是一家以專業(yè)燈光設(shè)備制造為主的企

業(yè)，其產(chǎn)品主要包括戶外景觀照明燈、建筑照明燈、LED舞臺(tái)燈光設(shè)備和文旅燈

光等。公司產(chǎn)品致力于科技與藝術(shù)的完美結(jié)合，不斷創(chuàng)新，提供最前沿的一流專

業(yè)燈光產(chǎn)品，公司還在中山市馬鞍島斥資數(shù)億建設(shè)了集研發(fā)、制造、銷售及行政

總部于一體的現(xiàn)代化綜合產(chǎn)業(yè)基地。為規(guī)范管理流程，提高運(yùn)營(yíng)效率，公司建立

了職能制組織機(jī)構(gòu)，公司的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置情況如圖1所示。

圖1廣東熠日照明科技有限公司組織結(jié)構(gòu)圖

2廣東熠日照明科技有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

廣東熠日照明科技有限公司作為一家專業(yè)的燈光生產(chǎn)企業(yè)，近幾年發(fā)展迅速，

產(chǎn)品需求增加。公司為增加產(chǎn)量，引進(jìn)大量固定資產(chǎn)用于加工生產(chǎn)。公司固定資

產(chǎn)單位價(jià)值高，資產(chǎn)占比大，如表1固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)所示，公司固定資產(chǎn)主要包括

機(jī)械設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備和電子設(shè)備等，其中機(jī)械設(shè)備是近幾年公司固定資產(chǎn)采購的

重點(diǎn)，2021年高達(dá)13851623.03元。因占用大量的投資，導(dǎo)致公司現(xiàn)金流緊張，

使的公司抗風(fēng)險(xiǎn)能力減弱。因此，合理利用資源，有效控制成本，優(yōu)化固定資產(chǎn)

內(nèi)部控制對(duì)廣東熠日照明科技有限公司來說勢(shì)在必行。

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表1公司固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)

項(xiàng)目2019年2020年2021年

固定資產(chǎn)原值（元）28615558.6143338582.645964637.9

其中房屋及構(gòu)建物（元）9541623.3619537806.2519358405.2

機(jī)器設(shè)備（元）11625631.9512854359.3313851623.03

運(yùn)輸設(shè)備（元）4235601.565876513.535625315.24

設(shè)備器具（元）1658732.962563451.664851256.37

辦公設(shè)備（元）884538.531985418.281025432.42

電子設(shè)備（元）669430.25521033.551252605.64

3廣東熠日照明科技有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題

廣東熠日照明科技有限公司在一定范圍內(nèi)建立了相關(guān)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

管理制度，但由于公司固定資產(chǎn)管理涉及部門眾多，任務(wù)流程繁雜，導(dǎo)致了相關(guān)

制度在公司內(nèi)部執(zhí)行效率低下，實(shí)行效果不佳。在固定資產(chǎn)的實(shí)際管理上，財(cái)務(wù)

部門會(huì)出現(xiàn)不能及時(shí)掌握固定資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀，從而出現(xiàn)賬實(shí)不符或閑置浪費(fèi)的

現(xiàn)象，進(jìn)而影響公司整體的固定資產(chǎn)管理。

3.1固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息化管理滯后

廣東熠日照明科技有限公司經(jīng)過不斷的研發(fā)新產(chǎn)品，公司的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，

固定資產(chǎn)數(shù)量、類型越來越多，固定資產(chǎn)相關(guān)信息也在不斷增加，但是公司的固

定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息化管理逐漸跟不上公司的快速發(fā)展。一是公司的固定資產(chǎn)信

息化管理不能深度的挖掘固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理的性能，只能做到固定資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)

的錄入和存儲(chǔ)，無法發(fā)揮信息化管理的真正作用，進(jìn)而造成固定資產(chǎn)的資源浪費(fèi)。

二是公司部門與部門之間缺乏協(xié)作交流，固定資產(chǎn)的使用管理信息傳遞不及時(shí)，

財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)掌握固定資產(chǎn)的使用狀況并進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，從而影響固定資產(chǎn)

的采購預(yù)算編制的合理性和科學(xué)性，導(dǎo)致出現(xiàn)固定資產(chǎn)購置重復(fù)或閑置浪費(fèi)的情

況。

3.2公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

3.2.1固定資產(chǎn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制有待完善

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

廣東熠日照明科技有限公司固定資產(chǎn)的種類繁多，使用地點(diǎn)分散，公司需要

結(jié)合自身的特點(diǎn)，針對(duì)不同的固定資產(chǎn)確定業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。然而公司在許多關(guān)鍵的固

定資產(chǎn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制都還有待完善，以下是對(duì)公司固定資產(chǎn)采購、盤點(diǎn)

和報(bào)廢三個(gè)環(huán)節(jié)中存在有待完善部分的分析。

（1）固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)。公司由于銷售規(guī)模的擴(kuò)大，設(shè)備需要不斷的更新

升級(jí)，以此來增加產(chǎn)品產(chǎn)量。在進(jìn)行采購的過程中，公司一般是由采購部人員根

據(jù)各部門提交的采購申請(qǐng)表進(jìn)行固定資產(chǎn)采購，但采購人員沒有根據(jù)公司的固定

資產(chǎn)實(shí)際狀況進(jìn)行采購計(jì)劃調(diào)整，導(dǎo)致公司固定資產(chǎn)采購出現(xiàn)采購數(shù)量錯(cuò)誤、固

定資產(chǎn)類型重復(fù)的情況發(fā)生，造成固定資產(chǎn)缺失和閑置，影響公司固定資產(chǎn)需要

部門的工作進(jìn)度。

（2）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)環(huán)節(jié)。廣東熠日照明科技有限公司固定資產(chǎn)盤點(diǎn)主要是

使用部門自行盤點(diǎn)，管理部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行盤點(diǎn)抽查。使用部門由于缺乏專業(yè)

的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)知識(shí)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的盈虧和折舊處理不合格，從而導(dǎo)致公司固

定資產(chǎn)賬實(shí)不符，有些固定資產(chǎn)超過折舊年限仍在使用等情況發(fā)生。

（3）固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)。廣東熠日照明科技有限公司在進(jìn)行報(bào)廢確認(rèn)時(shí)是

由設(shè)備管理部門進(jìn)行審批，設(shè)備管理部門對(duì)于提交上來的報(bào)廢申請(qǐng)表的審批要求

不嚴(yán)格，對(duì)于沒有寫明固定資產(chǎn)報(bào)廢責(zé)任人的申請(qǐng)表并未進(jìn)行細(xì)究，導(dǎo)致固定資

產(chǎn)被提前報(bào)廢時(shí)不能責(zé)任到個(gè)人。固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表審批通過后公司沒有組織

專門的技術(shù)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定，致使部分仍具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)被

提前報(bào)廢，造成公司固定資產(chǎn)價(jià)值損失，如表2廣東熠日照明科技有限公司報(bào)廢

固定資產(chǎn)情況統(tǒng)計(jì)表所示，近三年公司提前報(bào)廢固定資產(chǎn)價(jià)值高達(dá)191.34萬元，

公司固定資產(chǎn)損失嚴(yán)重。

表2廣東熠日照明科技有限公司報(bào)廢固定資產(chǎn)情況統(tǒng)計(jì)表

單位：萬元

年份正常報(bào)廢正常報(bào)廢提前報(bào)廢提前報(bào)廢總資產(chǎn)報(bào)總報(bào)廢

數(shù)量?jī)r(jià)值數(shù)量?jī)r(jià)值廢數(shù)

201913078.52656.2156134.7

2020210946271.5272165.5

202117880.54563.64223144.4

合計(jì)518253133191.34651444.34

3.2.2固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

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在管理層方面，廣東熠日照明科技有限公司雖然已經(jīng)建立了一個(gè)內(nèi)部控制管

理機(jī)制，但是由于管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制知識(shí)、流程以

及內(nèi)容都缺乏基本的了解,也沒有高度重視內(nèi)部控制的重要性，把內(nèi)部控制看成

僅是財(cái)務(wù)部的事，沒有發(fā)揮到作為公司管理層真正作用，導(dǎo)致固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

實(shí)施的過程中效果不佳。在財(cái)務(wù)層方面，部分的財(cái)務(wù)工作人員在工作中對(duì)于自身

的崗位職責(zé)不清晰，缺乏創(chuàng)新思想意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制工作水平的提升產(chǎn)生一定的

阻礙。在使用層方面，使用部門只關(guān)注固定資產(chǎn)的使用，而忽視了固定資產(chǎn)在平

時(shí)的維護(hù)與變動(dòng)。這些情況都會(huì)導(dǎo)致公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不當(dāng)，

影響企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，使得公司遭受不必要的損失。

3.3固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

近年來隨著舞臺(tái)美術(shù)類設(shè)計(jì)行業(yè)的發(fā)展，舞臺(tái)燈光的需求越來越大，公司發(fā)

展迅速，對(duì)固定資產(chǎn)的需求越來越大，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)增加，固定資

產(chǎn)的管理工作存在著較多的隱患。公司常見的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)包括：固定資產(chǎn)運(yùn)行

維護(hù)不及時(shí)：虛計(jì)了固定資產(chǎn)運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi)：未經(jīng)適當(dāng)審批或越權(quán)審批等，這

些風(fēng)險(xiǎn)的存在都說明了公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，從而導(dǎo)致

公司日常生產(chǎn)經(jīng)活動(dòng)中可能遇到的不確定因素及風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)的進(jìn)行識(shí)別和評(píng)

估，公司很難提前察覺風(fēng)險(xiǎn)，并做出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)的策略，不利于對(duì)公司固定資產(chǎn)

的管理。

3.4忽視固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)

公司在制定好固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度之后，就需要建立一個(gè)與之相匹配的監(jiān)

督體系去監(jiān)督固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和實(shí)施效果。廣東熠日照明科技有限

公司雖然設(shè)置了審計(jì)檢查部進(jìn)行監(jiān)督，但是由于公司對(duì)于該部門沒有足夠的重視，

部門在各方面的人力，財(cái)力，物力都相對(duì)薄弱，監(jiān)督活動(dòng)的過程中又礙于情面，

監(jiān)督工作流于形式，導(dǎo)致固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理中存在的問題常常被掩蓋，沒有

及時(shí)得到解決，從而容易造成較大的不良后果。

4廣東熠日照明科技有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.1加強(qiáng)固定資產(chǎn)信息化管理

（1）完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理信息化平臺(tái)

搭建內(nèi)部控制業(yè)務(wù)信息平臺(tái)，引進(jìn)先進(jìn)的現(xiàn)代智能化信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)收集

了廣東熠日照明科技有限公司固定資產(chǎn)全部的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄，建立了

一個(gè)完整的數(shù)據(jù)信息庫，并對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行篩選整理后上傳到信息管理平臺(tái)，以

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保證其準(zhǔn)確性與實(shí)效性。利用信息管理平臺(tái)可以及時(shí)的把各個(gè)部門相互分離的管

理系統(tǒng)搭橋，提高內(nèi)部數(shù)據(jù)的同步性、及時(shí)性和真實(shí)性，從而有效提高公司固定

資產(chǎn)的內(nèi)部控制效率。

（2）強(qiáng)化橫向業(yè)務(wù)信息化水平

在廣東熠日照明科技有限公司各部門已完成固定資產(chǎn)管理信息化的前提下，

將其固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)整合入公司信息系統(tǒng)中。在績(jī)效評(píng)估和全面預(yù)算控

制的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化橫向業(yè)務(wù)信息水平，更加能表現(xiàn)出當(dāng)前固定資產(chǎn)的真實(shí)、客觀

和實(shí)時(shí)的使用狀況，為公司固定資產(chǎn)管理活動(dòng)給予及時(shí)客觀準(zhǔn)確的分析決策和預(yù)

測(cè)。

4.2完善固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度

4.2.1加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制

結(jié)合公司固定資產(chǎn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制有待完善的問題可知廣東熠日照

明科技有限公司在采購、盤點(diǎn)和報(bào)廢這三個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中存在的一些問題，為

此可設(shè)計(jì)以下解決方案。

（1）完善固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制。為解決采購計(jì)劃不明確的問題，本

方案優(yōu)化設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)采購流程，如圖2所示。

圖2公司優(yōu)化設(shè)計(jì)的固定資產(chǎn)采購流程

在進(jìn)行固定資產(chǎn)采購前，使用部門人員應(yīng)提交固定資產(chǎn)購置申請(qǐng)，采購人員

應(yīng)按照要求和流程核實(shí)采購需求，審批購置申請(qǐng)單，并對(duì)此進(jìn)行采購實(shí)施方案編

制。相關(guān)部門根據(jù)公司公司資產(chǎn)實(shí)際情況對(duì)采購實(shí)施方案進(jìn)行建議調(diào)整，在由財(cái)

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務(wù)部進(jìn)行最終審批。明確了采購實(shí)施方案后，再進(jìn)行采購就避免了固定資產(chǎn)的閑

置浪費(fèi)與采購數(shù)量錯(cuò)誤的問題出現(xiàn)。

（2）完善固定資產(chǎn)盤點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。使用部門是固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的主要

負(fù)責(zé)部門，盤點(diǎn)后的結(jié)果將直接影響公司對(duì)于固定資產(chǎn)目前管理現(xiàn)狀的了解。為

更好的實(shí)施盤點(diǎn)，公司應(yīng)加強(qiáng)使用部門盤點(diǎn)知識(shí)的專業(yè)培訓(xùn)，使其在進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)

能夠使用科學(xué)的方法進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)后可以對(duì)盈虧差異進(jìn)行分析，并找出原因，

分清責(zé)任，形成書面報(bào)告。

（3）完善固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。公司應(yīng)提高設(shè)備管理部門的責(zé)任

意識(shí)，設(shè)備管理部門在進(jìn)行審批時(shí)應(yīng)嚴(yán)格要求使用部門在提交報(bào)廢申請(qǐng)時(shí)，寫明

報(bào)廢理由、報(bào)廢負(fù)責(zé)人、可收回殘值、估計(jì)清理費(fèi)用和預(yù)計(jì)處理價(jià)格等信息，并

且公司還應(yīng)組織專業(yè)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，按照規(guī)定程序進(jìn)行報(bào)廢處理。

4.2.2提高固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識(shí)

在公司管理層方面，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度直接影響到內(nèi)部控制

管理的有效實(shí)施。公司管理層應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的思想意識(shí)，摒棄以往的只

注重效益的意識(shí)，提高管理意識(shí)，為公司設(shè)置明確的控制目標(biāo)，發(fā)揮管理層領(lǐng)導(dǎo)

的作用。在公司財(cái)務(wù)層方面，財(cái)務(wù)層是內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。公司應(yīng)加

強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)管理技能的培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制思想意識(shí)

和能力水平。在公司使用層方面，使用層是固定資產(chǎn)的直接接觸環(huán)節(jié)，為了提高

固定資產(chǎn)的使用效率，使用層應(yīng)當(dāng)在意識(shí)上重視固定資產(chǎn)日常的維護(hù)與保養(yǎng)，避

免維護(hù)不當(dāng)而導(dǎo)致固定資產(chǎn)提前報(bào)廢，減少公司資產(chǎn)的損失。

4.3完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估功能

公司在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理始終是一個(gè)相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)。為

了維護(hù)公司固定資產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，公司需要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況建立一個(gè)

完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，定期與不定期開展評(píng)估活動(dòng)。

公司可結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施框架設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施步驟，如圖3所示。首先為

了確保內(nèi)部評(píng)估的有效性，公司需要建立一個(gè)專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門。該部門主要

是根據(jù)公司的固定資產(chǎn)的實(shí)際情況，應(yīng)用一些科學(xué)的分析工具，對(duì)公司固定資產(chǎn)

增加定性與定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其次是采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，明確所能承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的最低

限度和最高限度來選擇不同的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。再是制定風(fēng)險(xiǎn)解決方案，公司面臨

的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)往往不是單個(gè)存在的，這時(shí)候就需要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門設(shè)計(jì)多個(gè)組合

方案，從中選擇和執(zhí)行最佳的風(fēng)險(xiǎn)解決方案。最后是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與改進(jìn)，監(jiān)督方案

實(shí)施過程中是否存在不合理之處，需及時(shí)的對(duì)方案進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，以達(dá)到最佳

的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施效果。

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

圖3風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施框架

4.4完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系

公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制能夠有效的執(zhí)行，建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

十分重要。為了完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系，首先公司需要明確內(nèi)部控制的流程，防

止在進(jìn)行監(jiān)督時(shí)無法責(zé)任到個(gè)人。其次是在內(nèi)部控制監(jiān)督前需要制定好監(jiān)督內(nèi)容，

按照制定好的內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，以免遺漏重要環(huán)節(jié)，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。再是對(duì)于內(nèi)部

控制監(jiān)督人員的培養(yǎng)，增加內(nèi)部控制監(jiān)督人員，并且能夠在監(jiān)督時(shí)認(rèn)真負(fù)責(zé)，進(jìn)

行有效的監(jiān)督。最后是可以引進(jìn)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)制，客觀的評(píng)價(jià)自身，做好

自我檢查的工作，有