心之所向，所向無敵

2024級會計電算化專業《審計》綜合練習題

一、單項選擇題

1、財務審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記

錄或列報的金額在總體上的正確性做出估計，審計人員運用的方法通常有（B）。

A.層層審核方法B.分析性復核方法

C.監盤方法D.計算方法

2、假如注冊會計師認為利潤表可接受的重要性水平為60000元，而資產負債表可接受

的重要性水平為100000元，則會計報表層次的重要性水平為（B）元。

A.100000B.60000C.75000D.25000

3、下列不是審計職能的是（D）o

A、經濟監督B、經濟評價C、經濟鑒證D、證明作用

4、在下列各項中，降低審計風險的方法正確的是（C）。

A.提高重要性的數量界限B.低估客戶限制風險的水平

C.增加審計證據的數量D.高估注冊會計師的審計閱歷

5、審查某企業應收賬款，對往來單位Y公司所欠55萬元賬款進行詢證。Y公司回函稱

已于9月份預付貨款60萬元，足以抵付欠款。審計人員進一步審查。假如確認預收款

可以抵付，則應提請被審計單位調整賬項為（A）。

A.借記預收賬款55萬元，貸記應收賬款55萬元

B.借記預收賬款60萬元，貸記應收賬款60萬元

C.借記預收賬款5萬元，貸記應收賬款5萬元

D.借記應收賬款55萬元。貸記預收賬款55萬元

6、鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機構等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶

作為擔保人時，只要貸款是依據正常的貸款程序、條件和要求進行的，就不會對獨立性

產生威逼。這種貸款不包括（A）。

A、事務所取得的大額貸款B、銀行透支

C、汽車貸款D、信用卡余額貸款

7、注冊會計師采納風險評估程序了解被審計單位及其環境的時間是（D）。

A、在承接客戶和續約時B、在進行審計支配時

C、在進行期中審計時D、貫穿于整個審計過程的始終

8、審計人員運用函證程序審查應收賬款時，最難發覺的錯弊是（C

A.應收賬款提前入賬B.應收賬款金額記錄錯誤

C.漏記應收賬款D.虛列應收賬款

9、在確定收費時，會計師事務所不應當考慮的因素是（D）。

A、專業服務所需的學問和前提B、所需的專業人員的水平和閱歷

C、每一專業人員供應服務所需的時間D、鑒證的結果

10、注冊會計師了解審計單位及其環境的目的是（C）。

A、為了進行風險評估程序B、收集充分適當的審計證據

C、為了識別和評估財務報表重大錯報風險D、限制檢查風險

11、下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法，不正確的是（B）。

A、與財務報表整體廣泛相關

B、與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關

C、可能影響多項認定

D、很可能源于薄弱的限制環境

12、下列有關函證的說法，錯誤的是（C）。

A、函證的方式分為主動和消極方式

B、假如遇到采納主動的函證方式實施函證而未能收到回函時，應當再次寄發詢證函

C、在函證中指明干脆向被審計單位回函

D、將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統計函證結果

13、選購與付款業務循環中的退貨或折讓通知單是反映由于退貨或折讓而削減向

供應商付款金額的憑證，用于反映（C）o

A.應收賬款的削減B.應收賬款的增加

C.應付賬款的削減D.應付賬款的增加

14、客戶更換會計師事務所的時候，后任注冊會計師必需與前任注冊會計師進行溝通的

是（A）o

A、接受托付前的溝通B、接受托付時的溝通

C、接受托付后的溝通D、出具報告時的溝通

15、設計信用批準限制的目的是為了降低壞賬風險，該限制與應收賬款余額的（A）

認定有關。

A、計價與分攤B、發生C、完整性D、分類

16、審計人員在審計某企業應付賬款時，發覺應付某公司貨款200萬元，賬齡2年以上

但通過查閱憑證，詢問被審計單位有關人員，未能取得證據證明其存在性。審計人員下

一步應當（B）。

A.做出賬實不符結論B.向債權人進行詢證

C.核對會計報表D.干脆調整賬項

17、下列審計證據牢靠性最強的是（D）。

A、管理制度B、董事會決議C、被審計單位的轉賬憑證D、銀行對賬單

18、下列不是鑒證業務特點的是(C）o

A、審計對象是歷史財務信息B、得出的結論是合理保證

C、業務報告不向第三方提交D、得出的結論是有限保證

19、某企業2024年3月20日產成品A的實際盤存數量為220件。在2024年1月1日

至2024年3月20日盤點時止，產成品A的完工數量為400件，銷售發出數量為300

件，可以確認該企業2024年12月31日產成品A的實際數量為（C）。

A.220件B.320件C.120件D.520件

20、下列不是注冊會計師法律責任的是（D）。

A、違約B、過失C、欺詐D、經營失敗

21、審計報告的真實性、合法性由（）負責。

A.國家審計機關B.會計師事務所C.內部審計機構D.審計人員

22、審計人員對被審計單位進行存貨監盤可以達到的審計目標是（D）0

A.證明存貨計價的合理性B.證明存貨賬務處理的正確性

C.證明存貨選購成本的正確性D.證明存貨的存在性

23、假如尚未更正錯報匯總數低于重要性水平，對財務報表的影響不重大，那么應當發

表的是（A）o

A、無保留看法的審計報告B、帶強調事項段的審計報告

C、否定看法的審計報告D、無法出具看法的審計報告

24、注冊會計師將被審計單位某一會計年度的毛利率與上年度進行比較，可以發覺該年

度被審計單位盈利實力是否正常，從而找出夸大或縮減經營業績的緣由，以下不影響毛

利率變動的緣由是（C）o

A、單位銷售價格發生變動B、單位產品成本發生變動

C、管理費用發生變動D、銷售產品總體結構發生變動

25、在查找己提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時，最有可能實施的是（B）。

A.以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產的明細賬和投保狀況

B.以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保狀況

C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產實物

D.以檢查固定資產實物為起點，分析固定資產修理和保養費用

26、沒有發生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計認定是（A）o

A、發生B、完整性C、精確性D、截止

27、下列不能發覺應付賬款被低估的審計程序是（D）0

A、結合存貨監盤，檢查被審計單位在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到

購貨發票的經濟業務

B、檢查資產負債表日后收到的購貨發票，關注購貨發票的日期，確認其入賬時間是否

正確

C、檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的應付憑證，確認其入賬時間是否

正確

D、從應付賬款明細賬上抽取交易，與相關原始憑證核對，檢查每筆業務的入賬金額是

否正確

28、注冊會計師為證明資產負債表所列庫存現金是否真實存在，下列程序中必需執行的

是（A

A.盤點庫存現金B.編制現金預算表

C.函證銀行存款余額D.取得并審查銀行存款余額調整表

29、下列情形中，不違反貨幣資金“不相容崗位相互分別”限制原則的是（D）。

A.由出納人員兼任會計檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產明細賬的登記工作

30、審計人員在運用分析性復核方法檢查產成品存貨總體合理性時，發覺2024年產成

品存貨周轉率為4.0,而2024年產成品存貨周轉率為4.5。該公司2024年產成品存貨

周轉率比2024年降低的可能緣由有（D）。

A.銷售費用增加B.管理費用增加

C.產成品結存數量削減D.產成品結存數量增加

31、下列屬于對列報的權利認定運用的是（A）o

A、復核董事會會議記錄是否記載了固定資產抵押等事項，詢問管理層固定資產是否被

抵押

B、檢查關聯方和關聯方交易，以驗證其在財務報表中是否得到充分披露

C、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內到期的長期負債列為流淌負債

D、檢查財務報表附注是否對原材料、產成品和在產品等存貨成本核算方法做了恰當說明

32、下列各項中，屬于職工薪酬實質性程序的是（D）。

A.視察考勤、工資結算、工資發放是否由相互獨立的部門完成

B.檢查工資匯總表是否經授權審批

C.檢查相關記賬憑證，查明有無編制人員、審核人員的簽字

D.分析比較本年度各個月份的工資變動狀況，推斷有無異樣變動

33、假如被審計單位的投資證券是托付某些特地機構代為保管的，為證明這些投資證券

的真實存在，注冊會計師首選的程序是（C）o

A.實地盤點投資證券B.獲得被審計單位管理層聲明

C.向代保管機構發函詢證D.逐筆檢查被審計單位相關會計記錄

34、注冊會計師執行的下列各項審計程序中，最能夠證明杰曼公司長期借款完整性的是

(B)o

A.依據長期借款明細賬，追查有關借款的原始憑證

B.向杰曼公司全部的銀行發函詢證

C.將長期借款明細匯總表與明細賬和總賬核對

D.檢查借款利息與本金是否相符

35、為了證明X公司在接近12月31日簽發的支票未予入賬，實施的下列程序中最有效

的是（）0

A.審查12月31日的銀行存款余額調整表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31日的銀行對賬單

D.審查12月份的支票存根

36、審計人員依據主營業務收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發票，追查銷貨合同、發

貨單等資料，其目的是（B）0

A.證明主營業務收入的完整性B.證明主營業務收入的真實性

C.證明主營業務收入的總體合理性D.證明主營業務收入的披露充分性

37、應付賬款的審計重點是（B）o

A、發生B、完整性C、計價和分攤D、分類

38、假如審計范圍受到限制，可能產生的影響特別重大和廣泛，注冊會計師應出具的審

計看法類型為（D

A.無保留看法B.保留看法C.否定看法D.無法表示看法

39、假如注冊會計師認為利潤表可接受的重要性水平為600000元，而資產負債表可接

受的重要性水平為100000元，則會計報表層次的重要性水平為（A）元。

A.100000B.600000C.75000D.25000

40、整個銷售與收款循環的起點是（C）。

A.按銷售單供貨B.向客戶開具賬單C.客戶提出訂貨要求D.編制銷售單

41、下列關于注冊會計師審計的表述中，不正確的是（C）。

A、注冊會計師審計的干脆緣由是財產全部權和經營權的分別

B、注冊會計師審計對象可概括為被審計單位的經濟活動

C、審計監督體系中，政府審計處于主導地位

D、注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特點

42、“完整性”認定指只全部應當記錄的交易和事項均已記錄，其目標主要針對（D）o

A、數量B、金額C、高估D、低估

43、審計的主體是指（D）O

A、被審計單位B、被審計單位的經濟活動

C、審計的授權者D、審計的專職機構和專職人員

44、審計的客體是指（B）O

A、政府B、經濟活動C、單位D、部門

45、在編制審計支配時，注冊會計師應當對重要性水平做出初步推斷，以確定（）。

A、所需審計證據的數量B、可容忍誤差C、初步審計策略D、審計看法類型

46、銷售與收款循環主要憑證和記錄按業務依次依次是（A）。

A、訂貨單、貸項通知單、現金日記賬

B、訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發運單、發票

C、銷貨日記賬、發票、貸項通知單、收款憑證

D、發貨單、銷貨合同、訂貨單

47、采納監盤法一般能取得較為牢靠的（C）。

A、口頭證據B、書面證據C、實物證據D、環境證據

48、被審計單位購貨與付款循環中有關“精確性”目標的關鍵內部限制程序是（C）。

A、對發票驗收單等做內部核查B、訂單已事先連續編號并登記入賬

C、選購價格和折扣均經適合批準D、已填制的驗收單均已登記入賬

49、假如將存貨相關的內部限制評估為高風險，則注冊會計師應當（B）。

A、增加測試與存貨相關的內部限制的范圍B、要求被審計單位在期末實施存貨盤點

C、在期末前或后實施監盤程序，并測試盤點日至期末為發生的存貨交易

D、檢查購貨、生產、銷售的記錄與憑證，以確定期末存貨余額

50、注冊會計師實施的下列程序中，屬于限制測試程序的是（C）。

A、取得銀行存款余額調整表并檢查未達賬項的真實性

B、檢查銀行存款收支的正確性

C、檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調整表

D、函證銀行存款余額

51、下列證據中，既屬于書面證據，又屬于內部證據的是（B）。

A、審計人員編制的賬B、材料入庫單

C、銀行對賬單D、應收賬款的回函

52、假如D注冊會計師要證明丁公司在接近20X8年12月31日簽發的支票是否己登記

入賬，最有效的審計程序是（D）。

A、函證20X8年12月31日的銀行存款余額

B、檢查20X8年12月31日的銀行對賬單

C、檢查20X8年12月31日的銀行存款余額調整表

D、檢查20義8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

53、鑒證業務準則不包括（B）。

A、鑒證業務基本準則B、質量限制準則C、審計準則D、其他業務準則

54、實物證據通常證明（A）。

A、實物資產是否存在B、實物資產的全部權

C、實物資產的計價精確性D、有關會計記錄是否正確

55、審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的（）。

A、30日內B、60日內C、90日內D、180日內

56、審計支配通常是由（）于現場審計工作起先之前起草的。

A、會計師事務所主要負貢人B、審計項目參加人

C、會計師事務所的法人代表D、審計項目負責人

57、當審計人員評價某企業內部限制為最高信任程度時，對其實質性測試的工作為

（）O

A、更多B、中等C、不需D、有限

58、下列不屬于注冊會計師或會計師事務所擔當的行政責任的是（）。

A、警告、沒收違法所得B、徒刑、罰金

C、暫停執業、撤銷D、吊銷注冊會計師證書

59、注冊會計師在了解內部限制時，應當評價限制的設計，并確定其是否得到執行。關

于評價限制的設計的下列說明中不正確的是（）。

A、限制的設計是指考慮一項限制單獨或連同其他限制是否有效，防止或發覺并訂正重

大錯報

B、限制得到執行的前提是指某項限制存在

C、設計不當的限制可能表明內部限制存在重大缺陷，注冊會計師在確定是否考慮限制

得到執行時，應當首先考慮限制的設計

D、限制得到執行是指某項限制存在的前提下被審計單位正在有效運用

60、（）一經簽訂，就具有法定約束力，托付與受托雙方都必需嚴格遵守。

A、審計業務約定書B、管理建議書C、審計工作底稿D、審計支配

61、在確定函證對象是，以下項目中，應當進行函證的是（）.

A、函證很可能無效的應收款項B、交易頻繁但期末余額較小的應收款項

C、執行其他審計程序可以確認的應收款項D、應收納入審計范圍內的子公司的款項

62、在編制審計支配時，注冊會計師應當對重要性水平做出初步推斷，以確定（）。

A、所需審計證據的數量B、可容忍誤差C、初步審計策略D、審計看法類型

63、下列不能防止選購與付款循環中發生錯誤或舞弊的內部限制是（）。

A、由被授權的財務人員簽署發票

B、訂貨單經選購部門及有關部門批準，其副本應剛好提交財務部門

C、收到的購貨發票后，應馬上與訂貨單、驗收單核對相符

D、請購單連續編號

64、下列屬于注冊會計師或會計師事務所擔當的刑事責任的是（）。

A、警告B、吊銷注冊會計師證書C、撤銷D、徒刑

65、假如D公司為一家總公司，有很多連鎖分公司，以下為注冊會計師考慮實施存貨做

出的決策，錯誤的是（）。

A、選擇肯定數目的連鎖分公司進行監盤

B、沒有被選中的其他分公司運用分析程序對存貨余額的精確性做出評價

C、利用內部審計人員的工作對沒有選中的其他分公司存貨余額的精確性做出評價

D、對全部的分公司實施監盤

66、下列不屬于銷售與收款循環中業務活動是（）。

A、確認與記錄負債B、接受顧客訂單

C、注銷壞賬D、向顧客開具賬單

67、牢靠性最強的通常是（）O

A、甲公司供應的銀行對賬單B、甲公司編制的成本安排計算表

C、甲公司連續編號的選購訂單D、甲公司管理層供應的聲明書

68、丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程

序是（）。

A、重新測試相關的內部限制

B、檢查銀行對賬單中記錄的資產負債表日前后的收付狀況

C、檢查銀行存款日記賬中記錄的資產負債表日前后的收付狀況

D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調整表

69、一般來說，被審計單位內部限制是否健全和有效確定了對某種風險的估計水平，這

種風險是（）。

A、檢查風險B、固有風險C、限制風險D、審計風險

70、財務報表審計一般是供應（）。

A、肯定保證B、有效保證C、有限保證D、合理保證

二、多項選擇題

1、注冊會計師可以披露客戶有關信息的有（）。

A.取得客戶的授權B.依據法規要求，為法律訴訟打算文件或供應證據

C.接受同業復核D.接受注冊會計師協會或監管機構依法進行的質量檢查

2、為證明被審計單位是否存在未入賬的長期負債業務，注冊會計師可選用（）

程序進行測試。

A.函證銀行存款余額的同時函證負債業務

B.分析財務費用，確定付款利息是否異樣地高

C.向被審計單位索取債務聲明書

D.審查年內到期的長期負債是否列示在流淌負債類項目下

3、審計人員在對該公司生產與存貨循環內部限制進行測試的過程中，可以實行的措施

有（

A.編制存貨余額明細表并與總賬核對相符

B.抽取部分存貨出、入庫業務，追蹤檢查其業務處理過程

C.審查產品生產和成本管理制度的執行狀況

D.檢查生產與存貨管理各環節不相容職責的分別狀況

4、下列各項中，符合現金盤點要求的有（）o

A.參加盤點的人中必需有出納員、被審計單位會計主管和注冊會計師

B.盤點之前應將己辦理現金收付款手續的收付憑證計入現金日記賬

C.不同存放地點的現金應同時進行盤點

D.盤點時間必需支配在當日現金收付業務進行中實行突擊盤點

5、下列關于符合性測試的說法中，正確的有（）。

A.監盤是符合性測試的常用方法之一

B.通過符合性測試以評價內部限制的可信任程度

C.符合性測試在審計實施階段進行

D.符合性測試在實質性測試之后進行

6、審計人員運用分析性復核方法對固定資產折舊進行審查時-，可以采納的方法有

（）o

A.將本期計提折I日額除以期末“固定資產減值打算”余額，并將該比例與上期比較

B.將應計提折舊的固定資產乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性

C.計算本期計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上期比較

D.將成本費用中的折舊費用明細記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額比較

7、下列各項中，屬于“完整性”認定的是（）o

A.資產負債表所列的存貨均存在并可供運用

B.資產負債表所列的存貨包括了全部存貨交易結果

C.當期的全部銷售交易均已登記入賬

D.期末己按成本與可變現凈值孰低的原則計提了存貨跌價打算

8、以應付賬款明細賬為總體進行抽樣審查時。審計人員應審查應付賬款全部項目的情

形包括（）。

A.應付賬款賬戶數較少

B.抽樣結果表明誤差很大，無法接受總體

C.被審計單位內部限制健全有效

D.各應付賬款明細賬余額都超出了所確定的重要性水平

9、下列有關審計證據的牢靠性的說法，不正確的有（）。

A.復印的審計證據比傳真獲得的審計證據更牢靠

B.內部限制有效時內部生成的審計證據比內部限制薄弱時內部生成的審計證據更牢靠

C.推論得出的審計證據都不行靠

D.錄音形式的審計證據比照片形式的審計證據更牢靠

10、審計人員為核實企業列示于資產負債表上的固定資產價值的真實性和正確性，應審

查的內容包括（）o

A.固定資產選購的審批手續B.固定資產的入賬價值

C.固定資產的增加與削減D.固定資產的盤盈與盤虧

三、推斷題

1、在測試Y公司投資業務的內部限制時，為了確保投資業務不相容職務的相互分別，

注冊會計師應采納視察與詢問的方法確定Y公司投資預算的編制與投資業務的記錄兩

項職務是否由不同的人員分別擔當。（X）

2、審查盈余公積時應留意，盈余公積用于轉增資不或安排股利后，期余額不得低于注

冊資本的35%。（X）

3、為了證明己發生的銷售業務是否均己登記入賬的最有效的做法是由有關原始憑證追

查至銷售日記賬。（V）

4、注冊會計師對審計過程中發覺的全部錯報，均應要求被審計單位調賬，否則就不能

出具無保留看法審計報告。（X）

5、管理建議書能減輕或免除被審計單位管理當局建立健全內部限制制度的責任。（X）

6、注冊會計師認為抽樣結果有95%的可信任程度即認為抽樣結果有5席的可容忍誤差。

（V）

7、期后事項無論影響大小都應在被審計年度的會計報表中反應。（X）

8、在檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實

物，以測試存貨盤點記錄的完整性。（X）

9、制造費用不須要進行截止測試。（X）

10、對全部權不屬于被審計單位的存貨，也應當納入盤點范圍。（X）

11、抽樣風險中，信任過度風險和誤受風險對注冊會計師來說是最危急的，囚為它們會

影響審計效率。（X）

12、假如沒有發生銷售交易而在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了真實性目標。

（V）

13、假如被審計單位交易的發生認定發生了錯誤，通常其余額和列報的發生及權利義務

認定也會出現錯誤。（V）

14、被審計單位支票、印章由一人保管，但與記錄職責分別，符合內部限制制度要求。

（X）

15、假如一項錯報可能影響財務報表運用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報

是重大的。（J）

16、重要性取決于在詳細環境下對錯報金額和性質的推斷。（V）

17、注冊會計師對?企業應收賬款賬齡進行分析的目的在于取得應收賬款可收回性及壞賬

打算充分性方面的證據。（V）

18、注冊會計師計算應付賬款對存貨的比率、應付賬款對流淌負債的比率，并與以前期

間對比分析，目的是評價應收賬款整體的合理性。（V）

19、假如購貨業務有現金折扣條款，被審計單位依據發票上記載的全部應付金額入賬,

待實際獲得現金折扣時再沖減財務費用，對此，注冊會計師予以認可。（J）

20、對存貨周轉率進行分析性復核，可以證明被審計單位“估價與分攤”認定。（J）

四、案例分析題

1、陽光會計師事務所為一家剛剛成立，依法獨立承辦審計業務，會計詢問和會計服務

業務的社會中介機構。為擴大事務所在社會上的知名度，事務所確定同時在報刊，電視

和其他媒體上進行廣告宣揚，樹立起事務所不斷追求更高質量，講求信譽的良好社會形

象，同時為了擴大業務量，事務所確定向介紹客戶的個人和組織支付肯定的保金，此外

為增加事務所的業務實力，事務所打算接連聘請一些在其他事務所任職的有豐富閱歷的

注冊會計師為該事務所的兼職人員。

要求:請指出事務所上述作法是否正確？為什么？

【參考答案】

（1）、利用媒體進行廣告宣揚不正確，違反了注冊會計師及其所在的會計師事務所不得

對其實力進行廣告宣揚招攬業務的規定；

（2）、向介紹客戶的個人和組織支付傭金不正確，注冊會計師職業道德準則規定會計師

事務所和注冊會計師不得為招攬客戶向舉薦方支付傭金；

(3)、聘請在其他事務所任職的有豐富閱歷的注冊會計師為該事務所的兼職人員不正

確，依據注冊會計師職業道德準則，會計師事務所不得雇用正在其他會計師事務所執

業的注冊會計師。

2、某市稅務稽查分局2024年4月在對本市某公司2024年度納稅狀況進行稽核時，發

覺該公司2024年的利潤比2024年有較大的下降，但查主營業務收入卻無大的改變，與

2024年持平，再細致查看成本費用類賬目，發覺2024年的固定資產折IH費用有大量增

加，卻并未有新增固定資產，于是稅務人員懷疑是企業擅自變更固定資產折舊方法，利

用多提折舊的方法，偷逃稅款。在查看了固定資產明細賬后，果真發覺該公司2024年

運用的是直線法計提折舊，到2024年未經批準改月雙倍余額法，通過這種方法偷逃稅

款共計210000元。

要求：(1)該公司的做法是否正確，為什么？

(2)審計人員在固定資產項目審計時應當怎么做？

【參考答案】

(1)該公司的做法是錯誤的。因為法規規定固定資產折舊方法一經確定不得隨意

變更，須要變更的須經主管稅務機關核準和備案。

(2)首先要確認的折舊方法，與前期比較，看是否有變更。假如有，要詢問相關

人員是否經過稅務機關批準，并且調取稅務機關的備案，確定是否屬于隨意變更，從

而確認是否屬于偷稅行為。

3、［資料］某審計人員審查某企業2024年3月份工資費用安排時，發覺下列狀況：

(1)生產工人工資10000元計入生產成本。

(2)車間管理人員工資5000元記入管理費用。

(3)廠房建筑人員工資6000元記入生產成本。

(4)職工子弟學校人員工資4000元記入應付福利費。

(5)醫務人員工資2000元記入管理費用。

［要求］依據上述狀況，指出存在問題，并提出審計看法作出相應的調整分錄。

【參考答案】

(1)正確。

(2)錯誤。

車間管理人員工資記入制造費用，應作調整分錄如下：

借：制造費用2000

貸：管理費用2000

(3)錯誤。

廠房建筑人員工資8000元記入廠房成本，應作調整分錄如下：

借：在建工程8000

貸：生產成本8000

(4)錯誤。

職工子弟學校人員工資3400元記入營業外支出，應作調整分錄如下：

借：營業外支出3400

貸：應付職工薪酬一應付福利費3400

(5)正確。

4、審計人員審查某工廠固定資產時，發覺該廠將報廢出售的某項固定資產的變價收入

5000元沖減“固定資產”賬戶（借：銀行存款，貸：固定資產），并將發生的固定資

產清理費用3000元干脆列入營業外支出（借：營業外支出，貸：銀行存款）。同時了

解到該項固定資產原始價值為50000元，預見運用5年，預料殘值2000元，采納雙

倍余額遞減法計提折IH,已運用3年并將其報廢售給一家鄉鎮企業。

［要求］（1）指出該業務的財務處理是否正確，如何進行賬務調整？

（2）指出該項業務的錯誤所在及其影響。

【參考答案】

（1）該項目賬務處理不正確。調整分錄如下：

借：營業外支出6600

累計折舊38400

貸：固定資產45000

（2）企業對該項目企業的賬務處理錯誤表現在：①未按制度規定轉入固定資產清理，

未沖銷“固定資產”和“累計折舊”賬戶，使企業資產狀況不真實，從而影響賬務狀

況的真實性；②未按制度規定正確反映變價收入和清理費用。造成營業外支出計算不

正確，導致當期損益不真實、不正確。

5、陽光會計師事務所的開業啟事的內容為：“本所是在國家工商行行政管理局登記

注冊的全國第一家中外合作會計師事務所，值此開業之際，向多年與我所合作并賜予支

持的國內外各界致以深切的謝意，并愿接著為各界人士供應會計、審計、企業詢問、稅

務籌劃等世界一流的專業服務。

思索分析：該開業啟事是否違反職業道德的基本準則？假如違反，請說明理由。

【參考答案】

這則開業啟事違反了《中國注冊會計師職業道準則》的有關要求。該準則的有關規

定，會計師事務所不得在新聞媒體上做詆毀、同行或自我夸張、內容虛假、簡單引起誤

會的廣告，而此廣告啟事中的“第一家”、“世界一流”等字眼，有自我標榜、簡單引

起誤會的性質，啟事本身超出了向社會各界公布本領務所開業的目的，客觀上起到了夸

大自己、詆毀同行，從而招攬業務的作用，違反了會計師事務所不得運用廣告方式招攬

業務的規定。

6、［資料］審計人員受托付對某公司會計報表審計時，初步推斷的會計報表層次的重要

性水平按資產總額的設計算為140萬，即資產賬戶可容忍的錯誤或漏報為140萬元。

并采納兩種安排方案將這一重要性水平分給了各資產賬戶。某公司資產構成及重要性水

平安排方案見表。

重要性水平的安排表單位：萬元

項目金額甲方案乙方案

現金70072.8

應收賬款21002125.2

存貨42004270

固定資產70007042

總/p>

［要求］依據上述資料，說明哪一種方案較為合理，并簡要說明理由。

【參考答案】

乙方案較為合理。因為現金賬戶屬于重要的資產賬戶，其重要性水平應當從嚴制

定；而應收賬款和存貨項目出現錯報或漏報的可能性較大，為節約審計成本，其重要

性水平可確定得高些；固定資產項目出現錯報或漏報的可能性較小，可將其重要性水

平確定得低些。

7、［資料］某企業采納應收賬款余額的3%計提壞賬打算，壞賬打算賬戶年初貸方余額為

6000元，借方發生額為3000元，另有去年已注銷的壞賬今年收回1000元，該企業做

分錄：

借：銀行存款1000

貸：其他應收款I000

年末應收款余額800000元，會計人員計提壞賬打算的會計分錄為：

借：管理費用一一壞賬損失2400

貸:壞賬打算2400

［要求］指出企業存在的問題，做出調整分錄。

【參考答案】

(1)存在的問題：

①收回已注銷的壞賬，應增加壞賬打算余額。該企業將其記入“其他應收款”既造成

以后要多提壞賬打算，增加費用，又為私設小金庫或貪污舞弊供應了打算。

②年末企業應沖銷壞賬打算1600元［800000X3%。一(6000-3000+1000)］,該企業反

而又提2400元，虛增費用4000元(2400+