新華控股集團納稅籌劃問題研究TOC\o"1-3"\h\u146371緒論 1185981.1研究背景及意義 1155411.1.1研究背景 148071.1.2研究意義 1278401.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1126611.2.1國外研究現(xiàn)狀 1301831.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀 244951.2.3研究現(xiàn)狀評述 2249721.3研究內(nèi)容及方法 3120101.3.1研究內(nèi)容 3236171.3.2研究方法 377652納稅籌劃的相關理論 480992.1納稅籌劃的概念 4311782.2納稅籌劃的特征與作用 4217782.2.1納稅籌劃的特征 4252462.2.2納稅籌劃的作用 427282.3納稅籌劃常用方法 5150822.3.1節(jié)稅籌劃 5198942.3.2避稅籌劃 552602.3.3轉(zhuǎn)嫁籌劃 5175443新華控股集團納稅籌劃現(xiàn)狀及問題 6247093.1新華控股集團概況 672753.2新華控股集團涉稅情況分析 6158933.2.1新華控股集團增值稅納稅情況分析 726163.2.2新華控股集團企業(yè)所得稅納稅情況分析 7160933.3新華控股集團納稅籌劃存在主要問題 842093.3.1對納稅籌劃重視程度不高 8238363.3.2納稅籌劃能力不強 8171753.3.3納稅籌劃缺乏整體性考慮 8155184新華控股集團納稅籌劃設計與實施 10244004.1新華控股集團納稅籌劃設計的必要性 10215934.1.1外部因素分析 1049914.1.2內(nèi)部因素分析 10256934.3新華控股集團增值稅納稅籌劃設計 11191594.3.1充分利用稅收優(yōu)惠政策 1176734.3.2增值稅納稅義務發(fā)生時間的籌劃 11240784.4新華控股集團企業(yè)所得稅納稅籌劃設計 12188934.4.1企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間籌劃 12146644.4.2固定資產(chǎn)折舊方法的選擇 12283244.4.3扣除類項目的籌劃 13121204.5新華控股集團納稅籌劃的實施 13180034.5.1成立納稅籌劃部門 13173554.5.2引入信息管理系統(tǒng) 13233214.5.3加強與稅務部門溝通協(xié)調(diào) 1385105結論 1514605參考文獻： 16摘要稅務籌劃是一項系統(tǒng)化、綜合性的工作，其內(nèi)容涉及到企業(yè)生產(chǎn)運營的各個方面，綜合應用稅款、財務、會計、統(tǒng)計等多門綜合知識，實際的籌備方式也會因不同的公司、不同的業(yè)務制訂的計劃不同。稅款針對政府而言便是籌資存量資金，及干涉和管控經(jīng)濟的關鍵方式，在促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展方面有必不可少的作用。稅收籌劃是經(jīng)營者通過所涉及到的現(xiàn)行稅收法律，在遵循稅收法律的前提下，應用經(jīng)營者的權利，依據(jù)稅收法律中的項目、內(nèi)容等，對運營、投資、籌資等活動進行緩解稅負的策劃和措施。以經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展為關鍵目的，經(jīng)濟稅政策是為了更好地糾正與當代發(fā)展不適合的是經(jīng)濟方法，成為平穩(wěn)經(jīng)濟、維護國家經(jīng)濟政策的具體指導方法。文中以新華控股為例子，將公司面臨的稅務籌劃風險進行歸類，研究討論新華控股存在風險的緣故，并對于新華控股存在的各類風險進行相應分析，總結梳理前人規(guī)避納稅籌劃風險的合理對策，制訂出適用新華控股稅務籌劃風險的預防措施。關鍵詞：納稅籌劃；新華控股；稅收實務1緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景稅收整體規(guī)劃是公司通過有關的相關法律法規(guī)，并以我國的稅收優(yōu)惠政策作為導向，提早計劃自身的投資及經(jīng)營活動，以節(jié)省稅收、增加利潤作為目的，來統(tǒng)一規(guī)劃自身的會計活動。它意味著公司是不是完善、客觀。稅收整體規(guī)劃是公司通過自身的戰(zhàn)略定位，從長久視角來制訂公司的有關決策，最后達到利潤最大化盈利的目標?；貞浧饋?，我國企業(yè)經(jīng)營管理的發(fā)展用一折三波都無以言表，只有用多災。從改革創(chuàng)新前后經(jīng)濟的持續(xù)整治、停滯不前，一直不斷摔倒爬起來，使我國經(jīng)濟影響力得到再生，在全球經(jīng)濟中也擁有不容置疑的影響力。為了更好地使企業(yè)經(jīng)營管理更強更加穩(wěn)定的發(fā)展，國務院辦公廳通過那時候社會背景、市場的需求制定了公司的有關政策，在一定水平上維護了我國自身的權益，也確保了企業(yè)經(jīng)營管理的發(fā)展?？墒且驗檎叩慕∪胶蛨?zhí)行幅度不夠，阻礙了公司的存活發(fā)展，加重了是社會經(jīng)濟不平衡，產(chǎn)業(yè)鏈之間的聯(lián)系產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整不科學，提升了我國稅務局及相關部門在稅收征繳管理難度。改革開放的四十年來，人民的收入不斷提高，消費能力和對品質(zhì)的追求隨之不斷上漲。稅收這個問題是對一個教育企業(yè)的考驗，有效實施納稅籌劃有助于企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。怎樣使教育企業(yè)的納稅行為在符合稅法的前提下，提升教育行業(yè)的稅后利潤而不損害政府的利益，是一個值得探討的問題。這不僅能夠促進教育企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，而且促進國家法治建設和社會經(jīng)濟發(fā)展。1.1.2研究意義新華控股稅務籌劃風險因為其研究對象相對比較具體，又與新華控股日常的生產(chǎn)運營活動緊密聯(lián)系，因而對新華控股意義重大。對新華控股稅務籌劃風險的分析，有益于新華控股提升員工行為規(guī)范，培養(yǎng)高質(zhì)量團隊；能夠提升新華控股內(nèi)控制度，節(jié)省公司資產(chǎn)，合理減少企業(yè)成本，提升公司經(jīng)濟收益，進而使新華控股經(jīng)濟收益做到利潤最大化，使新華控股在市場競爭中站穩(wěn)腳跟；更合理地提升新華控股與稅收單位的聯(lián)系，為新華控股長期發(fā)展提供了實際可行性分析。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀Douglas（2001）研究了企業(yè)財務決策與納稅籌劃之間的關系，但是僅對納稅籌劃對公司財務決策的影響進行了分析，并沒有深入研究產(chǎn)生影響的原因和過程]；E.A.Slingwas(2001)認為納稅籌劃是企業(yè)整體經(jīng)營管理的一個組成部分，納稅籌劃應與企業(yè)的財務管理活動以致整個戰(zhàn)略部署相融合；Mark.A.W（2007）經(jīng)過研究提出了企業(yè)優(yōu)化征管的策略以及稅收遵從理論體系的發(fā)展模式；Chamebers（2010）提出納稅籌劃是一種財務活動，納稅籌劃的發(fā)生和運行應該在財務活動的范圍之內(nèi)進行；GribnauHans（2015）提出納稅人在進行納稅籌劃時必須具有計劃性，根據(jù)內(nèi)外部條件進行前瞻性籌劃，才能實現(xiàn)其商業(yè)策略的發(fā)展。FurstBruce（1992）提出應該用人工智能解決納稅籌劃的問題。但由于技術有限目前還不能利用計算機進行輔助工作，這對于一些企業(yè)是巨大的損失。KevinHolland（2012）股東應該有知曉公司納稅籌劃信息的權力，防止決策誤判，同時有利于納稅籌劃在企業(yè)的良性發(fā)展]。Anoymous（2012）納稅籌劃的同時要注重風險控制，未防范好風險有可能造成不可彌補的損失。JiaShengwu，ZhouXiaona（2012）納稅籌劃應該站在長期的角度考慮，相關目標轉(zhuǎn)入初始值后利用凈現(xiàn)值法和內(nèi)部收益率法等方法來做出決策。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀楊靜（2016）把納稅籌劃在企業(yè)會計處理中的實際應用分為三個階段，包括籌資階段、收入與核算階段、存貨計價階段，并從不同階段以何種方式進行籌劃進行了分析，總結了納稅籌劃的階段性特點，對稅務會計的實際工作有很好的指導意義；童牧林和歐少玲（2018）提出以貨物、勞務、資產(chǎn)、資金等管理方式來促進企業(yè)利益之間的有效轉(zhuǎn)移，使得企業(yè)可以更好地適應低稅率，了解稅額抵免方面的優(yōu)惠政策，使納稅籌劃在財務管理中的作用得到更大的發(fā)揮；李全艷（2017）提出納稅籌劃在延遲納稅方面的一些方法，包括可以通過提高當期成本支出而實現(xiàn)延遲納稅，也可以通過固定資產(chǎn)折舊方法達到推遲稅款的目標等，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的總體戰(zhàn)略布局作用深遠；胡春艷（2018）從營改增對企業(yè)稅收的影響入手，對增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅三大稅種進行了納稅籌劃分析，總結了營改增后企業(yè)面臨的稅收環(huán)境變化，并針對這些改變提出了相應籌劃方法；吳穎（2019）認為納稅籌劃是一項系統(tǒng)工程，企業(yè)應根據(jù)組合節(jié)稅理論，多種節(jié)稅方法組合在一起綜合運用，并要考慮各種方法之間是否有排斥情況出現(xiàn)，從而得到最優(yōu)的納稅籌劃方法組合。2000年張彤等人合著的《如何做稅收籌劃》，對各種常見的稅收籌劃方法進行了綜合。與此同時，天津財經(jīng)大學的蓋地教授、國家注冊會計師和國家注冊稅務師周華洋先生、張繼友、蔡昌等都系統(tǒng)地從不同角度對稅務籌劃的概念、方法、技巧等進行了拓展?！吨袊悇請蟆芬灿?000年開辦“籌劃周刊”專欄，公開討論稅務籌劃問題。2002年宋獻中、沈肇章等著《稅收籌劃與企業(yè)財務管理》一書主要論及的稅務籌劃與企業(yè)財務管理的相關性，從企業(yè)融資、投資、股利分配等方面展開論述。1.2.3研究現(xiàn)狀評述界各國對所得稅的稅收籌劃的研究有一定的進度，它是非常值得大家毫無疑問的，但存有的挑戰(zhàn)和疑惑大家也需積極關注，到今日，可以有效高效率應用有關的稅收籌劃方式來對所得稅進行籌備實證分析算不上多，多是理論基礎研究，實證分析也有待進一步發(fā)展，增加理論研究緊密結合。此外，特別注意的是，現(xiàn)階段我國的研究范疇大部分集中化在稅收籌劃的重大意義和有關技術性方式上，都還沒產(chǎn)生一套大范圍可用的方式，研究多是宏觀角度，而專業(yè)從一個點進入來對稅收籌劃的研究并不是許多。因此，筆者以新華控股為例，具體表明現(xiàn)階段對于所得稅的稅收籌劃存有的一些難題，并明確提出一些行之有效的解決方案。1.3研究內(nèi)容及方法1.3.1研究內(nèi)容第一章為緒論，主要闡述了本文的研究背景、研究意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀以及研究內(nèi)容和研究方法。第二章為相關理論概述，對納稅籌劃的相關理論進行了闡述。第三章為新華控股集團納稅籌劃的現(xiàn)狀及問題，主要介紹了新華控股的基本情況，近年來稅收情況，指出了新華控股在納稅籌劃方面存在的問題。第四章為新華控股集團納稅籌劃設計與實施，提出了納稅籌劃方案進一步實施策略及后續(xù)調(diào)整策略。1.3.2研究方法（1）文獻法在圖書館查看與本研究方向有關的文獻，并積極和老師溝通交流，實現(xiàn)真正了解書里內(nèi)。此外，積極主動對我國有關所得稅稅收籌劃成效進行文獻資料，對現(xiàn)階段自身早已把握的基本信息及與之有關的狀況進行梳理分析，要注意一些比較有價值的科研成果，參考并學習自身需要的。（2）案例分析法文中以新華控股為例子，對集團公司當今稅收籌劃問題進行有關具體分析，對于存在的問題，明確提出一些相關可行的解決方案。2納稅籌劃的相關理論2.1納稅籌劃的概念稅務籌劃，就是指經(jīng)營者在合理合法繳納稅賦的前提下，通過對企業(yè)運營活動情況與經(jīng)濟收益進行總結分析，為做到減少企業(yè)經(jīng)營風險，減少稅賦，降低公司多余的經(jīng)濟開支而做出的一種籌備方式。稅務籌劃關鍵由公司目前的籌備方式進行整體規(guī)劃，進而降低多余的不便。因為稅務籌劃獲得的權益是合理合法的，受到了有關法律法規(guī)的維護，因此它是繳稅公民基本權利中的一項，同時也是公司的一種財務會計活動。2.2納稅籌劃的特征與作用2.2.1納稅籌劃的特征（1）合法性一個公司的稅收籌劃行為同偷漏稅行為是不同的。稅收籌劃就是指在沒有違背我國稅收法律的前提下，公司經(jīng)營者通過調(diào)節(jié)公司的籌集資金、運營、投資等財務會計活動，以緩解公司稅賦，得到較大經(jīng)濟收益的一種企業(yè)經(jīng)營管理行為。（2）目標性在籌備以前，籌備人務必掌握和分析企業(yè)的稅收自然環(huán)境，比如企業(yè)付款的稅收、可用的征收率、稅賦、經(jīng)濟工作流程、所屬地域征收率狀況、行業(yè)特性，并在這個基礎上，把握存在的不足，再考慮到籌備的概率，并制定籌備要達的目標。（3）全局性企業(yè)稅收是一項全面性工作，公司需要繳納各種各樣稅金，比如所得稅，資源稅，企業(yè)所得稅，合同印花稅等，在其中有的稅的減少會造成其他稅的提高，因而，在稅收籌劃時，大家務必全面考慮到公司整體稅賦。2.2.2納稅籌劃的作用以便提高稅收管理能力，不斷完善稅收法規(guī)系統(tǒng)。企業(yè)在進行稅務籌劃時，需要主要表現(xiàn)出政策主導性，比如按照相關政策優(yōu)惠進行籌備。例如，稅收機構運用經(jīng)營者的籌備活動，可以盡快找尋出稅收法律規(guī)定的不足，準時改動、加上與改動，從而加速稅收條款的不斷健全與提升。以便提高企業(yè)的財務會計能力。企業(yè)要進行稅務籌劃就需要建立健全的會計規(guī)章制度，管束財務會計活動，需要財會人員掌握全新升級的企業(yè)會計準則和稅收法律基本常識，按照稅收法律規(guī)范進行設賬、記賬，撰寫會計匯報，記稅與填好所得稅申報表。因此，稅務籌劃對會計的規(guī)范更加苛刻，因而以便提高企業(yè)財務會計能力。2.3納稅籌劃常用方法2.3.1節(jié)稅籌劃節(jié)稅籌劃是公司在法律法規(guī)批準的范圍內(nèi)，通過對投資、運營、理財活動的事前籌備和分配，盡量地獲得緩解稅賦產(chǎn)生的稅收權益的管理活動。2.3.2避稅籌劃避稅籌備就是指經(jīng)營者選用非違反規(guī)定方式（即表層上合乎稅收法律條款但本質(zhì)上違反法律精神的方式），運用稅收法律中的系統(tǒng)漏洞、空缺獲得稅收權益的籌備。2.3.3轉(zhuǎn)嫁籌劃轉(zhuǎn)嫁籌備，就是指經(jīng)營者為了更好地做到緩解稅賦的目的，選用純經(jīng)濟的方式，通過商品交易的價格變化將稅金一部分或所有的轉(zhuǎn)移給他壓力的一個客觀性經(jīng)濟過程，是對自身生產(chǎn)運營活動的分配。

3新華控股集團納稅籌劃現(xiàn)狀及問題3.1新華控股集團概況新華集團創(chuàng)立于1988年，已經(jīng)發(fā)展成為以高等職業(yè)教育為水龍頭，包含高等職業(yè)教育、教育信息化、培訓教育服務等行業(yè)的大中型專業(yè)化公司，辦校行業(yè)遍布全國30個省、自治州、市轄區(qū)、香港特區(qū)及國外地區(qū)。公司創(chuàng)立之初，整體經(jīng)營狀況一直比較優(yōu)良。因為產(chǎn)品品質(zhì)高、生產(chǎn)量大，在本地銷售市場產(chǎn)生產(chǎn)業(yè)鏈壟斷性，各年都能維持較高盈利，并沒有真實承受過銷售市場的磨練。但近些年因為銷售市場競爭激烈為了更好地發(fā)展新的銷售市場，不惜一切成本搶灘，受到外界經(jīng)濟下滑的影響，造成2019年經(jīng)營利潤略微降低。公司重視生產(chǎn)數(shù)量，忽略管理和運營。一直以來，新華控股用總數(shù)優(yōu)點覆蓋了運營管理的不足。稅收籌劃計劃并未被公司高管實行。以所得稅和增值稅為代表的整體稅負厚重，資產(chǎn)工作壓力相對很大，運營下滑發(fā)展慢慢呈現(xiàn)。公司未產(chǎn)生增值稅免稅，抵稅應繳稅收入額，推遲繳稅，合并財務報表的選擇等整體規(guī)劃對策。怎樣運用稅法知識和優(yōu)惠政策進行設計公司稅務籌劃或是一片空白。公司財務部無通曉財務會計與稅收法律的綜合性技術人才，造成稅收籌劃的平均水平不高，相對應的成本費投資在提升企業(yè)稅務籌劃的平均水平上沒有提升。3.2新華控股集團涉稅情況分析2019年，新華控股共繳納各種稅金500多萬元。在其中增值稅3603378元，城建稅252236元，教育費用及額外108200元，地區(qū)教育投入72100，企業(yè)所得稅901514元，進口關稅358000，合同印花稅18600元，環(huán)境稅9015元。可看得出新華控股2018年交納的稅收中，所得稅和增值稅為企業(yè)繳納的關鍵稅收。在其中，所得稅在總稅收中占有率達到17%，增值稅占有率為68%。此外，在總稅收入中環(huán)境稅占2%，教育費用及額外占2%，及大城市維護建設稅占5%等。各稅收的比例如圖3-1所示：圖3-1新華控股2019年應納稅額分布情況圖3.2.1新華控股集團增值稅納稅情況分析歷經(jīng)對新華控股的具體調(diào)查分析，增值稅為新華控股繳稅的關鍵稅收，它是因為企業(yè)在選拿貨方時一直偏重于選擇小規(guī)模納稅人，沒有辦法進行增值稅的抵稅。同時因為企業(yè)財會人員不了解稅收法律政策優(yōu)惠，沒有運用推遲繳稅的方式，造成公司失去貨幣價值。這類資金時間價值不可小覷，一方面能夠處理公司周轉(zhuǎn)資金難點，另一方面能夠得到銀行存款利息。2016年－2019年增值稅稅金如表3-1所示：表3-1新華控股2016-2019年增值稅相關項目表單位：萬元項目2019年2018年2017年2016年銷項稅額1338153913541481進項稅額98211829611091進項稅額轉(zhuǎn)出446175上期留底稅額0515增值稅稅額360.12398.37409.02390.23如表所示，2019年新華控股繳納的增值稅為360.12萬元，金額極大，給公司產(chǎn)生非常大的財政負擔，稅收籌劃刻不容緩。3.2.2新華控股集團企業(yè)所得稅納稅情況分析新華控股在預估所得稅時，是依照教育行業(yè)25%的所得稅率進行所得稅的計算，新華控股近2016-2019所得稅的有關狀況如表3-2所示：表3-2新華控股2016-2019年所得稅相關項目表單位：萬元項目2019年2018年2017年2016年營業(yè)收入8361961884609265營業(yè)利潤91910579341017企業(yè)所得稅230265234291凈利潤689792700726企業(yè)所得稅貢獻率2.7%2.8%2.8%3.1%如表所示，2016-2018年新華控股的營業(yè)收入總體成上升趨勢，2019年市場稍有縮緊，主營業(yè)務收入降低為8361萬余元，隨著所得稅也對比去年降低35萬余元。四年中所得稅稍微發(fā)生穩(wěn)定下降發(fā)展，證實新華控股早已開始有稅收籌劃的觀念，但稅負依然很大，所得稅的繳稅具體效果有待提高。近四年所得稅納稅額超出1000萬元，這針對新華控股來說是很大的稅負。3.3新華控股集團納稅籌劃存在主要問題3.3.1對納稅籌劃重視程度不高企業(yè)稅收籌劃具體效果較差的直接原因為稅收籌劃的觀念缺乏。稅收籌劃圍繞于公司生產(chǎn)運營、稅收活動，是一種綜合行為。在新華控股的稅收籌劃過程中，企業(yè)早期并沒有用心研究稅收法律條文和稅收優(yōu)惠政策，沒有了解到稅收籌劃針對公司發(fā)展的必要性，因為沒有稅收籌劃工作經(jīng)驗，沒有通過用心結轉(zhuǎn)得到稅收籌劃的避稅具體效果。沒有見到稅收籌劃的理想化具體效果，公司高管就漸漸地放棄了稅收籌劃的念頭，也就忽視了應當具有的稅收籌劃權利。而在產(chǎn)生一系列經(jīng)濟行為后卻考慮到稅務籌劃并嘗試清除繳稅責任。造成由于早期缺乏稅收籌劃觀念引起多余的損害。歷經(jīng)實地考察，企業(yè)財會人員絕大多數(shù)只了解自身工作的行業(yè)，而對稅收法律和稅收優(yōu)惠政策了解不充足，沒有立即了解學習全新的政策和法律法規(guī)并應用到具體的工作上。再加之高管對稅收籌劃結果沒有硬性要求，財會人員在工作過程中，用非常簡單最便捷的財務核算方式計算，無形之中提升企業(yè)納稅的壓力。3.3.2納稅籌劃能力不強新華控股并沒有把稅收籌劃納入企業(yè)的關鍵的會計工作，一般的稅收工作都轉(zhuǎn)交給注冊稅務師公司進行，導致因為近些年稅賦工作壓力慢慢上升，企業(yè)高薪職位聘用了兩位曾在注冊稅務師公司見習過的審計助理。殊不知他們的工作經(jīng)歷缺乏，沒有觀念去積極觸碰全新的稅收法律和繳稅政策，對已經(jīng)知道的有關會計法律制度了解不深入。不可以合理地將學過所感應用到具體的工作上。公司稅務籌劃需要專業(yè)的稅收籌劃工作人員，而且明確職責區(qū)劃。稅收籌劃作為公司的一項系統(tǒng)工作，需要企業(yè)內(nèi)部上行下效，才可以達到預估的效果，這種都需要專業(yè)繳稅工作人員對經(jīng)濟活動進行具體指導與規(guī)劃。這就需要企業(yè)制定引進人才方案，設置優(yōu)渥的薪資福利標準吸引住外界稅收籌劃復合型人才。因此許多情況下，要扭曲新華控股稅務籌劃相對難堪的局勢。要更改這類情況，不但要從自身找緣故多方面健全，也要依靠外界的能量，內(nèi)部外界共同奮斗，從新?lián)炱鸲愂栈I劃這把金鑰匙。3.3.3納稅籌劃缺乏整體性考慮新華控股作為一個以教育產(chǎn)業(yè)、物流倉儲、旅游資源開發(fā)為主導的企業(yè)，其關鍵經(jīng)濟來源為社會發(fā)展。因此企業(yè)自創(chuàng)立至今一直把關鍵放到資源開發(fā)設計上，一直以提升總產(chǎn)量和加速生產(chǎn)率為公司發(fā)展的核心理念，重視營業(yè)收入的尺寸，忽視因欠佳市場銷售行為而引起的花費消耗，花費分派不科學。卻不知道，很多徹底能夠防止或減少的繳稅花費金額極大，并已經(jīng)偷偷地提升企業(yè)的繳稅成本費，進而減少了公司的純利潤。這種經(jīng)濟權益的外流徹底能夠執(zhí)行稅收籌劃計劃而防止產(chǎn)生。企業(yè)一直把重心點放到生產(chǎn)加工，都還沒意識到因忽視稅收籌劃而引起企業(yè)經(jīng)營管理權益損害的嚴重后果。因此，稅收籌劃針對新華控股尤為重要，務必把稅收籌劃設計方案納入企業(yè)關鍵資金投入的項目，其必要性與生產(chǎn)加工不相上下，乃至因企業(yè)稅收籌劃缺乏經(jīng)驗，企業(yè)高管要更為重視稅收籌劃。便于在未來的運營過程中，避免因繳稅花費的消耗而減少公司的經(jīng)濟權益，不利公司坐穩(wěn)在市場競爭激烈的市場環(huán)境中。

4新華控股集團納稅籌劃設計與實施4.1新華控股集團納稅籌劃設計的必要性4.1.1外部因素分析（1）法律環(huán)境會計法律制度規(guī)章制度作為落實我國權力意志的杠桿，難以避免會在其法律中反映我國促進全部社會經(jīng)濟形勢的導向性用意，會在公平公正稅賦、稅收中性化的一般條件下，滲入稅收優(yōu)惠政策，如不同商品比例稅率的寬度、征收率的高低，不同行業(yè)、不同經(jīng)濟適宜進項稅的抵稅方法，降稅、免稅政策、出口退稅政策等。因存有稅收優(yōu)惠政策及稅式支出，使某類稅在具體實行中的差別導致了非徹底統(tǒng)一、非可信性的稅收法紀，毫無疑問為公司選擇自身利潤最大化的運營投資理財行為，即進行稅務籌劃提供了客觀原因，公司能夠在沒有違反規(guī)定的狀況下實現(xiàn)稅務籌劃利潤最大化。（2）自律環(huán)境稅務籌劃市場的身心健康發(fā)展會對稅收工作造成積極主動的影響，推動稅收制度的健全和稅收管理水平的提升。因而需要盡早創(chuàng)立由行業(yè)杰出人員、專家學者、權威專家和商業(yè)界一同構成的行業(yè)自我約束組織，按時舉行必需的專業(yè)技術培訓和交流學習，提升行業(yè)刊物和報刊的出版發(fā)行，擴張稅務籌劃的影響，造就一個優(yōu)良的研究、實踐活動氣氛，同時積極主動與海外同行業(yè)學習交流，盡早提升從業(yè)者的能力素質(zhì)，促進稅收工作和稅收籌劃步入一個新高度。4.1.2內(nèi)部因素分析（1）合法降低稅負稅收籌劃的最壓根目標是協(xié)助繳稅主體減少負稅。經(jīng)營者作為稅收責任的責任者主體和市場經(jīng)濟體制的主體，在產(chǎn)權年限定義清楚的前提下，一直在專注于追求完美自身經(jīng)濟權益的利潤最大化。要實現(xiàn)經(jīng)濟權益的利潤最大化，最先便是要促使固定成本降到最低。合情合理地進行稅收籌劃能夠合理減少企業(yè)運營的成本費，減少的可能是以流動資產(chǎn)方式展現(xiàn)，或是貨幣資金時間價值的反映。不管把這種經(jīng)濟權益應用到哪一個運營階段，都能夠為公司產(chǎn)生更高的經(jīng)濟效益。（2）實現(xiàn)企業(yè)價值最大化在稅務籌劃中，新華控股應遵照長期性發(fā)展規(guī)劃，以長久的視角對待利益最大化的這一目標。同時，歷經(jīng)稅收籌劃后產(chǎn)生的資金時間價值可變換為公司資產(chǎn)流動性。通過一些繳稅方式將當期繳稅延遲到下一年進行繳稅，達到減緩繳稅的目的，使新華控股獲得資產(chǎn)的資金時間價值，這類方法也是稅收籌劃常見的籌備方式之一，此外，還能夠通過稅收抵稅、拆換庫存商品計費方式、拆換固資折舊費方法，獲得公司權益的利潤最大化。4.3新華控股集團增值稅納稅籌劃設計文中通過對新華控股基本情況、運營特性、繳稅現(xiàn)狀分析別的有關數(shù)據(jù)信息的調(diào)研和研究，計劃稅收經(jīng)濟理論和全新的會計法律制度政策，緊緊圍繞公司生產(chǎn)運營、稅收查驗解決及減少籌備風險等好多個層面，分析討論了新華控股稅收籌劃的關鍵內(nèi)容與方式，爭取為新華控股恰當?shù)剡M行稅收籌劃活動提供科學論證和有效指導，最后達到減少公司稅負、降低繳稅風險、實現(xiàn)價值利潤最大化的目標。4.3.1充分利用稅收優(yōu)惠政策伴隨著近年來我國稅收體系的持續(xù)改革創(chuàng)新，我國的稅收優(yōu)惠政策也相對應地發(fā)生了轉(zhuǎn)變，政策的改革創(chuàng)新很有可能會造成公司一直在應用的稅收籌劃方式無效。因而新華控股的財會人員應持續(xù)關心稅收法律的轉(zhuǎn)變及新的政策優(yōu)惠的施行，以便隨時隨地掌握最有益于公司發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，不可以墨守成規(guī)，即時關心稅務信息動態(tài)性，及時健全和升級所得稅的稅收籌劃方案設計。4.3.2增值稅納稅義務發(fā)生時間的籌劃新的稅收法律規(guī)定公司繳納所得稅能夠選擇分成每月或每個季度進行交款。而且在滿期后能夠延期半個月，換句話說能夠在滿期后半個月內(nèi)進行所得稅的推遲繳納。由于新華控股的增稅稅收極大，若晚繳費一天則會得到十分豐厚的經(jīng)濟收益。新華控股應當靈活運用這一推遲繳稅政策，爭得在最終的限期進行所得稅的上交，得到資產(chǎn)的資金時間價值。經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，新華控股一般在每月的3日以前就開始進行所得稅的稅務申報工作，沒有靈活運用推遲交稅的政策。通過稅收單位的官方數(shù)據(jù)，2019年各月的納稅申報期限截時間如表4-1所示：表4-12019年各月納稅申報截止日期月份納稅截止時間1月1月15日2月2月22日3月3月15日4月4月18日5月5月15日6月6月15日7月7月16日8月8月15日9月9月17日10月10月24日11月11月15日12月12月17日如表所示，每月稅務申報截止時間在15號或稍晚。均值能夠在3日的基本上再延遲14天減緩繳稅。企業(yè)在2019全年度共繳納了360萬的所得稅，假定每月應交所得稅金額同樣，假如將申請時間改成稅務申報截止此前進行申請，那么公司在11號到15號的這段時間里可能得到三十萬余的周轉(zhuǎn)資金，可以用該筆資產(chǎn)處理企業(yè)資產(chǎn)運轉(zhuǎn)問題，能夠?qū)⒃摴P錢放進金融組織存活期儲蓄或線上理財，能夠獲得一些貸款利息作為公司的收入。4.4新華控股集團企業(yè)所得稅納稅籌劃設計4.4.1企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間籌劃分期付款收付款交易合同中，要留意“未款先稅”的問題，要留意合同書承諾支付時段與具體收付款狀況的配對與條文調(diào)節(jié)。好似分期付款收付款交易合同中所得稅繳稅責任產(chǎn)生時間的狀況相近，在該類合同書中，所得稅繳稅責任產(chǎn)生時間也遵循“收付實現(xiàn)制”的標準。交易合同承諾的支付時間范圍來臨時，若沒有接到借款，依照稅收法律要求，該時段即應作為此筆收入的確認。在這類狀況下，要不對此筆資產(chǎn)確定為收益（即便事實上仍未接到此筆錢），或是提早與支付方溝通交流達到延期付款的合同補充協(xié)議。不然，便會導致繳稅責任的不善延遲時間，引起稅收風險。4.4.2固定資產(chǎn)折舊方法的選擇以新華控股2018年購入的一批生產(chǎn)設備為例。2018年12月，新華控股以120萬元（不含稅）購入一批噴漆專用設備JC，預計凈殘值率為5%，可用年限為8年。目前新華控股對這批噴漆設備采用的折舊方法是年限平均法，考慮資金的時間價值，假設折現(xiàn)率為8%。首先計算新華控股目前使用的固定資產(chǎn)折舊方法下JC設備的折舊情況：方案一：公司目前所采用的年限平均法該設備的年折舊額=120×（1-5%）÷8=14.25萬元。2019年到2026年的折舊額詳見表4-2：表4-2年限平均法下設備的年折扣額單位：萬元年度20192020202120222023202420252026年折舊額14.2514.2514.2514.2514.2514.2514.2514.25復利現(xiàn)值系數(shù)0.9250.8570.7930.7350.680.5830.540.5年折舊額折現(xiàn)數(shù)13.1812.2111.3010.479.698.317.707.13年折舊額折現(xiàn)數(shù)累計13.1825.3936.3946.8656.5864.8972.5979.72方案二：企業(yè)可以依據(jù)企業(yè)的實際情況在除了年限平均法以外，在縮短折舊年限或采取加速折舊兩種方法做出選擇，所以新華控股購買JC噴漆設備可以采用縮短年限法進行固定資產(chǎn)的計提折舊，但要注意到，符合通知的固定資產(chǎn)最低折舊年限不得低于折舊年限的60%;故折舊年限定為5年。年折舊額=120×(1-5%)÷5=22.8萬元。2019年到2026年的折舊額詳見表4-3：表4-3縮短年限折舊法下JC設備的年折舊額單位：萬元年度20192020202120222023年折舊額22.822.822.822.822.8復利現(xiàn)值系數(shù)0.9250.8570.7930.7350.68年折舊額折現(xiàn)數(shù)21.1019.8418.0816.7615.50年折舊額折現(xiàn)數(shù)累計21.1040.9459.0275.7891.28按照新華控股目前采用的年限平均法計算，此種方式折舊方法計算簡單，但如果考慮時間價值，應該選擇縮短年限法折舊這批JC噴漆設備，這樣可以增加抵扣應納稅費，共抵減91.28萬元，比用年限平均法多節(jié)約11.56萬元。4.4.3扣除類項目的籌劃有效選擇折舊方法，在具有不同的折舊方法和使用壽命可選擇的情況下，理應計劃公司的具體情況和稅收的政策優(yōu)惠，促使折舊費稅收抵免得所得稅的折現(xiàn)率達到較大。盡可能選用備抵法銷賬壞賬損失：直接銷賬法和備抵轉(zhuǎn)銷法記入本期的期間費用水平各有不同，備抵法事前計提壞賬，花費處置所造成的稅收權益，等同于獲得了一筆長期性的免息貸款。4.5新華控股集團納稅籌劃的實施4.5.1成立納稅籌劃部門創(chuàng)立專業(yè)的稅收籌劃領導組，小組長由負責人企業(yè)財務活動的領導干部出任，工作組組員為財務部、生產(chǎn)制造單位、運營單位及行政部門等各部門筆者出任，各業(yè)務部門就自身單位承擔的稅收業(yè)務編寫相對應的籌備計劃，行政部門承擔各單位計劃的綜合梳理，最終產(chǎn)生詳細的方案模板，制訂落實措施方案，編寫稅收籌劃計劃貫徹落實方法，具體步驟貫徹落實給予價稅科承擔，別的稅收事宜由有關部門進行相互配合貫徹落實，保證企業(yè)可以在合情合理地基本上，把稅收籌劃計劃認真落實。4.5.2引入信息管理系統(tǒng)公司賬務數(shù)據(jù)信息的稅收可依賴感低，站在稅收視角，基本上沒有公司能夠?qū)崿F(xiàn)用賬務數(shù)據(jù)信息直接納稅申報，稅收單位通常需要進行很多手工制作調(diào)節(jié)。因為信息化管理方式不健全，公司稅收數(shù)據(jù)信息被儲存在好幾個單獨的地址，稅費結轉(zhuǎn)、稅務申報及稅收分析等需要的詳細、合理的稅收信息和數(shù)據(jù)信息無法獲得。因而，公司急需解決創(chuàng)建統(tǒng)一的稅收管理大數(shù)據(jù)平臺，通過信息管理系統(tǒng)替代繁雜的人力具體操作；與別的信息管理系統(tǒng)連接，獲得和儲存真正、詳細、合理的稅收信息；積極主動、積極地管理稅收數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)稅收管理職責轉(zhuǎn)型發(fā)展。4.5.3加強與稅務部門溝通協(xié)調(diào)企業(yè)納稅是以稅收法律為規(guī)則，通過稅務局要求，直接向稅務局繳納稅收。因而，同稅務局創(chuàng)建優(yōu)良的協(xié)作關系，以便新華控股與稅務局進行直接有效溝通，防止企業(yè)因信息的不對稱而提升稅收籌劃的風險，有利于所得稅稅收籌劃計劃的順利執(zhí)行。因為公司和稅務局站在2個不同的觀點，因此二者無法逃脫博弈關系，針對稅務局而言，是期待企業(yè)能繳納大量的稅，可是針對企業(yè)而言，期待繳的稅越低越高，彼此的權益完全不同。為了更好地實現(xiàn)零和博弈，達到互利共贏，新華控股應積極和稅務局創(chuàng)建優(yōu)良的關系，直接溝通交流，掌握稅務局的相關稅收優(yōu)惠政策及有關政策法規(guī)的講解，并直接調(diào)節(jié)稅收籌劃計劃的執(zhí)行，以謀取更高的避稅的空間，保證企業(yè)稅收盈利有效、合理合法，同時又能達到稅務局的繳稅要求。5結論文中對稅務籌劃風險進行分析，并計劃新華控股存有的風險進行有關的總結，制定與稅務籌劃有關的預防措施，為各公司創(chuàng)建一個基本的減少稅務籌劃風險計劃的模板。進而為各公司在創(chuàng)建稅務籌劃計劃是提供了一定的參考之處。由新華控股的稅務籌劃經(jīng)典案例得到，新華控股存有的稅務籌劃風險是由下列三個層面導致了：一