第一章審計概論

一、單項選擇題

1、下列各項中與甲公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）。

A、甲公司銷售信用政策變更

B、甲公司控制環境薄弱

C、甲公司的生產成本計算過程相當復雜

D、甲公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

2、下列關于認定與具體審計目標的說法，錯誤的是（）。

A、將出售經營性固定資產所得的收入記錄為營業收入，將導致分類錯誤，違反了分類的認定

B、如果不存在某筆應收賬款，卻將其列入了應收賬款明細賬中，違反了完整性的認定

C、將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權利和義務的認定

D、檢查存貨的主要類別是否己披露，是否將一年內到期的長期負債列為流動負債，即是對列報的分

類和可理解性目標的運用

3、關于審計要素中的注冊會計師這一要素的理解，不正確的是（）。

A、注冊會計師是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執業的人員

B、注冊會計師通常指項目合伙人或項目組其他成員

C、取得注冊會計師證書但是沒有在會計師事務所執業的人員也被稱為注冊會計師

D、注冊會計師有時也指其所在的會計師事務所

4、下列有關審計要素的說法中不正確的是（）。

A、注冊會計師為審計業務的三方關系之一

B、如果管理層成為了唯一的預期使用者，則該業務不構成鑒證業務

C、審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，但不包括與這些認定相矛盾的信息

D、審計報告為審計要素之一

5、下列關于審計過程的說法中不正確的是（）。

A、在風險導向審計模式中，以重大錯報風險的識別、評估和應對作為工作主線

B、風險評估程序不是審計過程中必須執行的審計程序

C、控制測試不是審計過程中必須執行的審計程序

D、進一步審計程序包括控制測試和實質性程序

6、下列有關財務報表審計目標的說法中錯誤的是（）。

A、注冊會計師作為獨立第三方，運用專業知識、技能和經驗對財務報表進行審計并發表審計意見，

旨在增強預期使用者對財務報表的信賴程度

B、注冊會計師的工作對財務報表審計目標發揮著導向作用

C、財務報表審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性

質、時間和范圍

D、財務報表審計目標對注冊會計師的審計工作發揮著導向作用

7、下列關于審計的固有限制的說法中，正確的是（）。

A、只要注冊會計師執行足夠的審計程序，就可以將審計風險降至零

B、即使按照審計準則的規定適當地計劃和執行審計工作，也不可避免地存在財務報表的某些重大錯

報可能未被發現的風險

C、完成審計工作后發現由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報，表明注冊會計師沒有按照審計準

則的規定執行審計工作

D、由于審計的時間限制，注冊會計師可以省略不可替代的審計程序

8、下列關于重要性、審計風險和審計證據之間關系的表述中不正確的是（）。

A、重要性水平和審計證據之間成反向變動關系

B、重要性水平與可接受的審計風險之間成正向變動關系

C、審計證據和可接受的審計風險之間成反向變動關系

D、重要性水平不影響審計證據的數量，即兩者沒有關系

9、注冊會計師的下列各種做法中，對降低檢查風險無效的是（）。

A、限制審計報告用途

B、恰當設計審計程序的性質、時間安排和范圍

C、審慎評價審計證據

D、加強對已執行審計工作的監督和復核

10、下列關于標準的說法中，不正確的是（）。

A、標準是指用于評價和計量鑒證對象的基準

B、標準不包括列報和披露的基準

C、就審計準則而言，使用的財務報告編制基礎為注冊會計師提供了用以審計財務報表的標準

D、適當的標準使注冊會計師能夠運用職業判斷對鑒證對象作出合理一致的評價或計量

11、下列關于財務報表的說法中，正確的是（）。

A、財務報表中不包括附注

B、財務報表是依據某一財務報告編制基礎對被審計單位歷史財務信息作出的結構性表述

C、財務報表是指整套財務報表，不是單一的財務報表

1）、附注中通常只包括重要會計政策概要

12、在設計和實施審計程序應對重大錯報風險階段時，下列各項中，體現保持職業懷疑的是（）。

A、對于風險較高的領域，考慮是否需要獲取更多的審計證據

B、用書面聲明代替本應獲取的其他審計證據

C、將通過詢問獲取的審計證據作為充分、適當的審計證據

D、由管理層代為寄發詢證函

13、下列有關注冊會計師執行業務提供保證程度的說法中，錯誤的是（）。

A、財務報表審閱業務提供有限保證

B、財務報表審計業務提供合理保證

C、代編財務信息業務不提供任何水平的保證

D、對財務信息執行商定程序提供有限保證

14、關于財務報表審計，下列說法中錯誤的是（）。

A、審計的用戶是財務報表的預期使用者

B、審計的目的是改善財務報表的質量或內涵

C、審計的基礎是獨立性和專業性

D、審計應查出被審計單位的所有重要舞弊

二、多項選擇題

1、下列有關內部控制與認定的表述中，正確的有（）。

A、銷售單連續編號與銷售交易的發生認定或完整性認定相關

B、檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要是防止銷售交易的完整性錯報

C、定期核對發運憑證，并追查至主營業務收入明細賬，防止漏記收入

D、檢查銷售發票編制時所依據的價格清單，與銷售記錄的完整性相關

2、E注冊會計師負責對戊公司2012年度財務報表進行審計，計劃測試戊公司2012年度主營業務收

入的真實性。以下各項審計程序中，通常能夠實現上述審計目標的是（）。

A、抽取2013年1月1日開具的銷售發票，檢查相應的發運單和賬簿記錄

B、抽取2012年12月31日的發運單，檢查相應的銷售發票追查到賬簿記錄以確定其是否已入賬

C、從主營業務收入明細賬中抽取2012年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和

銷售發票

D、函證2012年度發生的應收賬款

3、E注冊會計師負責對戊公司2012年度財務報表進行審計，對戊公司的存貨而言，注冊會計師能

夠根據其管理層的“計價和分攤”認定推論得出的具體審計目標有（）。

A、存貨入賬的期間是恰當的

B、存貨的總賬與其明細賬一致

C、存貨的可變現凈值低于成本時已經進行正確的會計處理

D、列示的存貨均為戊公司擁有和控制

4、下面有關就管理層的責任達成一致意見的說法中，正確的有（）。

A、按照審計準則的規定，執行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任

B、在大多數情況下，管理層負責執行，而治理層負責監督管理層

C、管理層設計、執行和維護必要的內部控制，以使編制的財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重

大錯報

D、注冊會計師按照審計準則的規定執行的獨立審計工作，可以代替管理層維護編制財務報表所需要

的內部控制

5、在執行審計程序時，注冊會計師必須執行的審計程序包括（）。

A、風險評估程序

B、控制測試

C、實質性分析程序

D、細節測試

6、審計的固有限制源于（）o

A、財務報告的性質

B、審計程序的范圍

C、審計程序的性質

D、在合理的時間以合理的成本完成審計的需要

7、下列關于檢查風險的理解中不正確的有（）。

A、注冊會計師可以調整實質性程序的性質、時間安排和范圍，消除檢查風險

B、檢查風險是指在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實

際上該項交易存在重大錯報

C、檢查風險是指在考慮乙公司相關內部控制之前，交易、賬戶余額或披露的某一認定發生錯報的可

能性

D、檢查風險越大，需要獲取的審計證據越多

8、職業判斷是注冊會計師行業的精髓，下列有關職業判斷的說法中正確的有（）。

A、注冊會計師在作出與遵守職業道德要求相關的決策時，不會用到職業判斷

B、職業判斷對于適當地執行審計工作是必不可少的

C、如果注冊會計師在具體審計工作中沒有運用職業判斷，而僅僅是執行審計程序，依然可以在審計

過程中作出有依據的決策

I）、職業判斷貫穿于注冊會計師執業的始終，從決定是否接受業務委托，到出具業務報告，注冊會計

師都需要作出職業判斷

9、下列事項中，需要注冊會計師做出職業判斷的有（）。

A、確定重要性水平

B、評估審計風險

C、評價管理層選擇的財務報告編制基礎

D、確定所需實施的審計程序的審計范圍

10、被審計單位在其財務報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當說明，并對存在的應收賬款

的抵押、擔保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內容。則以下認定屬于隱含式表

達的有（）。

A、壞賬準備的計提方法沒有改變

B、應收票據被用作擔保、抵押

C、固定資產的分類方法發生了變化

D、存貨發出的核算方法沒有變更

11、下列用于衡量注冊會計師作出職業判斷質量的標準有（）。

A、準確性或意見一致性

B、決策一貫性和穩定性

C、完整性和獨立性

I）、可辯護性

12、下列關于保持職業懷疑和發現舞弊之間的關系的說法中，正確的有（）。

A、保持職業懷疑對于注冊會計師發現舞弊、防止審計失敗至關重要

B、舞弊可能是精心策劃的，只有保持充分的職業懷疑才能對其保持警覺

C、保持職業懷疑有助于使注冊會計師認識到存在由于舞弊導致的重大錯報的可能性

D、保持職業懷疑使注冊會計師對獲取的審計證據是否可能存在由舞弊導致的重大風險保持警惕

13、下列情況中，能夠引起注冊會計師疑慮的情形有（）。

A、相互矛盾的審計證據

B、跟關聯方有關的情形

C、引起對文件記錄、對詢問的答復的可靠性產生懷疑的信息

D、表明可能存在舞弊的情況

14、為了提高財務報表的可信性，注冊會計師需要做的工作有（）。

A、收集充分、適當的審計證據

B、評價財務報表是否在所有重大方面符合會計準則

C、出具審計報告

D、出具管理層建議書

15、財務報表使用者希望注冊會計師對財務報表的合法性和公允性發表審計意見的主要原因有

（）O

A、財務報表是進行經濟決策的重要信息來源，有時甚至是唯一的信息來源

B、會計業務的處理及財務報表的編制日趨復雜，財務報表使用者難以評估

C、財務報表使用者有著各自的利益，其與管理者的利益大不相同且相互沖突

D、絕大多數財務報表使用者都不參與被審計單位的經營，其不可能接觸到相關的會計記錄和會計賬

簿

三、簡答題

1、ABC會計師事務所的審計助理王某和吳某經常在一起學習執業準則并討論問題，以下是他們在學

習《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》后進行討論時表達的觀點：

王某：鑒證業務包括審計業務、審閱業務和其他鑒證業務，其中的審計業務是合理保證業務，審閱

業務是有限保證業務。（觀點1）

吳某：審計業務中，注冊會計師需要將風險降至可接受的低水平，以積極方式提出結論；審閱業務

中，注冊會計師需要將風險降至可接受的水平，該水平高于審計業務中可接受的低水平。（觀點2）

王某：審計業務的三方關系人指的是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者。注冊

會計師的審計可以提高財務報表的可信賴程度，并在一定程度上減輕被審計單位管理層的責任。（觀

點3）

吳某：審計要素中的標準指的就是財務報表編制基礎。標準應當具備完整性，完整的標準能夠使能

力相近的注冊會計師在相似的業務環境中，對鑒證對象作出合理一致的評價或計量。（觀點4）

王某：審計證據是審計要素之一。審計證據的充分性和適當性相互關聯。被審計單位雇用或聘請的

專家編制的信息不可以作為審計證據。（觀點5）

吳某：相關法律法規可能對注冊會計師設定了其他報告責任，如果注冊會計師在對財務報表出具的

審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律法規

的要求報告的事項”為標題。（觀點6）

<1>、要求：針對觀點1一6,判斷是否正確，如果不正確，簡要說明理由。

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，此類風險通常與控制環

境有關。內控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的,

針對某類具體項目層次的。

【該題針對“重大錯報風險”知識點進行考核】

【答疑編號11994862,點擊提問】

2、

【正確答案】B

【答案解析】如果不存在某筆應收賬款，卻將其列入了應收賬款明細賬中，違反了存在認定。

【該題針對“與期末賬戶余額相關的認定和具體審計目標”知識點進行考核】

【答疑編號11994735,點擊提問】

3、

【正確答案】C

【答案解析】取得注冊會計師證書的非執業會員不屬于審計要素中的注冊會計師的范疇。

【該題針對“審計要素一一審計業務的三方關系人”知識點進行考核】

【答疑編號11994688,點擊提問】

4、

【正確答案】C

【答案解析】審計證據既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息。

【該題針對“審計要素一一審計業務的三方關系人”知識點進行考核】

【答疑編號11994678,點擊提問】

5,

【正確答案】B

【答案解析】風險評估是評估重大錯報風險的過程，是必須進行的審計程序。

【該題針對“審計過程”知識點進行考核】

【答疑編號11994626,點擊提問】

6、

【正確答案】B

【答案解析】財務報表審計目標對注冊會計師的審計工作發揮著導向作用，而不是注冊會計師的工

作對財務報表審計目標發揮著導向作用，故選項B的表述不正確。

【該題針對“審計的總體目標”知識點進行考核】

【答疑編號11994601,點擊提問】

7、

【正確答案】B

【答案解析】選項A,由于審計的固有限制，不應期望注冊會計師將審計風險降至零；選項C,完

成審計工作后發現由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報，其本身并不表明注冊會計師沒有按照

審計準則的規定執行審計工作；選項D,審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會

計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據的正當理由。

【該題針對“審計的固有限制”知識點進行考核】

【答疑編號11994566,點擊提問】

8、

【正確答案】D

【答案解析】重要性水平和審計證據之間成反向變動關系，即重要性水平越低，需要獲取的審計證

據越多，反之亦然。

【該題針對“檢查風險與重大錯報風險的反向關系”知識點進行考核】

【答疑編號11994474,點擊提問】

9、

【正確答案】A

【答案解析】檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性，與限制審計報告用途之間沒

有關系。

【該題針對“檢查風險”知識點進行考核】

【答疑編號11994457,點擊提問】

10、

【正確答案】B

【答案解析】當涉及列報時，標準還包括列報與披露的基準。

【該題針對“審計要素一一財務報表編制基礎（標準）”知識點進行考核】

【答疑編號11994416,點擊提問】

11、

【正確答案】B

【答案解析】選項A,財務報表中包括附注。選項C,財務報表通常是指整套財務報表，有時也指

單一財務報表。選項D,附注中通常包括重要會計政策概要和其他解釋性信息。

【該題針對“審計要素一一財務報表（鑒證對象信息）”知識點進行考核】

【答疑編號11994402,點擊提問】

12、

【正確答案】A

【答案解析】選項B,書面聲明的證明力比較低，需要跟其他證據一起使用，不能用書面聲明代替

本應獲取的其他審計證據。選項C,詢問的證明力較低，不能僅通過詢問獲取充分適當的審計證據。

選項D,詢證函應由注冊會計師發出，否則審計證據不具有可靠性。

【該題針對“審計基本要求一一保持職業懷疑”知識點進行考核】

【答疑編號11994394,點擊提問】

13、

【正確答案】D

【答案解析】對財務信息執行商定程序屬于非鑒證業務，注冊會計師對其不提供任何水平的保證。

參考《中國注冊會計師相關服務準則第4101號一一對財務信息執行商定程序》第三條規定。

【該題針對“合理保證與有限保證”知識點進行考核】

【答疑編號11994442,點擊提問】

14、

【正確答案】D

【答案解析】由于審計的固有限制，注冊會計師只對財務報表是否不存在由于錯誤和舞弊導致的重

大錯報獲取合理保證，而不能保證查出被審計單位的所有重要舞弊。

【該題針對“審計的定義”知識點進行考核】

【答疑編號11994550,點擊提問】

二、多項選擇題

1、

【正確答案】AC

【答案解析】選項B與銷售交易的發生有關；選項D與銷售交易的準確性有關。

【該題針對“與所審計期間各類交易和事項相關的認定和具體審計目標”知識點進行考核】

【答疑編號11994836,點擊提問】

2、

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B實現的是完整性。

（該題針對“與所審計期間各類交易和事項相關的認定和具體審計目標”知識點進行考核】

【答疑編號11994826,點擊提問】

3、

【正確答案】BC

【答案解析】選項A主要涉及截止目標；選項D主要涉及到存貨的權利和義務目標。

【該題針對“與期末賬戶余額相關的認定和具體審計目標”知識點進行考核】

【答疑編號11994755,點擊提問】

4、

【正確答案】ABC

【答案解析】注冊會計師按照審計準則的規定執行的獨立審計工作，不能代替管理層維護編制財務

報表所需要的內部控制。

【該題針對“審計要素一一審計業務的三方關系人”知識點進行考核】

【答疑編號11994700,點擊提問】

5、

【正確答案】AD

【答案解析】控制測試和實質性分析程序是選擇運用的審計程序。

【該題針對“審計過程”知識點進行考核】

【答疑編號11994622,點擊提問】

6、

【正確答案】ACD

【答案解析】審計的固有限制源于：（1）財務報告的性質：（2）審計程序的性質；（3）在合理

的時間內以合理的成本完成審計的需要。審計程序的范圍不是審計固有限制的來源。

【該題針對“審計的固有限制”知識點進行考核】

【答疑編號11994571,點擊提問】

7、

【正確答案】AC

【答案解析】檢查風險只能降低，無法消除，選項A不正確；檢查風險是指某一認定存在錯報，該

錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性，選項B正確；選項

C是固有風險的定義。

【該題針對“檢查風險”知識點進行考核】

【答疑編號11994463,點擊提問】

8、

【正確答案】BD

【答案解析】選項A,職業判斷涉及注冊會計師執業中的各類決策，包括與具體會計處理相關決策、

與審計程序相關的決策，以及與遵守職業道德要求相關的決策；選項C,如果沒有運用職業判斷將

相關知識和經驗靈活運用于具體事實和情況，僅靠機械地執行審計程序，注冊會計師無法理解審計

準則、財務報告編制基礎和相關職業道德要求，難以在整個審計過程中作出有依據的決策。

【該題針對“審計基本要求一一合理運用職業判斷”知識點進行考核】

【答疑編號11994451,點擊提問】

9、

【正確答案】ABCD

【答案解析】除上述四項外，評估管理層在編制財務報表時做出的估計的合理性、為實現注冊會計

師總體目標和審計準則規定的目標來評價是否已獲取充分、適當的審計證據以及是否還需要執行更

多的工作等，都需要注冊會計師運用職業判斷。

【該題針對“審計基本要求一一合理運用職業判斷”知識點進行考核】

【答疑編號11994448,點擊提問】

10、

【正確答案】AD

【答案解析】被審計單位如果存在選項BC列示的情況，應進行明確的說明，不屬于隱含表達。選

項AD均無文字說明，但財務會計制度對其有具體的規定，應屬于隱含表達。

【該題針對“與列報和披露相關的認定和具體審計目標”知識點進行考核】

【答疑編號11994729,點擊提問】

11、

【正確答案】ABD

【答案解析】衡量職業判斷質量可以基于下列三個方面：（1）準確性或意見一致性；（2）決策一

貫性和穩定性；（3）可辯護性。

【該題針對“審計基本要求一一合理運用職業判斷”知識點進行考核】

【答疑編號11994671,點擊提問】

12、

【正確答案】ABCD

【答案解析】保持職業懷疑有助于發現舞弊。以上選項均是正確的。

【該題針對“審計基本要求一一保持職業懷疑”知識點進行考核】

【答疑編號11994654,點擊提問】

13、

【正確答案】ACD

【答案解析】選項ACD的情況都是異常的情況，需要引起注冊會計師的疑慮。與關聯方有關的情況

是容易出現錯報的情況，但并不是所有跟關聯方有關的情形都會引起疑慮，只是需要特別進行注意。

【該題針對“審計基本要求一一保持職業懷疑”知識點進行考核】

【答疑編號11994650,點擊提問】

14、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D,所謂管理建議書，是指注冊會計師在完成審計工作后，針對審計過程中已注

意到的，可能導致被審計單位財務報表產生重大錯誤報告的如內部控制重大缺陷等缺陷提出的書面

建議。現行審計準則要求，注冊會計師對審計過程中注意到的內部控制重大缺陷，應當告知被審計

單位管理當局，必要時，可出具管理建議書。管理層建議書并不是為了提高財務報表可信性而出具

的。

【該題針對“審計的定義”知識點進行考核】

【答疑編號11994549,點擊提問】

15、

【正確答案】ABCD

【答案解析】財務報表使用者之所以希望注冊會計師對財務報表發表審計意見，主要原因有：（1）

利益沖突；（2）財務信息的重要性；（3）復雜性；（4）間接性。

【該題針對“審計的總體目標”知識點進行考核】

【答疑編號11994608,點擊提問】

三、簡答題

1、

【正確答案】觀點1正確。（1分）

觀點2正確。（1分）

觀點3不正確。財務報表審計并不減輕被審計單位管理層的責任。（1分）

觀點4不正確。標準的可靠性能夠使能力相近的注冊會計師在相似的業務環境中，對鑒證對象作出

合理一致的評價或計量。（1分）

觀點5不正確。被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息可以作為審計證據。（1分）

觀點6正確。（1分）

【該題針對“審計要素一一審計業務的三方關系人”知識點進行考核】

【答疑編號11994681,點擊提問】

第二章審計計劃

一、單項選擇題

1、注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括（）。

A、編制擬審計的財務信息所依據的財務報告編制基礎

B、對利用在以前審計工作中獲取的審計證據的預期

C、評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監督及復核的影響

D、擬審計的經營分部的性質

2、關于總體審計策略和具體審計計劃，下列說法中錯誤的是（）。

A、注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利

用審計資源以實現審計目標

B、為獲取充分、適當的審計證據，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是總體審計策略

的核心

C、注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務報表整體的重要性

D、制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但執行具體審計計劃過程中，也可能對總體

審計策略作出調整

3、在運用重要性概念時，下列各項中，不屬于注冊會計師應考慮的內容是（）。

A、財務報表整體的重要性

B、實際執行的重要性

C、特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性

D、被審計單位管理層對審計意見類型的要求

4、在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）。

A、重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷

B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該

項錯報是重大的

C、判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考

慮

D、在重要性水平之下的小額錯報，無需關注

5、在執行審計業務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。

A、通過調高重要性水平，降低審計風險

B、在確定計劃的重要性水平時，制定較低金額的重要性水平，以降低評估的重大錯報風險

C、在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對被審計單位及其環境的了解

D、在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果

6、注冊會計師為了評估風險和設計進一步審計程序，應當制定一個實際執行的重要性，實際執行

的重要性跟重要性水平相比較的情況是（）。

A、實際執行的重要性更高

B、實際執行的重要性更低

C、兩者相等

D、實際執行的重要性略高

7、實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%—75%。下列屬于選擇較高財務報表整體重

要性的情況的是（）。

A、連續審計

B、首次承接審計業務

C、連續審計，以前年度審計調整較少

1）、以前年度審計調整較多

8、下列關于審計業務約定書的說法中正確的是（）。

A、如果組成部分的委托人和母公司的委托人不是同一人，可以考慮向組成部分單獨致送審計業務約

定書

B、在連續審計中，需要每年對審計業務約定書進行修改

C、在連續審計中，如果其他報告要求發生變化，不會導致修改審計業務約定條款

D、審計業務約定書中可以不包括注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容

9、下列關于總體審計策略和具體審計計劃的說法中，不正確的是（）。

A、注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規劃和調配，包括確定執行審計業務所

必需的審計資源的性質、時間安排和范圍

B、總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定

C、具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃的其他審計程序

D、計劃審計工作是審計業務的一個孤立階段，一經確定不能更改

10、下列關于審計前提條件的說法中，不正確的是（）。

A、如果不存在可接受的財務報告編制基礎，管理層就不具有編制財務報表的恰當基礎，注冊會計師

也不具有對財務報表進行審計的適當標準

B、按照審計準則的規定執行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任

C、如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計業務

I）、注冊會計師需要就管理層認可并理解其與內部控制有關的責任與管理層達成共識

11、關于明顯微小錯報的說法中，不正確的是（）。

A、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，則認為這些錯報是明顯微小的

B、明顯微小的錯報，無論從規模、性質或其發生的環境來看都是明顯微不足道的

C、確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積

D、注冊會計師應確定一個明顯微小錯報的臨界值

12、注冊會計師確定累積識別出的錯報時，不應將其包含在內的是（）。

A、已經識別出的毋庸置疑的錯報

B、通過實質性分析程序推斷出的估計錯報

C、可容忍錯報

1）、管理層對會計估計的判斷不合理導致與注冊會計師作出的判斷產生差異

13、在制定具體審計計劃時，注冊會計師應當考慮的內容是（）。

A、計劃實施的風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B、計劃與管理層和治理層溝通的日期

C、計劃向高風險領域分派的項目組成員

I）、計劃召開項目組會議的時間

14、對于審計過程中發現的錯報，下列做法中，正確的是（）。

A、注冊會計師無需考慮每一單項錯報

B、存在相同金額的高估收入和成本費用，由于對損益無影響，無需提請被審計單位調整

C、收入項目分類錯報超過重要性水平，對關鍵財務比率影響微小，注冊會計師認為該分類錯報對財

務報表整體不產生重大影響

D、錯報對遵守監管要求有影響時，由于未超過重要性水平，注冊會計師未將其評價為重大錯報

15、注冊會計師遇到下列情況，不會導致錯報的是（）。

A、編制財務報表時，將應付賬款總賬當成應收賬款總賬

B、將其他業務收入計入了主營業務收入

C、登記明細賬時遺漏了一張憑證

D、將應用直線法提折舊的固定資產用雙倍余額遞減法計提折舊

16、初步業務活動的主要目的不包括（）。

A、與被審計單位之間不存在對業務約定條款的誤解

B、了解被審計單位業務活動，制定具體審計計劃

C、不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業務的意愿的事項

D、具備執行業務所需的獨立性和能力

17、下列有關審計業務約定書的說法中錯誤的是（）。

A、審計業務約定書是會計師事務所通常與被審計單位簽訂的

B、審計業務約定書的具體內容和格式不會因不同的被審計單位而不同

C、審計業務約定書具有經濟合同的性質，它的目的是為了明確約定各方的權利和義務。約定書一經

約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力

D、會計師事務所承接任何審計業務，均應與被審計單位簽訂審計業務約定書

二、多項選擇題

1、注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規劃和調配，包括（）。

A、向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利

用專家工作等

B、如何管理、指導、監督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和

經理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等

C、何時調配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源等

D、向具體審計領域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監盤的項目組成員的人數，在集

團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風險領域分配的審計時間預算等

2、下列關于實際執行重要性的說法中，正確的有（）。

A、在實施實質性分析程序時，注冊會計師確定的已記錄金額與預期值之間的可接受差異額通常不超

過實際執行的重要性

B、在運用審計抽樣實施控制測試時，注冊會計師可以將可容忍偏差設定為等于或低于實際執行的重

要性

C、在運用審計抽樣實施細節測試時，注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設定為等于或低于實際執

行的重要性

D、在完成審計工作階段，注冊會計師需要將匯總的錯報與實際執行重要性進行比較，考慮審計意見

類型

3、如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，在決定是否向組成部分單獨致送審計

業務約定書的時候，需要考慮的因素有（）。

A、組成部分注冊會計師的委托人

B、母公司占組成部分的所有權份額

C、組成部分是否是重要組成部分

D、是否對組成部分單獨出具審計報告

4、出于特定需要的考慮，注冊會計師應當考慮在業務約定書中列明的內容有（）。

A、管理層確認將提供書面聲明

B、審計工作按照審計準則的規定執行審計工作就不會存在重大錯報未被發現的風險

C、說明對注冊會計師是責任可能存在的限制

D、向其他機構或人員提供審計工作底稿的義務

5、A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在確定執行審計工作的前提時，下列有關甲

公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有（）。

A、甲公司管理層應當允許A注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件

B、甲公司管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表

C、甲公司管理層應當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關人員

D、甲公司管理層應當負責設計、執行和維護必要的內部控制

6、注冊會計師確定識別出的錯報時，應包含的內容有（）。

A、可容忍錯報

B、已經識別出的毋庸置疑的錯報

C、通過實質性分析程序推斷出的估計錯報

1）、管理層對會計估計的判斷不合理導致與注冊會計師作出的判斷產生差異

7、下列有關重要性的表述中正確的有（）。

A、注冊會計師對審計重要性水平確定的越高，所需收集的審計證據的數量就越少

B、財務報表項目的金額及其波動幅度可能促使財務報表使用者做出不同的反應，基于謹慎性，注冊

會計師應按最近幾年的最低金額確定重要性

C、從報表使用者決策的信息需求而言，如果財務報表中的某項錯報足以改變或影響財務報表使用者

的相關決策，則該項錯報就是重要的

D、在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發生重大錯報的原因，并應當在了解被審

計單位及其環境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平，即首先為財務報表層次確定重要性水平，

以發現在金額上重大的錯報

8、下列因素中，注冊會計師在評價財務報告編制基礎的可接受性時，需要考慮的有（）。

A、被審計單位的性質

B、財務報表的目的

C、法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎

D、財務報表的性質

三、簡答題

1、A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2X11年度財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和

具體審計計劃，部分內容摘錄如下：

（1）初步了解2X11年度甲公司及其環境未發生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層

誠信形成的判斷。

（2）因對甲公司內部審計人員的客觀性和專業勝任能力存有疑慮，擬不利用內部審計的工作。

（3）如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降

低重大錯報風險。

（4）盡管2X10年度審計中發生了大量的調整，項目總體風險較高，但由于對甲公司非常了解，A

注冊會計師將實際執行的重要性水平確認為財務報表層次重要性水平的75%。

（5）假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高

水平，不再了解和評估相關控制設計的合理性并確定其是否已得到執行，直接實施細節測試。

（6）因甲公司于2X11年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。

（7）因審計工作時間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實施替代審計程序。

<1>、要求：

針對上述事項（1）至（7）,逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之處，

簡要說明理由。

2、甲公司為ABC會計師事務所的常年審計客戶,2014年1月繼續聘請ABC會計師事務所審計其2013

年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。在審計計劃環節撰寫了總體審計策略和

具體審計計劃，部分內容摘錄如下：

（1）經初步了解，2013年度甲公司及其環境發生重大變化，重大錯報風險較高，注冊會計師擬確

定較低的重要性水平，并通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍降低重大錯報風

險。

（2）甲公司因關閉了某地一辦事處，于2013年10月注銷了該地的銀行存款賬戶，A注冊會計師

擬不再函證該銀行賬戶。

（3）甲公司地處東北，經了解，因考慮到下雪嚴重，部分露天存放的存貨被積雪覆蓋，考慮到天

寒地凍，監盤不便，因此A注冊會計師擬不對這部分存貨實施監盤，轉而執行其他審計程序。

（4）2012年度ABC會計師事務所審計甲公司針對特別風險的控制時，信賴了甲公司內部控制，并

進行了控制測試，經了解該控制本期未發生變化，本年度不打算再進行測試，依賴去年審計獲取的

審計證據。

（5）A注冊會計師預期甲公司其他內部控制運行有效，因此決定主要利用詢問、觀察、檢查、穿行

測試、重新執行等程序，測試控制運行的有效性。

<1>、針對上述事項（1）至（5）,逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不

當之處，簡要說明理由。

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】C

【答案解析】選項C屬于總體審計策略中的審計方向應該考慮的事項。

【該題針對“總體審計策略”知識點進行考核】

【答疑編號11995203,點擊提問】

2、

【正確答案】B

【答案解析】為獲取充分、適當的審計證據，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是具

體審計計劃的核心。

【該題針對“總體審計策略”知識點進行考核】

【答疑編號11995190,點擊提問】

3、

【正確答案】D

【答案解析】選項D,有購買審計意見的嫌疑，故不考慮。

【該題針對“重要性的含義”知識點進行考核】

【答疑編號11995172,點擊提問】

4、

【正確答案】D

【答案解析】較小金額錯報的累積結果，也可能對財務報表產生重大影響。

【該題針對“重要性的含義”知識點進行考核】

【答疑編號11995166,點擊提問】

5、

【正確答案】C

【答案解析】在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發生重大錯報的原因，并應當

在了解被審計單位及其環境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平。評估的重大錯報風險并不隨

重要性水平的調整而調整；在計劃階段確定重要性水平時.，還無法得到實施進一步審計程序的結果。

注冊會計師可根據實施進一步審計程序的結果，評估重大錯報風險水平，調整重要性水平。

【該題針對“實際執行的重要性及其運用”知識點進行考核】

【答疑編號11995142,點擊提問】

6、

【正確答案】B

【答案解析】實際執行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金

額，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平。

如果適用，實際執行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要

性水平的一個或多個金額。

在實際執行審計程序的過程中，要保持合理的謹慎，比如，重要性水平確定為100萬元，那注冊會

計師就應當確定一個80萬元的金額（實際執行的重要性），以此為標準評估風險和執行進一步審計

程序，這樣面臨的審計風險會更低一些。

【該題針對“實際執行的重要性及其運用”知識點進行考核】

【答疑編號11995124,點擊提問】

7、

【正確答案】C

【答案解析】選擇較高財務報表整體重要性的情況：（1）連續審計，以前年度審計調整較少；（2）

項目總體風險為低到中等；（3）以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。

【該題針對“實際執行的重要性及其運用”知識點進行考核】

【答疑編號11995121,點擊提問】

8、

【正確答案】A

【答案解析】選項B,對于連續審計，注冊會計師應當根據具體情況評估是否需要對審計業務約定

條款作出修改。選項C,在連續審計中，如果其他報告要求發生變化，可能會導致修改審計業務約

定條款。選項D,注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容屬于審計業務約定書的基本內容,

需要包括。

【該題針對“審計業務約定書的特殊考慮”知識點進行考核】

【答疑編號11995092,點擊提問】

9、

【正確答案】D

【答案解析】計劃審計工作并非審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫

穿于整個審計業務的始終。

【該題針對“審計過程中對計劃的更改”知識點進行考核】

【答疑編號11995052,點擊提問】

10、

【正確答案】C

【答案解析】如果管理層不認可其承擔的責任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充

分、適當的審計證據。在這種情況下，注冊會計師不應承接此類審計業務，除非法律法規另有規定。

【該題針對“審計的前提條件”知識點進行考核】

【答疑編號11995043,點擊提問】

11、

【正確答案】A

【答案解析】如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的。

【該題針對“明顯微小的錯報臨界值”知識點進行考核】

【答疑編號11995013,點擊提問】

12、

【正確答案】C

【答案解析】累積識別出的錯報包括：事實錯報、判斷錯報、推斷錯報。判斷錯報是由于注冊會計

師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當地選擇和運用會計政策而導致的差異。選項C

不屬于累積識別出的錯報。

【該題針對“累積識別出的錯報”知識點進行考核】

【答疑編號11995002,點擊提問】

13、

【正確答案】A

【答案解析】選項BCD均為總體審計策略應當考慮的內容。

【該題針對“具體審計計劃”知識點進行考核】

【答疑編號H994969,點擊提問】

14、

【正確答案】C

【答案解析】《中國注冊會計師審計準則第1251號一一評價審計過程中識別出的錯報》應用指南

指出：注冊會計師需要考慮每一單項錯報，以評價其對相關類別的交易、賬戶余額或披露的影響，

包括評價該項錯報是否超過特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）。故選項A

不正確。如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵消。例如，

如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵消，注冊會

計師仍認為財務報表整體存在重大錯報。故選項B不正確。即使某些錯報低于財務報表整體的重要

性，但因與這些錯報相關的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，

注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。故選項D不正確。

【該題針對“對審計過程中識別出的錯報的考慮”知識點進行考核】

【答疑編號11994959,點擊提問】

15、

【正確答案】B

【答案解析】選項B,由于其他業務收入和主營業務收入在報表列報時都計入營業收入項目，因此

不會影響財務報表項目，不會產生錯報。

【該題針對“錯報的定義”知識點進行考核】

【答疑編號11994944,點擊提問】

16、

【正確答案】B

【答案解析】注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業務活動，以實現以下三個主要目的：

第一，具備執行業務所需的獨立性和能力；第二，不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師

保持該項業務的意愿的事項；第三，與被審計單位之間不存在對業務約定條款的誤解。

【該題針對“初步業務活動的目的和內容”知識點進行考核】

【答疑編號11994908,點擊提問】

17、

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是審計業務約定書。

審計業務約定書的具體內容和格式可能會因被審計單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，

但是一般基本內容是都包括的。

【該題針對“審計業務約定書”知識點進行考核】

【答疑編號11995083,點擊提問】

二、多項選擇題

1、

【正確答案】ABCD

【答案解析】注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規劃和調配，包括確定執行

審計業務所必需的審計資源的性質、時間安排和范圍。

【該題針對“總體審計策略”知識點進行考核】

【答疑編號11995205,點擊提問】

2、

【正確答案】AC

【答案解析】選項B,實際執行重要性是一個金額的概念，而可容忍偏差是一個偏差數，兩者是不

同的概念，所以不能將可容忍偏差設定為等于或低于實際執行重要性。選項D,匯總的錯報應與總

體的重要性水平進行對比考慮審計意見類型。

【該題針對“實際執行的重要性及其運用”知識點進行考核】

【答疑編號11995137,點擊提問】

3、

【正確答案】ABD

【答案解析】組成部分是否是重要組成部分不影響是否需要致送審計業務約定書的，重要組成部分

不一定要單獨簽訂業務約定書。

【該題針對“審計業務約定書的特殊考慮”知識點進行考核】

【答疑編號11995111,點擊提問】

4、

【正確答案】ACD

【答案解析】由于審計和內部控制的固有限制，即使按照審計準則執行審計工作，仍不可避免地存

在重大錯報未被發現的風險。

【該題針對“審計業務約定書的特殊考慮”知識點進行考核】

【答疑編號11995085,點擊提問】

5、

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核的是管理層的責任。管理層和治理層（如適用）認可并理解其應當承擔下列責

任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作的基礎：（1）按照適用的財務報告編

制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映（如適用）；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使

財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許

注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審

計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其

他相關人員。

【該題針對“審計的前提條件”知識點進行考核】

【答疑編號11995027,點擊提問】

6、

【正確答案】BCD

【答案解析】識別出的錯報包括：事實錯報、判斷錯報、推斷錯報。選項B屬于事實錯報，選項C

屬于推斷錯報，選項D屬于判斷錯報。選項A為認定層次重要性水平，不屬于識別出的錯報。

【該題針對“累積識別出的錯報”知識點進行考核】

【答疑編號11994996,點擊提問】

7、

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B,對于不同的項目，金額大或小的本質含義是不同的，注冊會計師應當研究這

些項目的性質。一般來說，宜以最近幾年的平均值作為確定重要性的參照依據。

【該題針對“財務報表整體的重要性”知識點進行考核】

【答疑編號11994871,點擊提問】

8、

【正確答案】ABCD

【答案解析】在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮

下列相關因素：第一，被審計單位的性質；第二，財務報表的目的；第三，財務報表的性質；第四，

法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎。

【該題針對“審計的前提條件”知識點進行考核】

【答疑編號11994245,點擊提問】

三、簡答題

1、

【正確答案】第（D項，A注冊會計師擬定的計劃存在不當之處。注冊會計師不能僅僅根據甲公

司及其環境沒有發生重大變化而直接信賴管理層、治理層的誠信，注冊會計師還應該考慮被審計單

位相關的戰略、目標等的影響以及本年度的具體情況來考慮管理層、治理層的誠信問題。

第（2）項，A注冊會計師擬定的計劃無不當之處。

第（3）項，A注冊會計師擬定的計劃存在不當之處。重大錯報風險是客觀存在的，并不能夠降低，

可以通過控制測試，降低評估的重大錯報風險；通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范

圍降低檢查風險，并不是重大錯報風險。

第（4）項，A注冊會計師擬定的計劃存在不當之處。在連續審計下，以前年度審計調整較少，項目

總體風險較低時，才能以較高的百分比確定實際執行的重要性水平；題目中應以較低的百分比確定

實際執行的重要性水平。

第（5）項，A注冊會計師擬定的計劃存在不當之處。對于舞弊導致的財務報表重大錯報風險，A注

冊會計師應當評價被審計單位相關控制的設計情況，并確定其是否已得到執行。

第（6）項，A注冊會計師擬定的計劃存在不當之處。注冊會計師對銀行存款的函證，應當選擇在財

務報表涵蓋期間所有存過款的銀行，包括零賬戶和賬戶已結清的賬戶。不能由于已經注銷賬戶，就

不進行銀行存款函證。

第（7）項，A注冊會計師擬定的計劃存在不當之處。除非有充分證據表明應收賬款對財務報表而言

是不重要的，或函證很可能是無效的，否則注冊會計師應當對應收賬款實施函證。注冊會計師不能

夠由于時間、成本等的原因，減少必要的審計程序。

【該題針對“總體審計策略”知識點進行考核】

【答疑編號11995227,點擊提問】

2、

【正確答案】（1）不適當。重大錯報風險只能評估不能降低，通過修改計劃實施的實質性程序的

性質、時間安排和范圍降低的是檢查風險。（1.2分）

（2）不適當。A注冊會計師應當對本期內所有存過款的銀行賬戶實施函證，包括零余額賬戶和在本

期注銷的賬戶。（1.2分）

（3）不適當。審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程

序或滿足于說服力不足的審計證據的正當理由。（1.2分）

（4）不適當。鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生

變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的審計證據。（1.2分）

（5）不適當。穿行測試主要用于了解內部控制，而不用于控制測試。（1.2分）

【該題針對“具體審計計劃”知識點進行考核】

【答疑編號11994961,點擊提問】

第三章審計證據

一、單項選擇題

1、在考慮是否實施函證時，下列各項中，不需要考慮的因素是（）。

A、評估的財務報表層次的重大錯報風險

B、評估的認定層次重大錯報風險

C、函證程序針對的認定

D、實施除函證以外的其他審計程序

2、關于詢證函的設計，下列說法中錯誤的是（）。

A、如果要通過函證獲取某賬戶余額完整性認定的審計證據，不列明賬戶余額比列明賬戶余額更有效

果

B、函證方式不同，其提供審計證據的可靠性不同，注冊會計師需要恰當運用函證方式

C、對非常規交易，注冊會計師不僅應對賬戶余額或交易金額作出函證，還應當考慮對交易條款實施

函證

1）、消極式函證未收到回函，為相關認定提供了充分、可靠的審計證據

3、審計證據是否相關必須結合具體審計目標來考慮，在確定審計證據的相關性時，注冊會計師應

當考慮的內容不包括（）。

A、用作審計證據的信息的相關性可能受到測試方向的影響

B、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

C、從原件獲取的審計證據比從傳真件獲取的審計證據更可靠

D、有關某一特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

4、在下列各類審計證據中，證明力最強的是（）。

A、被審計單位提供的銷售發票

B、應收賬款函證的回函

C、被審計單位自己編制的現金盤點表

1）、被審計單位提供的經第三方確認的應收賬款對賬單

5、下列有關審計證據的表述中，正確的是（）。

A、審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但是應當考慮用作審計證據的信息的可靠性

B、注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序均可獲取與內部控制相關的審計證

據

C、在某些情況下，存貨監盤是證實存貨存在性認定的重要審計程序，但是注冊會計師在審計中可以

以檢查成本高或難以實施為由而不執行該程序

D、審計證據的適當性是對審計證據數量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關

6、在利用以前年度獲取的審計證據時，下列說法中，錯誤的是（）。

A、對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審

計獲取的證據

B、對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發生變化，且上年經測試運行有效，本次審

計中仍需測試

C、有效的控制環境能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續有效運行提供一定基

礎

D、如果相關事項未發生重大變化，則上年通過實質性程序獲取的審計證據可能可以作為本年的有效

審計證據

7、下列關于審計證據的說法中，錯誤的是（）。

A、審計證據主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

B、審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息

C、審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D、在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構成審計證據

8、下列關于從其他來源獲取的可作為審計證據的信息的說法中錯誤的是（）。

A、從其他來源獲取的可作為審計證據的信息包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記

錄以外的信息

B、會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，

注冊會計師還應當從其他來源獲取的可作為審計證據的信息

C、附有驗貨單的訂購單屬于從其他來源獲取的可作為審計證據的信息的范疇

D、財務報表依據的會計記錄中包含的信息和從其他來源獲取的信息共同構成了審計證據，兩者缺一

不可

9、下列有關審計程序的種類說法中錯誤的是（）。

A、檢查可以為存在提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價和分攤等認定提供可靠

的審計證據

B、函證只能對賬戶余額進行詢證

C、重新計算可通過手工方式或電子方式進行

I）、重新執行通常只用于控制測試，而不用于了解內部控制

10、注冊會計師實施的下列審計程序中，屬于重新執行的是（）。

A、注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調節表，并

與被審計單位編制的銀行存款余額調節表進行比較

B、對應收賬款余額或銀行存款的函證

C、以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算的準確性進行核對

D、對客戶執行的存貨盤點或控制活動進行觀察

11、下列關于審計證據的說法中，正確的是（）。

A、審計證據的質量如果存在缺陷，可以增加審計證據的數量以彌補質量上的缺陷

B、審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，但對可能是偽造的或某些文