2

0

2

4個人所得稅綜合所得匯算清繳目錄010203綜合所得扣除項目熱點問題01綜合所得綜合所得工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。——《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》中華人民共和國國務院令第707號勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。——《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》中華人民共和國國務院令第707號綜合所得稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表而取得的所得。——《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》中華人民共和國國務院令第707號綜合所得特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。——《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》中華人民共和國國務院令第707號綜合所得任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。——《國家稅務總局關于個人所得稅若干業務問題的批復》國稅函〔2002〕146號對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按特許權使用費所得項目計征個人所得稅。——《國家稅務總局關于劇本使用費征收個人所得稅問題的通知》國稅發〔2002〕52號【注意事項】綜合所得02扣除項目扣除項目【減除費用6萬元】《中華人民共和國個人所得稅法》第六條【專項扣除】包括基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等

*專項扣除僅指納稅人個人負擔部分扣除項目【專項附加扣除】3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金【其他扣除】個人購買符合國家規定的商業健康保險、個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金、公益慈善事業捐贈的支出等

3歲以下嬰幼兒照護2022年12月31日前每個子女每月1000元扣除金額個人所得稅有關專項附加扣除標準學前教育、義務教育、高中階段教育、高等教育扣除項目2023年01月01日后每個子女每月2000元子女教育贍養老人非獨生子女與兄弟姐妹分攤扣除同步提高2022年12月31日前每月2000元2023年01月01日后每月3000元繼續教育：納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。扣除項目大病醫療：納稅人在一個納稅年度內，發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。扣除項目納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；（二）除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。扣除項目對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。——《財政部國家稅務總局保監會關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》財政部稅務總局公告2017年第39號扣除項目企業和事業單位（以下統稱單位）根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金或職業年金（以下統稱年金）單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。——《財政部

人力資源社會保障部

國家稅務總局關于企業年金

職業年金個人所得稅有關問題的通知》財政部稅務總局公告2013年第103號扣除項目個人通過中華人民共和國境內公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業的捐贈（以下簡稱公益捐贈），發生的公益捐贈支出，可以按照個人所得稅法有關規定在計算應納稅所得額時扣除。公益性社會組織，包括依法設立或登記并按規定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。扣除項目——《財政部稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》財政部稅務總局公告2019年第99號03熱點問題對于寒暑假是否中斷享受子女教育扣除？

答:不中斷享受。只要納稅人不填寫終止受教育時間,當年一經采集，全年不中斷享受。享受子女教育專項附加扣除政策起止時間的計算,包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續保留的期間,以及施教機構按規定組織實施的寒暑假等假期。熱點問題本科畢業之后，準備考研究生的期間，父母是否可以扣除子女教育?

答:不可以。該生已經本科畢業,未實際參與全日制學歷教育,尚未取得研究生學籍，不符合《暫行辦法》相關規定。研究生考試通過入學后，可以享受高等教育階段子女教育。同時接受多個學歷繼續教育或者取得多個專業技術人員職業資格證書,是否均需要填寫?

答:只填寫其中一條即可。因為多個學歷(學位)繼續教育不可同時享受，多個職業資格繼續教育不可同時享受。學歷(學位)教育,是否最后沒有取得學歷(學位)證書也可以扣48個月?

答:憑學籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，最長扣除48個月。熱點問題參加自學考試，納稅人應當如何享受扣除?

答:按照《高等教育自學考試暫行條例》的有關規定，高等教育自學考試應考者取得一門課程的單科合格證書后，教育部門即為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生,可以按規定享受繼續教育專項附加扣除。個人在中國境內貸款購買的首套住房不在其主要工作城市，是否可以扣除?

答:只要購買中國境內首套住房發生貸款支出，含購買非主要工作城市首套住房貸款支出。夫妻雙方主要工作城市不同,一方在其主要工作城市貸款購買住房,享受了首套住房貸款利率;另一方在其主要工作城市租賃住房，可否由其一方扣除房貸利息，另一方扣除住房租金支出?

答:一個納稅年度內,納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除，所以其夫妻雙方只能選擇扣除住房貸款利息或住房租金。員工宿舍可以扣除嗎?

答:如果個人不付費，不得扣除。如果個人付費，可以扣除。熱點問題贍養岳父岳母或公婆的費用是