《稅費計算與申報》教學(xué)設(shè)計項目六關(guān)稅計算與申報教材導(dǎo)讀課程名稱《稅費計算與申報》課程類型理論課（）/實踐課（）課程定位2021年10月14日,國務(wù)院原總理李克強(qiáng)同志在第130屆中國進(jìn)出口商品交易會暨珠江國際貿(mào)易論壇開幕式上表示:“從2001年到2010年,我國關(guān)稅總水平從15.3%下降至9.8%,入世降稅承諾全部履行完畢,以后又多次實施降稅。目前關(guān)稅總水平已經(jīng)降至7.4%,在世界上處于較低水平。”我國已經(jīng)連續(xù)5年穩(wěn)居全球貨物貿(mào)易第一大國,黨的二十大報告指出,“加快建設(shè)貿(mào)易強(qiáng)國”,關(guān)稅在推動貨物貿(mào)易優(yōu)化升級、創(chuàng)新服務(wù)貿(mào)易發(fā)展機(jī)制、保障產(chǎn)品競爭優(yōu)勢、促進(jìn)貿(mào)易平衡發(fā)展等方面發(fā)揮重要作用。在當(dāng)前全球化遭遇波折,部分地區(qū)國家貿(mào)易保護(hù)加劇的形勢下,在這一項目中我們要理性認(rèn)識貿(mào)易摩擦。通過學(xué)習(xí)關(guān)稅對國家產(chǎn)生的財政、調(diào)節(jié)和保護(hù)三個職能,教導(dǎo)學(xué)生愛黨愛國和樹立民族精神,對關(guān)稅征稅范圍的學(xué)習(xí)能夠使學(xué)生掌握關(guān)境與國境的區(qū)別,通過稅率和減免政策,教育學(xué)生尊重人權(quán)并樹立民生意識。教案設(shè)計項目課題項目六：關(guān)稅計算與申報授課時間授課對象知識目標(biāo)熟悉關(guān)稅征稅對象、納稅人和稅率。掌握關(guān)稅稅收優(yōu)惠政策。掌握關(guān)稅納稅時間和納稅地點。掌握關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。掌握關(guān)稅的納稅申報。能力目標(biāo)能界定入境貨物的原產(chǎn)地。會根據(jù)業(yè)務(wù)資料計算關(guān)稅的完稅價格和關(guān)稅稅額。能運(yùn)用關(guān)稅的優(yōu)惠政策。會根據(jù)業(yè)務(wù)資料填制報關(guān)單,開具海關(guān)發(fā)票,能辦理企業(yè)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)。素質(zhì)目標(biāo)教育學(xué)生尊重人權(quán)并樹立民生意識。樹立開放觀念和國家利益觀念,培養(yǎng)愛國主義情懷。重、難點重點能界定入境貨物的原產(chǎn)地。會根據(jù)業(yè)務(wù)資料計算關(guān)稅的完稅價格和關(guān)稅稅額。能運(yùn)用關(guān)稅的優(yōu)惠政策。會根據(jù)業(yè)務(wù)資料填制報關(guān)單,開具海關(guān)發(fā)票,能辦理企業(yè)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)。難點教育學(xué)生尊重人權(quán)并樹立民生意識。樹立開放觀念和國家利益觀念,培養(yǎng)愛國主義情懷。教學(xué)方法講授法教學(xué)用具教材、課件、教案、微課、投影儀、計算機(jī)等教學(xué)流程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容情境導(dǎo)入【教師】相信大家都已經(jīng)進(jìn)行了課前預(yù)習(xí)，那么在上課開始之前，大家隨老師來看課本上的情境引入，并小組討論自己的想法。【學(xué)生】觀看課本上的情境引入，小組討論并講出自己的想法。【教師】歸納學(xué)生提出的主要想法，引起學(xué)生好奇心，激發(fā)學(xué)習(xí)新知的興趣。講授新知任務(wù)一關(guān)稅概述【教師】通過講解和自由討論關(guān)稅的基本概念、關(guān)稅的納稅義務(wù)人、關(guān)稅的征稅對象、關(guān)稅的稅率、關(guān)稅稅率的運(yùn)用，引導(dǎo)大家了解關(guān)稅。【學(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶。【教師】簡述關(guān)稅的基本概念。【學(xué)生】(一)關(guān)稅的含義關(guān)稅是國家授權(quán)海關(guān)對進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。所謂“境”指關(guān)境,又稱“海關(guān)境域”或“關(guān)稅領(lǐng)域”,是《中華人民共和國海關(guān)法》(以下簡稱《海關(guān)法》)全面實施的領(lǐng)域。關(guān)稅包括進(jìn)口稅、出口稅和過境稅三種。(二)進(jìn)出口稅則進(jìn)出口稅則是一國政府根據(jù)國家關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策,通過一定的立法程序制定公布實施的進(jìn)出口貨物和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅率表。進(jìn)出口稅則以稅率表為主體,通常還包括實施稅則的法令、使用稅則的有關(guān)說明和附錄等。(三)全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),是指進(jìn)口貨物“完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造”,生產(chǎn)或制造國即為該貨物的原產(chǎn)國。(四)實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)適用于確定有兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標(biāo)準(zhǔn),其基本含義是:經(jīng)過幾個國家加工、制造的進(jìn)口貨物,以最后一個對貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國。(五)關(guān)稅完稅價格經(jīng)海關(guān)審查并確定作為課稅標(biāo)準(zhǔn),據(jù)以計征關(guān)稅的貨物價格稱為完稅價格。【教師】簡述關(guān)稅的納稅義務(wù)人。【學(xué)生】進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人,是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán),并進(jìn)口或者出口貨物的法人或者是其他社會團(tuán)體。進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。【教師】簡述關(guān)稅的征稅對象。【學(xué)生】關(guān)稅征收的對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。貨物,是指貿(mào)易性的進(jìn)出口商品;物品,是指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈物品以及以其他方式進(jìn)境的個人物品。【教師】簡述關(guān)稅的稅率。【學(xué)生】(一)進(jìn)口關(guān)稅稅率1.稅率設(shè)置與適用目前,我國進(jìn)口關(guān)稅稅率設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。對進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。2.稅率種類按征收關(guān)稅的標(biāo)準(zhǔn),稅率可以分成從價稅、從量稅、復(fù)合稅、選擇稅和滑準(zhǔn)稅。(二)出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅率沒有普通稅率和優(yōu)惠稅率之分,是一種差別比例稅率,包括出口稅則稅率、出口暫定稅率和特別出口稅率。【教師】簡述關(guān)稅稅率的運(yùn)用。【學(xué)生】關(guān)稅稅率的運(yùn)用規(guī)則如下。(1)進(jìn)出口貨物,應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口或者出口之日實施的稅率。(2)進(jìn)口貨物到達(dá)之前,經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的,應(yīng)當(dāng)適用裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率。(3)經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)集中申報的進(jìn)出口貨物,應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率。(4)進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物,應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實施的稅率;貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前,經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的,應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實施的稅率。(5)出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物,應(yīng)當(dāng)適用起運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率。(6)因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物,其稅款計征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率。(7)因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物,應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率;行為發(fā)生之日不能確定的,適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。(8)已申報進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或已申報進(jìn)出境并且放行的暫時進(jìn)出境貨物,有下列情形之一,應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率。①保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的。②保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的。③減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的。④可暫不繳納稅款的暫時進(jìn)出境貨物,不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的。⑤租賃進(jìn)口貨物,分期繳納稅款的。(9)進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅,按照上述規(guī)定確定適用稅率。【教師】點評并拓展知識。任務(wù)二關(guān)稅優(yōu)惠政策【教師】通過講解和自由討論法定減免稅、特定減免稅、暫時減免稅、臨時減免稅、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策、海南離島旅客免稅購物政策，引導(dǎo)學(xué)生了解關(guān)稅優(yōu)惠政策。【學(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶。【教師】簡述法定減免稅。【學(xué)生】法定減免稅是稅法中明確列出的減稅或免稅。我國《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》明確規(guī)定了以下情形的進(jìn)口貨物、物品予以減免關(guān)稅。(1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,可免征關(guān)稅。(2)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣,可免征關(guān)稅。(3)外國政府、國際組織無償贈送的物資,可免征關(guān)稅。(4)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品,可免征關(guān)稅。(5)在海關(guān)放行前損失的貨物,可免征關(guān)稅。(6)在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物,可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。(7)我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定征減、免征關(guān)稅的貨物、物品,按照規(guī)定予以減免關(guān)稅。(8)法律規(guī)定減征、免征的其他貨物。【教師】簡述特定減免稅。【學(xué)生】特定減免稅也稱政策性減免稅,是國家按照國際通行規(guī)則和我國實際情況,制定發(fā)布的相關(guān)政策。特定減免稅貨物一般有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制,海關(guān)需要進(jìn)行后續(xù)管理,也需要進(jìn)行減免稅統(tǒng)計。特定減免稅的對象主要包括以下四個內(nèi)容。①科教用品。②殘疾人專用品。③慈善捐贈物資。④重大技術(shù)裝備。【教師】簡述暫時減免稅。【學(xué)生】暫時進(jìn)境或暫時出境的部分物品,在進(jìn)境或者出境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的,可以暫時不繳納關(guān)稅,并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境;需要延長復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境期限的,納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定向海關(guān)辦理延期手續(xù)。【教師】簡述臨時減免稅。【學(xué)生】臨時減免稅,是指以上法定、特定和暫時減免稅以外的其他減免稅,即由國務(wù)院根據(jù)《海關(guān)法》對某個單位、某類商品、某個項目或某批進(jìn)出口貨物的特殊情況,給予特別照顧,一案一批,專文下達(dá)的減免稅。一般有單位、品種、期限、金額或數(shù)量等限制,不能比照執(zhí)行。【教師】簡述跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策。【學(xué)生】自2016年4月8日起,跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅,購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人,實際交易價格(包括貨物零售價格、運(yùn)費和保險費)作為完稅價格,電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。【教師】簡述海南離島旅客免稅購物政策。【學(xué)生】自2020年7月1日起,我國實行海南離島旅客免稅購物政策。(一)離島免稅政策的含義離島免稅政策,是指對乘飛機(jī)、火車、輪船離島(不包括離境)旅客實行限值、限量、限品種免進(jìn)口稅購物,在實施離島免稅政策的免稅商店(以下簡稱離島免稅店)內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷售窗口付款,在機(jī)場、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。離島免稅政策免稅稅種為關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。(二)免稅額度離島旅客每年每人免稅購物額度為10萬元人民幣,不限次數(shù)。免稅商品種類及每次購買數(shù)量限制,按照《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》附件執(zhí)行。超出免稅限額、限量的部分,照章征收進(jìn)境物品進(jìn)口稅。旅客購物后乘飛機(jī)、火車、輪船離島登記為1次免稅購物。(三)法律責(zé)任對違反《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》規(guī)定倒賣、代購、走私免稅商品的個人,依法依規(guī)納入信用記錄,三年內(nèi)不得購買離島免稅商品;對于構(gòu)成走私行為或者違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為的,由海關(guān)依照有關(guān)規(guī)定予以處理,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。【教師】點評并拓展知識。任務(wù)三關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算【教師】通過講解和自由討論關(guān)稅完稅價格的計算、應(yīng)納稅額的計算，引導(dǎo)學(xué)生了解關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。【學(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶。【教師】簡述關(guān)稅完稅價格的計算。【學(xué)生】(一)一般進(jìn)口貨物完稅價格的計算1.成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格完稅價格,是指貨物的計稅價格。正常情況下,進(jìn)口貨物采用以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格。進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費用、保險費。貨物的貨價以成交價格為基礎(chǔ)。2.進(jìn)口貨物的海關(guān)估價方法對于進(jìn)口貨物的成交價格不符合成交條件的,或者成交價格不能確定的,海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況,并且與納稅義務(wù)人進(jìn)行價格磋商后,依次以固定方法審查確定該貨物的完稅價格。【教師】簡述出口貨物完稅價格的計算。【學(xué)生】以成交價為基礎(chǔ)的完稅價格,不含出口關(guān)稅和支付給境外的傭金。出口貨物的完稅價格,由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費用、保險費,但其中包含的出口關(guān)稅稅額應(yīng)當(dāng)扣除。完稅價格=(離岸價格-單獨列明的支付給境外的傭金)÷(1+出口關(guān)稅稅率)【教師】簡述應(yīng)納稅額的計算。【學(xué)生】(1)從價計稅應(yīng)納稅額的計算公式為關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物的數(shù)量×單位完稅價格×比例稅率(2)從量計稅應(yīng)納稅額的計算公式為關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額(3)復(fù)合計稅應(yīng)納稅額的計算公式為關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×比例稅率+應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額(4)滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計算公式為關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準(zhǔn)稅稅率【教師】點評并拓展知識。任務(wù)四關(guān)稅的納稅申報【教師】通過講解和自由討論關(guān)稅的申報、關(guān)稅的繳納、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行措施、關(guān)稅的退還、關(guān)稅的補(bǔ)征和追征，引導(dǎo)學(xué)生了解關(guān)稅的納稅申報。【學(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶。【教師】簡述關(guān)稅的申報。【學(xué)生】進(jìn)口貨物應(yīng)自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi),由收貨人或其代理人向海關(guān)申報;出口貨物應(yīng)自貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前向海關(guān)申報。進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人或其代理人向海關(guān)辦理進(jìn)出口手續(xù)時,填寫進(jìn)口貨物報關(guān)單或出口貨物報關(guān)單,同時提供批準(zhǔn)貨物進(jìn)出口的許可證和有關(guān)的貨運(yùn)商業(yè)票據(jù),海關(guān)據(jù)此審查貨物進(jìn)出口的合法性,確定關(guān)稅的征收或減免,編制海關(guān)統(tǒng)計。【教師】簡述關(guān)稅的繳納。【學(xué)生】海關(guān)在接受納稅人的申報之后,即可對實際貨物和物品進(jìn)行查驗,然后根據(jù)貨物的稅則歸類和完稅價格計算應(yīng)納關(guān)稅稅額,從而向納稅人做出征收關(guān)稅的決定。關(guān)稅的繳納通常有三種方式。(一)基本納稅方式基本納稅方式,是指海關(guān)在接受進(jìn)出口貨物通關(guān)手續(xù)申報后,逐票計算應(yīng)征關(guān)稅并填發(fā)關(guān)稅繳款書,然后由納稅人持關(guān)稅繳款書到指定銀行辦理稅款交付或轉(zhuǎn)賬手續(xù),最后海關(guān)憑銀行回執(zhí)辦理放行手續(xù)。(二)過關(guān)納稅方式過關(guān)納稅方式,是指對一些易腐、急需有關(guān)手續(xù)但無法立即辦完的貨物,海關(guān)允許納稅人在履行了有關(guān)擔(dān)保手續(xù)后,先行辦理貨物放行,然后再辦理關(guān)稅繳納手續(xù)。(三)匯總納稅方式匯總納稅方式,是指對于經(jīng)局級海關(guān)或直屬處級海關(guān)審查符合條件的納稅人,可以獲許采用定期統(tǒng)一匯總的方式繳納應(yīng)納稅款。【教師】簡述關(guān)稅的繳納。【學(xué)生】關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行措施,包括征收關(guān)稅滯納金和強(qiáng)制征收。(一)征收關(guān)稅滯納金關(guān)稅滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起,至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止,以滯納稅款額萬分之五的比例按日征收,周末或法定節(jié)假日不予扣除。具體計算公式為關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數(shù)(二)強(qiáng)制征收納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款