做賬實操

1

/11做賬實操-光伏板生產企業的賬務處理會計實操文庫一、采購環節原材料采購：采購生產光伏板所需的硅片、電池片、玻璃、

EVA

膠膜等原材料。例如，購入硅片一批，價款

500

萬元，增值稅進項稅額

65

萬元，款項尚未支付。借：原材料

——

硅片

5000000應交稅費

——

應交增值稅（進項稅額）

650000

貸：應付賬款

5650000

設備采購：購買生產設備，如切片機、層壓機等。假設購入一臺切片機，價格

80

萬元，增值稅

10.4

萬元，以銀行存款支付。借：固定資產

——

切片機

800000應交稅費

——

應交增值稅（進項稅額）

104000貸：銀行存款

904000二、生產環節原材料領用：生產車間領用硅片、電池片等原材料用于光伏做賬實操

2

/11板生產。本月領用硅片成本

300

萬元，電池片成本

200

萬元。借：生產成本

——

直接材料（硅片）

3000000

生產成本

——

直接材料（電池片）

2000000

貸：原材料

——

硅片

3000000原材料

——

電池片

2000000人工成本核算：計算本月生產工人工資

100

萬元，通過銀

行轉賬發放。借：生產成本

——

直接人工

1000000貸：應付職工薪酬

1000000借：應付職工薪酬

1000000貸：銀行存款

1000000制造費用歸集：生產設備折舊：本月切片機、層壓機等設備折舊共計

50

萬元。借：制造費用

——

設備折舊

500000貸：累計折舊

500000水電費：支付生產車間水電費

20

萬元，取得增值稅專用發票，稅額

2.6

萬元，以銀行存款支付。借：制造費用

——

水電費

200000應交稅費

——

應交增值稅（進項稅額）

2.6

萬元貸：銀行存款

22.6

萬元會計實操文庫做賬實操

3

/11車間管理人員薪酬：本月車間管理人員工資

30

萬元，通過銀行轉賬發放。借：制造費用

——

管理人員薪酬

300000貸：應付職工薪酬

300000借：應付職工薪酬

300000貸：銀行存款

300000

制造費用分配：月末，將本月制造費用按生產工時比例分配到產品成本中。假設本月生產工時共計

10000

小時，生產A

型號光伏板耗時

6000

小時，B

型號光伏板耗時

4000小時。制造費用總額

=

500000

+

200000

+

300000

=

1000000元分配率

=

1000000÷10000

=

100

元

/

小時A

型號光伏板應分配制造費用

=

100×6000

=

600000

元B

型號光伏板應分配制造費用

=

100×4000

=

400000

元借：生產成本

——

制造費用（A

型號）

600000

生產成本

——

制造費用（B

型號）

400000

貸：制造費用

——

設備折舊

300000（500000×60%）制造費用

——

水電費

120000（200000×60%）制造費用

——

管理人員薪酬

180000（300000×60%）借：生產成本

——

制造費用（B

型號）200000（500000×40%）會計實操文庫做賬實操

4

/11生產成本

——

制造費用（B

型號）

80000（200000×

40%）生產成本

——

制造費用（B

型號）

120000（300000×

40%）產品完工入庫：本月生產的

A

型號光伏板完工

1000

塊，B

型號光伏板完工

800

塊，計算完工產品成本并入庫。A

型號光伏板總成本

=

3000000（硅片）

+

2000000（電池片）

+

1000000（直接人工）

+

600000（制造費用）

=6600000

元A

型號光伏板單位成本

=

6600000÷1000

=

6600

元

/塊B

型號光伏板總成本

=

4000000（原材料）

+

800000（直接人工）

+

400000（制造費用）

=

5200000

元B

型號光伏板單位成本

=

5200000÷800=

6500

元

/

塊借：庫存商品

——A

型號光伏板

6600000庫存商品

——B

型號光伏板

5200000貸：生產成本

——

直接材料（硅片）

3000000會計實操文庫生產成本——直接材料（電池片）

2000000生產成本——直接人工

1000000生產成本——制造費用（A

型號）

600000生產成本——直接材料（其他原材料）

4000000生產成本——直接人工

800000做賬實操

5

/11生產成本

——

制造費用（B

型號）

400000三、銷售環節產品銷售：銷售

A

型號光伏板

800

塊，每塊售價

8000元，開具增值稅專用發票，增值稅稅率

13%，款項已收存

銀行。銷售收入

=

800×8000

=

6400000

元銷項稅額

=

6400000×13%

=

832000

元借：銀行存款

7232000貸：主營業務收入

——A

型號光伏板

6400000應交稅費

——

應交增值稅（銷項稅額）

832000

結轉銷售成本：結轉已售

A

型號光伏板成本，按先進先出

法，假設銷售的

800

塊

A

型號光伏板成本為

5280000

元。借：主營業務成本

——A

型號光伏板

5280000

貸：庫存商品

——A

型號光伏板

5280000

四、其他業務設備出租：將閑置的一臺設備出租給其他企業，每月租金

10萬元，開具增值稅專用發票，增值稅稅率

13%，款項已收。借：銀行存款

113000貸：其他業務收入

——

設備出租收入

100000

應交稅費

——

應交增值稅（銷項稅額）

13000

同時，結轉設備折舊，每月折舊額

2

萬元。會計實操文庫做賬實操

6

/11借：其他業務成本

——

設備折舊

20000貸：累計折舊

20000

廢品處理：出售生產過程中產生的廢品，如不合格硅片、邊

角料等，取得收入

5

萬元，開具增值稅普通發票，增值稅稅率

13%，款項存入銀行。借：銀行存款

56500貸：其他業務收入

——

廢品銷售收入

50000

應交稅費

——

應交增值稅（銷項稅額）

6500

五、財務核算計提折舊：除生產設備外，對辦公用固定資產計提折舊。本月辦公樓折舊

3

萬元，辦公設備折舊

1

萬元。借：管理費用

——

折舊費（辦公樓）

30000管理費用

——

折舊費（辦公設備）

10000貸：累計折舊

40000計算稅金及附加：假設本月應交城市維護建設稅

3

萬元，教育費附加

1.5

萬元，地方教育附加

1

萬元。借：稅金及附加

55000貸：應交稅費

——

應交城市維護建設稅

30000

應交稅費

——

應交教育費附加

15000應交稅費

——

應交地方教育附加

10000

期末結轉：結轉收入類科目：會計實操文庫做賬實操

7

/11借：主營業務收入

——A

型號光伏板

6400000

其他業務收入

——

設備出租收入

100000

其他業務收入

——

廢品銷售收入

50000

貸：本年利潤

6550000結轉成本費用類科目：借：本年利潤

5395000貸：主營業務成本

——A

型號光伏板

5280000其他業務成本

——

設備折舊

20000

管理費用

——

折舊費（辦公樓）

30000

管理費用

——

折舊費（辦公設備）

10000稅金及附加

55000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.

收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.

審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相會計實操文庫做賬實操

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/11關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。會計實操文庫記賬憑證的編制1.

確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科

目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.

填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.

設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。

2.

登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行做賬實操

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/11逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。會計實操文庫成本計算與核算1.

確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.

歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.

計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.

確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.

進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.

處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序