163/202會計人員崗位實戰演練全書（配套光盤）主編藏紅文張曉毅副主編周建龍李金蘭張園園胡成北京

目錄第一局部出納業務第一章出納崗位介紹第一單元出納崗位任職條件與崗位職責一、出納崗位任職條件二、出納崗位職責與權限第二單元出納崗位實訓簡介一、現金出納崗位實訓二、銀行出納崗位實訓第二章現金出納崗位實訓第一單元現金出納崗位業務流程一、現金收款業務流程二、現金付款業務流程第二單元庫存現金管理制度一、庫存現金收支范圍二、庫存現金限額管理三、庫存現金管理“十不準〞四、庫存現金收支管理五、庫存現金的保管第三單元實訓任務與實訓指導一、原始憑證的填制二、原始憑證的審核三、記賬憑證的填制四、記賬憑證的審核五、庫存現金日記賬的登記與核對六、庫存現金的清查七、點鈔與驗鈔第三章銀行出納崗位實訓第一單元銀行出納崗位業務流程一、銀行結算賬戶的開立、變更與撤銷業務流程二、銀行結算收款業務流程三、銀行結算付款業務流程第二單元實訓任務與實訓指導一、銀行結算賬戶的種類與開戶申請資料二、銀行結算票據的填制三、銀行結算票據的審核四、銀行存款余額調節表的編制第二局部稅務會計業務第一章總論第一單元稅務會計崗位任職資格一、稅務主管的任職資格二、稅務專員的任職資格第二單元稅務會計崗位職責一、稅務主管崗位職責二、稅務專員崗位職責第三單元稅務會計崗位實訓簡介一、稅務登記、領購發票實訓二、納稅申報實訓第二章稅務登記、領購發票實訓第一單元崗位工作職責與業務流程一、崗位工作職責二、業務流程三、發票領購的適用范圍四、發票的種類五、發票的領購方式第三章納稅申報實訓第一單元崗位工作職責與業務流程一、納稅申報崗位工作職責二、納稅申報業務流程第二單元實訓任務與指導一、增值稅一般納稅人納稅申報二、消費稅納稅申報三、營業稅納稅申報四、企業所得稅納稅申報五、企業所得稅納稅申報六、企業所得稅納稅申報七、印花稅納稅申報八、房產稅納稅申報九、資源稅納稅申報十、城鎮土地使用稅納稅申報十一、城市維護建設稅和教育費附加納稅申報第三局部往來核算會計業務第一章往來核算會計概述一、往來核算會計崗位任職條件與職責二、應收及預付款項核算會計崗位任職條件與職責三、應付及預收款項核算會計崗位任職條件與職責四、應付職工薪酬核算會計崗位任職條件與職責第三章應收級預付款項實訓一、應收款項業務流程第四章應付及預收款項實訓一、應付及預收款項的業務流程第五章應付職工薪酬實訓一、應付職工薪酬的業務流程第四局部財產物資核算會計業務第一章財產物資核算會計概述一、財產物資核算會計任職資格二、財產物資核算會計崗位職責三、財產物資核算會計崗位實訓簡介第二章存貨實訓一、存貨管理業務流程第三章固定資產實訓一、固定資產業務流程第四章無形資產實訓一、無形資產業務流程第五局部本錢核算會計業務第一章本錢核算崗位簡介第一單元本錢核算崗位工作流程第二單元本錢會計崗位職責、實驗目標與技能檢測一、本錢會計崗位職責二、實驗目標三、技能檢測第六局部財務成果核算與總賬會計業務第一章財務成果核算會計崗位實訓概述一、財務成果的構成與分配二、財務成果會計崗位任職條件與職責第二章收入核算實訓一、收入業務流程第三章期間費用核算實訓一、期間費用業務流程第四章利潤核算實訓一、利潤業務流程第五章總賬會計崗位概述一、總賬會計任職資格二、總賬會計崗位職責三、總賬會計崗位實訓簡介第六章總賬實訓一、總賬崗位職責與工作流程第七章財務報告實訓一、財務報告崗位職責與工作流程第七局部資金主管業務第一章資金主管會計崗位概述一、任職條件與崗位職責二、投融資崗位實訓簡介第二章融資崗位實訓一、負債融資業務流程二、權益融資業務流程第三章投資崗位實訓一、交易性金融資產投資業務流程二、持有至到期投資業務流程三、長期股權投資業務流程附錄收款憑證付款憑證轉賬憑證銀行存款日記賬庫存現金日記賬收據預借差旅費領款單差旅費報銷單銀行存款單（回單）開立銀行結算賬戶申請書變更銀行結算賬戶申請書撤銷銀行結算賬戶申請書現金支票（正、背）各種銀行票據銀行進賬單銀行承兌匯票（正、背）商業承兌匯票電匯憑證托收憑證信匯憑證銀行存款余額調節表三欄式明細賬總賬數量金額式明細賬發出產品匯總表產品銷售本錢計算單存貨跌價準備計算表各種稅表固定資產臺賬固定資產卡片固定資產折舊計算表總計折舊明細賬無形資產明細賬無形資產表四張表資產負債表利潤表現金流量表所有者權益變動表

第一局部出納業務第一章出納崗位介紹第一單元出納崗位任職條件與崗位職責一、出納崗位任職條件二、出納崗位職責與權限第二單元出納崗位實訓簡介我國《會計法》對各單位會計、出納機構與人員的設置沒有做出硬性規定，而是要求各單位根據業務需要來設定。各單位可根據單位規模大小和貨幣資金管理的要求，結合出納工作的繁簡程度來設置出納機構。本書的出納崗位實訓側重于現金結算和銀行轉賬結算，實訓由庫存現金收付和銀行轉賬結算兩局部組成，崗位分為現金出納崗位和銀行出納崗位。我們從出納工作的基礎入手，對原始憑證及記賬憑證的填制與審核、現金日記賬及銀行存款日記賬登記的全過程，進行模擬操作，令讀者親身體驗各種原始憑證及記賬憑證的填制要領及審核重點，為日后擔當此任奠定良好的基礎。一、現金出納崗位實訓根據《會計法》、《會計人員職權條例》、《會計人員工作規則》、《現金管理暫行條例》及《現金管理暫行條例實施細則》的要求,強化現金出納操作技能訓練的主要內容與實踐目標如下。實訓名稱實訓內容與實訓目標原始憑證的填制根據各項經濟業務完成相關原始憑證的填制。通過對原始憑證填制環節的實訓，熟悉各種原始憑證的種類及根本要素，掌握各種原始憑證的填制要求，并掌握相應的會計法規標準與技能操作要領原始憑證的審核對收到及填制的原始憑證進行審核。通過對原始憑證審核環節的實訓，掌握各種原始憑證的審核重點，并掌握相應的會計法規標準與技能操作要領記賬憑證的填制根據審核無誤的原始憑證，完成記賬憑證的填制。通過對記賬憑證填制環節的實訓，熟悉記賬憑證的種類及根本要素，掌握記賬憑證的填制要求，并掌握相應的會計法規標準與技能操作要領記賬憑證的審核對填制的記賬憑證進行審核。通過對記賬憑證審核環節的實訓，熟悉記賬憑證的審核重點，并掌握相應的會計法規標準與技能操作要領現金日記賬的登記與核對根據審核無誤的收、付款憑證登記現金日記賬，完成現金日記賬的對賬與結賬。通過對現金日記賬登記與核對環節的實訓，掌握日記賬簿的登記要領與對、結賬過程中應熟悉的會計法規標準和技能操作要領庫存現金清查通過對庫存現金清查環節實訓，熟悉庫存現金清查方法，掌握庫存現金清查盤點表的編制及相關的賬務處理點鈔與驗鈔通過點驗鈔的實訓，掌握點鈔操作步驟與根本方法、假幣的防偽特點和鑒別方法及驗鈔機的使用二、銀行出納崗位實訓根據《會計法》、《中華人民共和國票據法》、《支付結算方法》等的要求,強化銀行出納操作技能訓練的主要內容與實踐目標如下。實訓名稱實訓內容與實訓目標銀行結算賬戶的開立、變更與撤銷根據實訓要求開立銀行結算賬戶，并辦理變更及撤銷。通過銀行結算賬戶的開立、變更與撤銷實訓，學生應掌握開立銀行結算賬戶的種類及相關要求，開立、變更及撤銷銀行結算賬戶的根本程序以及應提交的資料等基礎知識，正確填寫相關資料，辦理相關手續。銀行結算票據的填制根據各項經濟業務完成相關銀行結算票據的填制。通過對結算票據填制環節的實訓，熟悉各種結算方式的種類及根本要素，掌握各種結算票據的填制要求，并掌握相應的會計法規標準與技能操作要領。銀行結算票據的審核對收到及填制的銀行結算票據進行審核。通過對結算票據審核環節的實訓，掌握各種結算票據的審核重點，并掌握相應的會計法規標準與技能操作要領。記賬憑證的填制根據審核無誤的原始憑證，完成記賬憑證的填制。通過對記賬憑證填制環節的實訓，熟悉記賬憑證的種類及根本要素，掌握記賬憑證的填制要求，并掌握相應的會計法規標準與技能操作要領。銀行存款日記賬的登記與核對根據審核無誤的收、付款憑證登記銀行存款日記賬，完成銀行存款日記賬的對賬與結賬。通過對銀行存款日記賬登記及核對環節的實訓，掌握日記賬簿登記與對、結賬過程中應熟悉的會計法規標準與技能操作要領。銀行存款余額調節表的編制根據登記的銀行存款日記賬及銀行提供的對賬單，編制銀行存款余額調節表。掌握銀行存款余額調節表的編制方法與技能操作要領。

第二章現金出納崗位實訓第一單元現金出納崗位業務流程一、現金收款業務流程二、現金付款業務流程第二單元庫存現金管理制度一、庫存現金收支范圍二、庫存現金限額管理三、庫存現金管理“十不準〞四、庫存現金收支管理五、庫存現金的保管

第三單元實訓任務與實訓指導一、原始憑證的填制

二、原始憑證的審核

三、記賬憑證的填制 四、記賬憑證的審核五、庫存現金日記賬的登記與核對（一）庫存現金日記賬的啟用

（二）庫存現金日記賬的登記（三）庫存現金日記賬的對賬與結賬六、庫存現金的清查清查方法實地盤點清查過程出納人員應根據當日現金日記賬的賬面余額自行盤點核對，做到日清月結，賬款相符企業還應根據清查人員對庫存現金進行定期或不定期的清查，確定庫存現金的實有數，并與現金日記賬的賬面余額進行核對，以查明賬實是否相符和盈虧情況在進行現金清查時，為了明確經濟責任，出納人員必須在場，在清查過程中不能用白條抵庫，即不能用不具有法律效力的借條、收據等抵充庫存現金原始憑證庫存現金清查盤點報告表清查結果的處理如屬于違反現金管理有關規定的，應及時予以糾正如屬于賬實不符的，應將短款或長款先記入“待處理財產損溢〞賬戶，待查明原因后根據情況分別處理：（1）屬于記賬過錯的應及時予以更正（2）無法查明原因的長款應計入營業外收入（3）無法查明原因或出納人員失職造成的短款通常由出納人員賠償

七、點鈔與驗鈔（一）點鈔的根本原則與程序（二）點鈔的方法1.手工點鈔（1）手持式單指單張點鈔法持鈔清點（2）手持式四指四張點鈔法持鈔清點（3）手按式多指多張點鈔法三指清點四指清點（4）扇面式一指多張點鈔法持鈔扇面形狀清點（5）扇面式多指多張點鈔法持鈔清點2.機具點鈔（1）機具點鈔的根本工作與根本步驟（2）點鈔機的使用方法

3．假幣的種類4.假幣鑒別方法5.新版人民幣防偽特征2005年版100元券人民幣第三章銀行出納崗位實訓第一單元銀行出納崗位業務流程一、銀行結算賬戶的開立、變更與撤銷業務流程（一）核準類銀行結算賬戶的開立、變更與撤銷業務流程1.核準類銀行結算賬戶的開立流程2.核準類銀行結算賬戶的變更流程3.核準類銀行結算賬戶的撤銷流程（二）備案類銀行結算賬戶的開立、變更與撤銷業務流程二、銀行結算收款業務流程三、銀行結算付款業務流程

第二單元實訓任務與實訓指導一、銀行結算賬戶的種類與開戶申請資料(一)銀行結算賬戶的種類（二）銀行結算賬戶開戶申請資料1.根本存款賬戶2．一般存款賬戶

3．臨時存款賬戶4．專用存款賬戶二、銀行結算票據的填制（一）銀行結算方式（二）銀行結算票據的管理（三）銀行存款核算的管理三、銀行結算票據的審核

四、銀行存款余額調節表的編制

第二局部稅務會計業務第一章總論第一單元稅務會計崗位任職資格稅務會計包括稅務主管和稅務專員，其任職資格分別介紹如下。一、稅務主管的任職資格二、稅務專員的任職資格

第二單元稅務會計崗位職責稅務會計崗位職責包括稅務主管崗位職責和稅務專員崗位職責。一、稅務主管崗位職責二、稅務專員崗位職責

第三單元稅務會計崗位實訓簡介本教材的稅務會計崗位實訓側重于納稅申報，實訓由稅務登記、領購發票和納稅申報兩大局部組成。我們將從公司的成立入手，對辦理設立稅務登記、增值稅一般納稅人認定手續、辦理稅種認定登記、領購發票、分稅種納稅申報、辦理變更稅務登記、辦理注銷稅務登記全過程進行模擬操作，親身體驗各稅種納稅申報的要領、稅務登記和領購發票的重點，為日后擔當此任奠定良好的基礎。一、稅務登記、領購發票實訓按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務登記管理方法》、《中華人民共和國發票管理方法》和《中華人民共和國發票管理方法實施細則》的要求，稅務會計人員要強化以下操作技能的訓練。技能名稱內容與目標辦理設立稅務登記公司成立后，應在規定的時間、向規定的稅務機關辦理設立稅務登記。通過對設立稅務登記的實訓，掌握辦理設立稅務登記的范圍、時間和地點以及應提交的資料等基礎知識，并掌握設立稅務登記的流程和《稅務登記表》的填寫等技能，能夠向稅務機關辦理設立稅務登記辦理增值稅一般納稅人認定手續辦理設立稅務登記時，對于符合增值稅一般納稅人條件的要辦理增值稅一般納稅人認定手續。通過對辦理增值稅一般納稅人認定手續的實訓，掌握增值稅一般納稅人的認定標準、新開業納稅人辦理增值稅一般納稅人認定手續需要提交的資料等基礎知識，并掌握辦理增值稅一般納稅人認定手續的流程和《增值稅一般納稅人申請認定表》的填寫，能夠向稅務機關辦理增值稅一般納稅人認定手續辦理稅種認定登記納稅人領取稅務登記證件之后，申報納稅之前，需要到主管稅務機關辦理稅種認定登記。通過對辦理稅種認定登記的實訓，掌握辦理稅種認定登記的時間和各稅種的主管稅務機關等基礎知識，并掌握辦理稅種認定登記的流程和《納稅人稅種登記表》的填寫，能夠向稅務機關辦理稅種認定登記領購發票納稅人生產經營活動中需要開具發票，需要提前去主管稅務機關進行領購。通過對領購發票的實訓，掌握發票領購的適用范圍、發票的種類、發票的領購方式等基礎知識，并掌握領購發票的流程和《稅務行政許可申請書》、《納稅人領購發票票種核定申請表》的填寫，能夠向稅務機關領購發票辦理變更稅務登記納稅人原稅務登記內容變化的，需要辦理變更稅務登記。通過對辦理變更稅務登記的實訓，學生應掌握變更稅務登記的范圍、時間和地點以及應提交的資料等基礎知識，并掌握辦理變更稅務登記的流程和《變更稅務登記表》的填寫，能夠向稅務機關辦理變更稅務登記辦理注銷稅務登記納稅人發生特定情形需要在原稅務登記機關終止納稅的，需要辦理注銷稅務登記。通過對辦理注銷稅務登記的實訓，掌握注銷稅務登記的范圍、時間和地點以及應提交的資料，并掌握辦理注銷稅務登記的流程和《注銷稅務登記申請審批表》的填寫，能夠向稅務機關辦理注銷稅務登記二、納稅申報實訓實訓名稱內容與目標增值稅一般納稅人納稅申報增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物時，需要計算增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額，并在規定的納稅期限內，向規定的納稅地點，辦理納稅申報。通過對增值稅一般納稅人納稅申報的實訓，掌握增值稅應納稅額的計算、納稅期限和納稅地點、應提交的資料，并掌握《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及附列資料的填寫。增值稅小規模納稅人納稅申報增值稅小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物時，需要計算增值稅應納稅額，并在規定納稅期限內，向規定的納稅地點，辦理納稅申報。通過對增值稅小規模納稅人納稅申報的實訓，學生應掌握增值稅應納稅額的計算、納稅期限和納稅地點、應提交的資料，并掌握《增值稅納稅申報表（適用小規模納稅人）》的填寫消費稅納稅申報納稅人在境內生產、委托加工和進口消費稅暫行條例規定的消費品時，需要計算消費稅應納稅額，并在規定納稅期限內，向規定的納稅地點，辦理納稅申報。通過對消費稅納稅申報的實訓，掌握消費稅應納稅額的計算、納稅期限和納稅地點、應提交的資料，并掌握消費稅納稅申報表及其附表的填寫營業稅納稅申報納稅人在境內提供給稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產時，需要計算營業稅應納稅額，并在規定納稅期限內，向規定的納稅地點，辦理納稅申報。通過對營業稅納稅申報的實訓，掌握營業稅應納稅額的計算、納稅期限和納稅地點、應提交的資料，并掌握營業稅納稅申報表及其附表的填寫企業所得稅納稅申報納稅人在境內取得生產經營所得和其他所得時，需要計算企業所得稅應納稅額，并在規定納稅期限內，向規定的納稅地點，辦理納稅申報。通過對企業所得稅納稅申報的實訓，掌握營業稅應納稅額的計算、納稅期限和納稅地點、應提交的資料，并掌握企業所得稅納稅申報表及十一張附表的填寫個人所得稅納稅申報納稅人向個人支付款項時，需要代扣代繳個人所得稅。通過對個人所得稅納稅申報的實訓，掌握個人所得稅應納稅額的計算、納稅申報方法和納稅期限，并掌握《扣繳個人所得稅報告表》的填寫土地增值稅納稅申報納稅人有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權時，需要計算土地增值稅應納稅額，并在規定納稅期限內，向規定的納稅地點，辦理納稅申報。通過對土地增值稅納稅申報的實訓，掌握土地增值稅應納稅額的計算、納稅期限和納稅地點、應提交的資料，并掌握《土地增值稅納稅申報表》的填寫。印花稅納稅申報納稅人發生書立、領受應稅憑證的行為時，需要計算印花稅應納稅額，并在規定納稅期限內，向規定的納稅地點，辦理納稅申報。通過對印花稅納稅申報的實訓，掌握印花稅應納稅額的計算、納稅期限和納稅地點、納稅方法，并掌握《印花稅納稅申報表》的填寫房產稅納稅申報納稅人擁有房屋或出租房屋時，需要計算房產稅應納稅額，并在規定納稅期限內，向規定的納稅地點，辦理納稅申報。通過對房產稅納稅申報的實訓，掌握房產稅應納稅額的計算、納稅期限和納稅地點，并掌握《房產稅納稅申報表》的填寫。資源稅納稅申報納稅人在境內從事應稅礦產品開采和生產鹽時，需要計算資源稅應納稅額，并在規定納稅期限內，向規定的納稅地點，辦理納稅申報。通過對資源稅納稅申報的實訓，掌握資源稅應納稅額的計算、納稅期限和納稅地點，并掌握《資源稅納稅申報表》的填寫。城鎮土地使用稅納稅人擁有土地使用權時，需要計算城鎮土地使用稅應納稅額，并在規定納稅期限內，向規定的納稅地點，辦理納稅申報。通過對城鎮土地使用稅納稅申報的實訓，掌握城鎮土地使用稅應納稅額的計算、納稅期限和納稅地點，并掌握《城鎮土地使用稅納稅申報表》的填寫。城市維護建設稅和教育費附加納稅人繳納增值稅、營業稅、消費稅的，需要計算城市維護建設稅和教育費附加的應納稅額，并在規定的納稅期限內，向規定的納稅地點，辦理納稅申報。通過對城市維護建設稅和教育費附加的實訓，掌握城市維護建設稅和教育費附加應納稅額的計算、納稅期限和納稅地點，并掌握《城市維護建設稅納稅申報表》、《教育費附加納稅申報表》的填寫。

第二章稅務登記、領購發票實訓第一單元崗位工作職責與業務流程由于企業間會計機構的設置和會計人員的分工不同，稅務登記、發票管理的職責內容及流程也存在較大的差異?，F就本教材稅務登記、發票管理的職責內容與流程介紹如下。一、崗位工作職責1．稅務登記崗位職責2．發票管理崗位職責

二、業務流程1．設立稅務登記的業務流程2．增值稅一般納稅人認定手續的業務流程

3．稅種認定登記的業務流程

4．領購發票的業務流程適用范圍領購地點已辦理稅務登記，領取《稅務登記證》的納稅人所在地國稅局或地稅局臨時發生經營業務，不需辦理稅務登記的主體憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務機關申請代開發票臨時到外地從事經營活動的單位和個人憑所在地稅務機關開具的《外出經營稅收管理證明》，在辦理納稅擔保的前提下，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票發票的領購方式含義適用范圍批量供給稅務機關根據用票單位業務量對發票需求量的大小，確定一定時期內的合理領購數量，用量大的可以按月提供，用量不太大的可以按季領購經營規模較大、經營范圍單一、財務管理制度健全、依法履行納稅義務、發票管理標準的單位交舊購新用票單位交回舊的（即已填用過的）發票存根聯，經主管稅務機關審核后留存，才允許領購新發票個體工商業戶，但對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時性經營活動納稅人除實行出售擔保方式出售發票外，同時實行交舊購新驗舊購新用票單位將已使用過的發票存根交由主管稅務機關審核，在主管稅務機關審核無誤后，才能領購新發票財務制度不健全、經營流動性大或無固定經營場所、較易出售短期經營行為、納稅意識不強、發票保管條件不具備的單位和個體工商戶

5．變更稅務登記的業務流程6．注銷稅務登記的業務流程

三、發票領購的適用范圍發票領購的適用范圍，如表2-2-17所示。發票領購的適用范圍適用范圍領購地點已辦理稅務登記，領取《稅務登記證》的納稅人所在地國稅局或地稅局臨時發生經營業務，不需辦理稅務登記的主體憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務機關申請代開發票臨時到外地從事經營活動的單位和個人憑所在地稅務機關開具的《外出經營稅收管理證明》，在辦理納稅擔保的前提下，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票四、發票的種類發票的種類，如表所示。發票的種類發票的種類發票的使用范圍增值稅專用發票增值稅一般納稅人普通發票行業發票營業稅納稅人增值稅小規模納稅人專用發票增值稅一般納稅人不能開具專用發票情況專業發票金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據國有鐵路、民用航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等五、發票的領購方式發票的領購方式，如表所示。發票的領購方式發票的領購方式含義適用范圍批量供給稅務機關根據用票單位業務量對發票需求量的大小，確定一定時期內的合理領購數量，用量大的可以按月提供，用量不太大的可以按季領購經營規模較大、經營范圍單一、財務管理制度健全、依法履行納稅義務、發票管理標準的單位交舊購新用票單位交回舊的（即已填用過的）發票存根聯，經主管稅務機關審核后留存，才允許領購新發票個體工商業戶，但對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時性經營活動納稅人除實行出售擔保方式出售發票外，同時實行交舊購新驗舊購新用票單位將已使用過的發票存根交由主管稅務機關審核，在主管稅務機關審核無誤后，才能領購新發票財務制度不健全、經營流動性大或無固定經營場所、較易出售短期經營行為、納稅意識不強、發票保管條件不具備的單位和個體工商戶

第三章納稅申報實訓第一單元崗位工作職責與業務流程一、納稅申報崗位工作職責

二、納稅申報業務流程

第二單元實訓任務與指導增值稅一般納稅人納稅申報（一）增值稅一般納稅人應納稅額的計算（二）增值稅的納稅申報

消費稅納稅申報1．消費稅應納稅額的計算消費稅應納稅額的計算方法，如表所示。消費稅應納稅額的計算征收范圍計算方法計算公式生產直接銷售從價定率應納稅額=銷售額×比例稅率從量定額應納稅額=銷售數量×定額稅率復合計征應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率自產自用連續生產應稅消費品不納稅用于其他方面視同銷售銷售額確實定順序：①同類消費品的銷售價格②同類消費品上月或最近月份的銷售價格③組成計稅價格組成計稅價格=（本錢+利潤）/(1-比例稅率)委托加工受托方代收代繳銷售額確實定順序：①受托方當月銷售同類消費品的銷售價格②受托方同類消費品上月或最近月份的銷售價格③組成計稅價格組成計稅價格=（材料本錢+加工費）/（1-比例稅率）進口從價定率組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1-比例稅率）應納稅額=組成計稅價格*比例稅率從量定額應納稅額=應稅數量×定額稅率復合計征組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅+進口數量×定額稅率）/（1-比例稅率）應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+進口數量×定額稅率2．消費稅的納稅申報（1）納稅期限、納稅地點消費稅的納稅期限、納稅地點，如下圖。消費稅的納稅期限、納稅地點（2）納稅申報資料消費稅納稅申報應提交的資料，如表所示。消費稅納稅申報應提交資料納稅申報提交資料納稅人類型詳細表格《消費稅納稅申報表》及附列資料煙類消費稅納稅人《煙類應稅消費品消費稅納稅申報表》《本期準予扣除稅額計算表》《本期代收代繳稅額計算表》《卷煙銷售明細表》酒及酒精消費稅納稅人《酒及酒精消費稅納稅申報表》《本期準予扣除稅額計算表》《本期代收代繳稅額計算表》《生產經營情況表》成品油消費稅納稅人《成品油消費稅納稅申報表》《本期準予扣除稅額計算表》《本期代收代繳稅額計算表》《成品油銷售明細表》《準予扣除消費稅憑證明細表》小汽車消費稅納稅人《小汽車消費稅納稅申報表》《本期代收代繳稅額計算表》《生產經營情況表》其他消費稅納稅人《其他應稅消費品消費稅納稅申報表》《本期準予扣除稅額計算表》《準予扣除消費稅憑證明細表》《本期代收代繳稅額計算表》《生產經營情況表》其他資料生產石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的納稅人《生產企業生產經營情況表》《生產企業產品銷售明細表（油品）》外購應稅消費品連續生產應稅消費品的外購應稅消費品增值稅專用發票（抵扣聯）的原件和復印件委托加工收回應稅消費品連續生產應稅消費品的《代扣代收稅款憑證》的原件和復印件進口應稅消費品連續生產應稅消費品的《海關進口消費稅專用繳款書》的原件和復印件扣繳義務人《消費稅代扣代繳稅款報告表》汽油、柴油消費稅納稅人《生產企業生產經營情況表（油品）》《生產企業產品銷售明細表（油品）》主管部門下達的月度生產方案企業根據生產方案制定的月度排產方案抵減進口葡萄酒消費稅退稅納稅人《海關進口消費稅專用繳款書》復印件營業稅納稅申報（一）營業稅應納稅額的計算稅目稅率應納稅額交通運輸業3%應納稅額=營業額×稅率建筑業3%金融保險業5%郵電通訊業3%文化體育業3%娛樂業5%~20%效勞業5%轉讓無形資產5%銷售不動產5%（二）營業稅的納稅申報1.納稅期限營業稅的納稅期限，如表所示。營業稅納稅期限、申報期限納稅期限申報期限5日、10日或者15日期滿之日起5日預繳，次月15日內申報1個月或者1個季度期滿之日起15日內申報2.納稅地點

3.納稅申報資料納稅申報提交資料企業類型詳細表格《營業稅納稅申報表》及附表交通運輸業《營業稅納稅申報表》《交通運輸業營業稅納稅申報表》建筑業《營業稅納稅申報表》《建筑業營業稅納稅申報表》《異地提供建筑業務稅款繳納情況申報表》娛樂業《營業稅納稅申報表》《娛樂業營業稅納稅申報表》效勞業《營業稅納稅申報表》《效勞業營業稅納稅申報表》《效勞業減除工程金額明細申報表》金融保險業《營業稅納稅申報表》《金融保險營業稅納稅申報表》《貸款（含貼現、押匯、透支等）利息收入明細表》《外匯轉貸利息收入明細表》《委托貸款利息收入明細表》《融資租賃收入明細表》《自營買賣股票價差收入明細表》《自營買賣債券價差收入明細表》《自營買賣外匯差價收入明細表》《自營買賣其他金融商品價差收入明細表》《金融經濟業務及其他金融業務收入月匯總明細表》《保費收入明細表》《儲金業務收入明細表》凡使用稅款收款機的納稅人應同時報送稅款收款機IC卡主管稅務機關規定的其他申報資料企業所得稅納稅申報（一）企業所得稅應納稅額的計算納稅人征收方式應納稅額的計算應納稅所得額的計算方法應納稅所得額的計算公式居民企業查賬征收應納稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額直接法應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損間接法應納稅所得額=會計利潤總額+納稅調整額核定征收應納稅額=應納稅所得額×適用稅率按收入總額核定應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率按本錢費用核定應納稅所得額=本錢（費用）支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率非居民企業應納稅額=應納稅所得額×預提稅率股息、紅利等權益性投資收益；利息、租金、特許權使用費所得應納稅所得額=收入全額轉讓財產所得應納稅所得額=收入全額-財產凈值其他所得參照上述方法

（二）企業所得稅的納稅申報1.納稅期限納稅期限按年計征，分月或者分季預繳自月份或季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅額年終匯算清繳，多退少補自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款2.納稅地點納稅人判定標準納稅地點居民企業境內成立企業登記注冊地境外成立但實際管理機構在境內實際管理機構所在地非居民企業境內設立機構、場所取得的所得與機構、場所有關機構、場所所在地取得的所得與機構、場所無關扣繳義務人所在地境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業3.納稅申報資料納稅人征收方式納稅申報表居民企業查賬征收季度申報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》年度申報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表至（A類）》（附表一附表十一即附表3-3-18至3-3-28）核定征收季度申報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）》年度申報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（B類）》《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》《清算所得稅申報表》非居民企業據實征收季度申報《中華人民共和國非居民企業所得稅季度納稅申報表》（適用于據實申報企業）年度申報《中華人民共和國非居民企業所得稅年度納稅申報表》（適用于據實申報企業）核定征收季度申報《中華人民共和國非居民企業所得稅季度納稅申報表》（適用于核定征收企業）年度申報《中華人民共和國非居民企業所得稅年度納稅申報表》（適用于核定征收企業）《中華人民共和國企業所得稅扣繳報告表》

個人所得稅納稅申報（一）個人所得稅應納稅額的計算應稅所得工程應納稅所得額稅率應納稅額工資、薪金所得每月收入額-3500（或4800）七級超額累計稅率應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數個體工商戶的生產、經營所得全年收入總額-本錢、費用以及損失五級超額累計稅率應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數企事業單位的承包經營、承租經營所得全年收入總額-必要費用（全年42000元）五級超額累計稅率應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數勞動報酬所得（1）每次收入不超過4000元的：應納稅所得額=每次收入-800；（2）每次收入超過4000元的：應納稅所得額=每次收入×（1-20%）稅率20%，應納稅所得額超過2萬—5萬元的局部加征五成；超過5萬元的局部加征十成。（1）每次收入不超過4000元：應納稅額=（每次收入額-800）×20%（2）每次收入超過4000元：應納稅額=每次收入額×（1-20%）×20%（3）應納稅所得額超過2萬元：應納稅額=每次收入額×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數稿酬所得稅率20%，減征30%（即稅率14%）應納稅額=應納稅所得額×14%特許權使用費所得稅率20%儲蓄存款利息免稅；個人出租住房按10%征稅應納稅額=應納稅所得額×20%財產租賃所得（1）每次（月）收入不超過4000元的：應納稅所得額=每次（月）收入額-準予扣除工程-修繕費用（800元為限）-800（2）每次（月）收入超過4000元的：應納稅所得額=【每次（月）收入額-準予扣除工程-修繕費用（800元為限）】×（1-20%）應納稅額=應納稅所得額×20%（或10%）財產轉讓所得應納稅所得額=轉讓財產的收入額-財產原值-合理費用應納稅額=應納稅所得額×20%利息、股息、紅利所得以每次收入額為應納稅所得額（個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入應納稅所得額）應納稅額=每次收入額×20%（或5%）偶然所得應納稅額=每次收入額×20%其他所得應納稅額=每次收入額×20%

（二）個人所得稅的納稅申報納稅申報方法納稅義務人（扣繳義務人）申報期限自行申報納稅自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅年度終了后3個月內從中國境外取得所得的納稅年度終了后30日內從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的個體工商戶和個人獨資、合伙企業月份、季度終了后7日內辦理納稅申報，納稅年度終了后3個月匯算清繳。年終一次性取得對企事業單位的承包經營、承租經營所得自取得所得之日起30日內辦理納稅申報取得應稅所得，沒有扣繳義務人的在1個納稅年度內分次取得承包經營、承租經營所得每次取得所得后的次月7日內申報預繳，納稅年度終了后3個月內匯算清繳國務院規定的其他情形其他情形取得所得的次月7日內代扣代繳支付個人應納稅所得的企業、事業單位、機關、社團組織、軍隊、駐華機構、個體戶等單位或者個人扣繳義務人每月所扣的稅款，次月7日內繳入國庫

說明：自2011年9月1日起，個人所得稅按國家新出臺政策規定執行。具體內容如下。稅率表一(工資、薪金所得適用)級數全月應納稅所得額稅率(%)速算扣除數含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的局部超過1455元至4155元的局部101053超過4500元至9000元的局部超過4155元至7755元的局部205554超過9000元至35000元的局部超過7755元至27255元的局部2510055超過35000元至55000元的局部超過27255元至41255元的局部3027556超過55000元至80000元的局部超過41255元至57505元的局部3555057超過80000元的局部超過57505元的局部4513505注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額；2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。稅率表二(個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用)級數全月應納稅所得額稅率(%)速算扣除數含稅級距不含稅級距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的局部超過14250元至27750元的局部107503超過30000元至60000元的局部超過27750元至51750元的局部2037504超過60000元至100000元的局部超過51750元至79750元的局部3097505超過100000元的局部超過79750元的局部3514750注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定以每一納稅年度的收入總額減除本錢、費用以及損失后的所得額；2.含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得。

土地增值稅納稅申報土地增值稅應納稅額的計算計算步驟具體內容第一步：計算應稅收入轉讓房地產取得的應稅收入貨幣收入實物收入其他收入第二步：計算扣除工程總額房地產開發企業①取得土地使用權所支付的金額為取得土地使用權所支付的地價款在取得土地使用權時按國家統一規定繳納的有關費用（如登記、過戶手續費）②房地產開發本錢③房地產開發費用能夠按轉讓房地產工程計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的：開發費用=利息+（①+②）×5%以內不能按轉讓房地產工程計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的：開發費用=（①+②）×10%以內④與轉讓房地產有關的稅金營業稅、城建稅、教育費附加⑤加計扣除（①+②）×20%非房地產開發企業①取得土地使用權所支付的金額②房地產開發本錢③房地產開發費用④與轉讓房地產有關的稅金（營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅）轉讓舊房舊房及建筑物的評估價格取得土地使用權所支付的金額與轉讓房地產有關的稅金（營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅）第三步：計算增值額增值額=應稅收入-扣除工程總額第四步：計算應納稅額增值額未超過扣除工程總額50%應納稅額=增值額×30%增值額超過扣除工程總額50%未超過100%應納稅額=增值額×40%-扣除工程總額×5%增值額超過扣除工程總額100%未超過200%應納稅額=增值額×50%-扣除工程總額×15%增值額超過扣除工程總額200%應納稅額=增值額×60%-扣除工程總額×35%

（二）土地增值稅的納稅申報土地增值稅的納稅時間、納稅地點和納稅申報資料納稅期限轉讓房地產合同簽訂后的7日內因經常發生房地產轉讓而難以在每次轉讓后申報的，經稅務機關審核同意，可以定期進行納稅申報，具體期限由稅務機關根據情況確定。納稅地點房地產所在地，即房地產的坐落地納稅人是法人轉讓房地產坐落地與機構所在地或經營所在地一致在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅轉讓房地產坐落地與機構所在地或經營所在地不一致在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅納稅人是自然人轉讓的房地產坐落地與居住所在地一致在住所所在地稅務機關申報納稅轉讓的房地產坐落地與居住所在地不一致在辦理過戶手續所在地稅務機關申報納稅納稅申報資料房地產開發企業（1）《土地增值稅納稅申報表（從事房地產開發的納稅人適用）》、《土地增值稅工程登記表》（2）房屋產權證、土地使用權證（3）土地轉讓、房產買賣合同（4）與轉讓房地產有關的資料，主要包括取得土地使用權所支付的金額，房地產開發本錢方面的財務會計資料、房地產開發費用方面的資料、與房地產轉讓有關的稅金的完稅憑證，以及其他與房地產有關的資料（5）根據稅務機關要求提供的房地產評估報告；（6）主管稅務機關要求提供的其他資料非房地產開發企業（1）《土地增值稅納稅申報表（非從事房地產開發的納稅人適用）》（2）房屋及建筑物產權、土地使用權證書（3）土地轉讓、房產買賣合同（4）房地產評估報告（5）與轉讓房地產有關的稅金的完稅憑證（6）其他與轉讓房地產有關的資料，如房地產的原造價或買價等

七、印花稅納稅申報（一）印花稅應納稅額的計算征稅范圍計稅依據稅率書立立合同借款合同借款金額0.005%購銷合同合同記載的購銷金額0.03%建筑安裝工程承包合同承包金額技術合同合同所載的價款、報酬或使用費加工承攬合同加工或承攬收入的金額0.05%建筑工程勘察設計合同收取的費用貨物運輸合同取得的運輸費金額財產租賃合同租賃金額（經計算，稅額缺乏1元的，按1元貼花）0.1%倉儲保管合同收取的倉儲保管費用財產保險合同支付（收?。┑谋ｋU費立書據股權轉讓書據所載金額產權轉移書據所載金額0.05%立賬簿記載資金的營業賬簿“實收資本〞和“資本公積〞合計其他營業賬簿應稅憑證件數，每件5元領受權利、許可證照房屋產權證工商營業執照商標注冊證專利證土地使用證使用在國外書立、領受，但在國內使用的應稅憑證（二）印花稅的納稅申報八、房產稅納稅申報（一）房產稅應納稅額的計算房產稅的計算方法房產稅的計算公式備注從價計征應納稅額=應稅房產原值×（1-扣除比例）×1.2%房屋原值：指“固定資產〞科目中記載的房屋原價；扣除比例：10%~30%從租計征應納稅額=租金收入×12%（或4%）個人按市場價格出租的居民住房用于居住的，可暫減按4%稅率征收（二）房產稅的納稅期限、納稅地點納稅期限按年計算、分期繳納納稅地點房地產所在地九、資源稅納稅申報資源稅應納稅額=課稅稅率×單位稅額代扣代繳應納稅額=收購未稅礦產品×適用的單位稅額資源稅的納稅期限和納稅地點納稅期限1個月自期滿之日起10日內申報納稅1日、3日、5日、10日或者15日自期滿之日起5日內預繳，次月10日內申報并結清稅款納稅地點納稅人應稅產品的開采或者生產所在地主管稅務機關扣繳義務人收購地主管稅務機關十、城鎮土地使用稅納稅申報（一）城鎮土地使用稅應納稅額的計算計稅依據定額稅率應納稅額實際占有的土地面積省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定的面積有幅度的差額稅額全年應納稅額=實際占有應稅土地面積（平方米）*適用稅額政府部門核發的土地使用證書確認的土地面積納稅人申報的土地面積（待核發土地使用證后調整）（二）城鎮土地使用稅的納稅期限、納稅地點納稅期限按年計算、分期繳納納稅地點土地所在地土地不屬于同一省、自治區、直轄市管轄的：分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內跨地區使用的土地：由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定納稅地點十一、城市維護建設稅和教育費附加納稅申報城市維護建設稅應納稅額=（納稅人實際繳納的增值稅+消費稅+營業稅）×適用稅率（市區7%，縣城、建制鎮5%，其他1%）教育費附加應納稅額=（納稅人實際繳納的增值稅+消費稅+營業稅）×3%

第三局部往來核算會計業務第一章往來核算會計概述一、往來核算會計崗位任職條件與職責二、應收及預付款項核算會計崗位任職條件與職責三、應付及預收款項核算會計崗位任職條件與職責四、應付職工薪酬核算會計崗位任職條件與職責

第三章應收級預付款項實訓一、應收款項業務流程（一）應收貨款業務流程（二）應收票據業務流程（三）預付賬款業務流程（四）其他應收款業務流程（五）應收款項壞賬處理流程

第四章應付及預收款項實訓一、應付及預收款項的業務流程（一）應付賬款的業務流程（二）應付票據的業務流程（三）預收賬款的業務流程（四）其他應付款的核算流程

第五章應付職工薪酬實訓一、應付職工薪酬的業務流程（一）職工薪酬的內容職工薪酬是指企業為獲得職工提供的效勞而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬主要包括的內容如表4-1-1所示。表4-1-1職工薪酬主要包括的內容工程具體內容工資、獎金、津貼和補貼構成工資總額的計時工資、計件工資、支付給職工的超額勞動報酬和增收節支的勞動報酬、為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職工的物價補貼等職工福利費尚未實行醫療統籌企業職工的醫療費用、職工因公負傷赴外地就醫路費、職工生活困難補助，以及按照國家規定開支的其他福利支出社會保險費企業按照國務院、各地方政府規定的基準和比例計算，向社會保險經辦機構繳納的醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費住房公積金企業按照國家規定的基準和比例計算，向住房公積金管理機構繳存的住房公積金工會經費和職工教育經費企業為了改善職工文化生活、為職工學習先進技術和提高文化水平和業務素質，用于開展工會活動和職工教育及職業技能培訓等相關支出非貨幣性福利企業以自己的產品或外購商品發放給職工作為福利，企業提供給職工無償使用自己的資產或租賃資產供職工無償使用辭退福利由于別離辦社會職能、實施主輔別離業改制分流安置充裕人員、實施重組、改組方案、職工不能勝任等原因，企業在職工勞動合同尚未到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出補償建議的方案中給予職工的經濟補償其他與獲得職工提供的效勞相關的支出除上述七種薪酬意外的其他為獲得職工提供的效勞而給予的報酬，比方企業提供給職工以權益形式核算的認股權、以現金形式核算但以權益工具公允價值為基礎確定的現金股票增值權等（二）職工薪酬的業務流程（三）社會保險費的核算流程（四）住房公積金的核算流程（五）非貨幣性職工薪酬的業務流程

第四局部財產物資核算會計業務第一章財產物資核算會計概述一、財產物資核算會計任職資格根本條件具體要求職業道德1．客觀公正：嚴格遵守各項財經法律、法規，在工作中，堅持原則，廉潔奉公2．對企業忠誠：除履行法律責任外，不得泄漏工作過程中所獲得的任何機密資料；視企業利益高于個人利益，不做任何不利于企業開展的事情；自覺維護企業形象，為企業開展出謀劃策3．忠于職守敬業愛崗：自覺、認真地履行各項職責，有強烈的事業心和責任感，不擅權越位，不摻雜私心，不瀆職4．不斷提高業務水平：加強業務學習，不斷提高業務水平和工作能力，為企業的開展出謀獻策工作經驗持會計上崗證，兩年以上工作經驗政策業務水平熟悉國家的財經法律、法規、規章制度和方針、政策，掌握本行業業務管理的有關知識組織能力具有較強的組織能力，包括協調能力、綜合分析能力等身體條件身體狀況能夠適應本職工作的要求

二、財產物資核算會計崗位職責財產物資核算會計的崗位職責取決于其承當的具體工作內容，本書中財產物資核算會計崗位主要涉及三項工作：存貨會計、固定資產會計和其他資產（主要是無形資產）會計。（一）存貨核算會計的職責要求及考核指引

（二）固定資產核算會計的職責要求與考核指引

（三）其他資產核算會計的職責要求與考核指引

三、財產物資核算會計崗位實訓簡介本書的財產物資核算會計崗位實訓側重于會計核算局部，實訓由存貨、固定資產和無形資產三局部組成。實訓練習從會計工作的基礎入手，對會計信息的審核、錄入、加工整理、輸出全過程進行模擬操作，使讀者能親身體驗有關財產物資核算崗位的各項會計核算內容，為日后擔當此任奠定良好的基礎。（1）存貨實訓按照《企業會計準則——存貨》、《會計基礎標準》的要求，掌握以下會計核算和操作技能的訓練：工程主要內容與目標材料采購核算（實際本錢法）掌握在不同采購方式下，原始憑證的審核、記賬憑證的填制、各級材料明細賬的登記材料發出核算（實際本錢法）掌握不同發出計價方法下，發出材料本錢的計算；掌握記賬憑證的填制和各級材料明細賬的登記材料按方案本錢收發核算掌握方案本錢計價法下，材料本錢差異率的計算、領用材料與期末結存材料應分攤的材料本錢差異的核算，編制收發料憑證匯總表；掌握記賬憑證的填制和各級材料明細賬的登記庫存商品收發核算掌握庫存商品收發業務原始憑證和記賬憑證的編制；掌握不同銷售方式下銷售收入確實認、存貨本錢的結轉；掌握委托代銷庫存商品業務的核算，掌握各級材料明細賬的登記委托加工材料核算掌握委托加工業務原始憑證和記賬憑證的編制；掌握發出和收回委托加工材料的核算，掌握各級材料明細賬的登記周轉材料核算理解周轉材料的性質；掌握周轉材料的取得、領用、攤銷、出租及出借等情況下的會計核算，掌握各級材料明細賬的登記存貨期末計價理解存貨期末計價方法；掌握不同情況下存貨期末計價的會計核算及相關明細賬的登記存貨期末清查了解存貨期末清查程序；掌握存貨盤點盈余盈虧的核算及相關明細賬的登記（2）固定資產實訓按照《企業會計準則——固定資產》、《會計基礎標準》的要求，掌握以下會計核算和操作技能的訓練：工程主要內容與目標外購固定資產核算掌握外購固定資產業務中原始憑證的審核與記賬憑證的填制；掌握外購固定資產入賬價值確實定以及固定資產與卡片明細賬的登記自行建造固定資產核算掌握自行建造固定資產業務中原始憑證的審核和記賬憑證的編制；理解收益性支出和資本性支出并進行正確的會計核算，掌握固定資產卡片及明細賬的登記固定資產折舊核算掌握使用不同折舊方法對各類固定資產折舊進行計提并進行正確的會計核算，掌握固定資產卡片及明細賬的登記固定資產后續支出核算掌握固定資產后續的收益性支出和資本性支出的區別并進行正確會計核算，掌握固定資產卡片及明細賬的登記固定資產處置核算掌握處置固定資產的會計核算，掌握固定資產卡片及明細賬的登記固定資產清查核算了解固定資產期末清查程序；掌握固定資產清查盈虧盤點的核算，掌握固定資產卡片及明細賬的登記（3）無形資產實訓按照《企業會計準則——無形資產》、《會計基礎標準》的要求，掌握以下會計核算和操作技能的訓練：工程內容與目標無形資產核算掌握無形資產業務中原始憑證的審核與記賬憑證的填制；掌握無形資產入賬價值確實定和無形資產的攤銷及處置的會計核算，掌握無形資產相關明細賬的登記

第二章存貨實訓一、存貨管理業務流程（一）存貨管理流程 （二）存貨采購流程（三）物資驗收管理流程（四）原材料出庫流程

第三章固定資產實訓一、固定資產業務流程（一）新增固定資產管理流程（二）固定資產盤點管理流程

第四章無形資產實訓一、無形資產業務流程（一）無形資產日常管理工作流程（二）無形資產使用管理工作流程（三）無形資產轉讓工作流程

第五局部本錢核算會計業務第一章本錢核算崗位簡介第一單元本錢核算崗位工作流程第二單元本錢會計崗位職責、實驗目標與技能檢測一、本錢會計崗位職責二、實驗目標三、技能檢測技能檢測目標權限權重能合理確定本錢計算對象全權負責10%能恰當確定本錢計算期全權負責10%能正確選擇本錢計算的方法全權負責15%能合理設置本錢工程全權負責10%能合理選定費用分配標準全權負責15%本錢費用核算明細表提交及時，數據準確，無過錯全權負責15%本錢費用分析報告上交及時，行文流暢，思路清晰，對問題分析準確，建議合理全權負責15%對本錢費用的監控積極主動，能夠及時發現問題，并提供合理化建議全權負責10%

第六局部財務成果核算與總賬會計業務第一章財務成果核算會計崗位實訓概述=1\*CHINESENUM3一、財務成果的構成與分配財務成果是企業在一定時期內實現的以貨幣形式計量的生產經營活動成果，通常用利潤總額和凈利潤兩個指標來衡量。利潤總額＝營業務利潤＋營業外收入–營業外支出凈利潤＝利潤總額–所得稅費用綜合收益=凈利潤＋其他綜合收益其中，營業務利潤＝營業收入＋營業本錢–營業稅金及附加–銷售費用財務成果的口徑由小到大分別有凈利潤、利潤總額和綜合收益三個層次，其構成內容及其相互關系如圖1-1所示。

（二）財務成果分配（二）財務成果的分配財務成果的分配（即利潤分配）涉及到與企業有利害關系的各利益相關者（包括國家、投資者、HYPERLINK\o"債權人"債權人和企業職工等）的切身利益，必須遵照國家有關法律法規、財務制度、企業章程以及董事會的決議等進行分配。根據《公司法》和《企業財務通則》，企業財務成果的分配按照先計繳所得稅、其次用于歷年虧損彌補、再提取公積金、最后向投資者分配利潤的順序進行，具體程序見圖1-2。財務成果會計核算既包括財務成果形成過程中各項損益確實認、計量、記錄和報告，也包括了損益結轉和財務成果分配過程的系統反映。（二）會計崗位設置與人員配置

（三）財務成果會計崗位核算內容財務成果會計崗位核算內容見圖1-4所示。

（四）財務成果會計崗位實訓的內容財務成果會計崗位實訓的主要內容可以用圖1-5表示。

二、財務成果會計崗位任職條件與職責（一）財務成果會計崗位任職的根本條件（二）財務成果會計崗位的職責

第二章收入核算實訓一、收入業務流程確認收入涉及的主要業務活動（二）涉及的主要憑證與會計記錄典型的銷售與收款循環所涉及的主要憑證與會計記錄有以下幾種：第三章期間費用核算實訓一、期間費用業務流程（一）管理費用業務流程（二）財務費用業務流程（三）銷售費用業務流程

第四章利潤核算實訓一、利潤業務流程

第五章總賬會計崗位概述一、總賬會計任職資格在實際工作中，總賬會計通常兼任會計主管，它泛指企業財務會計部門的負責人，是各單位會計工作的具體領導者和組織者。我國《會計法》第三十八條第二款對會計機構負責人的任職資格作了明確規定：“擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業人員資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。〞依據《會計基礎工作標準》，總賬會計（會計主管人員）除應具有一定會計專業技術資格外，還應具備以下根本條件。根本條件具體要求職業道德（1）客觀公正：嚴格遵守各項財經法律、法規，在工作中堅持原則，廉潔奉公（2）對企業忠誠：除履行法律責任外，不得泄露工作過程中所獲得的任何機密資料；視企業利益高于個人利益，不做任何不利于企業開展的事情；自覺維護企業形象，為企業開展出謀劃策（3）忠于職守、敬業愛崗：自覺、認真地履行各項職責，有強烈的事業心和責任感，不擅權越位，不摻雜私心，不瀆職（4）不斷提高業務水平：加強業務學習，不斷提高業務水平和工作能力，為企業的開展出謀獻策工作經歷主管一個單位或者單位內某個重要方面的財務會計工作時間不少于兩年政策業務水平熟悉國家的財經法律、法規、規章制度和方針、政策，掌握本行業業務管理的有關知識組織能力具有較強的組織能力，包括協調能力、綜合分析能力等身體條件身體狀況能夠適應本職工作的要求二、總賬會計崗位職責總賬會計的崗位職責取決于承當的具體工作內容。由于各單位的組織形式、生產經營規模等方面制約著會計機構的設置及會計人員的具體分工，總賬會計的崗位職責在不同單位有著較大差異。以下分別就小型企業、中型企業會計主管崗位職責的根本內容進行列表說明。（一）小型企業小型企業往往只設置一個會計主管崗位和一個出納崗位，所以總賬會計和兼當會計主管，全盤負責會計核算事項。其崗位職責主要包括以下幾個方面。主要職責工作內容及具體要求會計核算（1）審核原始憑證，及時做好記賬憑證的編制工作（2）登記總賬及各個明細賬，并編制試算平衡表（3）月末進行賬證、賬表、賬賬核對，確保核算結果的正確性（4）編制會計報表，確保賬賬、賬實、賬表相符（5）按月做好國稅、地稅納稅申報工作會計監督（1）對各種財產和資金進行監督，以保證財產、資金的平安完整與合理使用（2）對財務收支進行監督，以保證財務收支符合財務制度的規定。（3）對本錢費用進行監督，以保證用盡可能少的投入，獲得盡可能多的產出（4）對經濟合同、經濟方案及其他重要經營管理活動進行監督，以保證經濟管理活動的科學、合理會計管理（1）做好貨幣資金內控管理，按月和出納對賬，編制銀行存款余額調節表，確保貨幣資金平安（2）定期或不定期做好往來款對賬工作，及時催收各種應收款。配合各經營管理部門，及時清理債權債務，加速資金周轉（3）組織固定資產的定期盤點，做到賬、卡、物相符（4）對存貨定期做好盤點工作，防范庫存積壓，提高存貨周轉率（二）中型企業中型企業總賬會計的崗位職責主要包括以下幾個方面。主要職責工作內容及具體要求內部控制（1）制定企業財務會計制度。根據國家公布的《企業會計準則》，結合本企業的生產經營特點，制定適合本企業的各項財務會計制度（2）組織實施會計內部控制制度。按照《會計法》的要求，建立、健全本單位的會計內部控制制度和內部會計監督制度，并組織實施（3）組織納稅申報。根據國家公布的稅收法律及相關法規，按時報送各種稅務報表（4）定期組織財務分析。分析方案的完成情況，提出改善經營管理的建議和措施；分析經營效果，預測經濟前景，參與經營決策、參與審查合同，加強事前監督（5）提出財務報告。按照有關規定，認真審查對外提供的會計報表，保證會計資料的真實可靠（6）組織會計人員學習培訓。制定對會計人員的考核方法，參與研究會計人員的任用和調配資產管理（1）貨幣資金管理。加速資金周轉，提高資金利用效率（2）應收賬款管理。在保證銷售市場的同時，控制呆賬和壞賬的發生（3）存貨管理。制定出合理的存貨量，加速存貨的周轉損益管理（1）本錢管理。建立費用的審批制度，定期預測本錢水平，通過方案本錢嚴格控制各項支出（2）銷售收入管理。制定銷售策略及相應的收款政策，加速貨款的收回（3）利潤管理。建立利潤形成與分配的審批制度，協調企業的財務關系三、總賬會計崗位實訓簡介本書的總賬會計崗位實訓側重于會計核算局部，具體實訓內容由總賬和財務報告兩局部組成。書中從會計工作的基礎入手，對會計信息的審核、錄入、加工整理、輸出全過程進行模擬操作，使讀者親身體驗各項會計核算的要領、會計監督的重點，為日后擔當此任奠定良好的基礎。（一）總賬實訓下面以股份制企業作為實踐平臺，按照《企業會計準則》、《會計基礎標準》的要求，強化總賬方面的操作技能訓練。工程內容與目標建賬將2010年1-11月份賬簿記錄的數據進行錄入，通過對建賬環節的實踐，可以熟悉賬簿的種類與用途，掌握建賬過程中應熟悉的會計法規標準、技能操作要領會計憑證的填制與審核對12月份經濟業務發生時取得或填制的原始憑證，完成原始憑證審核及記賬憑證的填制與審核。通過對會計憑證錄入環節的實踐，熟悉會計憑證的種類，掌握記賬憑證填制與審核過程中應熟悉的會計法規標準、技能操作要領會計賬簿的登記與審核根據審核無誤的收付款憑證登記現金、銀行存款日記賬；根據審核無誤的記賬憑證登記各類明細賬、定期編制科目匯總表；根據審核無誤的科目匯總表登記總賬。通過對會計賬簿錄入環節的實踐，掌握會計賬簿登記與審核過程中應熟悉的會計法規標準、技能操作要領試算平衡年終在所有會計事項登記入賬后，完成各類會計賬簿的結賬及核對，在保證賬賬、賬證、賬實相符的基礎上，進行總賬的試算平衡，通過對會計賬簿試算平衡環節的實踐，掌握結賬過程中應熟悉的會計法規標準、技能操作要領（二）財務會計報告實訓按照《企業會計準則第30號》、《企業會計準則第31號》的要求，強化年度財務會計報告操作技能的訓練，其內容主要包括以下幾個方面。工程內容與目標資產負債表對2010年各類賬簿的年末余額數據進行加工整理。通過編表，熟悉報表的內容及各工程的數據來源，掌握資產負債表的編制方法及編制過程中應熟悉的會計法規標準、技能操作要領利潤表對2010年記載損益類情況的賬簿全年發生額數據進行加工整理。通過編表，熟悉報表的內容及各工程的數據來源，掌握利潤表的編制方法及編制過程中應熟悉的會計法規標準、技能操作要領現金流量表對2010年各類賬簿中記錄現金情況的有關數據及資產負債表、利潤表的數據進行加工整理。通過編表，熟悉報表的內容及各工程的數據來源，掌握現金流量表的編制方法及編制過程中應熟悉的會計法規標準、技能操作要領所有者權益變動表對2010年各類賬簿中記錄所有者權益情況的有關數據進行加工整理。通過編表，熟悉報表的內容及各工程的數據來源，掌握所有者權益變動表的編制方法及編制過程中應熟悉的會計法規標準、技能操作要領報表附注對編制的2010年資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表的有關數據進行補充說明。通過編表，掌握在編制過程中應熟悉的會計法規標準、技能操作要領

第六章總賬實訓一、總賬崗位職責與工作流程由于企業間會計核算程序及會計人員分工的不同，總賬崗位的職責內容及流程也存在較大的差異。（一）總賬崗位職責總賬崗位的工作職責內容如下。（二）總賬崗位工作流程總賬崗位的工作流程如下。

第七章財務報告實訓一、財務報告崗位職責與工作流程（一）財務報告崗位工作職責（二）財務報告崗位工作流程

第七局部資金主管業務第一章資金主管會計崗位概述一、任職條件與崗位職責（一）融資崗位任職條件與崗位職責

（二）投資崗位任職條件與崗位職責二、投融資崗位實訓簡介（一）融資崗位實訓簡介1.長期借款長期借款，是指企業從銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）的借款。企業借入各種長期借款時，按實際收到的款項，借記“銀行存款〞科目,貸記“長期借款——本金〞；按借貸雙方之間的差額，借記“長期借款——利息調整〞。在資產負債表日，企業應按長期借款的攤余本錢和實際利率計算確定的長期借款的利息費用，借記“在建工程〞、“財務費用〞、“制造費用〞等科目，按借款本金和合同利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息〞科目（對于一次還本付息的長期借款，貸記“長期借款應計利息〞科目，按其差額，貸記“長期借款利息調整〞科目。歸還長期借款時，按歸還的長期借款本金，借記“長期借款本金〞科目，按轉銷的利息調整金額，貸記“長期借款利息調整〞科目，按實際歸還的款項，貸記“銀行存款〞科目，按其差額，借記“在建工程〞、“財務費用〞、“制造費用〞等科目。2.應付債券企業根據國家有關規定，在符合條件的前提下，經批準可以發行公司債券、可轉換公司債券，認股權證和債券別離交易的可轉換公司債券，在此節中以一般公司債券為例說明應付債券的會計處理。公司債券的發行方式有三種，即面值發行、溢價發行、折價發行。假設其他條件不變，債券的票面利率高于同期銀行存款利率時，可按超過債券票面價值的價格發行，稱為溢價發行。溢價是企業以后各期多付利息而事先得到的補償；如果債權的票面利率低于同期銀行存款利率，可按低于債券面值的價格發行，稱為折價發行。折價是企業以后各期少付利息而預先給投資者的補償。如果債券的票面利率與同期銀行存款利率相同，可按票面價格發行，稱為面值發行。溢價或折價是發行債券企業在債券存續期間內對利息費用的一種調整。無論是按面值發行，還是溢價發行或折價發行，企業均應按債券面值記入“應付債券面值〞科目，按實際收到的款項與面值的差額，記入“應付債券利息調整〞科目。企業發行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款〞等科目，按債券票面價值，貸記“應付債券面值〞科目，按實際收到的款項與票面價值之間的差額，貸記或借記“應付債券利息調整〞科目。企業發行的債券通常分為到期一次還本付息或一次還本、分期付息兩種。采用一次還本付息方式的，企業應于債券到期支付債券本息時，借記“應付債券——面值、應計利息〞科目，貸記“銀行存款〞科目。采用一次還本、分期付息方式的，在每期支付利息時，借記“應付利息〞科目，貸記“銀行存款〞科目；債券到期歸還本金并支付最后一期利息時，借記“應付債券——面值〞、“在建工程〞、“財務費用〞、“制造費用〞等科目，貸記“銀行存款〞科目，按借貸雙方之間的差額，借記或貸記“應付債券——利息調整〞科目。對于分期付息、一次還本的債券，企業應于資產負債表日按攤余本錢和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程〞、“制造費用〞、“財務費用〞等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息〞科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——利息調整〞科目。3.融資租賃租賃，是指在約定期限內，出租人將資產使用權讓與承租人，以獲取租金的協議。租賃的主要特征是轉移資產的使用權，而不是轉移資產的所有權，并且這種轉移是有償的，取得使用權以支付租金為代價。企業租賃固定資產，分為經營租賃和融資租賃，滿足以下標準之一的，應認定為融資租賃。（1）在租賃期屆滿時，資產的所有權轉移給承租人。（2）承租人有購置租賃資產的選擇權，所訂立的購價預計遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可合理地確定承租人將會行使這種選擇權。（3）租賃期占租賃資產使用壽命的大局部。這里的“大局部〞掌握在租賃期占租賃開始日租賃資產使用壽命的75％以上（含75％，下同）。（4）就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現值幾乎相當于租賃開始日租賃資產公允價值；就出租人而言，租賃開始日最低租賃收款額的現值幾乎相當于租賃開始日租賃資產公允價值。這里的“幾乎相當于〞掌握在90％（含90％）以上。（5）租賃資產性質特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。這條標準是指租賃資產是出租人根據承租人對資產型號、規格等方面的特殊要求專門購置或建造的，具有專購、專用性質。這些租賃資產如果不作較大的重新改制，其他企業通常難以使用。這種情況下，該項租賃也應當認定為融資租賃4.吸收直接投資按照我國有關法律規定，投資者設立企業首先必須投入資本。實收資本是投資者投入資本形成法定資本的價值，所有者向企業投入的資本，在一般情況下無需歸還，可以長期周轉使用。實收資本的構成比例，即投資者的出資比例或股東的股份比例，通常是確定所有者在企業所有者權益中所占的份額和參與企業財務經營決策的基礎，也是企業進行利潤分配或股利分配的依據，同時還是企業清算時確定所有者對凈資產的要求權的依據。企業應當設置“實收資本〞科目，核算企業接受投資者投入的實收資本，股份有限公司應將該科目改為“股本〞。投資者可以用現金投資，也可以用現金以外的其他有形資產投資，符合國家規定比例的，還可以用無形資產投資。企業收到投資時，一般應作如下會計處理：收到投資人投入的現金，應在實際收到或者存入企業開戶銀行時，按實際收到的金額，借記“銀行存款〞科目，以實物資產投資的，應在辦理實物產權轉移手續時，借記有關資產科目，以無形資產投資的，應按照合同、協議或公司章程規定移交有關憑證時，借記“無形資產〞科目，按投入資本在注冊資本或股本中所占份額，貸記“實收資本〞或“股本〞科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價〞或“資本公積——股本溢價〞等科目。（二）投資崗位實訓簡介1.交易性金融資產交易性HYPERLINK金融資產是指企業為了近期內出售而持有的金融資產。通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的HYPERLINK股票、債券和HYPERLINK基金等。金融資產滿足以下條件之一的，應當劃分為交易性金融資產：（1）取得金融資產的目的是為了近期內出售或回購。（2）屬于進行集中管理的可識別HYPERLINK金融工具組合的一局部，具有客觀證據說明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。（3）屬于金融HYPERLINK衍生工具，比方國債期貨、遠期合同、股指期貨等，其公允價值變動大于零時，應將其相關變動金額確認為交易性金融資產，同時計入當期損益。但是，如果衍生工具被企業指定為有效HYPERLINK套期工具，則不應確認為交易性金融資產。企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（本錢），按發生的HYPERLINK交易費用，借記“HYPERLINK投資收益〞科目，按實際支付的金額，貸記“HYPERLINK銀行存款〞等科目。按已到付息期但尚未領取的利息或者已經宣揭發放，但是尚未發放的現金股利，借記“HYPERLINK應收股利（利息）〞科目，按實際支付的金額，貸記“投資收益〞等科目。在持有交易性金融資產期間被投資單位宣揭發放的現金股利或在資產負債表日按HYPERLINK債券票面利率計算利息時，借記“應收股利（利息）〞科目，貸記“投資收益〞科目。資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其HYPERLINK賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“HYPERLINK公允價值變動損益〞科目；公允價值