1.下列關于審計證據的說法中，錯誤的是（D）。A.審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息B.審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息C.審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構成審計證據2.對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是(C)。A.計價和分攤B.分類C.存在D.完整性3.對于下列銷售收入認定，通過比較資產負債表日前后幾天的發貨單日期與記賬日期，注冊會計師認為最可能證實的是(C)。A.發生

B.完整性

C.截止

D.分類

A.職業懷疑與所有職業道德基本原則均密切相關

B.保持職業懷疑可以提高審計程序設計和執行的有效性

C.職業懷疑是一種思維狀態，審計工作底稿不能為注冊會計師是否保持職業懷疑提供證據

D.職業懷疑要求注冊會計師質疑獲取的審計證據并鑒別真偽5.下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（C）

A重大錯報風險是因錯誤使用審計程度產生的；

B重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性；

C重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在；

D重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制6.下列有關財務報表審計目標的說法中，錯誤的是（D）。A、注冊會計師應當獨立于管理層和除管理層之外的預期使用者B、由于審計的固有限制，審計只能提供合理保證C、審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求D、注冊會計師通過對財務報表發表審計意見，以增強管理層對財務報表的信賴程度7.注冊會計師應當在審計業務開始時開展初步業務活動。下列各項中，不屬于初步業務活動的是（C）。A.評價遵守相關職業道德要求的情況B.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序C.在執行首次審計業務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿D.就審計業務的約定條款與被審計單位達成一致意見8.下列有關重要性的說法中，錯誤的是(B)。A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執行的重要性和明顯微小錯報的臨界值D.注冊會計師在確定實際執行的重要性時需要考慮重大錯報風險9.下列關于實際執行的重要性的說法中，錯誤的是(D)。

A．實際執行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

B．注冊會計師應當確定實際執行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C．確定實際執行的重要性，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體重要性的可能性降至適當的低水平

D．以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執行的重要性越接近財務報表整體的重要性10.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（D）。A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正C.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報11．關于初步業務活動的目的，下列說法中，不正確的是（C）。A.不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿的情況B.注冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力C.設計了合理的風險評估程序D.關于審計業務約定條款，注冊會計師與被審計單位不存在誤解12.下列有關審計證據充分性的說法中，錯誤的是(D)A.計劃從實質性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據可能越多B.評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據可能越多C.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少D.初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據的可能越少12-2在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是（C）。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關B.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據C.針對某項認為從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，表明審計證據不存在說服力D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據13.下列有關審計證據的說法中，正確的是(C)A.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息B.注冊會計師無需鑒定作為審計證據的文件記錄的真偽C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與獲取的信息的有用性之間的關系D.外部證據與內部證據矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據14.下列有關注冊會計師是否實施應收賬款函證程序的說法中，正確的是（C）。

A．對上市公司財務報表執行審計時，注冊會計師應當實施應收賬款函證程序

B．對小型企業財務報表執行審計時，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

C．如果有充分證據表明函證很可能無效，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序D．如果在收入確認方面不存在由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序15．在確定審計證據的數量時，下列表述中錯誤的是（D）。A.B.注冊會計師評估的重大C.如果審計證據的質量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據予以彌補D.注冊會計師可以通過調高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據的數量16.下列有關審計證據可靠性的表述中，錯誤的有(C)。A.內部控制有效時生成的內部證據比內部控制薄弱時生成的內部證據更可靠B.注冊會計師直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠C.注冊會計師判斷得出的審計證據比推斷得出的審計證據更可靠D.從外部獨立來源獲取的審計證據比從內部獲取的審計證據更可靠17.關于函證發出前的控制措施，以下說法中，錯誤的是（A）A．詢證函證被審計單位蓋章后，應當由被審計單位發出B．詢證函中填列的需要被詢證者確定的信息是否與被審計單位賬簿中的有關記錄保持一致C．考慮選擇的被詢證者對被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權D．在詢證函中正確填列被詢證者直接向注冊會計師回函的地址18.注冊會計師了解被審計單位及其環境的目的是（C）。A、為了進行風險評估程序

B、收集充分適當的審計證據

C、為了識別和評估財務報表重大錯報風險

D、控制檢查風險19.在下列各項中，不屬于內部控制要素的是（C）。

A:控制環境

B:對控制的監督

C:控制風險

D:控制活動20.下列有關與審計相關的內部控制的說法中，正確的是（B）。A、與財務報告相關的內部控制均與審計相關B、與審計相關的內部控制并非均與財務報告相關C、與經營目標相關的內部控制與審計無關D、與合規目標相關的內部控制與審計無關21.下列有關識別、評估和應對重大錯報風險的說法中，錯誤的是（B）A.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發生錯報的可能性以及潛在的錯報的重大程度B．注冊會計師應當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯系C.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質性程序無法獲取充分、適當的審計證據D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風險的評估結果22.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是(C)。A.被審計單位治理層和管理層不重視內部控制B.被審計單位管理層凌駕于內部控制之上C.被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性D.被審計單位所處行業陷入嚴重衰退23.下列有關控制測試目的的說法中，正確的是（A）。A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B.控制測試旨在發現認定層次發生錯報的金額C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執行24.如果注冊會計師在期中執行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據，下列說法中，正確的是(C)。A.如果在期末實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的，不需要再對相關控制進行測試B.如果某一控制在剩余期間內發生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結果C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據D.如果某一控制在剩余期間內未發生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據25.下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是（D）。

A．實質性程序應當在控制測試完成后實施

B．應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施

C．針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施

D．實質性程序的時間安排受被審計單位控制環境的影響26.下列認定中，與銷售信用批準相關的是（A）。

A.計價和分攤B.發生

C.權利和義務D.完整性27.以下事項中，屬于應收賬款函證的最有效的替代審計程序的是（D）。A.重新測試相關的內部控制B.實施實質性分析程序C.審查與應收賬款相關的銷貨憑證D.檢查有關原始憑證，如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發運憑證及銷售發票副本等28.下列實質性程序中，與營業收入完整性認定最相關的是（C）A.以抽查銷售明細賬為起點B.以抽查應收賬款明細賬為起點C.以抽查出庫單為起點D.以抽查銀行對賬單為起點1.關于注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（AD）

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

B.對被審計單位的持續經營能力提供合理保證

C.對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證D.按照審計準則的規定，2.下列事項中，需要注冊會計師合理運用職業判斷的重要領域有（ABCD）A.確定重要性和評估審計風險B.評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷C.為滿足審計準則的要求和收集審計證據的需要，確定所需實施的審計程序的性質、時間安排和范圍D.根據已獲取的審計證據得出結論，如評估管理層在編制財務報表時作出的估計的合理性3.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中，不正確的是（ABC）

A.在既定的審計風險水平下．注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險

C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風險

D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見4.為了確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應當就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。下列有關管理層責任的說法中，正確的有(ABCD)。A.

B.管理層應當設計、執行和維護必要的內部控制，

C.管理層應當向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息

D.管理層應當允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和5.如果注冊會計師在審計過程中調低了最初確定的財務報表整體的重要性，下列各項中，正確的有（BCD）。

A．注冊會計師應當調高可接受的檢查風險

B．注冊會計師應當確定是否有必要修改實際執行的重要性

C．注冊會計師應當確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍是否仍然適當

D．注冊會計師在評估未更正錯報對財務報表的影響時應當使用調整后的財務報表整體的重要性6.注冊會計師應當在審計業務開始時開展初步業務活動。下列各項中，不屬于初步業務活動的是(ABD)。A.實施與審計準則一致的關于對被審計單位財務報表審計質量控制程序B.評價注冊會計師遵守相關職業道德要求的情況C.了解被審計單位及其環境，包括了解內部控制D.注冊會計師就審計業務約定條款與被審計單位達成一致意見7.注冊會計師確定執行審計的前提條件時，管理層對財務報表的責任包括（ABD）A．按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映B.管理層承擔與財務報表審計相關的內部控制的設計、運行與維護的責任C.如果管理層不認可或不理解其對財務報表的責任，則注冊會計師只能考慮出具非無保留意見D.向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息8.關于確定實際執行的重要性應當考慮的因素，以下說法中，恰當的有（BCD）A．前期識別出的錯報已經調整的情況B．對被審計單位的了解C．根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期D.前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍9.下列關于分析程序的用法中，正確的是（ABD）。A.將分析程序用作風險評估程序B.將分析程序用作實質性程序C.將分析程序用作控制測試D.將分析程序用作對財務報表進行總體復核10.應當對下列銀行賬戶，實施函證程序的有（BCD）A.所以銀行賬戶B.零余額銀行存款賬戶C.本期內銀行存款注銷的賬戶D.交易量大，交易頻繁但余額較小的銀行賬戶11.關于分析程序運用的目的，以下表達中，恰當的有（BCD）。

A.用作風險評估程序的分析程序，是為了了解被審計單位內部控制

B.用作風險評估程序的分析程序，是為了了解被審計單位及其環境C.在審計結束或臨近結束時運用分析程序是對財務報表進行總體復核

D.當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序12.在了解被審計單位及其環境時，注冊會計師可能實施的風險評估程序有（ACD）A.檢查文件、記錄和內部控制手冊B.重新執行內部控制C.詢問被審計單位管理層和內部其他人員D.實地察看被審計單位生產經營場所和設備13.下列活動中，注冊會計師認為屬于控制活動的有(ABD)。

A:授權

B:業績評價

C:風險評估

D:職責分離14.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師可能實施的審計程序有(BCD)。A.識別被審計單位的所有經營風險B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發生重大錯報的可能性C.考慮識別的錯報風險是否重大D.將識別的錯報風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系15.下列各項中，注冊會計師應當評估為存在特別風險的有(AC)。A.管理層可能凌駕于控制之B.收入確認C.超出正常經營過程的重大關聯方交易D.具有高度估計不確定性的重大會計估計16.關于識別和評估的重大錯報風險，以下說法中，恰當的有（ACD）。A.實施風險評估程序的目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險B.注冊會計師采用分析程序識別和評估控制風險C.注冊會計師如果未實施風險評估程序，則無法評估重大錯報風險D.風險評估程序包括詢問管理層和被審計單位內部其他人員、分析程序、觀察和檢查17.下列事項中，屬于需要了解的有關審計單位的行業狀況因素有（ACD）A.生產經營的季節性和周期性B.幣值變動C.行業的關鍵指標和統計數據D.能源供應與成本18.下列有關審計程序不可預見性的說法中，正確的是（BCD）。

A.注冊會計師應當在簽訂審計業務約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序，但不明確其具體內容B.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預見性

C.注冊會計師通過調整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預見性

D.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通虛擬實施具有不可預見性的審計程序的要求，但不明確其具體內容19.在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師應當考慮的主要因素（ABCD）A不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力B.認定層次重大錯報風險的評估結果C.認定層次重大錯報風險產生的原因D.各類交易、賬戶余額、列報的特征20.在測試內部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據有（BCD）。A、控制是否存在B、控制是否得到一貫執行C、控制由誰執行D、控制在所審計期間不同時點是如何運行的21.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，A注冊會計師通常考慮的因素有（ABCD）。A．控制環境B．評估的重大錯報風險水平C．在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度D．擬減少實質性程序的范圍22.下列有關總體應對措施和進一步審計程序的說法中，錯誤的是（ABC）A.注冊會計師若評估的重大錯報風險比較低，則可以不應針對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實施實質性程序B.注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險確定總體應對措施C.進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險實施的審計程序D.注冊會計師對計劃獲取控制運行有效性的保證程度越高則需要實施的控制測試的范圍越廣23.A:如果控制設計不合理，則不必實施控制測試B:如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試C:如果認為僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的證據，則應當實施控制測試D:對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發生變化，24\o"注冊會計師"注冊會計師了解被\o"審計"審計單位內部控制后，需要針對內部控制進行控制測試，以下相關的表述中，正確的有（BC）A.如果預期控制運行無效，則應擴大控制測試B.如果預期控制風險的水平為最高，則不執行控制測試C.如果預期控制風險的水平為低，則僅計劃實施最少的控制測試D.不管控制運行是否有效，都必須執行控制測試25下列各項審計程序中，可以為營業收入發生認定提供審計證據的有(ABCD)。A.對應收賬款余額實施函證B.從營業收入明細賬中選取若干記錄，檢查相關原始憑證C.檢查應收賬款明細賬的貸方發生額D.調查本年新增客戶的工商資料、業務活動及財務狀況26制測試程序中，與營業收入發生相關的有（BCD）A.檢查發運憑證連續編號的完整性B.檢查顧客的賒購是否經授權批準C.檢查銷售發票副聯是否附有發運憑證及銷售單D.詢問是否寄發對賬單，并檢查顧客回函檔案27以下事項中,屬于收入確認可能存在舞弊風險跡象的有（ABC）A.發生銷售業務之后長期不進行結算,掛賬發出商品和其他應收款B.應收款項收回時,付款單位與購買方不一致,存在較多代付款的情況C.被審計單位的銷售記錄表明，已將商品發往外部倉庫或貨運代理人，卻未指明任何客戶D.經客戶同意，將商品運送到銷售合同約定地點以外的其他地點1.ABC會計師事務所的A注冊會計師擔任多家被審計單位2013年度財務報表審計的項目合伙人，遇到下列導致出具非標準審計報告的事項：(1)甲公司為ABC會計師事務所2013年度承接的新客戶。前任注冊會計師由于未就2011年12月31日存貨余額獲取充分、適當的審計證據，對甲公司2012年度財務報表發表了保留意見。審計項目組認為，導致保留意見的事項對本期數據本身沒有影響。(2)2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露違規被證券監管機構立案稽查。截至審計報告日，尚無稽查結論。管理層在財務報表附注中披露了上述事項。(3)丙公司管理層對固定資產實施減值測試，按照未來現金流量現值與固定資產賬面凈值的差額確認了重大減值損失。管理層無法提供相關信息以支持現金流量預測中假設的未來5年營業收入，審計項目組也無法作出估計。(4)2014年2月，丁公司由于生產活動產生嚴重污染，被當地政府部門責令無限期停業整改。截至審計報告日，管理層的整改計劃尚待董事會批準。管理層按照持續經營假設編制了2013年度財務報表，并在財務報表附注中披露了上述情況。審計項目組認為管理層運用持續經營假設符合丁公司的具體情況。(5)戊公司于2013年9月起停止經營活動，董事會擬于2014年內清算戊公司。2013年12月31日，戊公司賬面資產余額主要為貨幣資金、其他應收款以及辦公家具等固定資產，賬面負債余額主要為其他應付款和應付工資。管理層認為，如采用持續經營編制基礎，對上述資產和負債的計量并無重大影響，因此，仍以持續經營假設編制2013年度財務報表，并在財務報表附注中披露了清算計劃。(6)2013年1月1日，己公司通過收購取得子公司庚公司。由于庚公司賬目混亂，己公司管理層決定在編制2013年度合并財務報表時不將其納入合并范圍。庚公司2013年度的營業收入和稅前利潤約占己公司未審合并財務報表相應項目的30%。要求：針對上述第(1)至(6)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師應當出具何種類型的非標準審計報告，并簡要說明理由。【答案】(1)保留意見審計報告。2012年度審計報告中導致保留意見的事項對本期數據和對應數據的可比性仍有影響。(2)帶強調事項段的無保留意見審計報告。證券監管機構的稽查結果存在不確定性。(3)保留意見或無法表示意見審計報告。無法獲取充分、適當的審計證據(4)帶強調事項段的無保留意見審計報告。導致對持續經營能力產生疑慮的事項或情況具有重大不確定性。(5)否定意見審計報告。運用持續經營假設不適當。(6)否定意見審計報告。重要子公司未合并，導致合并財務報表重大而廣泛的錯報。2.ABC會計師事務所的A注冊會計師擔任多家被審計單位2013年度財務報表審計的項目合伙人，遇到下列事項：

（1）A注冊會計師認為，導致對甲公司持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況存在重大不確定性。管理層不同意A注冊會計師的結論，因此，未在財務報表附注中作出與其持續經營能力有關的披露。A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段。

（2）因持續經營能力存在重大不確定性，組成部分注冊會計師對乙公司的子公司出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告。乙公司管理層認為該事項不會對乙公司財務報表產生重大影響。A注冊會計師同意乙公司管理層的判斷，擬在無保留意見審計報告中增加其他事項段，提及組成部分注冊會計師對子公司出具的審計報告類型、日期和組成部分注冊會計師名稱。

（3）丙公司大部分采購和銷售交易為關聯方交易，管理層在2013年度財務報表附注中披露關聯方交易價格公允。由于缺乏公開市場數據，A注冊會計師無法對該披露做出評估。鑒于關聯方交易對丙公司的經營活動至關重要，A注冊會計師擬在審計報告中增加強調事項段，提請財務報表使用者關注附注中披露的關聯方交易價格的公允性。

（4）A注冊會計師在閱讀丁公司年度報告草稿時，注意到其他信息存在對事實的重大錯報，且其他信息需要修改，但管理層拒絕作出修改，因此，A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段說明這一事項。

（5）戊公司2013年度某項重大交易的交易對方很可能是管理層未披露的關聯方，A注冊會計師實施了追加審計程序并與治理層溝通后，仍無法證實。A注冊會計師認為，交易對方是否為關聯方存在重大不確定性，擬在審計報告中增加強調事項段。

（6）庚公司管理層在財務報表附注中披露了某項重大會計估計存在高度估計不確定性，A注冊會計師認為該項披露不充分，擬在審計報告中增加強調事項段。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。答：上述第（1）至（6）項，A注冊會計師的做法是否恰當的判斷及理由分述如下：