會計實操文庫勞務外包公司的稅務處理-財稅實操一、增值稅1.納稅義務人勞務外包公司作為提供勞務服務的納稅人，一般按照“現代服務—商務輔助服務—人力資源服務”繳納增值稅。2.稅率及計稅方法一般納稅人稅率為6%。計稅方法為一般計稅，即應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。小規模納稅人征收率為3%（目前小規模納稅人可享受一定的稅收優惠政策，如減按1%征收）。計稅方法為簡易計稅，應納稅額=銷售額×征收率。3.銷項稅額的確定勞務外包公司向客戶提供勞務服務，收取的服務費為銷售額。開具增值稅發票后，按照發票上注明的稅額確定銷項稅額。例如，勞務外包公司向客戶收取當月勞務服務費10萬元，開具6%稅率的增值稅專用發票，則銷項稅額為100000×6%=6000元。4.進項稅額的確定勞務外包公司在經營過程中取得的符合規定的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票等可以作為進項稅額抵扣憑證。比如，購買辦公用品取得增值稅專用發票，金額為5000元，稅率為13%，則進項稅額為5000×13%=650元。二、企業所得稅1.納稅義務人及稅率勞務外包公司作為企業所得稅的納稅人，適用的稅率一般為25%。符合條件的小型微利企業，可享受優惠稅率。2.應納稅所得額的確定應納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除以前年度虧損。收入總額包括勞務服務收入、利息收入、租金收入等。各項扣除包括成本、費用、稅金、損失等。例如，勞務外包公司當年取得勞務服務收入100萬元，成本為80萬元（包括勞務人員工資、社會保險費等），管理費用10萬元，銷售費用5萬元，無其他不征稅收入、免稅收入和以前年度虧損，則應納稅所得額為10080105=5萬元。3.稅收優惠小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。三、個人所得稅1.勞務人員薪酬的個人所得稅勞務外包公司作為扣繳義務人，應代扣代繳勞務人員的個人所得稅。勞務人員的工資、薪金所得，適用3%45%的超額累進稅率。勞務報酬所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額，適用20%40%的預扣率。2.股東分紅的個人所得稅勞務外包公司向股東分配利潤時，股東應繳納20%的個人所得稅。四、其他稅費1.城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加以實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據，分別按照7%（市區）、5%（縣城、鎮）、1%（其他地區）的稅率繳納城市維護建設稅；按照3%的征收率繳納教育費附加；按照2%的征收率繳納地方教育附加。例如，勞務外包公司當月實際繳納增值稅1萬元，則城市維護建設稅（假設公司位于市區）為10000×7%=700元，教育費附加為10000×3%=300元，地方教育附加為10000×2%=200元。2.印花稅如果勞務外包公司簽訂的合同屬于印花稅應稅范圍，應按照規定繳納印花稅。例如，簽訂勞務外包合同，可按照合同金額的一定比例繳納印花稅。稅