會計實操文庫PAGE1-做賬實操-車輛應用的電子控制系統公司的賬務處理示例一、采購環節（一）原材料采購1.采購電子元件等原材料假設某車輛電子控制系統公司從供應商處采購電子元件、電路板等原材料，采購明細如下：-采購電子元件，數量為1000個，單價為5元/個，金額為5000元。-采購電路板，數量為200塊，單價為30元/塊，金額為6000元。增值稅稅率假設為13%（實際根據相關政策確定），款項通過銀行轉賬支付，原材料已驗收入庫?？偛少徑痤~=5000+6000=11000元增值稅額=11000×13%=1430元會計分錄如下：借：原材料-電子元件5000原材料-電路板6000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1430貸：銀行存款124302.采購退貨若發現部分采購的電子元件存在質量問題，退回給供應商。假設退回電子元件100個，對應的采購成本為100×5=500元。會計分錄如下：借：銀行存款565（含退回貨物對應的進項稅額可用于抵扣后續銷項稅額，500×13%=65）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）65（紅字）貸：原材料-電子元件500二、生產環節（一）領用原材料假設生產一批車輛電子控制系統產品，領用電子元件800個，單位成本按采購單價5元/個計算，領用成本=800×5=4000元；領用電路板150塊，單位成本按采購單價30元/塊計算，領用成本=150×30=4500元。會計分錄如下：借：生產成本-直接材料8500（4000+4500）貸：原材料-電子元件4000原材料-電路板4500（二）人工成本支付生產工人工資10000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：生產成本-直接人工10000貸：應付職工薪酬10000支付工資時：借：應付職工薪酬10000貸：銀行存款10000（三）制造費用分配假設本月制造費用共計6000元（包括車間設備折舊、水電費等），按生產工人工資比例分配到產品成本中。分配率=制造費用總額÷生產工人工資總額=6000÷10000=0.6分配到該批產品的制造費用=10000×0.6=6000元會計分錄如下：借：生產成本-制造費用6000貸：制造費用6000（四）產品完工入庫假設該批車輛電子控制系統產品全部完工入庫，生產成本總計為：8500+10000+6000=24500元會計分錄如下：借：庫存商品-車輛電子控制系統產品24500貸：生產成本-直接材料8500生產成本-直接人工10000生產成本-制造費用6000三、銷售環節（一）現銷業務公司銷售車輛電子控制系統產品，假設某一天銷售產品的數量為100套，銷售單價為400元/套，增值稅稅率為13%。銷售收入=100×400=40000元增值稅銷項稅額=40000×13%=5200元會計分錄如下：借：銀行存款45200貸：主營業務收入-車輛電子控制系統產品銷售40000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）5200同時，結轉銷售成本。假設采用加權平均法核算庫存成本，本次銷售產品的單位成本為（根據完工入庫成本及庫存數量計算）24500÷（800÷100）=306.25元/套，銷售成本=100×306.25=30625元。會計分錄如下：借：主營業務成本-車輛電子控制系統產品銷售30625貸：庫存商品-車輛電子控制系統產品30625（二）賒銷業務假設向某汽車制造企業賒銷一批車輛電子控制系統產品，銷售數量為200套，銷售單價為420元/套，增值稅稅率為13%。銷售收入=200×420=84000元增值稅銷項稅額=84000×13%=10920元會計分錄如下：借：應收賬款-某汽車制造企業94920貸：主營業務收入-車輛電子控制系統產品銷售84000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）10920結轉銷售成本，假設單位成本為320元/套（根據庫存成本核算情況確定），銷售成本=200×320=64000元。會計分錄如下：借：主營業務成本-車輛電子控制系統產品銷售64000貸：庫存商品-車輛電子控制系統產品64000四、研發環節（一）研發費用支出1.研發人員工資及福利支付研發人員工資15000元，同時發放福利3000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：研發支出-費用化支出（人員工資及福利）18000貸：應付職工薪酬18000支付工資時：借：應付職工薪酬18000貸：銀行存款180002.購買研發設備及材料購買研發專用設備一臺，價值30000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉賬支付；購買研發用材料5000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉賬支付。設備采購金額=30000元設備增值稅額=30000×13%=3900元材料采購金額=5000元材料增值稅額=5000×13%=650元會計分錄如下：借：固定資產-研發專用設備30000原材料-研發用材料5000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）4550（3900+650）貸：銀行存款395503.研發場地租賃費用租賃研發場地，每月租金2000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：研發支出-費用化支出（場地租賃）2000貸：銀行存款2000（二）研發費用結轉假設本月研發支出全部為費用化支出，期末將研發支出結轉至管理費用。會計分錄如下：借：管理費用-研發費用22000（18000+2000）貸：研發支出-費用化支出（人員工資及福利）18000研發支出-費用化支出（場地租賃）2000五、費用處理（一）管理費用1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資12000元，同時發放福利2000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-管理人員工資及福利12000管理費用-管理人員福利2000貸：應付職工薪酬14000支付工資時：借：應付職工薪酬14000貸：銀行存款140002.辦公場地租金及水電費：支付辦公場地租金每月1500元，水電費每月500元，通過銀行存款支付。會計分錄如下：借：管理費用-辦公場地租金及水電費1500貸：銀行存款1500（二）銷售費用1.市場推廣費用：為推廣公司的產品，支付廣告宣傳費用3000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-市場推廣費用3000貸：銀行存款3000六、其他業務賬務處理（一）預付款項1.預付原材料款公司計劃采購一批電子元件，預付給供應商2000元作為定金，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：預付賬款-供應商2000貸：銀行存款2000-當電子元件到貨并驗收合格，支付剩余款項（假設電子元件總價為5000元，已付定金2000元，剩余3000元），增值稅稅率為13%（假設供應商為一般納稅人，實際根據具體情況確定）。電子元件采購金額=5000元增值稅額=5000×13%=650元會計分錄如下：借：原材料-電子元件5000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）650貸：預付賬款-供應商2000銀行存款36502.預付設備款預付購買一臺生產設備的款項3000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：預付賬款-設備供應商3000貸：銀行存款3000-當設備到貨并驗收合格，支付剩余款項（假設設備總價為8000元，已付定金3000元，剩余5000元），增值稅稅率為13%（假設設備供應商為一般納稅人，實際根據具體情況確定）。設備采購金額=8000元增值稅額=8000×13%=1040元會計分錄如下：借：固定資產-生產設備8000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1040貸：預付賬款-設備供應商3000銀行存款5040（二）應收賬款管理1.催收逾期賬款：若公司存在應收賬款逾期未收的情況，例如某客戶的應收賬款10000元逾期未收，公司需要進行催收等管理工作。此時無需做賬務處理，但要做好相關記錄以便跟蹤和管理。-核銷壞賬（若有必要）：如果經過努力仍無法收回的應收賬款，經批準后可充當壞賬核銷。假設經過一段時間后，確定某客戶的應收賬款3000元無法收回，經批準核銷。會計分錄如下：借：壞賬準備3000貸：應收賬款-客戶名稱3000企業內控管理制度是為了確保企業經營活動的合法性、合規性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個較為全面的企業內控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業建立內部控制制度的目的是為了規范企業管理，防范經營風險，保護企業資產安全，提高企業經營效率和效果，促進企業可持續發展。2.適用范圍適用于企業內部各部門及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內部控制應貫穿企業決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。（2）重要性原則：在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。（3）制衡性原則：在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。（4）適應性原則：內部控制應與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。（5）成本效益原則：內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。二、內部環境1.治理結構明確企業的治理結構，包括股東會、董事會、監事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規則和工作程序，確保決策、執行和監督相互分離，形成制衡。2.機構設置及權責分配根據企業的經營目標和職能劃分，合理設置內部機構，明確各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，確保各機構之間相互協調、相互制約。3.內部審計設立獨立的內部審計機構，配備專業的審計人員，對企業內部控制的有效性進行監督和評價，及時發現和糾正內部控制中的缺陷和問題。4.人力資源政策制定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓、考核、激勵和退出等方面，確保員工具備相應的專業素質和職業道德。5.企業文化培育積極向上的企業文化，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。三、風險評估1.目標設定企業應根據戰略目標和經營計劃，設定相關的經營目標、財務報告目標和合規性目標等，并明確目標的具體內容和實現時間。2.風險識別采用定性與定量相結合的方法，對影響企業目標實現的內部風險和外部風險進行識別，確定風險的類型、性質和影響程度。內部風險包括戰略風險、經營風險、財務風險、合規風險等；外部風險包括政治風險、經濟風險、社會風險、技術風險等。3.風險分析對識別出的風險進行分析，評估其發生的可能性和影響程度，確定風險的優先級和應對策略。風險分析可以采用風險矩陣、敏感性分析等方法。4.風險應對根據風險分析的結果，制定相應的風險應對策略，包括風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等。企業應根據不同的風險情況，選擇合適的風險應對策略，并制定具體的實施方案。四、控制活動1.不相容職務分離控制合理設置崗位，明確職責權限，將不相容職務分離，形成相互制約、相互監督的工作機制。不相容職務主要包括授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。2.授權審批控制明確各崗位的授權范圍、審批程序和責任，確保各項經濟業務活動在授權范圍內進行審批。企業應根據業務性質、金額大小等因素，確定不同的授權審批層次和權限。3.會計系統控制建立健全會計核算制度，確保會計信息的真實、準確、完整和及時。加強對財務會計報告的編制、審核、報送等環節的控制，提高財務信息的透明度和可靠性。4.財產保護控制建立健全財產管理制度，加強對貨幣資金、存貨、固定資產等財產的管理和控制，確保財產的安全、完整。采取定期盤點、財產保險等措施，防范財產損失風險。5.預算控制建立全面預算管理制度，明確預算編制、審批、執行、調整和考核等環節的控制要求，確保企業各項經濟活動在預算范圍內進行。加強對預算執行情況的監控和分析，及時發現和解決預算執行中的問題。6.運營分析控制建立運營分析制度，定期對企業的經營活動進行分析，查找存在的問題和風險，提出改進措施和建議。運營分析可以采用比較分析、趨勢分析、因素分析等方法。7.績效考評控制建立科學合理的績效考評制度，對企業內部各部門和員工的工作業績進行考核和評價，確保企業目標的實現。績效考評應與薪酬分配、職務晉升等掛鉤，激勵員工積極工作。五、信息與溝通1.信息收集與傳遞建立信息收集和傳遞機制，及時收集、整理和傳遞與企業經營管理相關的內部信息和外部信息。內部信息包括財務會計信息、經營管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規信息、市場信息、行業信息等。2.信息系統控制建立健全信息系統管理制度，加強對信息系統的開發、維護、安全等方面的控制，確保信息系統的穩定運行和數據的安全可靠。信息系統應具備數據錄入、處理、存儲、輸出等功能，滿足企業管理的需要。3.內部溝通建立內部溝通機制，加強企業內部各部門之間、員工之間的溝通和交流，及時傳遞信息，協調工