會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-工程規(guī)劃管理公司的賬務(wù)處理示例一、規(guī)劃服務(wù)合同簽訂環(huán)節(jié)（一）簽訂工程規(guī)劃服務(wù)合同假設(shè)公司與某建設(shè)單位簽訂了一份工程規(guī)劃服務(wù)合同，負(fù)責(zé)為其某大型建筑工程項(xiàng)目提供前期規(guī)劃設(shè)計(jì)、可行性研究分析、項(xiàng)目進(jìn)度規(guī)劃等服務(wù)，合同金額為600,000元，服務(wù)期限為9個(gè)月，合同約定按照服務(wù)進(jìn)度分階段收款，增值稅稅率假設(shè)為6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用稅率，實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定）。二、服務(wù)成本核算環(huán)節(jié)（一）人工成本支付參與該工程規(guī)劃服務(wù)項(xiàng)目的規(guī)劃師、工程師、分析師等人員工資、獎(jiǎng)金、津貼等人工費(fèi)用共計(jì)200,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程規(guī)劃服務(wù)（人工成本）200,000貸：應(yīng)付職工薪酬200,000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬200,000貸：銀行存款200,000（二）材料及設(shè)備損耗（如有）假設(shè)在工程規(guī)劃服務(wù)過(guò)程中，使用了一些辦公設(shè)備及消耗性材料，設(shè)備折舊費(fèi)為15,000元（假設(shè)設(shè)備原值為150,000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法計(jì)提折舊，本月折舊額為15,000元），消耗性材料費(fèi)用為8,000元，這些費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)目成本。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程規(guī)劃服務(wù)（材料及設(shè)備損耗）23,000貸：累計(jì)折舊15,000庫(kù)存商品-消耗性材料8,000三、收入確認(rèn)環(huán)節(jié)（一）按照服務(wù)進(jìn)度確認(rèn)收入根據(jù)合同約定及服務(wù)實(shí)際進(jìn)度，假設(shè)在項(xiàng)目實(shí)施到中期（第4.5個(gè)月）時(shí)，經(jīng)評(píng)估已完成工程規(guī)劃服務(wù)總量的50%，按照完工百分比法確認(rèn)收入。合同金額為600,000元，本期應(yīng)確認(rèn)收入=600,000×50%=300,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=300,000×6%=18,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[建設(shè)單位名稱]318,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程規(guī)劃服務(wù)300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18,000四、成本結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)在確認(rèn)收入的同時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。截至第4.5個(gè)月，該項(xiàng)目累計(jì)歸集的成本（包括人工、材料及設(shè)備損耗等）為160,000元（假設(shè)人工成本140,000元，材料及設(shè)備損耗成本20,000元）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程規(guī)劃服務(wù)160,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程規(guī)劃服務(wù)（人工成本）140,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程規(guī)劃服務(wù)（材料及設(shè)備損耗）20,000五、服務(wù)完成及尾款結(jié)算環(huán)節(jié)（一）服務(wù)完成確認(rèn)剩余收入當(dāng)項(xiàng)目服務(wù)期滿9個(gè)月后，完成全部工程規(guī)劃服務(wù)內(nèi)容，此時(shí)需確認(rèn)剩余收入。剩余收入=600,000-300,000=300,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=300,000×6%=18,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[建設(shè)單位名稱]318,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程規(guī)劃服務(wù)300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18,000（二）收到尾款并結(jié)轉(zhuǎn)全部成本假設(shè)在服務(wù)完成后，建設(shè)單位支付了尾款，款項(xiàng)已存入銀行賬戶。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)全部成本，假設(shè)整個(gè)項(xiàng)目累計(jì)歸集的成本（包括人工、材料及設(shè)備損耗等）為320,000元（假設(shè)人工成本280,000元，材料及設(shè)備損耗成本40,000元）。-收到尾款時(shí)：借：銀行存款318,000貸：應(yīng)收賬款-[建設(shè)單位名稱]318,000-結(jié)轉(zhuǎn)全部成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程規(guī)劃服務(wù)320,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程規(guī)劃服務(wù)（人工成本）280,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程規(guī)劃服務(wù)（材料及設(shè)備損耗）40,000六、費(fèi)用處理環(huán)節(jié)（一）管理費(fèi)用1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資120,000元，同時(shí)發(fā)放福利30,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利120,000管理費(fèi)用-管理人員福利30,000貸：應(yīng)付職工薪酬150,000支付工資時(shí)：150,000貸：銀行存款150,0002.辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)：支付辦公場(chǎng)地租金每月25,000元，水電費(fèi)每月10,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)25,000貸：銀行存款25,000（二）銷售費(fèi)用1.市場(chǎng)推廣費(fèi)用：為推廣公司的業(yè)務(wù)，支付廣告宣傳費(fèi)用25,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-市場(chǎng)推廣費(fèi)用25,000貸：銀行存款25,000以下是一個(gè)詳細(xì)的企業(yè)資金管理流程方案：一、資金預(yù)算管理1.制定年度資金預(yù)算各部門根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃和發(fā)展需求，提交下一年度的資金需求預(yù)算，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、研發(fā)等方面的費(fèi)用。財(cái)務(wù)部門匯總各部門預(yù)算，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，制定年度資金預(yù)算草案。管理層對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審核和調(diào)整，確定最終的年度資金預(yù)算。2.月度資金預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控每月初，各部門根據(jù)年度資金預(yù)算和實(shí)際業(yè)務(wù)情況，制定月度資金預(yù)算計(jì)劃。財(cái)務(wù)部門對(duì)月度資金預(yù)算進(jìn)行審核和匯總，確保預(yù)算的合理性和可行性。在月度執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流動(dòng)情況，對(duì)比實(shí)際支出與預(yù)算計(jì)劃，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)整。每月末，對(duì)月度資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和分析，為下一個(gè)月的預(yù)算制定提供參考。二、資金籌集管理1.確定資金需求根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和資金預(yù)算，確定資金需求的規(guī)模和時(shí)間。分析不同資金來(lái)源的成本和風(fēng)險(xiǎn)，選擇合適的融資方式。2.融資渠道選擇銀行貸款：與銀行建立良好的合作關(guān)系，根據(jù)企業(yè)的信用狀況和資金需求，申請(qǐng)合適的貸款額度和期限。發(fā)行債券：在符合條件的情況下，通過(guò)發(fā)行債券籌集資金，降低融資成本。股權(quán)融資：引入戰(zhàn)略投資者或進(jìn)行上市融資，擴(kuò)大企業(yè)的資本規(guī)模。內(nèi)部融資：通過(guò)提高企業(yè)的盈利能力和資金周轉(zhuǎn)效率，增加內(nèi)部留存收益，滿足部分資金需求。3.融資申請(qǐng)與審批準(zhǔn)備融資申請(qǐng)材料，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)計(jì)劃、融資方案等。按照企業(yè)的審批流程，將融資申請(qǐng)?zhí)峤唤o管理層和相關(guān)部門進(jìn)行審批。與融資機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和協(xié)商，確定融資條件和合同條款。4.資金到賬與使用跟蹤融資進(jìn)度，確保資金按時(shí)到賬。根據(jù)資金預(yù)算和業(yè)務(wù)需求，合理安排資金的使用，確保資金用于指定的項(xiàng)目和用途。三、資金使用管理1.采購(gòu)與付款管理建立嚴(yán)格的采購(gòu)管理制度，規(guī)范采購(gòu)流程，確保采購(gòu)的合理性和經(jīng)濟(jì)性。與供應(yīng)商建立良好的合作關(guān)系，爭(zhēng)取有利的付款條件，如延長(zhǎng)付款期限、獲得折扣等。嚴(yán)格按照合同約定的付款方式和期限進(jìn)行付款，避免逾期付款和違約風(fēng)險(xiǎn)。2.生產(chǎn)與成本管理優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。加強(qiáng)對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的庫(kù)存管理，減少資金占用。合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，避免過(guò)度生產(chǎn)和庫(kù)存積壓。3.銷售與收款管理制定合理的銷售政策，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)銷售增長(zhǎng)。加強(qiáng)對(duì)客戶的信用管理，評(píng)估客戶的信用狀況，確定合理的信用額度和收款期限。及時(shí)開(kāi)具銷售發(fā)票，跟蹤客戶的付款進(jìn)度，采取有效的催收措施，確保貨款及時(shí)收回。4.投資與資產(chǎn)管理建立科學(xué)的投資決策機(jī)制，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行充分的可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。根據(jù)企業(yè)的資金狀況和投資目標(biāo)，合理安排投資規(guī)模和結(jié)構(gòu)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的管理，提高資產(chǎn)的使用效率和回報(bào)率。四、資金風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估定期對(duì)企業(yè)的資金狀況進(jìn)行分析和評(píng)估，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。采用定量和定性相結(jié)合的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和量化，確定風(fēng)險(xiǎn)的程度和影響范圍。2.風(fēng)險(xiǎn)控制措施針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，如分散投資、建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、購(gòu)買保險(xiǎn)等。加強(qiáng)對(duì)資金流動(dòng)的監(jiān)控和預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，采取有效的應(yīng)對(duì)措施。建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范資金管理流程，防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，明確在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的應(yīng)急處理流程和責(zé)任分工。定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急演練，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力和反應(yīng)速度。五、資金結(jié)算與報(bào)表管理1.資金結(jié)算管理建立健全資金結(jié)算制度，規(guī)范資金收付流程，確保資金結(jié)算的安全、準(zhǔn)確和及時(shí)。選擇合適的銀行和結(jié)算方式，降低結(jié)算成本和風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，定期核對(duì)銀行賬目，確保資金的安全和完整。2.財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度的要求，及時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析和解讀，評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為管理層提供決策依據(jù)。定期向股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，滿足外部信息需求。六、資金管理績(jī)效考核1.制定考核指標(biāo)結(jié)合企業(yè)的資金管理目標(biāo)和重點(diǎn)，制定科學(xué)合理的資金管理績(jī)效考核指標(biāo)，如資金周轉(zhuǎn)率、資金成本率、應(yīng)收賬款回收率、存貨周轉(zhuǎn)率等。2.考核實(shí)施與評(píng)價(jià)