會計實操文庫企業稅務風險及稅務預警指標分析一、企業經營中常見的稅務問題與風險在企業的運營過程中，稅務問題如影隨形，稍有不慎便可能陷入稅務風險的泥沼。以下是一些常見的稅務問題及風險：1內部貸款風險公司股東向公司貸款，若當年12月31日未償還，可能被視為股息，從而導致個人所得稅的繳納問題，給企業帶來稅務風險2賬外資金回流風險例如企業做兩套賬，老板將賬外收入用于公司經營，如公司采購資金不足時從老板處獲取，可能被認定有賬外隱藏收入，存在稅務稽查風險3商業回扣問題商業回扣現象在經營中較為常見，尤其是在醫療、醫療器械等行業。但回扣往往無法取得發票，也難以代扣個人所得稅，不僅增加企業成本，還可能帶來稅務風險4增值稅發票虛開風險無論是缺少進項發票而虛開，還是其他原因導致的增值稅發票虛開，都將面臨巨大風險，嚴重的會被判刑，超過250萬元的增值稅發票虛開可被判處10年至無期徒刑5支出無票問題公司花錢卻未取得發票，會導致無法列支成本，如花費巨資購買固定資產卻無足夠發票，不能計提折舊，進而增加企業所得稅負擔，給企業造成損失6不合規票據問題包括發票抬頭縮寫、金額錯誤、備注欄折扣不規范等，其中抬頭縮寫最為常見。不合規發票可能導致稅務扣除問題和稅務風險7提前開發票風險交易未產生就提前開具發票，可能導致收入確認時間與實際交易時間不符，引發稅務問題，財務部門通常會謹慎對待此類情況8存貨賬實不符風險在私營企業尤其是零售業中常見，如與個體經營者交易難以開票，可能出現實際賬面存貨與實際存貨數量不一致的情況，無論是哪種情況，都會引發嚴重的稅務問題9財政性資金收入不繳稅風險企業從政府和相關部門獲得的財政補貼、貸款利息等財政性資金，部分企業主認為是政府補貼無需納稅，但實際上若不納稅，可能會產生罰款、滯納金等風險10兩套賬風險一些公司設置內外兩套賬，如稅務會計做外賬，企業另有內賬，或部分銷售收入隱藏在內賬中。這種行為一旦被舉報且證據確鑿，老板很容易被判刑11大額不需要支付的應付賬款風險企業購買發票時，因無需支付款項而掛在應付賬款上，買的票越多，金額越大，應付賬款余額就越多，最后難以消除，可能引起稅務關注12公司注銷問題部分公司老板因逃稅等問題想通過注銷公司逃避責任，但公司注銷并非易事，可能面臨3-4年的稅務檢查和審計，企業自身存在的問題難以掩蓋13收入確認按開票時間確認風險企業收款時開具發票確認收入，但存在客戶付款時間與正常銷售時間不同的情況，若單純按開票時間確認收入，可能導致收入確認不準確，引發稅務問題14公司賬戶套現風險如租賃賬戶或幫助客戶提取現金，例如客戶購買商品給出多余支票金額以提現，容易被視為價外稅費，帶來稅務風險15賬面記錄不規范風險企業賬簿或會計憑證中出現稅點、回扣、禮品等字眼，可能給企業帶來不可預測的稅務風險二、稅務風險分類稅務風險可根據不同的標準進行分類，常見的分類方式如下：1按照風險來源分類內部風險：主要源于企業自身的稅務管理體系不完善、財務人員稅務知識不足或操作失誤、內部控制不健全等。例如，對稅收政策理解偏差導致稅務處理錯誤；為降低稅負進行不符合規定的業務安排等。外部風險：來自于稅收政策法規的變化、稅務機關的征管力度和方式變化、經濟環境變化、競爭對手舉報、風險業務關聯等外部因素。比如，稅收政策的調整可能使企業原有的稅務籌劃方案不再適用，從而產生風險。2按照風險性質分類合規性風險：指企業因未遵守稅收法律法規和政策規定，導致面臨稅務處罰、滯納金、聲譽受損等后果的風險。像未按時申報納稅、少繳或漏繳稅款等行為都屬于合規性風險。經營風險：由于稅務因素影響企業的經營決策和經濟效益而產生的風險。例如，稅收負擔過重可能影響企業的產品定價和市場競爭力；稅務政策對特定行業或業務的限制可能影響企業的發展戰略。3按照風險影響程度分類重大風險：可能對企業的生存和發展造成嚴重威脅的稅務風險，如因稅務違法行為被追究刑事責任，或因巨額稅務罰款導致企業資金鏈斷裂。中等風險：會對企業的經營業績和財務狀況產生一定影響，但不至于危及企業生存的風險，如因稅務問題導致企業聲譽受損，影響企業的市場形象和業務拓展。輕微風險：對企業的影響相對較小，通常表現為較小金額的稅務罰款或稅務調整，但如果忽視也可能逐漸演變為較大風險。三、稅務預警指標稅務機關通過稅務風險預警系統來監控企業的各種指標，以下是一些常見的稅務預警指標及相關分析1針對增值稅購進發票全量監控收入額預警問題指向：納稅人可能存在少計收入、少繳增值稅、企業所得稅、印花稅的風險。稅務查詢企業風險重點及策略：查閱納稅人收入核算相關報表、賬簿，并根據企業特點、經營模式、對應客戶群等情況確定綜合毛利率。查詢購進、銷售發票明細數據，計算企業銷售占比較大的數個單品的購進、銷售加權平均單價確定重要商品毛利率。對比估算銷售收入額、賬面收入總額、申報表收入總額是否相符，分析存在差異的原因，重點排查是否存在少計收入、少繳增值稅等風險。了解納稅人銷售收款方式，查閱納稅人銀行存款賬戶的收款記錄，核對收銀系統收入與賬簿是否相符，分析存在差異的原因，重點排查是否存在少計未開票收入、少繳增值稅等問題。2針對增值稅購進發票全量監控成本費用預警問題指向：納稅人可能存在未取得合法的稅前扣除憑證（預警值小于0）、隱瞞收入的風險（預警值大于0）。稅務查詢企業風險重點及策略：分析測算值成本費用小于實際申報值的原因，查閱納稅人成本費用核算相關報表、賬簿，查看納稅人的成本費用列支明細是否有合法的稅前扣除憑證支持，重點排查納稅人是否存在未取得合法憑證稅前扣除的風險。分析測算值大于實際申報值的原因，結合發票明細數據和財務報表重點核實納稅人購進貨物的去向，如庫存變動和成本結轉與購進貨物無法對應，體外循環的風險較大，則重點排查納稅人是否存在賬外列收入不申報的問題。了解納稅人銷售收款方式，查閱納稅人銀行存款賬戶的收款記錄，核對收銀系統收入與賬簿是否相符，分析存在差異的原因，重點排查是否存在少計未開票收入、少繳增值稅等問題。3未開票收入監控預警問題指向：納稅人可能存在隱匿未開票收入、少繳增值稅的風險。稅務查詢企業風險重點及策略：查閱納稅人的發票明細數據及詢問財務人員、銷售人員，了解納稅人的具體經營商品、主要客戶構成（自然人、企業或二者兼有）、銷售方式（批發、零售或二者兼有），如納稅人銷售面向的自然人、個體工商戶客戶較多或以零售為主，重點排查隱匿自然人、個體戶銷售收入的問題。核查納稅人收入核算相關報表、賬簿，對比賬面開票收入、未開票收入與增值稅申報表是否相符，找出存在差異的原因，重點排查是否存在少計未開票收入、少繳增值稅等問題。了解納稅人銷售收款方式，查閱納稅人銀行存款賬戶的收款記錄，核對收銀系統收入與賬簿是否相符，分析存在差異的原因，重點排查是否存在少計未開票收入、少繳增值稅等問題。4增值稅稅負率較行業平均值異常風險預警模型主要監控納稅人增值稅稅負率的合理性，風險指標公式為：全省全行業平均值=全省全行業一般納稅人應納稅額合計÷全省全行業按適用稅率計稅銷售額合計；一般納稅人應納稅額合計÷按適用稅率計稅銷售額<全省全行業平均值×70%。預警問題指向：納稅人可能存在不繳、少繳增值稅的涉稅風險。稅務查詢企業風險重點及策略：了解企業經營模式，結合納稅人毛利率、庫存商品，分析納稅人稅負偏低的合理性，重點排查以下風險：分析納稅人進項稅金結構，是否存在接受虛開發票行為，是否存在違規抵扣進項稅額問題。結合納稅人銷售模式，分析是否存在通過往來款項掛賬等方式，不計、少計或延遲確認收入的問題。結合行業經營特點，分析是否副產品銷售等其他收入未計銷售的問題。5企業所得稅貢獻率較行業平均值異常風險預警模型主要監控納稅人所得稅稅負率的合理性，風險指標公式為：全省全行業平均值=全省全行業應納所得稅額合計÷全省全行業營業收入合計；企業所得稅貢獻率偏低=應納所得稅額÷營業收入<全省全行業平均值×70%。預警問題指向：納稅人可能存在不繳、少繳所得稅的涉稅風險。稅務查詢企業風險重點及策略：了解企業經營模式，結合納稅人收入構成、成本結構毛利率，分析納稅人稅負偏低的合理性，重點排查以下風險：分析納稅人成本費用結構，是否成本費用構成及變動是否合理，是否存在違規稅前列支的問題。結合納稅人銷售模式，分析是否存在通過往來款項掛賬等方式，不計、少計或延遲確認收入的問題。結合行業經營特點，分析是否存在企業所得稅備案類業務違規處理的問題。企業應密切關注這些稅務預警指標，建立健全稅務風險管控體系，及時進行自查和調整，以降低稅務風險，確保企業的健康、穩定發展。同時，企業也應加強與稅務機關的溝通，及時了解稅收政策的變化和稅務機關的監管要求，提高稅務合規意識和管理水平。2024年的7個稅務風險預警點千萬要注意了，各位財務！1、稅負異常每個地區每個行業都有自己的稅負平均值，如果低于下限60%的話，就可能引起稅務預警。很多會計朋友會問，是不是不低于這個下限都沒有問題啊，答案是否定的！稅收不是數學，稅負率是一個動態的數字，如果低于下限又無正當理由的，那就是一個大問題了。2、發票多次增量根據虛開企業的畫像，很多虛開的企業基本都是突擊增量然后大量虛開發票，然后走逃。很多企業取得這樣的發票都是有問題的，就有可能會被稅務稽查！怎么比對呢？發票增量2次以上、超限量25份以上的納稅人都需要被嚴格審查，所以知道為什么發票增量困難了吧！3、財務和法人信息比對現在各地都已經辦稅實名制認證了，所有企業的法定代表人和財務負責人都進行了身份證信息的采集，只要會計和老板出現稅務違規，相關的所有企業都要被預警！再次提醒會計，離職一定要去稅務機關辦理會計信息變更，一定要遠離發票違規企業！否則后患無窮！4、耗用的水電費與銷售收入比對這個也是一個非常好的指標，為什么呢？因為其他的成本費用都可以虛開，水電費公司是不容易取得虛開發票的！只要你們公司的水電費發票金額很大，但是你們公司的產出比不符常規，那就有可能出現了偷稅行為。5、個稅申