創業企業財務管理全攻略手冊TOC\o"1-2"\h\u24789第1章創業企業財務管理概述 42091.1財務管理的重要性 4199181.2創業企業財務管理的特點 475421.3創業企業財務管理的目標 54692第2章財務規劃與預算 5125842.1財務規劃的意義與內容 585902.1.1資金需求預測：根據企業發展戰略，預測未來一定時期內的資金需求，包括投資、運營、籌資等方面的資金需求。 5230792.1.2資金來源安排：合理規劃企業資金的來源，包括自有資金、債務融資、股權融資等，保證資金來源的多樣性和穩定性。 54252.1.3資金結構優化：合理安排債務結構、股權結構等，降低財務成本，提高資本效率。 528652.1.4財務風險管理：對企業可能面臨的財務風險進行識別、評估和應對，保證企業財務安全。 5211582.1.5財務指標設定：根據企業戰略目標，設定相應的財務指標，如營業收入、凈利潤、資產負債率等，以評估財務規劃的實施效果。 6254832.2預算編制方法與實施 61892.2.1定性預算編制：根據企業發展戰略和市場趨勢，結合企業歷史數據，對預算期內各項經濟活動進行預測和判斷。實施要點：注重市場調研，充分考慮市場變化對企業的影響。 6267442.2.2定量預算編制：通過對歷史數據的分析，建立數學模型，對企業未來一定時期內的經濟活動進行預測。實施要點：選擇合適的數學模型，保證數據的準確性和可靠性。 698552.2.3混合預算編制：結合定性預算和定量預算的優點，對各項經濟活動進行預測。實施要點：充分發揮兩者的優勢，提高預算的準確性。 6131112.2.4零基預算編制：從零開始，對每一項經濟活動進行預算編制，不受歷史數據影響。實施要點：注重成本效益分析，合理分配資源。 613732.3預算控制與調整 6327532.3.1預算控制方法： 6284952.3.2預算調整流程： 611602第3章資金籌集與管理 747703.1創業企業融資渠道與方式 7311273.1.1自有資金 7248853.1.2天使投資 7290153.1.3風險投資 7221933.1.4扶持資金 7259403.1.5銀行貸款 7157493.1.6互聯網眾籌 7102623.2融資策略與時機選擇 7206453.2.1融資策略 764333.2.2時機選擇 8185293.3資金成本與風險控制 8294363.3.1資金成本 848103.3.2風險控制 814958第4章資產管理 8154974.1流動資產管理 8247254.1.1現金管理 8299644.1.2應收賬款管理 9304044.1.3存貨管理 9126594.2固定資產管理 926394.2.1固定資產購置 9193754.2.2固定資產折舊 9122014.2.3固定資產維護與更新 9101434.3無形資產管理 9162574.3.1無形資產的確認與評估 9302724.3.2無形資產的保護 976204.3.3無形資產的攤銷與處置 9120694.3.4無形資產的投資與并購 925003第5章負債管理 9232435.1應付賬款管理 10120975.1.1建立嚴格的采購審批制度 10236965.1.2加強供應商管理 10220165.1.3定期對賬 1085265.1.4合理安排付款計劃 1095915.1.5優化應付賬款結構 10327505.2短期借款管理 10123215.2.1明確借款用途 10172625.2.2選擇合適的借款渠道 10137685.2.3控制借款規模 10210325.2.4做好還款計劃 10312765.2.5建立風險預警機制 10175135.3長期負債管理 10127455.3.1優化負債結構 1132165.3.2嚴格項目評估 11158615.3.3合理選擇融資方式 1195485.3.4做好還款安排 11313955.3.5加強財務監控 117865第6章收入與成本費用管理 11132036.1收入管理 11269826.1.1收入來源分析 11173386.1.2收入預測與規劃 11303476.1.3收入確認與核算 11146236.1.4收入風險防范 11161246.2成本費用分類與控制 11267646.2.1成本費用分類 1137346.2.2成本核算與分析 12306486.2.3成本控制策略 1282546.2.4成本費用預算管理 12230036.3期間費用管理 12139916.3.1銷售費用管理 12229866.3.2管理費用管理 121226.3.3財務費用管理 12261266.3.4研發費用管理 12190976.3.5期間費用預算執行與監控 1213968第7章稅收籌劃與合規 12229287.1創業企業稅收政策解讀 13193107.1.1增值稅政策 13222327.1.2企業所得稅政策 13116867.1.3個人所得稅政策 13281727.2稅收籌劃方法與策略 1337437.2.1選擇合理的納稅方式 13140877.2.2充分利用稅收優惠政策 13207647.2.3合理安排企業支出 13296667.3稅收合規與風險防范 13306397.3.1稅收合規管理 13108447.3.2稅收風險防范 1342907.3.3稅務檢查應對 1330778第8章財務報表與分析 14286788.1財務報表編制方法 14172738.1.1資產負債表 1421218.1.2利潤表 14279858.1.3現金流量表 1443498.2財務比率分析 1497598.2.1償債能力比率 15156088.2.2營運能力比率 15127058.2.3盈利能力比率 15133668.3現金流量分析 1597858.3.1經營活動現金流量分析 15206408.3.2投資活動現金流量分析 15181828.3.3籌資活動現金流量分析 1524110第9章內部控制與風險管理 15225569.1內部控制制度設計 15247869.1.1內部控制概述 1513129.1.2內部控制制度框架 16141019.1.3關鍵內部控制環節 16302219.2財務風險識別與評估 16261919.2.1財務風險類型 16191929.2.2風險識別方法 1615019.2.3風險評估與排序 16161319.3風險防范與應對措施 16104329.3.1風險防范策略 16296709.3.2內部控制措施 16249779.3.3應急預案與應對措施 16129759.3.4風險防范與內部控制持續優化 166824第10章財務團隊建設與管理 17504210.1財務部門組織結構設計 17330410.1.1財務部門職能劃分 172015410.1.2崗位設置與職責分配 171269410.1.3組織架構調整與優化 171586510.2財務人員招聘與培訓 171231410.2.1招聘渠道與選拔標準 171262210.2.2培訓內容與方法 172376210.2.3培訓效果評估與改進 172584210.3財務團隊績效評估與激勵 171762310.3.1績效考核指標體系 18282710.3.2績效評估方法與流程 182321810.3.3激勵措施與實施 181872410.4財務信息化管理建設與優化 182279510.4.1信息化管理系統的選型與實施 183207910.4.2信息化管理流程優化 18910110.4.3數據分析與決策支持 18第1章創業企業財務管理概述1.1財務管理的重要性創業企業作為市場經濟的新生力量，其財務管理的地位舉足輕重。有效的財務管理不僅有助于企業合理配置資源、提高資金使用效率，還能降低經營風險，為企業的可持續發展奠定堅實基礎。財務管理涉及企業籌資、投資、運營、分配等各個環節，對于創業企業而言，合理運用財務管理方法，有助于實現企業價值最大化。1.2創業企業財務管理的特點創業企業財務管理具有以下特點：（1）高風險性：創業企業在初創期面臨諸多不確定性，如市場需求、技術創新、政策環境等，使得財務風險相對較高。（2）靈活性：創業企業規模較小，決策流程相對簡單，財務管理具有較強的靈活性，能快速響應市場變化。（3）融資困難：創業企業由于成立時間短、信用等級低，融資渠道相對有限，財務管理需重點關注籌資問題。（4）關注盈利能力：創業企業初期盈利能力，財務管理需以提高盈利能力為核心，優化資源配置。1.3創業企業財務管理的目標創業企業財務管理的目標主要包括：（1）保證企業生存：創業企業首先需要解決生存問題，財務管理要保證企業具備足夠的現金流，以滿足日常運營需求。（2）優化資本結構：合理配置債務和股權融資，降低融資成本，提高資本使用效率。（3）提高盈利水平：通過有效的成本控制和收入管理，提高企業盈利能力，為投資者創造價值。（4）促進企業成長：合理規劃投資和融資，助力企業拓展市場，實現可持續發展。（5）合規經營：遵循國家法律法規，保證企業財務報表真實、完整，維護企業形象。第2章財務規劃與預算2.1財務規劃的意義與內容財務規劃是企業根據其戰略目標和發展需求，對資金進行科學合理地預測、安排和調控的過程。對于創業企業而言，良好的財務規劃有助于保證資金鏈的穩定，降低經營風險，為實現企業可持續發展提供有力保障。財務規劃主要包括以下內容：2.1.1資金需求預測：根據企業發展戰略，預測未來一定時期內的資金需求，包括投資、運營、籌資等方面的資金需求。2.1.2資金來源安排：合理規劃企業資金的來源，包括自有資金、債務融資、股權融資等，保證資金來源的多樣性和穩定性。2.1.3資金結構優化：合理安排債務結構、股權結構等，降低財務成本，提高資本效率。2.1.4財務風險管理：對企業可能面臨的財務風險進行識別、評估和應對，保證企業財務安全。2.1.5財務指標設定：根據企業戰略目標，設定相應的財務指標，如營業收入、凈利潤、資產負債率等，以評估財務規劃的實施效果。2.2預算編制方法與實施預算編制是企業財務規劃的重要組成部分，通過對各項經濟活動進行預算管理，有助于實現企業資源的優化配置，提高經營效益。以下是幾種常見的預算編制方法及其實施要點：2.2.1定性預算編制：根據企業發展戰略和市場趨勢，結合企業歷史數據，對預算期內各項經濟活動進行預測和判斷。實施要點：注重市場調研，充分考慮市場變化對企業的影響。2.2.2定量預算編制：通過對歷史數據的分析，建立數學模型，對企業未來一定時期內的經濟活動進行預測。實施要點：選擇合適的數學模型，保證數據的準確性和可靠性。2.2.3混合預算編制：結合定性預算和定量預算的優點，對各項經濟活動進行預測。實施要點：充分發揮兩者的優勢，提高預算的準確性。2.2.4零基預算編制：從零開始，對每一項經濟活動進行預算編制，不受歷史數據影響。實施要點：注重成本效益分析，合理分配資源。2.3預算控制與調整預算控制是企業對預算執行過程的監督和管理，以保證預算目標的實現。預算調整是指根據預算執行情況，對預算進行適時調整，以適應企業內外部環境的變化。2.3.1預算控制方法：（1）設立預算責任中心，明確各部門的預算目標和責任。（2）建立預算分析制度，定期分析預算執行情況，發覺問題及時采取措施。（3）實施預算考核，將預算執行情況與部門績效掛鉤，激勵員工積極執行預算。2.3.2預算調整流程：（1）定期評估預算執行情況，發覺預算與實際偏差。（2）分析偏差原因，評估其對預算目標的影響。（3）根據偏差原因和影響程度，制定預算調整方案。（4）審批預算調整方案，實施預算調整。通過以上財務規劃和預算的編制、控制與調整，創業企業可以更好地應對市場變化，提高經營效益，實現可持續發展。第3章資金籌集與管理3.1創業企業融資渠道與方式創業企業在發展過程中，資金籌集是的一環。以下是創業企業常見的融資渠道與方式：3.1.1自有資金自有資金是企業最早期的融資方式，主要包括創始人及團隊成員的儲蓄、親朋好友的支持等。這種方式的優點是無需承擔債務，降低融資風險。3.1.2天使投資天使投資是指富有個人或企業對初創企業進行早期投資，通常以股權形式進行。天使投資者可以為創業企業帶來資金、經驗、資源等多方面的支持。3.1.3風險投資風險投資（VentureCapital，簡稱VC）是指專門投向初創期、成長期企業的股權投資。風險投資可以為創業企業帶來大量資金，助力企業快速發展。3.1.4扶持資金為鼓勵創業創新，會提供一系列扶持政策，包括無償資助、貸款貼息、稅收減免等。創業企業應關注相關政策，積極申請。3.1.5銀行貸款銀行貸款是一種常見的融資方式，適用于具備一定經營基礎和還款能力的創業企業。銀行貸款的利率相對較低，但審批流程較為嚴格。3.1.6互聯網眾籌互聯網眾籌是通過互聯網平臺向廣大網民募集資金的方式，包括股權眾籌、產品眾籌等。這種方式可以快速籌集資金，提高企業知名度。3.2融資策略與時機選擇3.2.1融資策略創業企業在制定融資策略時，應考慮以下因素：（1）企業發展戰略：明確企業的發展階段、目標及資金需求，制定相應的融資策略。（2）融資方式：根據企業特點及市場環境，選擇合適的融資渠道。（3）股權結構：合理設置股權結構，保證創始人控制權。（4）融資額：根據實際需求，合理確定融資額。3.2.2時機選擇創業企業應關注以下時機進行融資：（1）企業處于快速成長期，市場前景廣闊。（2）企業具備一定的經營基礎，財務狀況良好。（3）行業政策支持，市場環境有利于企業發展。（4）融資成本較低，有利于降低企業負擔。3.3資金成本與風險控制3.3.1資金成本創業企業在融資過程中，應關注以下資金成本：（1）利率：了解各類融資方式的利率水平，選擇成本較低的融資渠道。（2）股權稀釋：計算融資過程中股權稀釋的比例，保證企業價值最大化。（3）其他費用：如中介費、評估費等，合理控制融資成本。3.3.2風險控制為降低融資風險，創業企業應采取以下措施：（1）合理規劃融資結構，分散融資渠道。（2）加強財務管理，提高資金使用效率。（3）與投資者建立良好的溝通機制，保證雙方利益一致。（4）關注行業動態，及時調整融資策略。（5）加強法律法規意識，保證融資合規性。第4章資產管理4.1流動資產管理4.1.1現金管理創業企業在資金運作過程中，現金管理。應保證企業擁有足夠的現金儲備以應對日常經營支出，同時提高現金使用效率，降低閑置現金成本。4.1.2應收賬款管理應收賬款管理的關鍵在于縮短回款周期，降低壞賬損失。企業需制定合理的信用政策和催收措施，保證應收賬款的及時回收。4.1.3存貨管理存貨管理旨在保持合理的存貨水平，避免過多積壓資金。企業應根據市場需求和存貨周轉情況，制定合適的采購計劃，降低存貨成本。4.2固定資產管理4.2.1固定資產購置企業應根據發展戰略和經營需求，合理配置固定資產。在購置固定資產時，應充分考慮資產的經濟性、實用性和技術先進性。4.2.2固定資產折舊合理確定固定資產的折舊方法和折舊年限，有助于準確反映企業資產價值，合理分配成本。4.2.3固定資產維護與更新加強固定資產的日常維護，延長使用壽命，提高資產使用效率。在資產更新改造時，要充分考慮投資回報和資產升級的必要性。4.3無形資產管理4.3.1無形資產的確認與評估無形資產是企業核心競爭力的重要體現，應合理確認和評估無形資產的價值，包括專利權、商標權、著作權等。4.3.2無形資產的保護加強無形資產的法律保護，防止侵權行為，保證企業合法權益。4.3.3無形資產的攤銷與處置根據無形資產的使用壽命和預期收益，合理確定攤銷方法和年限。在無形資產處置時，要遵循公平、公正、公開的原則，保證企業利益。4.3.4無形資產的投資與并購在投資和并購過程中，要關注無形資產的評估和價值分析，保證投資決策的合理性。同時加強無形資產整合，提高企業核心競爭力。第5章負債管理5.1應付賬款管理應付賬款是企業在日常經營活動中產生的短期負債，對于創業企業而言，合理管理應付賬款。以下是對應付賬款管理的幾點建議：5.1.1建立嚴格的采購審批制度明確采購權限和審批流程，保證采購行為的合理性和必要性。5.1.2加強供應商管理與供應商建立長期穩定的合作關系，爭取合理的信用政策和付款周期。5.1.3定期對賬定期與供應商進行對賬，保證賬務數據的準確性，避免漏付、錯付現象。5.1.4合理安排付款計劃根據企業現金流狀況，合理安排付款計劃，保證負債在合理范圍內。5.1.5優化應付賬款結構合理分配應付賬款的期限，避免過度依賴短期負債。5.2短期借款管理短期借款是創業企業解決流動性問題的重要手段，但同時也需注意風險。以下是短期借款管理的幾點建議：5.2.1明確借款用途借款前明確借款用途，保證資金投向具有較高收益的項目。5.2.2選擇合適的借款渠道了解各類借款渠道的利率、期限、還款方式等特點，選擇最適合企業的借款渠道。5.2.3控制借款規模根據企業還款能力和實際需求，合理控制借款規模，避免過度負債。5.2.4做好還款計劃制定詳細的還款計劃，保證按時還款，避免逾期產生罰息。5.2.5建立風險預警機制密切關注企業財務狀況，及時發覺并解決可能影響還款的問題。5.3長期負債管理長期負債對于企業的發展具有重要意義，合理管理長期負債有助于降低融資成本，提高企業效益。5.3.1優化負債結構結合企業發展戰略，合理配置長期負債和短期負債，降低融資成本。5.3.2嚴格項目評估對于長期負債投資的項目，進行嚴格評估，保證項目具有穩定的現金流和較高的投資回報。5.3.3合理選擇融資方式根據企業實際情況，選擇合適的融資方式，如銀行貸款、債券發行等。5.3.4做好還款安排制定合理的長期負債還款計劃，保證企業負債在可控范圍內。5.3.5加強財務監控對長期負債的投向和運用進行持續監控，保證資金使用效率，降低融資風險。第6章收入與成本費用管理6.1收入管理6.1.1收入來源分析創業企業應明確收入來源，包括主要業務收入、投資收益、其他業務收入等。分析各收入來源的特點、穩定性及增長潛力，為企業制定合理的收入策略提供依據。6.1.2收入預測與規劃根據市場環境、行業發展趨勢及企業自身優勢，對未來的收入進行預測和規劃。合理設置收入目標，保證企業持續穩定發展。6.1.3收入確認與核算依據企業會計準則，對收入進行確認和核算。保證收入數據的真實性、準確性和完整性。6.1.4收入風險防范針對潛在的收入風險，如客戶信用風險、市場波動等，建立健全風險防范機制，降低企業收入波動。6.2成本費用分類與控制6.2.1成本費用分類將成本費用分為直接成本、間接成本、固定成本和變動成本等，便于企業進行成本費用管理和控制。6.2.2成本核算與分析建立成本核算體系，對各類成本進行準確核算，分析成本構成及變動趨勢，為成本控制提供依據。6.2.3成本控制策略制定合理的成本控制策略，包括成本節約、成本優化、成本轉移等，降低企業運營成本。6.2.4成本費用預算管理制定成本費用預算，對企業各項成本費用進行有效控制。結合預算執行情況，調整成本費用支出，保證企業成本費用的合理性。6.3期間費用管理6.3.1銷售費用管理分析銷售費用構成，合理控制廣告宣傳、業務招待、差旅等費用支出，提高銷售費用使用效率。6.3.2管理費用管理優化管理費用結構，降低企業管理成本。加強對人力資源、行政、財務等費用的控制，提高企業管理效率。6.3.3財務費用管理合理安排融資、借款等財務活動，降低財務費用。優化資金使用，提高資金使用效率。6.3.4研發費用管理加大對研發費用的投入，鼓勵創新。同時對研發項目進行評估，保證研發費用的有效性和合理性。6.3.5期間費用預算執行與監控加強對期間費用預算的執行與監控，定期分析費用支出情況，保證各項費用控制在預算范圍內。對超出預算的費用支出，要及時分析原因，采取措施予以調整。第7章稅收籌劃與合規7.1創業企業稅收政策解讀7.1.1增值稅政策創業企業需了解我國增值稅的基本政策框架，包括增值稅的稅率、征收范圍、優惠政策等。針對創業型小微企業，國家出臺了一系列稅收減免政策，如小規模納稅人免征增值稅等。7.1.2企業所得稅政策企業所得稅是創業企業面臨的另一重要稅種。本節將解讀企業所得稅的稅率、優惠政策、稅前扣除項目等，幫助創業企業合理降低稅負。7.1.3個人所得稅政策對于創業企業股東及高管，需關注個人所得稅政策。本節將分析個人所得稅的稅率、扣除標準、優惠政策等，以便企業合理規劃個人收入。7.2稅收籌劃方法與策略7.2.1選擇合理的納稅方式創業企業可根據自身情況選擇合適的納稅方式，如查賬征收、核定征收等。本節將分析各種納稅方式的優缺點，為企業提供參考。7.2.2充分利用稅收優惠政策創業企業應關注國家和地方的稅收優惠政策，如高新技術企業所得稅減免、研發費用加計扣除等。本節將介紹如何充分利用這些優惠政策，降低企業稅負。7.2.3合理安排企業支出創業企業可通過合理安排企業支出，如合理劃分成本費用、折舊攤銷等，降低稅負。本節將介紹相關方法與技巧。7.3稅收合規與風險防范7.3.1稅收合規管理創業企業應建立健全稅收合規管理體系，保證企業納稅行為的合法性。本節將介紹稅收合規管理的基本要求、關鍵環節和注意事項。7.3.2稅收風險防范創業企業需關注稅收風險，防范可能出現的稅務問題。本節將從稅收法律法規、企業內部管理等方面，提出稅收風險防范的措施。7.3.3稅務檢查應對面對稅務檢查，創業企業應了解檢查程序、應對策略等。本節將提供稅務檢查應對的實務指導，幫助企業順利通過稅務檢查。通過本章的學習，創業企業可以更好地掌握稅收政策，進行稅收籌劃，保證稅收合規，降低稅收風險。第8章財務報表與分析8.1財務報表編制方法財務報表是企業財務管理的重要組成部分，對于創業企業而言，掌握財務報表的編制方法具有重要意義。以下是創業企業財務報表編制的基本步驟和方法：8.1.1資產負債表資產負債表反映了企業在某一特定時點的財務狀況，主要包括資產、負債和所有者權益三部分。編制方法如下：（1）按照流動性對資產和負債進行分類，分為流動資產、非流動資產、流動負債和非流動負債。（2）根據會計準則，將各項資產、負債和所有者權益項目進行準確計量。（3）編制資產負債表時，保證資產總額等于負債加所有者權益總額。8.1.2利潤表利潤表反映了企業在一定時期內的經營成果，包括收入、成本、費用和利潤等。編制方法如下：（1）根據權責發生制原則，確認當期收入和費用。（2）按照成本費用分類，計算各項成本和費用。（3）計算稅前利潤、所得稅和凈利潤。8.1.3現金流量表現金流量表反映了企業在一定時期內的現金流入和流出情況，編制方法如下：（1）按照經營活動、投資活動和籌資活動對現金流量進行分類。（2）根據現金流量發生的時間，分別計算現金流入和流出。（3）計算現金凈流量，分析企業現金流量狀況。8.2財務比率分析財務比率分析是對財務報表數據進行比較和計算，從而評估企業財務狀況和經營成果的一種方法。以下是一些常用的財務比率：8.2.1償債能力比率（1）資產負債率：反映企業負債占總資產的比例。（2）流動比率：反映企業短期償債能力的比例。（3）速動比率：反映企業除去存貨后的短期償債能力的比例。8.2.2營運能力比率（1）存貨周轉率：反映企業存貨周轉速度的比例。（2）應收賬款周轉率：反映企業應收賬款回收速度的比例。（3）總資產周轉率：反映企業總資產運用效率的比例。8.2.3盈利能力比率（1）毛利率：反映企業銷售收入扣除成本后的利潤比例。（2）凈利潤率：反映企業凈利潤占銷售收入的比例。（3）凈資產收益率：反映企業凈利潤與凈資產的比例。8.3現金流量分析現金流量分析是對企業現金流量表進行深入研究，評估企業現金流量狀況和現金管理能力的一種方法。8.3.1經營活動現金流量分析分析企業經營活動產生的現金流量，評估企業主營業務盈利能力和現金回收能力。8.3.2投資活動現金流量分析分析企業投資活動產生的現金流量，評估企業投資效益和投資規模。8.3.3籌資活動現金流量分析分析企業籌資活動產生的現金流量，評估企業籌資成本和籌資風險。通過以上分析，企業可以更好地了解自身財務狀況，為決策提供有力支持。同時財務報表和分析方法的選擇也要結合企業實際情況，保證分析結果的準確性和可靠性。第9章內部控制與風險管理9.1內部控制制度設計9.1.1內部控制概述內部控制是創業企業財務管理的重要組成部分，旨在保障企業資產安全、提高財務信息準確性、提高經營效率和效果、保證法律法規的遵守。本節主要介紹內部控制的基本概念、目標和原則。9.1.2內部控制制度框架創業企業應根據自身實際情況，設計適合的內部控制制度框架。本節從組織結構、權責分配、內部審計、信息系統等方面，闡述內部控制制度的設計要點。9.1.3關鍵內部控制環節分析創業企業財務管理的重點環節，如收款、付款、采購、庫存、投資、融資等，并提出針對性的內部控制措施。9.2財務風險識別與評估9.2.1財務風險類型本節從市場風險、信用風險、流動性風險、操作風險等方面，對創業企業可能面臨的財務風險進行分類和描述。9.2.2風險識別方法介紹創業企業在財