會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-地?zé)岚l(fā)電公司的會(huì)計(jì)處理分錄一、項(xiàng)目建設(shè)階段1.勘探與開發(fā)成本地質(zhì)勘探費(fèi)用地?zé)岚l(fā)電項(xiàng)目前期的地質(zhì)勘探費(fèi)用，如鉆探測(cè)試井等。如果發(fā)生勘探費(fèi)用500,000元，先計(jì)入在建工程。借：在建工程勘探工程500,000貸：銀行存款500,000取得地?zé)豳Y源開采權(quán)若支付1,000,000元取得地?zé)豳Y源開采權(quán)，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。借：無形資產(chǎn)地?zé)豳Y源開采權(quán)1,000,000貸：銀行存款1,000,0002.固定資產(chǎn)建設(shè)地?zé)峋ㄔO(shè)建設(shè)地?zé)峋某杀荆ㄣ@井設(shè)備租賃、材料、人工等。假設(shè)地?zé)峋ㄔO(shè)成本為3,000,000元。借：在建工程地?zé)峋?,000,000貸：銀行存款3,000,000發(fā)電設(shè)備購置與安裝采購地?zé)岚l(fā)電設(shè)備（如渦輪機(jī)、發(fā)電機(jī)、熱交換器等）花費(fèi)2,000,000元，安裝費(fèi)用500,000元。采購時(shí)：借：在建工程設(shè)備（發(fā)電設(shè)備）2,000,000貸：銀行存款2,000,000安裝時(shí)：借：在建工程設(shè)備（發(fā)電設(shè)備安裝費(fèi)）500,000貸：銀行存款500,000廠房及配套設(shè)施建設(shè)建設(shè)發(fā)電廠房花費(fèi)800,000元，配套的管道、電力線路等設(shè)施建設(shè)花費(fèi)300,000元。廠房建設(shè)：借：在建工程廠房800,000貸：銀行存款800,000配套設(shè)施建設(shè)：借：在建工程配套設(shè)施300,000貸：銀行存款300,000工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)計(jì)算在建工程總成本：500,000+3,000,000+2,000,000+500,000+800,000+300,000=7,100,000元。借：固定資產(chǎn)地?zé)岚l(fā)電項(xiàng)目7,100,000貸：在建工程勘探工程500,000貸：在建工程地?zé)峋?,000,000貸：在建工程設(shè)備（發(fā)電設(shè)備）2,500,000貸：在建工程廠房800,000貸：在建工程配套設(shè)施300,000二、發(fā)電運(yùn)營階段1.發(fā)電收入確認(rèn)根據(jù)與購電方的合同，按照實(shí)際發(fā)電量和約定電價(jià)確認(rèn)收入。假設(shè)當(dāng)月發(fā)電量為100,000度，電價(jià)為0.5元/度（不含稅），增值稅率為13%。發(fā)電收入=100,000×0.5=50,000元銷項(xiàng)稅額=50,000×13%=6,500元借：應(yīng)收賬款/銀行存款56,500貸：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,5002.運(yùn)營成本核算折舊費(fèi)用對(duì)固定資產(chǎn)（地?zé)峋l(fā)電設(shè)備、廠房等）計(jì)提折舊。假設(shè)固定資產(chǎn)按直線法折舊，預(yù)計(jì)使用年限20年，無殘值。每月折舊額=7,100,000÷(20×12)≈29,583.33元。借：主營業(yè)務(wù)成本29,583.33貸：累計(jì)折舊29,583.33地?zé)豳Y源消耗成本地?zé)豳Y源消耗成本可以根據(jù)一定的方法（如按發(fā)電量比例）分?jǐn)偂＜僭O(shè)當(dāng)月確定的地?zé)豳Y源消耗成本為10,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本10,000貸：原材料地?zé)豳Y源（可設(shè)此科目核算）10,000維護(hù)費(fèi)用支付設(shè)備維護(hù)、地?zé)峋S修等費(fèi)用。假設(shè)當(dāng)月設(shè)備維護(hù)費(fèi)用為8,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本8,000貸：銀行存款8,000三、其他相關(guān)會(huì)計(jì)處理1.無形資產(chǎn)攤銷對(duì)地?zé)豳Y源開采權(quán)進(jìn)行攤銷。假設(shè)按10年攤銷，每月攤銷額=1,000,000÷(10×12)≈8,333.33元。借：主營業(yè)務(wù)成本8,333.33貸：累計(jì)攤銷8,333.332.政府補(bǔ)貼（如果有）如果收到與地?zé)岚l(fā)電項(xiàng)目相關(guān)的政府補(bǔ)貼，根據(jù)補(bǔ)貼性質(zhì)處理。例如，收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼200,000元。收到時(shí)：借：銀行存款200,000貸：遞延收益200,000每月分?jǐn)偅僭O(shè)按資產(chǎn)使用壽命20年）：借：遞延收益833.33（200,000÷(20×12))貸：其他收益833.333.研發(fā)費(fèi)用（如果有研發(fā)活動(dòng)）進(jìn)行地?zé)岚l(fā)電技術(shù)研發(fā)時(shí)，費(fèi)用化支出借記“研發(fā)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付職工薪酬”等；資本化支出先借記“研發(fā)支出資本化支出”，研發(fā)成功后結(jié)轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)。假設(shè)當(dāng)月研發(fā)費(fèi)用化支出為5,000元。借：研發(fā)費(fèi)用5,000貸：銀行存款5,0004.