《財(cái)務(wù)管理》（附微課）配套教學(xué)資料楊桂潔主編人民郵電出版社出版財(cái)務(wù)管理教案授課標(biāo)題第六章營(yíng)運(yùn)資金管理第三節(jié)應(yīng)收賬款管理授課班級(jí)授課地點(diǎn)多媒體教室授課日期年月日第周授課時(shí)數(shù)2教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容1.企業(yè)應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)；2．應(yīng)收賬款的功能與成本；3.信用政策的制定方法；4.日常管理方法。教學(xué)方式實(shí)施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)1.熟悉企業(yè)應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)；2．掌握應(yīng)收賬款的功能與成本；3．掌握信用政策的制定方法。能力目標(biāo)能夠制定合理有效的信用政策。素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)應(yīng)收賬款管理的素養(yǎng)和理念。教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)應(yīng)收賬款的功能與成本、信用政策的制定方法。教學(xué)難點(diǎn)信用政策的制定方法。課后作業(yè)完成章后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

情境引導(dǎo){導(dǎo)入案例}應(yīng)收賬款管理的相關(guān)案例教學(xué)做一體化教學(xué)第三節(jié)應(yīng)收賬款管理一、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資。企業(yè)提供商業(yè)信用，采取賒銷方式，一方面可以擴(kuò)大銷售，增加企業(yè)的市場(chǎng)占有率和盈利；另一方面會(huì)使企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額大量增加，現(xiàn)金收回的時(shí)間延長(zhǎng)，回收成本增加，甚至?xí)蛊髽I(yè)遭受不能收回應(yīng)收賬款的損失。二、應(yīng)收賬款的功能應(yīng)收賬款的功能主要有以下兩個(gè)方面：1．促進(jìn)銷售的功能在賒銷方式下，由于企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時(shí)向?qū)Ψ教峁┝讼喈?dāng)于貨款金額的信用資金，這對(duì)買方而言具有極大的吸引力。2．減少存貨的功能企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨不僅占用資金，而且還會(huì)發(fā)生倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等支出，同時(shí)還可能承擔(dān)毀損、變質(zhì)等損失。三、應(yīng)收賬款的成本企業(yè)持有應(yīng)收賬款要付出一定的代價(jià)，這種代價(jià)即為應(yīng)收賬款的成本。其內(nèi)容包括機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本。1．機(jī)會(huì)成本應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是指資金投放于應(yīng)收賬款上所喪失的其他收人。計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金×資金成本率公式中的資金成本率可按企業(yè)綜合資金成本率計(jì)算，亦可按有價(jià)證券利率計(jì)算。維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量可按下列步驟計(jì)算：維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率變動(dòng)成本率=變動(dòng)成本/銷售收入×應(yīng)收賬款平均余額=年賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（或收賬天數(shù)）2．管理成本管理成本是指為管理應(yīng)收賬款所支付的一切費(fèi)用，主要包括客戶信用狀況調(diào)查費(fèi)用、收集整理信息費(fèi)用、收賬費(fèi)用、賬簿的記錄費(fèi)用等。3．壞賬成本應(yīng)收賬款的壞賬成本=賒銷額×預(yù)計(jì)壞賬損失率注意事項(xiàng)：應(yīng)收賬款平均余額也可以按以下公式計(jì)算：應(yīng)收賬款平均余額＝日銷售額×平均收現(xiàn)期（各種收現(xiàn)期的加權(quán)平均數(shù)）。四、信用政策信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策，是指企業(yè)為對(duì)應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容。（一）信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常用預(yù)期壞賬損失率表示。1．影響信用標(biāo)準(zhǔn)的因素分析企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)考慮同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況、企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力、客戶的信用狀況三個(gè)基本因素。2．信用的定性分析信用的定性分析是對(duì)申請(qǐng)人“質(zhì)”的分析。常用的信用定性分析法是5C信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)。3．確定信用標(biāo)準(zhǔn)的定量分析確定信用標(biāo)準(zhǔn)的定量分析，主要解決兩個(gè)問題：一是確定客戶拒付賬款的風(fēng)險(xiǎn)，即壞賬損失率；二是具體確定客戶的信用等級(jí)，作為制定信用標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。（二）信用條件信用條件是指企業(yè)提供商業(yè)信用時(shí)所提出的付款要求，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣三個(gè)要素，折扣期限和現(xiàn)金折扣構(gòu)成折扣條件。信用條件通常表示為“2/10，n/30”，其含義是：若客戶在10天之內(nèi)付款可享受2%的現(xiàn)金折扣；若放棄現(xiàn)金折扣，必須在30天內(nèi)付清全部款項(xiàng)。這里的30天為信用期限，10天為折扣期限，2%為現(xiàn)金折扣。1．信用期限信用期限是企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間，或者說(shuō)是企業(yè)給予顧客的最長(zhǎng)付款時(shí)間，一般簡(jiǎn)稱為信用期。2．折扣條件折扣條件包括折扣期限和現(xiàn)金折扣兩個(gè)方面。【學(xué)中做】假如例4.5中還有一個(gè)C方案，將信用條件放寬到n/90，年賒銷收入凈額為2600萬(wàn)元，壞賬損失率為4%，收賬費(fèi)用為56萬(wàn)元，其他條件不變，企業(yè)應(yīng)選擇哪個(gè)方案的信用條件？（三）收賬政策收賬政策是指企業(yè)對(duì)客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款所采取的收賬策略與措施。在企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用時(shí)，必須考慮三個(gè)問題：其一，客戶是否會(huì)拖欠或拒付賬款，程度如何；其二，怎樣最大限度地防止客戶拖欠賬款；其三，一旦賬款遭到拖欠甚至拒付，企業(yè)應(yīng)采取怎樣的對(duì)策。前兩個(gè)問題主要靠信用調(diào)查和嚴(yán)格信用審批制度解決；第三個(gè)問題則必須通過(guò)制定完善的收賬方針，采取有效的收賬措施予以解決。五、應(yīng)收賬款的日常管理（一）調(diào)查客戶信用1．直接調(diào)查2．間接調(diào)查（二）評(píng)估客戶信用（三）應(yīng)收賬款追蹤分析（四）應(yīng)收賬款賬齡分析（五）ABC分類管理是將企業(yè)的所有欠款客戶按其