中基發展建設工程有限責任公司財務管理辦法（修訂稿）中基財[2004]23號第一章總則第一條 為加強公司財務、完善公司管理體制,發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用,特制定本辦法。第二條 本辦法依據《會計法》、《企業財務通則》、《企業會計準則》、《施工企業財務制度》等國家有關規定及《中國冶金地質勘查工程總局財務管理辦法》，結合公司實際情況制定。第三條 本辦法是規范公司及所屬分公司的會計核算程序和財務管理工作的管理辦法。第四條 公司控股企業可參照本辦法規定，結合自身生產經營特點和管理要求制定相應的管理辦法，經法定程序批準后執行，同時要報公司備案。第二章 財務管理組織體系第五條公司實行統一領導、分級管理的內部財務管理體制。公司及其控股公司是獨立的企業法人,依法享有法人財產權和民事權力,承擔民事責任，其投資形成的子公司實行獨立核算 ，公司應按照法定程序推薦或派出財務總監。獨立核算的企業應設置獨立的財務機構。公司設立財務部，行使財務管理和會計核算管理職能。公司所屬的分公司，不具有企業法人資格，其民事責任由上級企業承擔，不設財務機構，這類單位應由上級企業統一委派財務人員。公司及其控股公司的財務負責人的任免應按法律規定程序， 由總經理提名報董事會批準。第六條 公司各級財會機構和財會人員按規定對本單位實行會計監督，主要內容是:對不真實、不合法的原始憑證不予受理，并向單位負責人報告 ，對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正，補充。發現帳簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，應按統一會計制度進行處理，無權自行處理的，應當立即向本單位領導人報告，請求查明原因，作出處理。除法定的會計帳冊外,不得另立會計帳冊,不得設立小金庫。第七條建立、健全內部稽核制度出納員不得兼管稽核、會計檔案保管以及收入、費用、債權債務賬目的登記工作，已實行電算化的單位要嚴格執行公司會計電算化管理制度。第八條財會人員調動工作或因故離崗,必須與接替人員辦理交接手續，交接內容包括移交人經管的會計憑證、報表、賬目、款項、公章、實物、微機操作口令、密碼以及其他未了事項等。財會人員在交接工作時必須有人監交。一般財會人員的交接，由所在企業財務部門負責人監交；企業財務機構負責人交接由總會計師或企業負責人監交。第三章融資及投資第九條 融資是公司根據發展需要，在自有資金不能滿足和保證公司正常運轉時，從外部獲取資金以達到企業經營目標所必需的活動。融資必須充分考慮企業實際情況，制定和掌握好融資策略和方法，確保此項工作安全、有序，并取得最佳效益。第十條 融資策略是公司為實現融資全局性、根本性和長期性戰略目標，對資金融集所采取的行動方針，主要包括融資的評價準則、融資時機、融資規模和融資組合等方面。融資的目的是投資，融資策略必須以投資策略為依據，充分反映公司投資的要求。第^一條公司融資的評價準則以投定融：公司投資包括股權投資、固定資產投資以及流動資金補充等各種資金需要，融資的時機、規模和組合必須依據和適應投資的要求。量力而行：融資時必須全面地衡量融資成本，收益情況和償還能力，做到量力而行。要衡量配套能力和消化能力，配套能力指公司的各項生產要素，如人、財、物、技術、管理等與籌措的資金資產協作配合的能力。消化能力指公司對籌集的資金資產的技術掌握、管理和運用或吸收能力。公司融資時必須綜合考慮各種生產要素的彼此協調，發揮各生產要素的最大效率。融資的期限要適當，負債率要控制在一定范圍。融資要有利于公司市場競爭力的提高。第十二條 公司所屬分公司的所有融資行為，應經公司總經理的審批，并到公司財務部登記備案。第十三條 貸款擔保是公司的或有負債，會給公司經營帶來一定風險，公司不準為沒有投資關系的企業提供貸款擔保。公司對全資子公司的貸款擔保，累計擔保余額不超過本單位凈資產總額時，由公司領導集體研究后報董事會決定。公司對控股、參股企業的貸款擔保，應只擔保貸款金額的出資比例內的部分。如需對一筆貸款進行全額擔保，必須有接受投資企業董事會對此做出的專項決議，并出具委托書，同時還必須有接受投資企業的其他投資者出具的反擔保書。第十四條 投資包括對內投資和對外投資，對內投資主要通過年度生產經營計劃進行平衡、控制；對外投資對公司的長期發展有較大的影響，也是公司投資管理的重點，對外投資主要包括債券投資、股權投資和其他投資。第十五條 投資評價的原則實現最大限度的投資增值是分析投資方案最重要的尺度。充分考慮投資風險性，對政治風險、利率風險、市場風險、經營風險、決策風險等進行充分分析。充分考慮實際資產和經營控制能力，做出全面、科學、準確的投資預算。要正確估計公司的融資能力。投資要符合公司的發展方向和經營規劃。第十六條 對外投資必須先進行可行性研究，得到董事會批準后方可實施。第十七條 公司可以用專有技術、商譽、實物等對外投資，其計價必須經公司財務部核定。第十八條 短期投資一律采用成本法核算。長期投資（包括債券、股票和其他投資）應區別不同情況，分別采用成本法或權益法進行核算，對被投資單位沒有實際控制權的，采用成本法核算，對被投資單位擁有實際控制權的，采用權益法核算并編制合并會計報表。采用成本法核算的單位，在被投資單位宣告分派利潤時，確認投資收益；采用權益法核算的單位，中期期末或年度終了，按應分享或分擔的被投資單位實現的凈利潤或發生的凈虧損的份額，確認投資損益。采用權益法核算時，投資成本與享有被投資單位所有者權益份額的差額計入“股權投資差額”，股權投資差額按合同規定的投資期限平均攤銷，合同未規定投資期限的按10年期限平均攤銷。第十九條 公司參股的所有企業都必須定期向公司財務部報送財務報告，公司財務部應按被投資企業董事會（股東會）決定，及時收回應分的投資收益。第四章 流動資產第二十條 流動資產包括現金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等，其中：其他貨幣資金包括外埠存款、在途資金等。應收及預付款項包括：應收工程款、其他應收款、備用金、應收票據、待攤費用、預付帳款等。存貨包括：庫存材料，周轉材料，工程施工等。第二^一條庫存現金的管理出納必須做到日清月結，隨時清點庫存現金，不得挪用現金和以白條抵庫。財務部門領導及有關人員必須定期（每月至少一次）或不定期對庫存現金進行抽查，以保證帳實相符。出納人員到銀行提取現金，必須同時有兩人前往辦理。凡能用支票支付的款項不得支付現金。現金的支出必須由財務負責人簽字方可付款，財務負責人短暫離崗則由其書面委托人簽字。現金支付范圍為：職工工資、津貼及獎金、出差人員差旅費、工地生活費用及結算起點以下的零星開支等國家有關法規規定的允許支付款項。一切現金往來，必須收付有憑證，嚴禁代外單位或私人轉帳套現。第二十二條銀行存款的管理銀行帳戶必須按國家規定開設和使用，各企業開設帳戶應報公司財務部備案。銀行帳戶只供本單位生產經營業務收支使用 ，嚴禁出借供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支，轉帳套現。銀行帳號必須保密，非因業務需要不準外泄。銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制,即財務章和人名章分別由兩人保管，不準一人保管。印鑒保管人臨時出差時由財務負責人指定委托人代管。銀行支票的使用規定:經會計審核制單后,出納才能簽發銀行支票,同時要求領用人員在支票使用薄上簽字，登記銀行支票號碼、金額、收款人等。簽發銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發空白支票和空頭支票。如有特殊情況，經批準需要簽發空白支票時，必須在小寫金額欄恰當幣位寫上 ，并注明限定額度等。借出支票必須在十日內報銷清帳，不得轉借他人使用。因特殊原因不能在規定期限內報帳的，應到財務部門說明原因，限定報帳時間，否則前帳不清，后帳不借。出納應憑會計審核無誤的單據及付款憑證辦理信匯、電匯、匯票、轉帳等結算，未經會計審核的單據出納不得憑此辦理。嚴格資金使用審批手續，會計人員對一切審批手續不完全的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理。第二十三條應收帳款和預付帳款的管理應收帳款、預付帳款必須按照規定的確認原則和程序以工程臺同和工程結算單及購銷合同等為依據記帳，按照不同客戶單位名稱設置明細。建立應收款內部管理報告制度，應收帳款的管理納入經營管理考核當中，嚴格考核。預付帳款應按照〈〈財務審批制度》的規定程序和權限辦理 ，預付購貨款應按照購銷合同經主管財務領導審批后辦理。第二十四條 企業可于年度終了，按照年末應收帳款余額的1%計提壞帳準備金，計入管理費用，發生的壞帳損失沖減壞帳準備金，收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備。第二十五條 存貨應按實際成本進行核算。公司除周轉材料及辦公用品等日常消耗性材料外，生產用材料一般不予貯存。周轉材料及大宗材料物資的采購、保管及使用等按物資管理辦法和權限辦理。周轉材料按公司有關管理辦法計算內部租賃，造成毀損的則由物資部門按原值收費。價值較低的低值易耗品，采用一次性攤銷法，如因特殊情況需采用五五攤銷法，即領用時攤銷50%,報廢時攤銷50%,應報公司財務部門審批后執行。5.對庫存和在用周轉材料以及其他材料物資應定期（每月）進行盤點。年度決算前必須進行一次全面清點，發生盤盈、盤虧、毀損和報廢時應分別情況按規定權限及時處理。第二十六條 工程施工是指在施工程或未結算工程項目成本 （在產品成本），視同存貨，應按《企業會計準則 建造合同》的規定辦理。第五章 固定資產管理第二十七條公司對單價2000元以上、使用年限在1年以上的生產用固定資產、使用年限2年以上的非生產用資產作為固定資產管理。第二十八條公司對固定資產折舊年限及折舊率為：1.房屋及建筑物20年，年折舊率4.75%;電子設備5年，年折舊率19%;運輸工具5年，年折舊率19%;其他設備10年,年折舊率9.5%。固定資廣提完折舊還可繼續使用的，不再計提折舊。第二十九條固定資產的計價：購入固定資產以購入價加運輸、裝卸、安裝調試、保險等費用計價，國外購入的還應包括關稅；自建（制）的固定資產，應按建造過程中的實際凈支出計價；投資者投入的固定資產按投資協議約定的價格為原價。第三十條財務部門按固定資產類型、使用單位建立固定資產明細帳及卡片，財務部門固定資產明細帳應與物資設備部門臺帳相符。第三^一條固定資產的購入、出售、清理、報廢及內部轉移等都要辦理會計手續。第三十二條固定資產必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢等必須嚴格審查，按規定權限經批準后，于年度決算時處理完畢。第三十三條固定資產報廢必須由使用部門提出申請,報經公司主管領導審查后，對造成報廢的原因進行分析，明確責任，對由于使用不當造成報廢的，應由責任人按該固定資產損失額的20%—100%承擔賠付責任。第三十四條固定資產的日常修理直接計入成本,對于大型設備可實行預提大修費辦法，一般小型設備大修費直接計入或分期攤銷計入成本。第三十五條閑置固定資產應分期向公司設備管理部門報告 ,由公司視需要實行有償劃撥。第六章無形資產及其他資產第三十六條無形資產是指長期使用但沒有實物形態的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應并入計算機硬件作為固定資產管理，單獨計價的軟件，應作為無形資產管理。無形資產按取得時的實際成本計價。無形資產從開始受益之日起，在有效期內平均攤入管理費用，有效使用期限按《企業會計準則 無形資產》的規定確定，對法律和合同都沒有規定有效年限的，按照不長于10年的期限確定。轉讓無形資產取得的凈收入，除國家法律法規另有規定外，計入其他業務收入。第三十七條遞延資產包括開辦費、固定資產改良支出，開辦費包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益，利息支出等。開辦費自正式開始生產經營月份的次月起，按二年的期限分期攤入管理費用，符合下理條件之一的固定資產修理，應視為固定資產改良支出。發生的修理支出達到固定資產原值20%以上；經過修理后有關固定資產的經濟使用壽命延長二年以上；經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途，固定資產改良支出在不超過5年的期間內平均攤銷。第七章 成本和費用第三十八條在工程施工、提供勞務作業等過程中發生的各項支出，按照規定計入成本、費用第三十九條 工程成本分為直接成本和間接成本。直接成本是指施工過程中耗費的構成工程實體或有助于工程形成的各項支出，包括人工費、材料費、機械使用費和其他直接費。人工費包括企業從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、職工福利費、工資性質的津貼、勞動保護費等。材料費包括施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、結構配件、零件、半成品的費用和周轉材料的攤銷及租賃費用。機械使用費包括施工過程中使用自有施工機械所發生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸和進出場費。其他直接費包括施工過程中發生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。間接成本是指企業各施工單位為組織和管理工程施工所發生的全部支出，包括施工單位管理人員工資、資金、職工福利費、行政管理用固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費、排污費及其他費用。第四十條費用包括管理費用、營業費用和財務費用，應計入當期損益。管理費用、營業費用及財務費用按會計制度規定的內容進行核算，其中：業務招待費在下列比例范圍內據實列入管理費用，全年總收入在1500萬元及其以下的，不超過總收入的5%,全年總收入超過1500萬元的，不超過該部分的3%,集團公司及各控股企業可依此比例對所屬分公司做出具體控制標準。第四十一條公司對工程項目推行目標成本管理，按照公司《項目管理手冊》的規定實施項目成本管理。第八章收入、利潤及利潤分配第四十二條經營收入是指生產經營活動中，由于工程施工、提供勞務作業等所取得的收入，包括工程價款收入（含工程索賠收入，向發包方收取的臨時設施勞動保險等）、勞務作業收入、設備租賃收入、材料銷售收入以及其他業務收入。第四十三條按照《中國冶金地質勘查工程總局財務管理辦法》的規定，營業收入按以下原則確認：工程施工和提供勞務、作業以出具的“工程價款結算單”經發包單位簽證后，且工程價款回收率達到或超過80%的，確認為營業收入的實現。跨年度施工項目，合同明確約定采用分期結算方式的，本期任務已完成，工程進度結算單提交發包單位驗收，并得到結算簽證單，本期工程款回收率達到或超過80%的，確認為收入的實現；合同沒有約定采用分期結算方式，單項工程不超過200萬元的，不確認收入，仍由預收帳款和工程施工科目反映；單項工程超過200萬元的，可按工程施工進度進行結算，工程進度結算單提交發包單位驗收，并得到結算簽證單，工程價款回收率達到或超過應收形象進度款的 80%,確認為營業收入的實現。跨年度施工項目結算時，應嚴格遵守配比原則，采用完工百分比法確定，具體按企業會計準則建造合同有關規定執行，必須做到手續完備。第四十四條利潤總額包括營業利潤、投資凈收益和營業外收支凈額，利潤總額按照國家稅法等有關規定作相應調整后，依法繳納所得稅。第四十五條繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定外，按下列順序分配：彌補各種違規支出。彌補超過用所得稅前利潤抵補期限的虧損。按照稅后利潤扣除前兩項的10%計提公司法定公積金，當公司法定公積金累計達到實收資本50%時可不再提取公積金。依前項標準的5%計提法定公益金，用于職工集體福利設施支出。經股東大會決議可計提任意公積金。根據出資比例向股東分配。第九章外幣業務、財務清算第四十六條外幣業務是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業