預算是企業在預測、決策的基礎上，以數量和金額的形式反映企業未來一定時期內經營、投資、籌資等活動的具體計劃，是為實現企業目標而對各種資源和企業活動的詳細安排。越來越多的養老服務企業開始關注全面預算管理，因為它涵蓋了企業的投資、經營和融資等所能涉及到的方方面面，也已成為現代國際管理的慣例，在企業經營管理中發揮著重大作用。它以戰略目標為方向，對各部門各權級組織各員工間進行分工協作，把控經營過程中各項收支分配及歸納情況，能夠規避一定的經營風險和財務風險，從而達到養老服務企業所期望的目標。目前，我國養老服務企業仍處于初始階段，“醫養結合”的商業模式并不成熟，盈利能力低下，經營風險略高，全面預算嚴格管控是迫在眉睫。再加上這幾年疫情反復影響，為了老人健康著想，養老服務機構實施封閉管理，只出不進的局面導致入住率下降、收入減少，相應成本費用增加、盈利能力減弱甚至出現虧損現象，那么全面預算管理勢必是要提上日程，而且必須是嚴格把控。對于養老服務企業來說全面預算管理是一種管理模式也是一種經營工具，它能夠給養老服務企業帶來新的生機，具有深遠的意義。本文通過闡述全面預算管理對養老服務企業的重要性，探討存在的問題和原因，并提出科學合理的全面預算管理方法，增強養老服務企業營運能力和盈利能力，完成企業的發展目標。一、全面預算管理對養老服務企業的重要性（一）可以促進戰略發展和經營目標的實現全面預算管理與企業的戰略發展目標息息相關，密不可分。其圍繞著戰略發展目標開展，將計劃數量化，將發展戰略目標層層分解落實，通過從中發現未能預知的問題，調整戰略規劃，提升應變能力，從而促進發展，最大程度地實現戰略目標。在一定程度上全面預算管理可看作是特定的、可測算、可執行和可掌控的計劃未來，為企業戰略目標的實現提供強有力的保證。這也是一種職能化轉換成整體化的體現，聯合行動聯合管控，增進經濟效益的體現。因此明確戰略目標、實施有效管控，美好藍圖和愿景一定能夠轉變為現實。（二）可以提高溝通和協作能力，提高運作效率全面預算管理是行動的路線，它引導企業內部各部門、各組織、各員工之間如何工作如何互相配合才能達成企業的戰略發展目標。不同層次、不同人員之間預算信息的傳遞、難免會出現一些工作矛盾，通過實施全面預算管理，能夠明確養老服務企業內部的分工職責，協調內部關聯關系，使資源達到最優配置，引導整體運作，避免造成不良行為。因此全面預算管理可以有效銜接各個部門，有助于提升溝通效率，降低時間成本，提高運營效率。（三）可以對內部控制實施防范風險作用全面預算管理本身是一種有效的內部管理工具，目的是為了實現戰略目標而采取的管控手段。該手段有效地控制企業風險，平衡所處的環境與擁有的資源以及發展目標。它能夠識別、預測、評估與控制所面臨的各種風險，向企業管理者發出警示并第一時間規避以及正確化解風險，消除危機，讓損失降到最低。在實施內部控制過程中會有一些突發事情和不規范的情況發生，經營業務因此受阻開展，導致許多不必要的損失產生，若以健全的全面預算管理體系為支撐，企業就能夠及時發現各種固有風險和潛在風險，用有效措施來防范這些風險，避免這些風險進一步擴大或者發生更嚴重的危機，也可以將風險引發的概率降到最低。因此有效運用全面預算管理是實施內部控制防范風險的一種良藥。（四）可以考核業績起到激勵作用全面預算管理為企業業績評估提供了基礎，劃分相應的部門、組織和人員責任，將具體實施分解為實現目標的階段性人員，客觀、合理地劃分績效評估，做到獎罰有度，公平對待。這種合理的預算執行評估機制可以營造積極的工作環境，調動員工的工作熱情以及提升員工的創造性，讓員工為自己更為企業的共同發展而努力。當然對于企業來說全面預算管理中的考核不是主要目的，激發員工的工作主動性給企業帶來更大的價值才是最重要的。因此全面預算管理可以根據全面預算完成情況，分析實際與預算間的差異和原因，在合理范圍內統一調整預算或改進工作內容，獎懲分明賞罰有度，進一步調動員工積極性，提升部門工作效力，達到經營目標。二、養老服務企業全面預算管理的問題（一）事前階段：制度體系未建立、培訓管理不落實養老服務企業在實施全面預算管理前沒有制訂完整規范的預算制度，包括預算數據參考來源、計劃目標、管控要求、編制方法和制度流程。全面預算停流于表面化工作，每年臨近年末，全面預算管理便成了財務部專門負責填列的EXCEL表格。沒有規范制度也沒有培訓制度，操作手冊和實施細則的缺失，全面預算管理無法在框架內有序進行，一開始對于參與全面預算者來說是一頭霧水，不明白全面預算的意義也得不到指導性工作，到后來他們是輕視對待乃至隨意決定。各部門間交叉業務出現不溝通不協調的狀況，預算參與者各自以自己主觀意識去判斷預算數據，這些都是對全面預算管理工作的不重視或投入力度不足，最后的結果就是全面預算管理成了純數字表格。（二）事中階段：編輯方式方法不合理、執行力不強養老服務企業沒有健全全面預算管理組織機構，編制工作全交由財務部獨立完成，而財務部也只能以財務賬面以往數據來參考，簡單地以財務分析指標參數來進行預測預算，脫離了養老服務企業院部、業務部門、人力部門和行政部門等職能部門的配合協助工作，更脫離了公司遠大戰略發展目標。市場環境及變化因素的新趨勢下，財務部不能夠代表整個養老服務企業來決策全面預算管理，業財融合不足，預算編制的科學性、合理性也難以保障。另外養老服務企業在預算實施過程中，沒有足夠關注出現的問題，即使關注到了問題所在也沒有采取相對應的管理措施。各部門間出現互相推卸責任的情形，甚至最后都不以為然，執行力極差。這些對全面預算管理工作意識的薄弱，勢必會離經營目標管理越來越遠。（三）事后階段：監督考核機制未完善、調整調控不存在養老服務企業在全面預算管理過程中沒有建立考核機制來監督各部門有效地執行預算工作。全面預算管理即要注重過程，又要注重結果，而且要把預算結果與業績評價相結合，運用考核的手段來提高經營管理水平。部分養老服務企業在結束考核工作后以為全面預算管理工作就此結束，事實上還有最后一步工作尤為重要，那就是對全面預算數據再次整合梳理，實際與預算相比較分析，調整調控預算來適應當前以及后續的經營情況。沒有調整調控預算，就沒有改進經營，更沒有等到更好的經營成果。這些對全面預算管理工作的忽略，最終會導致全面預算管理成為紙上談兵的典型。（四）無數據信息化系統體系大多數養老服務企業的一個通病是全面預算管理沒有建立數據信息化系統體系，一直采用手工編制的辦公軟件EXCEL電子表格。沒有結合現代信息化技術的運用，很難實現各部門間數據的共享，獨立分散成為一種狀態，若某一部門或人員操作失誤將會導致整個預算數據的錯誤，安全性和保密難以保證，管理效率也差。數據信息化體系的作用不重視，導致信息化的優勢得不到發揮。三、加強養老企業全面預算管理的辦法（一）建立全面預算管理制度體系以及加強落實培訓制度制度體系是用來衡量企業經營管理的標尺。養老服務企業要想提高全面預算管理水平，勢必要在事前制定一套合理的制度體系，把預算目標、預算方法、預算要求和預算流程形成規范文書，并對參與全面預算的相關部門人員進行培訓指導。建立制度落實培訓就是一種凝聚力，樹立院部正確的預算意識，規范院部的管理標準，整合院部的資源配置，以上下結合方式共同確定。為什么要做預算？預算做什么？怎么做預算？這三連問院部勢必是要清楚明白的，平時都忙于日常經營，思想觀念上無法正確認識全面預算管理，如果不對院部進行樹立標桿輔導工作，那么全面預算管理就會與內部管控相脫節。（二）完善全面預算編制以及加強執行力全面預算編制以目標為導向，工作細化分解。編輯方法需合理性和科學性，采用自上而下、自下而上、上下結合的方式，院內的目光不能只盯在眼前經營狀況上，要看著企業長遠發展戰略目標。在編制過程中以發展戰略目標為預算目標，根據目前的經營能力，參考財務部提供的經營分析指標，確定下一年度的全面預算。財務部再根據提交上來的預算內容，嚴格把關，盈虧平衡測算，收支盈利分析，可行度探討。全方位、全過程、全員參與到實施預算管理中。另外在編制細節上也特別需要注意，第一，營銷部門在考慮下一年的入住率和市場價格時要關注外部環境影響，比如現在疫情的反復影響，國家政策的改變，院內的封閉管理，這些都是對業績的考驗也是對全面預算的考驗。第二，人力成本是養老服務機構的支出榜首，人力部門要明確院內各部門的人員需求，配置比例合理且費用率最低。第三，央企性質的養老服務企業對“八項規定”特別重視，那么行政部門在確定差旅費、車輛費、業務招待費的預算時需要特別謹慎且不能超標和鋪張浪費。大部分養老服務企業在預算編制結束后，忽略了預算執行思想，全面預算工作不了了之，無法將其落實到具體位置上。即使有些企業去核查預算工作了，但各部門間也都不相互配合，結果推諉。因此全面預算管理一定要將院部的職責管控，院長作為院部的負責人對預算管理負全部責任，其他崗位領導對其相應的工作范圍負責，財務對整體預算數據正確性和合理性把控。養老服務企業的日常經營需按照全面預算管理制度來嚴格執行，預算內沒有特殊情況的經營支出超過原定預算范圍的則一律不得批準支出，預算外事項需特事特定，需得到企業管理者同意方可列入準許范圍內。（三）建立考核機制以及增強調整調控管理養老服務企業為了推進全面預算管理工作，為了取得更好的經營成果，那么監督考核機制就是推動前進的手段。全面預算深入貫徹落實黨的十九大“全面實施績效管理”的決策部署，樹立“有錢必問效，無效必問責”的預算績效管理理念。框架搭好、內容填滿、執行到位，最后的預算結果就用考核機制來評判每個部門的預算工作。獎罰分明可以激勵全員的工作積極性。每個月多方面分析出預算與實際的差異，按照公平公正的原則，把差異問題與績效掛鉤，監督院內改進工作。或許院內有些部門會對結果不滿意，會因為外部條件的因素不滿意，那么加強調整調控工作可以開始了。全面預算不是固定的一直維持著預算基礎，隨著指標變化的變化而整改預算。每個月末財務部對當期預算與實際情況分析出差異提供給院部，院部結合自身原因和外部原因來調整調控，結果達標的探討預算目標上升空間，結果不達標的那就需要尋找追趕補的方法。由于管理不善導致預算結果差，院內需通過改變管理來達到原定預算，但是如果是因疫情原因導致經營成果下降利潤出現虧損，那就需要院部密切關注國家扶持政策，多與民政部門溝通交流，是否可以通過紓困補貼來改善銷售收入，是否可以通過減免租金來壓降費用。總之滾動預算是調整調控的方法，是適合全面預算管理的需求也適合養老服務企業的經營發展。（四）搭建數據信息化平臺信息時代瞬息萬變，養老服務企業應搭建數據信息化平臺，全面預算管理不能還停留在依靠手工編制EXCEL表格的傳統方法。數據信息化系統有以下幾個優點：一是可以對預算調整實時更新，達到實時共享。由于預算表格之間數據存在勾稽關系，調整調控后的信息可以及時計算更新內容。二是可以直接獲取最新的預算執行數據。三是可以實現實時控制。四是可以方便查詢分析。由于計算機數據處理能力強大，它能給養老服務企業帶來方便又快速地輸出各種預算維度分析和預算實際差異分析等等。綜上所述數據信息化平臺可以顯著提高全面預算管理的應用價值，可以降低企業管理成本和難度，還可以擴大預算范圍。現在政府每年的財務預算也開始走向信息化、政務公開化，養老服務企業也應順應時代發展，不僅與內部管理相結合，還要與“互聯網”相結合。四、結束語當前市場競爭越來越大，經濟環境