PAGEPAGE1PAGE3目錄內容摘要…………1正文…………2一、企業集團財務管理模式分類…………………2（一）“集權式”財務管理模式………………2（二）“分權式”財務管理模式………………3二、某市煙草公司財務管理體制現狀分析………4（一）某市煙草公司基本情況…………………4（二）某市煙草公司分權財務管理模式對企業的影響分析…5（三）某市煙草公司集權財務管理模式………51、財務人員的管理…………62、財務制度的管理…………63、財務計劃的管理…………64、資金的管理………………7三、某市煙草公司財務管理體制優化設計………7（一）轉變財務管理模式………7（二）實行財務人員集中管理…………………71、建立專門的委派會計管理機構…………92、建立和完善各項委派會計管理配套制度………………93、加強對委派會計人員的管理、指導、監督和考核……9（三）建立健全內部會計控制制度……………101、建立企業內部會計管理支隊，保證會計信息真實可靠………………112、強化企業內部審計監督…………………123、強化企業內部審計監督…………………124、強化財務計劃管理………12（四）加強資金管理……………13四、“集權式”財務管理模式和“分權式”財務管理模式的關系………………14參考文獻…………16內容摘要在競爭日趨激烈的市場環境下，企業為追求規模經濟、范圍經濟及分散經營分險，通過并購、重組等手段，以產權為主要聯接紐帶逐步向著多元投資主體、前后向一體化、多形式協作聯合的大型企業集團的方向發展。財務管理是指在企業生產經營過程中，包括資金的形成、運用和分配等各項資金活動的組織、調節和管理。財務管理模式是指管理者在一定財務管理思想的指導下，對企業財務管理目標、財務管理對象和財務管理方法進行整合以推動財務管理活動有效、合理運行的一種管理狀態。財務管理模式主要由財務管理理念模式、財務管理目標模式、財務關系模式、財務權責模式、財務運行模式五個子模式構成。本文以某市煙草公司為例，通過對其財務管理模式存在問題的分析，提出了優化的建議。盲目追求自身利益往往會忽視甚至損害公司的整體利益；2、弱化了母公司財務調控功能，不能及時發現子公司面臨的主要風險和重大財務問題；3、對經營者的約束力比較差，往往會造成子公司“內部人控制”問題，挫傷員工的積極性。二、某市煙草公司財務管理體制現狀分析(一)某市煙草公司基本情況某市煙草公司是中國煙草總公司的全資子企業。2005年7月1日，某市煙草公司正式運行。煙草公司實行“一套人馬，兩塊牌子”的政企合一的經營管理運作模式，是典型的國家壟斷企業，這也是煙草公司企業最大的特點。其2009年銷售額突破億元大關，達到了1.05億元，2010年銷售額繼續保持快速增長，達到了1.2億元。某市煙草公司設有財務科，現有財務人員10位，其中本科以上學歷只占20%，20-30歲人員只占40%，顯然，離公司建設高學歷年輕化的財會隊伍的目標還相差甚遠，人員素質還有待提高。分權管理模式最主要的問題是監督機制不健全。對會計信息質量的監督分為內部監督和外部監督，從煙草系統來看，企業內部審計監督軟弱，有的單位財務與審計機構合并設立，或者雖單獨設立了審計機構，但內部審計機構的審計人員采取明哲保身的工作態度，對企業違法違紀的財務活動視而不見。外部監督中稅務、財政、審計等部門的監督，往往從自身利益考慮，忽略對會計信息真實性的監督，如在每年進行的稅務檢查和會計師事務所對會計報表審計驗證中，大都不能真實地披露問題，不能給企業會計監督提供有力的支持，也無法形成有效的再監督機制。內部審計的獨立性不強，沒能充分發揮其監督職能。例如，高管層某些領導與下屬企業經理層的特殊關系影響審計部門的獨立性，而且，審計人員本身與集團下屬企業領導的私人交情影響其工作的客觀、公正性。（二）某市煙草公司分權財務管理模式對企業的影響分析在2005年前，市煙草公司的財務管理模式可以說是“分權式財務管理模式”。市煙草公司作為獨立的法人企業有獨立的人財物管理權，獨立承擔法律責任。市公司主要是宏觀政策上的管理，注重事后的檢查、監督、評價，對事前、事中的管理監督相對落后。分權財務管理模式對加強市煙草公司的財務管理和資金使用起到了非常大的作用，但同時也還存在著一些需要引起重視和解決的問題。首先是企業業績評價體系不合理。長期以來，煙草行業從上至下都是層層以“目標責任書”作為對領導政績的考核依據，并根據考核結果，進行政策兌現。而考核的內容一般以業務、會計報表提供的信息為準，只重視結果而忽略過程，對報表的真偽及準確度考核較少，把考核重點集中在卷煙銷量、毛利、利潤費用率等則財務性評價指標上，而較少運用和分析一些相關的非財務性評價指標。正是由于企業業績評價體系對于結果狀態的過于偏愛，以及對會計信息產生過程有所忽視，從而促使了企業法定代表人有意采取各種短期行為、指使會計人員弄虛作假及進行違規交易等，粉飾報表數字，導致會計信息失真。預算的編制刻意強調既定目標，與實際經營活動和市場脫節，隨市場應變及調控能力差，預算管理也是流于形式。由于沒有建立完善的預算管理網絡和科學的管理程序，又缺乏嚴格的監督制度，使得預算執行的隨意性較大，預算的執行結果偏差也大。同時，由于缺乏相應的考評制度，造成對預算執行情況的分析只是完成任務，難以確定差異產生的原因，更沒有尋找改進措施的積極性，預算也就失去了其應有的嚴肅性和權威性。（三）某市煙草公司集權財務管理模式2005年后，市煙草公司基本采取了“集權控制式財務管理模式”，在財務上采取了非常嚴格的集中管理，加強了對市煙草公司的控制，“收權”尤其是收財權力度較大。主要表現在如下幾個方面。1、財務人員的管理全市系統財務人員目前仍然實行各煙草分公司屬地管理?？h級分公司一般設有獨立的財務機構，原來獨立法人時的財務股現都合并到綜合辦公室，設一名報賬會計和一名出納。大的生產原煙的縣級分公司則單獨設立了財務室。財務工作在業務上歸市公司財務科統一管理、指導，但在人事上主要還是由縣級分公司屬地管理。因此，集團公司對財務人員的管理存在管不到或者管理偏弱的問題。2、財務制度的管理全市系統實行統一的財務管理制度，市公司對全市系統的投資、預算、薪酬等實行統一的管理制度和考核制度，并相應成立了縣級分公司人員共同參加的投資、預算、薪酬委員會。同時各縣級分公司可以根據市公司財務管理制度算制定相應的內部管理制度和流程。但是，也存在著集團公司對下級公司的預算細節的執行情況控制不嚴，挪用預算的情況時有發生。3、財務計劃的管理財務計劃主要是通過實行全面預算管理來實現。全面預算管理是現在企業管理、財務管理的一個重要工作和一項重要內容，集團公司通過預算的編制、執行、考核來使企業的銷售、費用、投資計劃由抽象變為具體的數字，預算管理成為企業明確企業的經營目標、貫徹企業的管理制度，考核激勵各部門各單位管理成效的重要工具。但是，如果管理監督不到位，財務違紀的情況還有可能發生，有時候，很多管理規定也只能停留在紙面上。4、資金的管理在資金管理上某市煙草公司采取了“收支兩條線”的管理方法，一是全市系統銷售收入款項統一存入統一的銷售賬戶，只進不出，定期由市公司財務科統一轉入市公司基本賬戶。二是對縣級分公司采取報賬制資金核撥的方式。例如，2009年開始規定分公司核定備用金20萬用于日常開支，備用金不夠或有大的其他開支必須填報資金申報單說明理由，經市公司財務科審核后才能撥付。資金的管理應該從嚴從緊，但是目前的體制下，“領導一支筆”，對領導的約束效果不大。三、某市煙草公司財務管理體制優化設計鑒于目前的“集權控制式財務管理模式”存在的不足，提出了對該模式進行優化設計的方式和思路。（一）轉變財務管理模式2008年國家煙草專賣局煙草總公司提出建立“嚴格規范、富有效率、充滿活力”的煙草行業戰略目標，財務管理也要貫徹這一行業戰略目標，把嚴格規范作為第一要務，提高財務管理效率，為建設充滿活力的煙草行業做出最大的努力。為達此目的，長興分公司必須建立人員、資金、信息集中管理，實行全面預算管理、加強監督考核的財務管理模式。（二）實行財務人員集中管理現代企業的財務活動是在一定的理財環境下進行的,公司財務資本的取得、運用及其收益分配無不受到理財環境的深刻影響。現代市場經濟中,公司所面臨的理財環境日趨復雜,在資本市場上,金融創新日新月異,金融工具從一般金融工具發展到衍生金融工具,而且,更多更新的衍生金融工具不斷涌現,與社會主義市場經濟體制相適應的一系列法律法規日臻規范和完善。在人類21世紀的市場經濟環境中,“不確定性是唯一可以確定的因素”。理財環境的復雜多變對公司財務管理提出了嚴峻的挑戰,如何應對這一變化,公司就需要進行觀念創新。科學發展觀提出“以人為本”的觀念對公司財務管理創新具有重要的指導作用。在知識經濟條件下,人成為公司生存和發展的決定性因素,應對公司所面臨的復雜的理財環境,就必須充分重視人的因素,樹立以人為本的財務文化觀念。公司價值觀的一個重要組成部份就是財務文化觀,樹立什么樣的財務文化觀反映了公司的哲學思維理念。傳統財務文化觀念是物本主義,以物為主。在這種價值觀下,公司的物質資本在財務管理中處于第一位的、支配的,人力資本處于第二位的、從屬的。結果是忽視了人這個生產力中最活躍、最革命的決定性因素,沒有充分發揮勞動者的首創精神。在科學發展觀下,人不再是工具和手段,而是目的。經濟發展以人的發展為目的,公司的發展要以人的全面發展為目的。我們應該摒棄把物質資本看成最重要經濟資源的傳統認識,而充分重視人力資源的開發、配置和利用。以人為本的財務觀念,就是要充分發揮人的主觀能動性,尊重勞動者個人的首創精神,一切為了人,一切依靠人,一切相信人。實行全員的全面財務管理,每個人既是財務管理實施者,又是財務管理成果的受益者。改革現行會計人員管理體制，推行會計人員委派制度。改革會計人員對所在單位的依附關系，保持相對獨立的地位，使會計人員的人事和經濟利益獨立于經營管理者的控制之外，從而使會計人員客觀公正地提供真實可靠的會計信息。可選擇部分業務能力強、政治素質好的人員委派到所屬單位，擔任財務主管或者主辦會計等，尤其對一些財務力量較薄弱、經常出現一些經濟問題的單位的重要會計崗位實施委派，這樣有利于提高各級單位整體的財務管理水平，而且能加強對各單位的財務監督。1、建立專門的委派會計管理機構實行會計委派制是一項復雜的系統工程，首先公司各級領導要高度重視，這是搞好會計人員委派工作的前提。要建立專門的委派會計管理機構，成立人事、財務部門聯合的委派會計管理辦公室，負責委派會計的任命、考核、評價等。財務人員經常與錢物打交道,能否經受住誘惑,經受住各種考驗,做到常在河邊走就是不濕鞋,這不僅僅是個人素質問題,更是反映財務行業工作的職業道德水準。近幾年,財務隊伍中發生的個別違紀問題,表明我們在職業道德建設上還存在死角,特別是對財務人員的生活圈、娛樂圈、社交圈管得不夠嚴,掌控不夠。職業道德對行業來說是一種風氣,對個人來說是形象,作為財務部門的人員,尤其是領導人員,必須帶頭樹立行業新風,通過自身的模范作用和履行好自身職責,帶出一支好隊伍。2、建立和完善各項委派會計管理配套制度不僅要制定《會計委派制度試行辦法》，而且要制定與之相適應的實施細則，明確各級委派會計人員的職責、權限和義務。委派會計人員的主要職責是代表上級公司監督所在單位國有資產營運、財務收支活動和執行國家財經紀律情況，并對所派單位國有資產流失，對外報送財務報告的真實性和合法性，以及嚴重違反國家財經紀律的行為承擔相應責任。主要的職權是參與所在單位的重大財務收支、投資和其他經營決策活動，審核對外報送的財務報告并與單位領導人共同確認其真實性、合法性，參與影響履行其職責的其他經營活動。3、加強對委派會計人員的管理、指導、監督和考核委派人員要定期向委派部門報告所在單位國有資產營運和財務收支變化情況，對所在單位有關經營的重大問題要及時報告委派人員要在會計年度終了后一個月向所在單位委派部門和領導述職，詳細報告其工作情況。委派部門對委派人員的考核應以三種形式進行即平時考核、年中考核、年度考核進行，考核結論進入委派人員業務檔案，作為續聘、解聘、獎懲的依據。新會計準則體系在財務報表列報、合并財務報表、資產減值等方面發生了較大的變化，新增了多項與市場經濟業務事項相關的準則，賦予財務管理人員結合實際情況進行職業判斷的權利。財務人員必須轉變觀念，更新理念，熟練掌握新會計準則的概念和框架，準確的理解新會計準則的精神和實質。財務管理人員不僅要學好、用好新會計準則，而且還要向利益相關者積極傳送新會計準則對企業影響的信息，提高溝通能力，與其他部門無障礙協作，破除傳統的局限于本職本崗的工作思維。同時財務管理人員要通過各種形式的培訓和學習，提高自己的業務知識和能力，要善于運用現代化管理手段和方法解決工作中遇到的各種問題，要具有參與企業決策的意識和較強的職業判斷能力、應變能力和風險防范意識。企業要為財務人員提供良好的環境，積極實施財務人才工程，進一步完善財務人員的知識結構，加強企業財務人員日常的業務培訓，提高財務人員的綜合素質和業務素質。（三）建立健全內部會計控制制度企業應該運用系統分析的方法，建立科學、有效的財務管理監控制度。企業通過建立完善的內部會計監督制度，嚴格貫徹會計法律法規，形成自覺地內部會計監督機制，從源頭上遏制會計造假行為，確保新會計準則的合理運用和有效實施。強化會計監管、加強內外部控制環境的建設，提高會計標準的執行和監管質量，確保新會計準則得到有效的實施。企業要把強化資金管理，貫徹落實到企業內部各個職能部門，建立健全財產物資管理內部控制制度，在物資采購、領用、銷售以及樣品管理上建立規范的操作程序，維護財產物資的安全。新會計準則的實施，進一步統一了會計原則，提高了準則的可操作性和可理解性，具有全面性、可操作性、層次性和充分協調性的特點；充分體現了會計信息質量相關性原則的要求，滿足了投資人、債權人、政府以及管理層等各方面對企業會計信息的要求。企業要明確財務管理在企業管理中的核心地位，根據新會計準則的要求，運用科學合理的管理方法和手段，采取有效的措施，不斷加強財務管理的各項工作。企業財務管理人員必須不斷加強學習，提高自身的業務與素質，不斷適應新形勢，新制度的變化，有效的開展財務管理工作，保障企業能夠持續、快速、健康的發展，使企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。1、建立企業內部會計管理制度，保證會計信息真實可靠公司應該制定以新會計準則為基礎的公司會計政策，做好新準則實施的銜接工作，以適應新會計準則下對會計核算的要求。企業應針對自身的具體情況，在符合新會計準則體系要求的前提下，調整會計處理流程及財務信息系統，制定適合企業特點的具體會計核算辦法，以利于財務會計人員的理解與操作。同時，新會計準則的實施對公司的會計軟、硬資源提出了更高的要求，公司應對公司的財務系統進行升級，對財務會計資源進行重新整合。企業需要通過自行開發完善或通過軟件供應商的功能升級來實現企業財務信息系統及其有關功能的調整。軟件技術要與企業的實際緊密結合，使用統一的軟件，加強對財務資金的統一管理，提高資金運作的透明度和管理水平。要科學地設置會計崗位，合理配制會計人員，明確各崗位的職責和權限，建立內部牽制制度和內部稽核制度，完善會計核算的基礎工作，加強會計工作的內部控制。建立崗位定期輪換制度，會計崗位定期輪換，不但可以使會計人員全面地掌握會計業務，提高業務素質，還能將會計業務中的漏洞在崗位輪換中暴露出來，有利于內部控制制度的完善。另外，充分發揮內部審計的作用，從會計憑證到賬表的合法性、資產的完整性、成本費用的可靠性及內部控制制度等方面，進行審計監督，強化內部控制，提高會計信息質量。2、強化企業內部審計監督公司內部審計應起到衛士、謀士和醫生的作用。為促進企業經營目標的實現和經營者管理方法的有效，內部審計必須有一定的針對性和防范性。如果沒有強有力的則一務監督和內部審計，以上種種都會流于形式。企業財務集中控制能否成功在很大程度上取決于內部審計的力度。3、強化會計監督職能會計監督的目的是保證企業的各項經濟活動和財務收支在國家法律、法規、制度允許的范圍內進行。在強化會計監督方面，要提高企業對會計監督的認識正確處理會計監督與其他經濟監督之間的關系，保證各監督職能之間相互作用、相互依存、相互協調、有機結合，從整體上有效發揮監督作用，實現經濟監督的總體目標此外，建立和完善以注冊會計師為主體的社會監督體系，使之與政府、財政、銀行、審計、稅務、企業等的監督有機地結合起來，實現對企業經濟活動的再確認，對會計的再監督，以達到提高會計信息質量的目的。4、強化財務計劃管理企業以貨幣形式預計計劃期內資金的取得與運用和各項經營收支及財務成果的書面文件。它是企業經營計劃的重要組成部分，是進行財務管理、財務監督的主要依據。財務計劃是在生產、銷售、物資供應、勞動工資、設備維修、技術組織等計劃的基礎上編制的，其目的是為了確立財務管理上的奮斗目標，在企業內部實行經濟責任制，使生產經營活動按計劃協調進行，挖掘增產節約潛力，提高經濟效益。因此，在企業的總體目標或規劃中，對企業在未來若干年內就達到的各項目標的規定，經過高度的概括和抽象，都比較原則和籠統。企業要完成其規定的經營目標。還要將其目標分解成各部門、各責任人應完成的具體指標。為保證這些具體指標的實施，明確各部門應完成的奮斗目標。以便合理地安排活動，做好財務工作。（四）加強資金管理現在商業企業己逐步形成“電話訂貨、網上配貨、電子結算、現代物流”的網絡模式，財務管理只有借助現代信息技術手段，才能順應新的經營管理的需要，全面實現會計電算化，實現財務軟件與卷煙營銷管理軟件的數據共享，降低會計核算中人為因素的干擾，使會計信息收集、加工和生成有了相對統一的規范，大大克服因手工操作出現的失誤導致會計信息的失真。會計的電算化首先是在計算機技術的基礎上實現不同會計功能的模塊化和集成化，人人提高會計工作的效率而且會計的電算化有利于更好地對會計工作進行監督，從而達到對資金流動的有效監督和控制。在會計電算化基礎上實現會計工作的網絡化，既可以做到信息共享，也可以極大地提高會計信息的傳輸速度，實現下屬單位和集中核算中心之間的即時信息溝通，可以說，推廣會計電算化、實現行業內部聯網，為核算中心更好地發揮作用提供了技術支持。另外，實施追蹤控制，建立財務預警系統。財務預警系統應以信息化為基礎，對在經營管理活動中潛在的風險進行實時監控。建立財務預警系統，要求對預算執行過程定期進行實質性測試，通過測試，將實際數與預算數或其他標準進行對比，考察可能出現的變動趨勢，確定差異的性質，及時向有關部門和領導提出警示，隨時調節實際過程，以消除差異，順利實現預算指標。四、“集權式”財務管理模式和“分權式”財務管理模式的關系企業成敗的關鍵在于管理，而管理的核心又在于財務。因此，對企業集團而言，加強財務管理顯得十分重要。圍繞這一問題，應當采取集權式財務管理模式，還是采取分權式財務管理模式，更是企業集團在財務管理中遇到的最大難題。之所以會出現這一問題，是由于財務管理的模式不僅關系到了各下屬企業的根本利益，而且還牽涉到了下屬子公司對于集團總部財務管理模式的總體認可程度。所以，在財務管理集權問題上，不但關系到母子公司的責任、權利與義務的區分，而且還會影響到母公司對于下屬成員企業的工作積極性判斷及團體協作機制的營造上。企業集團財務管理內容繁雜，涉及面廣。企業集團財務管理既包括集團內各個企業財務管理，也包括整個集團的財務管理及集團內各分支之間的財務關系。企業集團財務管理本身具有強制性和非強制性相結合的特征。強制性是統一性的要求，要使眾多所屬企業克服自身利益傾向，對一些重大事項如大額貸款投資項目，考核等實行集權，強制各所屬公司或分支機構實行。從而實現總體利益，而對于一些無關緊要決策，則不必要強制執行，只可以擔一些建設性的發揮。因此，集團公司財務管理應把握以下原則：1、集權，分權適度原則。集團公司財務總部集權過多，會影響子公司的