中級會計師《經(jīng)濟法》強化考點零稅率及免稅工程

導讀：備考中級會計職稱之路注定不是輕松的，你只有足夠的

堅持，足夠的努力，才會有回報。路雖遠，行者將至，為大家精心

準備了會計實務知識點，希望能幫助大家有所幫助。

【內(nèi)容導航】：

(一)零稅率

(二)免稅工程

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于中級《經(jīng)濟法》科目第六章增值稅法律制度第二

節(jié)營改增

【知識點】：零稅率，免稅工程

第二節(jié)營改增

零稅率

1.國際運輸效勞

(1)在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；

(2)在境外載運旅客或者貨物入境；

(3)在境外載運旅客或者貨物。

【相關鏈接】納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理效

勞，免征增值稅。

2.航天運輸效勞

3.向境外單位提供的完全在境外消費的以下效勞：

(1)研發(fā)效勞；

(2)合同能源管理效勞；

(3)設計效勞；

(4)播送影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行效勞；

(5)軟件效勞；

(6)電路設計及測試效勞；

(7)信息系統(tǒng)效勞；

(8)業(yè)務流程管理效勞；

(9)離岸效勞外包業(yè)務；

(10)技術(shù)轉(zhuǎn)讓。

免稅工程

1.境內(nèi)的單位和個人銷售的以下效勞和無形資產(chǎn)免征增值稅，

但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

(1)完全在境外發(fā)生的以下效勞：

①工程工程在境外的建筑效勞；

②工程工程在境外的工程監(jiān)理效勞；

③工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探效勞；

④會議展覽地點在境外的會議展覽效勞；

⑤存儲地點在境外的倉儲效勞；

⑥標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃效勞；

⑦在境外提供的播送影視節(jié)目(作品)的播映效勞；

⑧在境外提供的文化體育效勞、教育醫(yī)療效勞、旅游效勞。

(2)為出口貨物提供的郵政效勞、收派效勞、保險效勞(包括出

口貨物保險和出口信用保險)。

(3)向境外單位提供的完全在境外消費的以下效勞和無形資產(chǎn):

①電信效勞；

②知識產(chǎn)權(quán)效勞；

③物流輔助效勞(倉儲效勞、收派效勞除外)；

④鑒證咨詢效勞；

⑤專業(yè)技術(shù)效勞；

⑥商務輔助效勞；

⑦廣告投放地在境外的廣告效勞；

⑧無形資產(chǎn)。

(4)以無運輸工具承運方式提供的國際運輸效勞。

(5)為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接

收費金融效勞，且該效勞與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關。

(6)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他效勞。

【相關鏈接】以下情形不屬于在境內(nèi)銷售效勞或者無形資產(chǎn)，

不征收增值稅：(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全

在境外發(fā)生的效勞；(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售

完全在境外使用的無形資產(chǎn)；(3)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者

個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

2.納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理效勞。

3.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關的技術(shù)咨詢、技

術(shù)效勞。

4.符合條件的合同能源管理效勞。

5.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

6.個人銷售自建自用住房。

7.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務。

8.涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。

9.托兒所、幼兒園提供的保育和教育效勞。

10.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老效勞。

11.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)效勞。

12.婚姻介紹效勞。

13.殯葬效勞。

14.醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療效勞。

15.從事學歷教育的學校提供的教育效勞。

16.學生勤工儉學提供的效勞。

17.殘疾人員本人為社會提供的效勞。

18.家政效勞企業(yè)由員工制家政效勞員提供家政效勞取得的收

入。

19.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相

關技術(shù)培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

20.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)

館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育效勞取得

的第一道門票收入。

21.寺院、宮觀、寺和教堂舉辦文化、的門票收入。

22.xx年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以

上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入。

23.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

24.20XX年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公

共租賃住房。

25.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還

給土地所有者。

26.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

27.縣級以上地方人民政府或者自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)

讓或者收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。

28.軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。

29.隨軍家屬就業(yè)。

30.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

31.保險公司開辦的1年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。

32.金融同業(yè)往來利息收入。

33.以下利息收入免稅

(l)xx年12月31日前，金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款；

(2)國家助學貸款；

(3)國債、地方政府債；

(4)人民銀行對金融機構(gòu)的貸款；

(5)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的

個人住房貸款；

(6)外匯管理部門在從事國家外匯儲藏經(jīng)營過程中，委托金融機

構(gòu)發(fā)放的外匯貸款；

34.以下金融商品轉(zhuǎn)讓收入免稅

(1)合格境外投資者委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務；

(2)市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易

所上市A股；

(3)對市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內(nèi)地基金

份額；

(4)證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)

管理人運用基金買賣股票、債券。

【例題單項選擇題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供

的以下應稅效勞，適用增值稅零稅率的是(