注冊(cè)會(huì)計(jì)師：審計(jì)計(jì)劃（強(qiáng)化練習(xí)）1、單選

計(jì)劃審計(jì)工作十分重要，對(duì)于任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行具體審計(jì)程序之前，都必須根據(jù)具體情況制定科學(xué)、合理的計(jì)劃，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。以下說(shuō)法中正確的是（）。A（江南博哥）、為保持一定的獨(dú)立性，被審計(jì)單位的相關(guān)人員不可以介入工作底稿的編制工作B、如果事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師均不具備專業(yè)勝任能力，可以借助專家的工作C、在商定審計(jì)費(fèi)用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以按照審計(jì)后資產(chǎn)總額的一定比例確定本次審計(jì)費(fèi)用D、在編制審計(jì)計(jì)劃前，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)正確答案：D參考解析：被審計(jì)單位的財(cái)會(huì)人員及相關(guān)人員在適當(dāng)情況下可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助，如代編某些工作底稿等，選項(xiàng)A不正確；如果事務(wù)所所有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師均不具備專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托，假如僅僅在某些特殊領(lǐng)域不了解，則可以借助專家的工作，選項(xiàng)B不正確；在商定審計(jì)費(fèi)用時(shí)，不可以以審計(jì)后資產(chǎn)總額的一定比例確定審計(jì)費(fèi)用，這屬于或有收費(fèi)，可以以審計(jì)前資產(chǎn)總額的一定比例確定審計(jì)費(fèi)用，選項(xiàng)C不正確。2、多選

下列關(guān)于重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間關(guān)系的表述中正確的有（）。A、審計(jì)證據(jù)和可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向變動(dòng)關(guān)系B、重要性與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成正向變動(dòng)關(guān)系C、重要性和審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系D、重要性不影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，即兩者沒(méi)有關(guān)系正確答案：A,B,C參考解析：重要性和審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系，即重要性越低，需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，反之亦然。3、多選

使用重要性水平，助于實(shí)現(xiàn)下列目的的有（）。A、確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D、確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性正確答案：A,B,C參考解析：本題考核重要性水平的目的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平（將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體）的目的有：決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。所以選項(xiàng)ABC均為正確答案，選項(xiàng)D不是使用重要性水平的目的。4、單選

在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，下列表述不正確的是（）。A、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高B、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成正向關(guān)系C、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低D、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系正確答案：B參考解析：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。5、單選

在下列描述中，需要運(yùn)用重要性原則的是（）。A、編寫(xiě)管理建議書(shū)B(niǎo)、接受業(yè)務(wù)委托C、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果D、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)正確答案：C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，必須運(yùn)用重要性水平。6、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括（）。A、向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問(wèn)題利用專家工作等B、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等C、何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等D、向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項(xiàng)目組成員的人數(shù)，在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的范圍，向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。7、單選

根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。A、在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)B、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)越多C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)正確答案：C參考解析：本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用抽樣審計(jì)方法以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零，選項(xiàng)C不正確。8、多選

下列關(guān)于重要性含義的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ、如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的B、對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響C、對(duì)重要性的判斷只需要考慮錯(cuò)報(bào)的金額D、判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的正確答案：A,B,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面合理確定重要性水平。9、單選

下列內(nèi)容中，不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中列示的是（）。A、解決爭(zhēng)議的方法B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息C、審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排D、被審計(jì)單位以前年度接受審計(jì)的情況正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D屬于是會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托之前應(yīng)當(dāng)予以了解的內(nèi)容，并不屬于是在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中包含的內(nèi)容。10、多選

判斷錯(cuò)報(bào)包括兩種情況，分別是（）。A、通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)B、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異C、通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)D、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異正確答案：B,D參考解析：本題考核的是評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)AC屬于推斷錯(cuò)報(bào)。11、多選

下列關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的理解中不正確的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，消除檢查風(fēng)險(xiǎn)B、檢查風(fēng)險(xiǎn)是指在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)C、檢查風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮乙公司相關(guān)內(nèi)部控制之前，交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性D、檢查風(fēng)險(xiǎn)越大，需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多正確答案：A,C參考解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)只能降低，無(wú)法消除，選項(xiàng)A不正確；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)C是固有風(fēng)險(xiǎn)的定義。12、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在制訂甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體審計(jì)策略時(shí)，為了界定審計(jì)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)包括（）。A、甲公司編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B、對(duì)利用在以前審計(jì)工作中獲取的審計(jì)證據(jù)的預(yù)期C、內(nèi)部審計(jì)工作的可獲得性及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴內(nèi)部審計(jì)工作的程度D、甲公司對(duì)外報(bào)告的時(shí)間表正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D是在確定時(shí)間安排時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)。13、單選

下列關(guān)于“累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)”的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)累積審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，除非錯(cuò)報(bào)明顯微小B、如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的C、通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)，屬于推斷錯(cuò)報(bào)D、通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)，不屬于推斷錯(cuò)報(bào)正確答案：D參考解析：本題考核的是評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。推斷錯(cuò)報(bào)通常包括：（1）通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)。（2）通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。14、多選

總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，這些因素包括（）。A、確定適當(dāng)?shù)闹匾运紹、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域C、項(xiàng)目組人員的選擇和工作分工D、影響被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的重大發(fā)展變化正確答案：A,B,C,D參考解析：以上選項(xiàng)均正確。15、單選

下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法正確的是（）。A、計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無(wú)需進(jìn)行修改B、計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成，項(xiàng)目合伙人審核批準(zhǔn)C、小型被審計(jì)單位無(wú)需制定總體審計(jì)策略D、項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組中其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作正確答案：D參考解析：計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終；在小型被審計(jì)單位審計(jì)中，總體審計(jì)策略可以相對(duì)簡(jiǎn)單，但并不是無(wú)需制定總體審計(jì)策略。16、單選

下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的B、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體內(nèi)容和格式不會(huì)因不同的被審計(jì)單位而不同C、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書(shū)一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對(duì)各方均具有法定約束力D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)正確答案：B參考解析：本題考查的是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體內(nèi)容和格式可能會(huì)因被審計(jì)單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。17、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通時(shí)，需要考慮的事項(xiàng)包括（）。A、被審計(jì)單位對(duì)外報(bào)告的時(shí)間表B、由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍C、與管理層討論預(yù)期就整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)中對(duì)審計(jì)工作的進(jìn)展進(jìn)行的溝通D、項(xiàng)目組成員之間溝通的性質(zhì)和時(shí)間安排正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)范圍時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。18、單選

下列有關(guān)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、重要性與客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系B、重要性和審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系C、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)調(diào)高重要性水平來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：D參考解析：本題考核的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審汁風(fēng)險(xiǎn)。19、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與被審計(jì)單位簽訂長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，但應(yīng)考慮對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改以及提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的條款的情況有（）。A、有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍B、高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)C、編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更D、審計(jì)范圍存在限制正確答案：A,B,C參考解析：本題考核的是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。審計(jì)范圍存在限制時(shí)應(yīng)該考慮是否接受委托，并不是重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。20、單選

下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因樣本規(guī)模確定的較小而產(chǎn)生的B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性正確答案：C參考解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)的，是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)A主要是說(shuō)抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說(shuō)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D沒(méi)有強(qiáng)調(diào)是在審計(jì)前，因此也是不正確的。21、單選

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受丁公司的委托，通過(guò)了解獲知丁公司為小型企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄不完整，內(nèi)部控制不存在或管理層缺乏誠(chéng)信，可能導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A、在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中多了解丁公司內(nèi)部控制，并主要采取實(shí)質(zhì)性程序予以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)B、直接根據(jù)了解的情況，簡(jiǎn)要實(shí)施審計(jì)程序，并出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C、拒絕接受委托D、在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中詳細(xì)說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位各自的責(zé)任

正確答案：C參考解析：如果小型被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層缺乏誠(chéng)信，可能導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取任何措施，均不能降低風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平，只能拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)——對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮》。22、單選

下列描述中，屬于被審計(jì)單位必須在注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)駐之前完成的是（）。A、審計(jì)所需的資料B、有關(guān)特殊事項(xiàng)的解釋C、配合執(zhí)行的審查程序D、有關(guān)匯總表的編制正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BCD均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行中，審計(jì)人員與被審計(jì)單位人員之間的溝通和協(xié)作，并不屬于審計(jì)人員進(jìn)駐前被審計(jì)單位就必須準(zhǔn)備好的資料或做好的準(zhǔn)備。23、單選

下列關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定C.具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和計(jì)劃的其他審計(jì)程序D.計(jì)劃審計(jì)工作是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，一經(jīng)確定不得更改正確答案：D參考解析：計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。24、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A、對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解B、審計(jì)目標(biāo)C、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系D、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，除了需要考慮上述四個(gè)選項(xiàng)外，同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面合理確定重要性水平。25、多選

下列說(shuō)法中不正確的有（）。A.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.舞弊者操縱會(huì)計(jì)記錄的頻率或范圍，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)由該舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的能力更多的呈反向關(guān)系C.舞弊者操縱會(huì)計(jì)記錄的頻率或范圍，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)由該舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的能力更多的呈同向關(guān)系D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，既不應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒(méi)有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)A，如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；舞弊者頻繁地操縱會(huì)計(jì)記錄，一種可能是被注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的概率增大，但也有可能是舞弊者通過(guò)頻繁實(shí)施舞弊，使其效果更具常態(tài)，也就更具隱蔽性和迷惑性。再如，被操縱的會(huì)計(jì)記錄涉及的范圍越廣（或程度越大），一種可能是被注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的概率增大，但也有可能是舞弊者通過(guò)對(duì)多項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄的共同操縱和相互"印證"，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師反而更難以察覺(jué)異常情況，所以選項(xiàng)BC的說(shuō)法都不準(zhǔn)確。26、多選

下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的說(shuō)法中，正確的有（）。A、如果各個(gè)報(bào)表的重要性水平不同，應(yīng)選取平均數(shù)作為重要性水平B、如所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表尚未編制完成，可根據(jù)上年報(bào)表適當(dāng)估計(jì)年末報(bào)表C、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平常常可以作為確定認(rèn)定層次重要性水平的參考依據(jù)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要不斷在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中修正計(jì)劃的重要性水平正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A，如果各個(gè)報(bào)表的重要性水平有所不同，出于謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)從中選取最低者作為重要性水平。27、多選

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，接受委托審計(jì)A公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，制定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，針對(duì)選擇的進(jìn)一步審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被A公司管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解，以下列示的程序中，能夠增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法有（）。A、向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多或未曾接觸過(guò)的A公司員工進(jìn)行詢問(wèn)B、對(duì)收入按細(xì)類進(jìn)行分析C、在期末或是接近期末時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤D、測(cè)試交易并不頻繁但金額為零的應(yīng)收賬款賬戶正確答案：A,B,D參考解析：通常情況下，存貨的監(jiān)盤時(shí)間都是選擇在期末或是接近期末時(shí)，選項(xiàng)C并不能夠增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。28、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對(duì)重要性水平的初步判斷為100萬(wàn)元，而在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平為200萬(wàn)元，則下列說(shuō)法中正確的有（）。A.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序不充分B.這種做法通常可以減少未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的可能性C.這有可能表明證審計(jì)結(jié)果差錯(cuò)率較低，并令注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿意D.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，需要收集更多的審計(jì)證據(jù)正確答案：B,C參考解析：編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)運(yùn)用重要性水平低于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序充分，也表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，所以選項(xiàng)AD不正確。29、單選

下列各項(xiàng)中與A公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）。A、A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)B、A公司控制環(huán)境薄弱C、A公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜D、A公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)正確答案：B參考解析：本題考核的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素，選項(xiàng)ACD都是相對(duì)具體的，針對(duì)某類具體項(xiàng)目層次的。30、多選

下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，不正確的有（）。A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的B、重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制正確答案：A,B,D參考解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，是客觀存在的，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的，不是實(shí)施審計(jì)程序可以控制的，所以選項(xiàng)AD不正確；選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說(shuō)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)。31、多選

在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)需要考慮的因素有（）。A、被審計(jì)單位的性質(zhì)B、財(cái)務(wù)報(bào)表的目的C、財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)D、法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)正確答案：A,B,C,D參考解析：本題考查的是審計(jì)的前提條件。在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要以下因素：被審計(jì)單位的性質(zhì)，例如被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營(yíng)利組織；財(cái)務(wù)報(bào)表的目的，例如編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的信息需求；財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)，例如財(cái)務(wù)報(bào)表是整套報(bào)表還是單一報(bào)表等；法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)。32、單選

重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。以下關(guān)于重要性的理解不正確的是（）。A、重要性的確定離不開(kāi)具體環(huán)境B、重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮C、重要性概念是針對(duì)管理層決策的信息需求而言的D、對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷正確答案：C參考解析：重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的，不是針對(duì)管理層決策的信息需求而言的。33、單選

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已與B公司簽訂合同，負(fù)責(zé)對(duì)B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，D公司為B公司的子公司，繼B公司之后于2013年1月10日自行委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。則下列說(shuō)法中正確的是（）。A、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不再與D公司單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)B(niǎo)、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與D公司單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)C、改變?cè)瓕徲?jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容D、B公司應(yīng)當(dāng)與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)正確答案：B參考解析：由于D公司單獨(dú)委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，所以應(yīng)單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。34、單選

下面有關(guān)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任B、在大多數(shù)情況下，管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行，而治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層C、管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，可以代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的內(nèi)部控制正確答案：D參考解析：本題考查的是審計(jì)的前提條件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，不能代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的內(nèi)部控制。35、多選

推斷錯(cuò)報(bào)通常包括（）。A、通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)B、毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)C、通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)D、由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異正確答案：A,C參考解析：本題考查的是評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B為事實(shí)錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D為判斷錯(cuò)報(bào)。36、單選

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)除基本應(yīng)該考慮的內(nèi)容外，根據(jù)情況的需要，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行特殊考慮的因素和事項(xiàng)是（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B、組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任D、管理層的責(zé)任正確答案：B參考解析：選項(xiàng)ACD屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容，并不是特殊考慮的內(nèi)容。37、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)應(yīng)當(dāng)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以下不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的是（）。A、針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B、評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C、實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D、就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)正確答案：C參考解析：進(jìn)一步審計(jì)程序是實(shí)施具體審計(jì)程序時(shí)開(kāi)展的。38、多選

以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述正確的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合理保證意味審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平C、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項(xiàng)認(rèn)定D、如果審計(jì)程序設(shè)計(jì)合理并且執(zhí)行有效，可以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零正確答案：A,B,C參考解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，但是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。39、多選

確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡(jiǎn)單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列哪些因素的影響（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷B、對(duì)被審計(jì)單位的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過(guò)程中得到更新）C、根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期D、前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A，屬于題干中設(shè)定的大環(huán)境（需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷），并不是運(yùn)用職業(yè)判斷考慮的具體因素。40、單選

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（）。A、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。41、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，考慮的內(nèi)容包括（）。A、對(duì)甲公司的了解B、前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)C、根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期D、前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的范圍正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性考慮：對(duì)被審計(jì)單位的了解；前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。42、多選

在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的理解不正確的有（）。A、評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A,C,D參考解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。43、單選

如果某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5％，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為30％，則檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為（）。A、75％B、16.67％C、35％D、20％正確答案：B參考解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)＝審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)＝5％÷30％＝16.67％44、多選

可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的原因有（）。A、被審計(jì)單位決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分B、在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異C、在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際的審計(jì)成本支出高于預(yù)期成本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮修改計(jì)劃的重要性D、如果認(rèn)為運(yùn)用低于最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性是適當(dāng)?shù)模?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改實(shí)際執(zhí)行的重要性正確答案：A,B參考解析：由于存在下列原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）：（1）審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分）；（2）獲取新信息；（3）通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。45、多選

下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的有（）。A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)D.就擬執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序作出詳細(xì)安排正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D是接受業(yè)務(wù)委托后，制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)需要考慮的內(nèi)容。46、單選

在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。A、通過(guò)調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，制定較低金額的重要性水平，以降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解D、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果正確答案：C參考解析：在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并不隨重