...wd......wd......wd...教育系統內部控制制度〔試行〕第一章總則第一條為了進一步提高全縣教育系統內部管理水平，標準內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據《行政事業單位內部控制標準》〔試行〕和有關財經法律法規，結合全縣教育系統實際，制定本制度。第二條本制度適用于縣教育局機關和公辦中小學、幼兒園〔以下簡稱“單位〞〕經濟活動的內部控制。第三條本制度所稱內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進展防范和管控。第四條單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。第五條單位建設與實施內部控制，應當遵循以下原則：〔一〕全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監視全過程，實現對經濟活動的全面控制。〔二〕重要性原則。在全面控制的根基上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。〔三〕制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監視。〔四〕適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第六條單位負責人對本單位內部控制的建設健全和有效實施負責。第七條單位應當根據本制度實施內部控制。具體工作包括梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此根基上根據國家有關規定建設健全單位各項內部管理制度并催促有關工作人員認真執行。第二章風險評估和控制方法第八條單位應當建設經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進展全面、系統和客觀評估。經濟活動風險評估至少每年進展一次。外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進展重估。第九條單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。經濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內部控制的依據。第十條單位進展單位層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：〔一〕內部控制工作的組織情況。包括是否確定內部控制牽頭領導和職能部門；是否建設單位各部門在內部控制中的溝通協調和聯動機制。〔二〕內部控制機制的建設情況。包括經濟活動的決策、執行、監視是否實現有效別離，權責是否對等，是否建設健全議事決策機制、崗位責任制、內部監視等機制。〔三〕內部管理制度的完善情況。包括內部管理制度是否健全，執行是否有效。〔四〕內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建設工作人員的培訓、評價、輪崗等機制，工作人員是否具備相應的資格和能力。〔五〕財務信息的編報情況。包括是否按照國家統一的會計制度對經濟業務事項進展賬務處理，是否按照國家統一的會計制度編制財務會計報告。〔六〕其他情況。第十一條單位進展經濟活動業務層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：〔一〕預算管理情況。包括在預算編制過程中單位內部各部門間溝通協調是否充分，預算編制與資產配置是否相結合、與具體工作是否相對應；是否按照批復的額度和開支范圍執行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報真實、完整、準確、及時。〔二〕收支管理情況。包括收入是否實現歸口管理，是否按照規定及時向財務部門提供收入的有關憑據，是否按照規定保管和使用印章和票據等；發生支出事項時是否按照規定審核各類憑據的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據套取資金的情形。〔三〕政府采購管理情況。包括是否按照預算和方案組織政府采購業務；是否按照規定組織政府采購活動和執行驗收程序；是否按照規定保存政府采購業務的有關檔案。〔四〕資產管理情況。包括是否實現資產歸口管理并明確使用責任；是否認期對資產進展清查盤點，對賬實不符的情況及時進展處理；是否按照規定處置資產。〔五〕建設工程管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建設有效的招投標控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設工程資金的情形；是否按照規定保存建設工程有關檔案并及時辦理移交手續。〔六〕合同管理情況。包括是否實現合同歸口管理；是否明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件；是否有效監控合同履行情況，是否建設合同糾紛協調機制。〔七〕其他情況。第十二條單位內部控制的控制方法一般包括：〔一〕不相容崗位相互別離。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的別離措施，形成相互制約、相互監視的工作機制。〔二〕內部授權審批控制。明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和有關責任，建設重大事項集體決策和會簽制度。有關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。〔三〕歸口管理。根據本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理。〔四〕預算控制。強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。〔五〕財產保護控制。建設資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。〔六〕會計控制。建設健全單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制，標準會計根基工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。〔七〕單據控制。要求單位根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，要求有關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。〔八〕信息內部公開。建設健全經濟活動有關信息內部公開制度，根據國家有關規定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。第三章單位層面內部控制第十三條單位應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作。同時，應當充分發揮財會、內部審計、紀檢、政府采購、基建、資產管理等部門或崗位在內部控制中的作用。第十四條單位經濟活動的決策、執行和監視應當相互別離。單位應當建設健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。重大經濟事項的內部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。重大經濟事項的認定標準應當根據有關規定和本單位實際情況確定，一經確定，不得隨意變更。第十五條單位應當建設健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互別離、相互制約和相互監視。單位應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取定期檢查審計等控制措施。內部控制關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設工程管理、合同管理以及內部監視等經濟活動的關鍵崗位。第十六條內部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。單位應當加強內部控制關鍵崗位工作人員業務培訓和職業道德教育，不斷提升其業務水平和綜合素質。第十七條單位應當根據《中華人民共和國會計法》的規定建設會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。單位應當根據實際發生的經濟業務事項按照國家統一的會計制度及時進展賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。第十八條單位應當充分運用現代科學技術手段加強內部控制。對信息系統建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息系統中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。第四章業務層面內部控制第一節預算業務控制第十九條單位應當建設健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。單位應當合理設置崗位，明確有關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互別離。第二十條單位的預算編制應當做到程序標準、方法科學、編制及時、內容完整、工程細化、數據準確。〔一〕單位應當正確把握預算編制有關政策，確保預算編制有關人員及時全面掌握有關規定。〔二〕單位應當建設內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制，按照規定進展工程評審，確保預算編制業務股室及時取得和有效運用與預算編制有關的信息，根據工作方案細化預算編制，提高預算編制的科學性。第二十一條單位應當根據內設機構的職責和分工，對按照法定程序批復的預算進展合理分解，標準內部預算追加調整程序，發揮預算對經濟活動的管控作用。第二十二條單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。單位應當建設預算執行分析機制。定期通報預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改良措施，提高預算執行的有效性。第二十三條單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建設健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。第二十四條單位應當加強預算績效管理，建設“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反響、反響結果有應用〞的全過程預算績效管理機制。第二節收支業務控制第二十五條單位應當建設健全收入內部管理制度。單位應當合理設置崗位，明確有關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互別離。第二十六條單位的各項收入應當由財務部門歸口管理并進展會計核算，嚴禁設立賬外賬。業務部門應當在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收工程應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。第二十七條涉及非稅收入收繳的單位，應當依法組織非稅收入，按照規定開具財政票據，做到收繳別離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。第二十八條單位應當建設健全票據管理制度。財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。單位應當按照規定設置票據專管員，建設票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。單位不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，不得擅自擴大票據適用范圍。第二十九條單位應當建設健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規定辦理支出事項。單位應當合理設置崗位，明確有關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互別離。第三十條單位應當按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。〔一〕加強支出審批控制。明確支出的內部審批權限、程序、責任和有關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。〔二〕加強支出審核控制。全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業務事項相符。〔三〕加強支付控制。明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發的支付憑證應當進展登記。使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規定辦理業務。〔四〕加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業務有關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據。第三十一條根據國家規定可以舉借債務的單位應當建設健全債務內部管理制度，明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債務業務的全過程。大額債務的舉借和歸還屬于重大經濟事項，應當進展充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進展債務清理，防范和控制財務風險。第三節政府采購業務控制第三十二條單位應當建設健全政府采購預算與方案管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。第三十三條單位應當明確有關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互別離。第三十四條單位應當加強對政府采購業務預算與方案的管理。建設預算編制、政府采購和資產管理等部門或崗位之間的溝通協調機制。根據本單位實際需求和有關標準編制政府采購預算，按照預算申報政府采購方案。第三十五條單位應當加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建設政府采購、資產管理、財會、內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。單位應當加強對政府采購申請的內部審核，按照規定選擇政府采購方式、發布政府采購信息。對政府采購進口產品、變更政府采購方式等事項應當加強內部審核，嚴格履行審批手續。第三十六條單位應當加強對政府采購工程驗收的管理。根據規定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他有關內容進展驗收，并出具驗收證明。第三十七條單位應當加強對政府采購業務質疑投訴答復的管理。指定牽頭部門負責、有關部門參加，按照國家有關規定做好政府采購業務質疑投訴答復工作。第三十八條單位應當加強對政府采購業務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與方案、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業務有關資料。定期對政府采購業務信息進展分類統計，并在內部進展通報。第三十九條單位應當加強對涉密政府采購工程安全保密的管理。對于涉密政府采購工程，單位應當與有關供給商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款。第四節資產控制第四十條單位應當對資產實行分類管理，建設健全資產內部管理制度。單位應當合理設置崗位，明確有關崗位的職責權限，確保資產安全和有效使用。第四十一條單位應當建設健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，確保不相容崗位相互別離。〔一〕出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。〔二〕嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。〔三〕按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續。第四十二條單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。第四十三條單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照有關規定處理。第四十四條單位應當加強對實物資產和無形資產的管理，明確有關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用和處置等關鍵環節的管控。〔一〕對資產實施歸口管理。明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任。貴重資產、不安全資產、有保密等特殊要求的資產，應當指定專人保管、專人使用，并規定嚴格的接觸限制條件和審批程序。〔二〕按照國有資產管理有關規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。〔三〕建設資產臺賬，加強資產的實物管理。單位應當定期清查盤點資產，確保賬實相符。財會、資產管理、資產使用等部門或崗位應當定期對賬，發現不符的，應當及時查明原因，并按照有關規定處理。〔四〕建設資產信息管理系統，做好資產的統計、報告、分析工作，實現對資產的動態管理。第五節建設工程控制第四十五條單位應當建設健全建設工程內部管理制度。單位應當合理設置崗位，明確內部有關部門和崗位的職責權限，確保工程建議和可行性研究與工程決策、概預算編制與審核、工程實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互別離。第四十六條單位應當建設與建設工程有關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與有關資料一同妥善歸檔保管。第四十七條單位應當建設與建設工程有關的審核機制。工程建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內部的規劃、技術、財會、法律等有關工作人員或者根據國家有關規定委托具有相應資質的中介機構進展審核，出具評審意見。第四十八條單位應當依據國家有關規定組織建設工程招標工作，并承受有關部門的監視。單位應當采取簽訂保密協議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進展。第四十九條單位應當按照審批單位下達的投資方案和預算對建設工程資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。財會和工程管理部門應當加強與建設工程承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規定辦理價款結算。實行國庫集中支付的建設工程，單位應當按照財政國庫管理制度有關規定支付資金。第五十條單位應當加強對建設工程檔案的管理。做好有關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。第五十一條經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調整，應當按照國家有關規定報經批準。單位建設工程工程洽商和設計變更應當按照有關規定履行相應的審批程序。第五十二條建設工程竣工后，單位應當按照規定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據批復的竣工決算和有關規定辦理建設工程檔案和資產移交等工作。建設工程已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據對建設工程的實際投資暫估入賬，轉作有關資產管理。第六節合同控制第五十三條單位應當建設健全合同內部管理制度。單位應當合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同。單位應當對合同實施歸口管理，建設財會部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。第五十四條單位應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與有關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并