xxxx工程項目竣工結算審計實施方案委托單位：xxxx受托單位：xxxx時間：年月日目錄TOC\o"1-3"\n\h\z\u一、項目基本情況二、審計目的三、審計范圍和對象四、審計內容和重點五、審計原則、依據、方法、步驟及預定審計時間六、審計人員分工七、審計要求八、審計實施細則九、保證措施竣工結算審計方案按照貴單位的要求，依據委托合同對xxxx工程A、B棟竣工結算實施審計。為確保本工程竣工結算審計“行為規范、重點突出、質量較高、結果客觀公正”，最大限度降低審計風險，減少審計沖突，結合該工程項目實際情況，特制定以下審計方案。一、項目基本情況1、項目名稱：xxxx2、建設地點：xxxxxx3、建設規模：為地上六層（局部七層）鋼筋混凝土剪力墻結構，室外高差750mm，建筑面積A棟為2438.7m2，B棟2174.7m2.及門衛室、活動房、車庫及總坪工程。4、建設單位：xxxx5、設計單位：XXXX6、監理單位：XXXX7、施工單位：XXXX8、工期：開工日期：2014年8月，竣工日期：2015年11月10、工程送審金額：10125696元（壹仟零壹拾貳萬伍仟陸佰玖拾陸元）。二、審計目的通過審計，確保該建設項目竣工結算真實、合法，交付使用資產安全、完整。揭示項目投資和建設中存在的問題，分析產生問題的根本原因，進一步提高工程項目的管理，提出合理建議及參考依據，保障建設資金的合理、合法和有效使用。三、審計范圍和對象xxxx工程主體及簽證項目竣工結算。四、審計內容和重點對該項目進行審計，重點是檢查項目竣工結算是否真實合法，交付使用資產是否真實完整，項目建設和管理是否符合法律、法規的要求。其具體審計內容如下：1、審核工程量，按竣工圖逐項審查。這部分工程量審查，分別按不同計算規則正確計算，逐項審查，看有沒有混淆、錯算或漏算現象，防止高估冒算現象發生。2、審核預算單價的套用，是竣工結算審核主要內容之一。在審核時著重注意以下幾個方面：（1）預算中所列各分項工程預算單價與預算定額是否相符，其名稱、規格、計量單位和所包括的工程內容是否與單位估價表一致，防止高套定額情況。（2）對換算單價，審查換算的分項工程是否是定額中允許換算的，審查換算是否正確。（3）對補充定額的編制是否符合編制原則，單位估價表計算是否正確。（4）變更簽證是否與合同內容重復。3、審核其他有關費用，其它費用計算，審查時，按當地標準和合同協議條款執行。著重注意以下幾個方面的問題：（1）規費等是否按規定計取。（2）間接費計取是否與合同協議條款一致。（3）預算外調增材料價差，是否按實際計取，價差部分是否多計間接費。（4）有無將不需要安裝的設備計取為安裝工程的間接費中。（5）有無巧立名目，亂攤費用現象。（6）材料設備保管費是否計算合理4、施工索賠部分造價審核：（1）所提出索賠必須以合同為依據；（2）提出索賠必須有雙方認可簽字；（3）提出索賠必須有實際損失；（4）索賠費用計取符合國際或國內標準。（一）審查內控制度建立和執行情況主要檢查業主單位及設計、施工、監理等單位是否就項目建設建立了工程管理、財務管理以及材料設備管理等方面的內部管理制度，項目建設過程中，所建立的內部管理制度是否有效執行。（二）基建程序、概算執行情況1、基建程序履行情況，建設單位是否依照國家規定的建設程序辦理立項審批手續。2、檢查項目概算執行情況，分析項目投資節約或超支的原因，查明有無擴大規模、提高標準和計劃（設計）外工程；有無因規劃、勘察、設計等前期準備工作是否充分科學，是否因前期工作深度不夠造成工期延誤、較多和較大設計變更，并因此增加投資或造成損失浪費。（三）招投標和合同執行情況1、檢查項目招投標管理情況。主要是：項目勘察、設計、施工、監理以及主要設備、材料的采購是否按有關部門核定的招標方案進行招標，招投標程序是否合法，評標是否公正、公平、公開，有無弄虛作假行為。2、檢查合同簽訂與執行情況。主要是：合同簽訂程序是否合規；合同文件是否完整；合同內容是否與招標文件的實質性內容一致，投標承諾是否在合同中體現；主要合同條款要約是否明確，有無因合同要約不清晰導致的結算爭議或糾紛，并因此增加工程造價；合同條款是否嚴格執行，有無違規進行轉包、分包的問題等。（四）竣工結算編制及財務收支情況1、檢查竣工結算報表編制情況。主要是：竣工結算說明書內容是否完整、準確，是否符合項目的實際情況。2、檢查建設資金落實及到位情況。主要是：建設資金來源是否合規，是否足額落實，是否按工程建設進度及時到位，有無因資金不落實、不到位造成工期延誤，引起索賠，甚至形成損失浪費。3、檢查建設成本核算情況。主要是：建安投資、設備投資是否真實、合法，有無擠占問題，并重點關注超概算較多的項目；待攤投資的列支和分攤是否正確，有無將不合規的費用擠入待攤投資問題；其他投資的列支是否真實。4、核實債權債務，檢查有無轉移、挪用和侵占建設資金問題，有無債權債務清理不及時等問題。5、檢查交付的固定資產是否真實，是否辦理驗收手續。（五）設備材料采購及管理情況主要是檢查設備、材料是否按設計要求采購，有無盲目采購造成積壓問題；設備、材料的管理是否到位，有無因管理不善，造成所設備、材料不適用、質量不合格等問題；庫存設備、材料及其他建設物資是否按規定進行處理。（六）工程價款結算及設計、施工、監理單位執業情況1、檢查現場簽證、設計變更、工程結算等原始資料是否齊全、合規、合法。2、按照工程招投標文件、《施工合同》及工程變更通知等有關文件的規定，對工程結算價款的真實性、合法性進行審計。主要是計量內容是否與圖紙和實際相符，工程量的計算是否正確、合規，是否存在將合同包干內容重復計取等問題；定額套用是否正確，是否符合造價管理有關規定，組價是否合理、合規，是否存在將已含在定額內的內容另行計量取費等問題；工程取費是否正確，是否執行相應計費基數和費率標準，單項費率的計取是否符合實際狀況和造價管理有關規定；材料價格的確定是否合理，有無以特殊材料為借口過分報價等。3、設計單位是否按合同約定提供設計服務，有無因設計服務不到位造成施工延期；施工單位是否嚴格按投標承諾及合同約定規范施工，現場管理是否符合規定；監理工作是否按照監理大綱或方案及監理合同執行，相關監理資料（復驗、旁站記錄、監理日記等）是否齊全；工程材料進場是否符合相關規定，進場材料檢驗是否及時、真實，材料質量是否符合國家標準及合同約定。（七）投資效益評價1、通過可行性研究報告、初步設計相關的經濟、社會、環境指標與決算資料、運營資料對比分析，評價投資效益，并重點評價社會效益。2、通過投資概算與投資完成情況對比分析，評價工程造價和建設費用的高低，重點評價經濟效益。（八）延伸審計方面1、檢查施工、監理單位與業主單位是否有非正常經濟往來，是否有違法分包、轉包工程問題。2、檢查施工單位的資質是否與投標書一致，是否符合項目建設的要求。五、審計原則、依據、方法、步驟及預定審計時間（一）審計原則獨立、客觀、公正、實事求是的審計原則。（二）審計依據1、中華人民共和國住房和城鄉建設部《建設工程工程量清單計價規范》（GB50500-2013）；2、《四川省建設工程工程量清單計價管理辦法》；3、四川省建設工程造價管理總站編制的《四川省建設工程工程量清單計價定額》（2009）及相關配套文件；4、《四川省建設工程安全文明施工措施費計價管理辦法》以及相關政策性文件；5、法律、行政法規、規章和政府有關部門規定的規費；6、招標控制價、投標報價、竣工圖紙、竣工結算書等；7、工程的實際竣工狀況；8、《施工合同》；（三）審計方法采用全面審查法。審查施工圖、竣工圖以內的各個分部分項工程量，依據合同約定的方式審查分部分項工程價格，并對設計變更、簽證等調整內容進行審查。（四）審計步驟1、接收竣工結算審計資料后，辦理《審計資料移交清單》。2、在熟悉資料的同時對送審資料進行相應的復核與查漏補缺。3、對現場進行實地查勘，對送審資料進一步復核與確認，并在現場由相關人員簽字確認了現場查勘記錄。4、審計初步結果形成后，征求相關方意見。5、評估反饋意見后進一步修正審計報告，出具、報送正式審計報告。（五）預定審計時間1、審前準備階段：7個日歷天時間。主要工作是進行審前調查，制訂審計實施方案，學習相關法律法規，成立審計組，擬訂并下達審計通知書，召開進點審計會。2、審計實施階段：50個日歷天完成審計實施。3、審計報告階段：7個日歷天撰寫并下達審計報告和審計決定。4、檔案整理階段：12個日歷天完成檔案整理工作。六、審計人員分工我單位在了解該項目實際情況下擬派四位現場代表參加本工程審計工作：1、XXX（造價工程師，從業18年以上）任項目總負責人，負責復核審計資料；2、XXX（造價工程師，從業14年以上）任項目審核工程師，主要負責現場踏勘技術指導，初部審計資料；3、XXX（造價員，從業6年以上）任項目造價資料員，主要負責現場踏勘，收集施工現場及其他資料數據，編制初步的審計資料。4、XXX（造價員，從業10年以上），任項目造價資料員，主要負責現場踏勘，收集施工現場及其他資料數據，編制初步的審計資料。七、審計要求1、嚴格執行審計人員廉政紀律；2、嚴格按要求做好審計日記和審計取證等原始資料積累工作；3、嚴格按《審計項目質量控制辦法》做好相關審計文書的編制、復核、整理和歸檔工作；4、堅持依法審計、實事求是的原則。八、審計實施細則1、熟悉資料熟悉資料是開展審查工作的第一步，是審查的基礎性工作，必須全面認真地閱讀所有資料，對重點部分進行記錄，加深和鞏固印象。在初步熟悉資料，并作好記錄后，項目負責人組織造價人員及時互相交換情況，統一共性問題，不疏漏影響結算的任何問題。對資料不齊、表述不清、證據不足的資料，要及時要求重新提供并進行核實。2、現場踏勘現場踏勘是為了復核竣工資料的真實性。因此在熟悉文字資料后，造價專業人員應到工程現場進行實地踏勘，以工程竣工資料為對象進行核對，發現有不符的內容，及時作好踏驗記錄。3、進行初步審計核實竣工資料后，造價專業人員方可進入審計的主要工作階段，審核工程結算造價。工程結算造價審計采取全面審查法，按單位工程或分部逐一進行審查。在審核結算工程量時，必須對整個設計意圖、全套設計圖紙、現場情況等有充分的了解，熟悉工程全貌，然后有計劃有步驟地按設計要求或驗收規范，以嚴謹的工作態度，對整個工程的外觀、結構、材料、質量等進行全面核查，并逐項準確計算核查工程量。根據已核定的工程量，按照合同明確的相應的工程計價原則和方法，結合政策性調整文件，及有關材料、設備計價方法和采購、運輸、保管責任等規定，算出工程建安造價。而后對整個計價過程進行反復審核，杜絕重復計價、漏計或少計，確保工程建安投資的正確性，最終保證投資控制目標的實現。（1）首先對變更和新增項目在復核時應充分利用評估設計變更、新增項目、簽證費用時的工程量計算底稿，根據該工作底稿，再次進行復核，在確認計算工程量無誤后，統計整理，一一列明工程量差異量，調整施工單位錯誤的結算工程量。（2）審查可調材料單價，審查可調材料是否嚴格按合同約定的辦法調整價格，價差調整是否依據甲乙雙方確認的材料價格，有無混淆品種、規格、質量等級的現象發生，計算是否正確。對發現的問題及時作好記錄，對情況不明的應調查取證。在造價專業人員情況清楚、證據確鑿后糾正錯誤的計價。（3）簽證和零星工程計價是否與合同約定相一致，費率是否準確。審查結算書中是否有以包干價結算的分項工程，該費用是否重復計算了稅金。（4）索賠費用的處理手續是否完善，索賠原因是否成立，證據是否充分，計算是否正確無誤。對審核中發現的問題一一作好記錄，在檢查無誤后，調整施工單位結算造價。4、向業主單位通報初步審查意見在初步審查完成以后，由項目部向業主單位匯報初審情況。匯報內容包括審增審減的金額、內容及依據，爭議的問題及解決辦法的建議，待得到業主同意，并對解決爭議問題的方案達成一致后，開始與施工單位進行工程造價的核對。5、核對工程造價首先將結算書中存在的問題一一告之施工單位。施工單位接受的，作好簽字記錄，形成證據；不接受的進行數據核對，核對無誤后，再簽字形成證據。待初審中的全部問題均得到落實后，形成審核與被審核雙方共同認可的審核結論，核對工作結束。6、出具審核報告在核對工作結束，形成審核確認表前，項目部將核對中的情況，向業主單位匯報。內容包括對初審中發現的問題，在核對中是如何解決的及最終審核結果情況。在業主單位同意確認金額后，分別由施工單位和業主單位簽字蓋章，造價咨詢單位出具正式報告。報告應全面描述工程情況、審核依據、審減或審增原因分析、審核中發現的問題、咨詢建議等。7、編制竣工結算報告，歸納整理造價相關資料，向業主單位提供工程造價咨詢工作總結。九、保證措施（一）服務質量保證措施為確保基本建設工程造價咨詢質量，我公司已建立了完善的造價咨詢質量保障措施要包括：造價咨詢人員要求、造價咨詢的復核稽查、造價咨詢報告質量控制、造價審檔案管理等內容，具體如下：1、造價咨詢人員要求（1）根據造價造價咨詢項目的實際情況配備相應的專業造價造價咨詢人員，配置造價造價咨詢負責人；（2）配備的專業造價造價咨詢人員具有較高政治素質、政策水平和專業技術水平；對不同行業、不同項目的造價審計，根據專業特點組織相應的專業造價造價咨詢人員參加；（3）配備的專業造價造價咨詢人員嚴格執行國家的法律法規，客觀公正、廉潔自律，以保證造價造價咨詢結果的準確性和公正性；（4）對保密項目的造價造價咨詢，全體造價造價咨詢人員要遵守國家有關保密規定。（5）我們已建立基本建設工程造價造價咨詢專家庫，為基本建設工程造價造價咨詢服務。（6）我們實行業務回避制度，造價造價咨詢人員與被審核項目單位直接關系或有可能影響造價造價咨詢公正性的應當回避。2、項目造價咨詢的復核稽查（三級復核制）（1）造價咨詢人員應嚴格按照造價咨詢程序進行造價咨詢工作，將造價咨詢思路和造價咨詢軌跡做出全面記錄，并獲取充分、恰當的造價咨詢證據，形成完整的造價咨詢工作底稿。（2）公司應實行嚴格的造價咨詢工作底稿三級復核制度，即項目經理、公司項目負責人、質量監管部負責人三級復核。重大項目應指定技術總監進行再復核。（3）各級復核人員在復核工作底稿時，應做出必要的復核記錄，書面表示復核意見，并在其復核過的造價咨詢工作底稿上簽名和簽署日期。（4）項目經理復核為一級復核，應采用在工作現場復核的方式對造價咨詢工作底稿逐頁復核。項目經理應重點復核以下內容：1)造價咨詢人員是否執行了造價咨詢計劃規定的造價咨詢程序，造價咨詢目標是否已實現；2)盤點或監盤、函證、截止性測試等造價咨詢程序的執行是否充分；3)相關造價咨詢項目中涉及所有權歸屬資料是否齊備；4)造價咨詢證據的充分性與恰當性，特別是性質重大、金額較大的造價咨詢事項，抽樣量是否足夠，樣本是否恰當；5)造價咨詢調整事項、重大造價咨詢問題是否已全部記錄在造價咨詢工作底稿當中，調整的原因及金額是否正確，是否存在未解決的重大造價咨詢問題；6)造價咨詢工作過程及其結果是否已適當記錄，是否符合造價咨詢工作底稿的要求；7)造價咨詢結論與造價咨詢工作結果是否一致，是否支持造價咨詢意見；8)已審會計報表數據與造價咨詢工作底稿中各造價咨詢項目導引表的勾稽關系是否一致，科目分類匯總是否正確；9)對合并會計報表的編制的正確性是否進行了造價咨詢，應予抵銷的項目是否進行了正確的抵銷。（5）公司項目負責人的復核為二級復核，對一級復核中發現的問題，應做出復核記錄，并及時提出，要求造價咨詢人員進行說明，并完成尚未執行的造價咨詢程序，補充獲取造價咨詢證據，完善造價咨詢工作底稿，保證現場造價咨詢工作記錄的完整。對于存在的無法解決的重大造價咨詢問題或影響造價咨詢意見類型的重大造價咨詢問題，在做出復核記錄的同時，應向上一級負責人員請示匯報。（6）質量監管部負責人復核為三級復核，應在公司項目負責人復核的基礎上，采取在工作現場復核與總體復核相結合的方式，對造價咨詢工作底稿中重要會計事項的造價咨詢、重要造價咨詢程序的執行以及造價咨詢調整事項進行復核。質量監管部負責人重點復核以下內容：1)總體造價咨詢計劃和具體造價咨詢計劃的恰當性，包括重要性水平、造價咨詢風險的評估，造價咨詢程序的設計等；2)二級復核所提出的重大造價咨詢問題的處理情況；3)造價咨詢調整事項的性質、原因及金額；4)重要審核事項的造價咨詢程序執行是否恰當，造價咨詢證據是否充分；5)項目負責人提出的造價咨詢意見及造價咨詢報告類型是否恰當。質量監管部負責人對復核中發現的問題，應做出復核記錄，并要求項目負責人結合造價咨詢工作底稿做出書面說明。對重大造價咨詢問題以及對造價咨詢意見、造價咨詢報告類型的不同意見，應上報技術負責人處理。3、造價咨詢報告的質量控制（1）造價咨詢報告必須全面、客觀地反映項目造價咨詢情況，對造價咨詢中發現的問題，要提出處理意見或建議，發現重大問題要作重點說明；（2）造價咨詢報告質量控制實行三級復核制，造價造價咨詢報告及附表經過公司三級復核后，交我公司技術負責人審定簽發；（3）造價造價咨詢報告按統一格式打印、裝訂、簽章，造價造價咨詢報告連同相關的審核工作底稿等造價造價咨詢資料應及時完整歸檔。4、造價咨詢業務總結與回訪包括以下內容：（1）造價咨詢服務回訪由項目負責人有關人員進行，回訪對象主要是造價咨詢業務的委托方，必要時也可包括使用造價咨詢成果資料的項目相關參與單位。回訪前由相關專業造價工程師擬訂回訪提綱；回訪中應真實記錄造價咨詢成果及造價咨詢服務工作產生的成效及存在問題，并征求委托方對服務質量的評價意見（委托方評價表）；回訪工作后由項目負責人組織專業造價工程師編寫回訪記錄，報技術總負責人審閱后留存歸檔。（2）造價咨詢服務總結應在完成回訪活動的基礎上進行。總結應全面歸納分析造價咨詢服務的優缺點和經驗教訓，將存在的問題納入質量改進目標，提出相應的解決措施與方法，并形成總結報告總負責人審閱。5、重大問題請示報告和處理（1）造價咨詢人員對于造價咨詢過程中發現的重大問題應逐級書面上報。（2）上一級業務人員應對重大問題及時研究解決，并書面告知報告人員自理措施與方法。（3）對重大問題以郵件、傳真、xx等方式及時上報，做到當日發現，當日上報，相關工作人員的通訊保持隨時暢通。（二）工作效率保證措施本著高效的原則，我公司在業務處理上，公司各部門（包括辦公室）積極配合，保證業務的順暢進行，確保在委托方要求的時間內完成造價咨詢任務。具體如下：1、接受委托后，根據委托項目的具體情況立即安排相應專業人員進行操作，視項目情況分若干小組，在人員配置上保證造價咨詢項目在委托方要求的時間內成；2、根據委托方要求的完成時間倒排計劃，計劃編排具體到每日的造價咨詢進度要求，每日檢查造價咨詢項目組的實際完成情況，根據造價咨詢進度的檢查情況，確定是否對造價咨詢人員進行調增；3、安排一、二級復核人員提早介入，隨造價咨詢進展進行復核，縮短審核程序時間；4、出具初步造價咨詢意見后，立即通知委托方聯系人，確定交換意見時間，交換意見定稿后，1日內出具正式造價咨詢報告。對于委托方委托的特別緊急事項，我公司保證在接到通知后不超過2小時到達接收委托項目。（三）咨詢服務紀律保證措施我公司已制訂員工執業守則，要求員工廉潔守法，遵守職業道德，將公司利益放置首位，顧全大局，具有良好的團隊精神，與同事協作配合、友善相處，經常交流、溝通業務問題，互相學習，共同提高。現將其中的“八不準”加以強調，作為造價咨詢項目部執業道德標準規范要求：不準單獨與被審單位交換意見、互相聯系。如發現有故意損害委托方利益的情況，自負一切責任。不準接受被審單位的紀念品、禮品、財物及參與宴請、娛樂、食宿等。不準使用或單獨搭乘被審單位的交通工具。不準隱瞞重大問題為被審單位謀取利益。不準未經委托方許可接收被審單位（增加或減少）相關送審資料。不準向被審單位提出與工作無關的其他要求。不準接受與自己或親友有利害關系的業務，應主動申請回避。不準與公司內部及委托方、被審單位人員等發生過激沖突（吵架、污蔑等）。（五）確保服務周期的措施根據長期承擔工程造價咨詢服務的經驗，在造價咨詢過程中關鍵成果文件的提交時間及保障措施，我司認為除組織保證措施外，分別從技術和管理兩個方面來闡述進度保證措施。1、技術措施如同施工技術影響施工進度，造價咨詢服務過程中所采取的技術方法也同樣會影響進度。根據我司多年的造價咨詢服務經驗，以下技術措施有利于實現委托方對進度的要求：（1）統一工程量計算底稿工程量計算的準確性是保證工程量清單編制水平的關鍵。統一的工程量計算底稿，首先有利于專業造價人員計算過程的系統化、規范化，可以從一定程度上避免漏項；其次，有助于專業負