第三節審計目標審計目標審計總目標具體審計目標交易賬戶余額列報合法性公允性財務報表是總目標的具體化（一）對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見；（二）按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。審計報告（意見部分）我們認為，安徽華泰股份有限公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反應了公司20X1年12月31日的財務狀況以及20X1年年度的經營成果和現金流量。一、注冊會計師的總體目標是：【多選題】關于注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）。A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見B.對被審計單位的持續經營能力提供合理保證C.對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證D.按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通[答案]AD一、審計總目標1、與各類交易和事項相關的審計目標；2、與期末賬戶余額相關的審計目標；具體審計目標和審計總目標的關系具體審計目標是注冊會計師審計總目標的具體化，并受到審計總目標的制約。01具體審計目標根據被審計單位管理層認定和審計總目標來確定。

02具體審計目標認定的分類管理層認定的含義對應的具體審計目標的含義對應的具體審計目標的舉例發生記錄或披露的交易和事項已發生，且這些交易和事項與被審計單位有關確認已記錄的交易是真實的如果沒有發生銷售交易，但是在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了該目標完整性所有應當記錄的交易和事項均已記錄，所有應當包括在財務報表中的相關披露均已包括確認已發生的交易確實已經記錄如果發生了銷售交易，但沒有在銷售明細分類賬和總分類賬中記錄，則違反了該目標準確性與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄，相關披露已得到恰當計量和描述確認已記錄的交易是按正確金額反映的如果在銷售交易中，發出商品的數量與賬單上的數量不符，或是開賬單時使用了錯誤的銷售價格，或是數量與單價相乘與銷售金額不符，或是在銷售明細分類賬中記錄了錯誤的金額，都是違反了該目標認定的分類管理層認定的含義對應的具體審計目標的含義對應的具體審計目標的舉例截止交易和事項已記錄于正確的會計期間確認接近于資產負債表日的交易記錄于恰當的期間如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均違反了該目標分類交易和事項已記錄于恰當的賬戶確認被審計單位記錄的交易經過適當分類如果將“現銷”記錄為“賒銷”，或將出售經營性固定資產所得的收入記錄為營業收入，則導致交易分類的錯誤，違反了該目標列報交易和事項已被恰當地匯總或分解且表述清楚，相關披露在適用的財務報告編制基礎下是相關的、可理解的確認被審計單位的交易和事項已被恰當地匯總或分解且表述清楚，相關按露在適用的財務報告編基礎下是相關的、可理解的認定的分類管理層認定的含義對應的具體審計目標的含義對應的具體審計目標的舉例存在記錄的資產、負債和所有者權益是存在的確認記錄的金額確實存在如果不存在甲客戶的應收賬款，在應收賬款明細表中卻列入了對該客戶的應收賬款，則違反了該目標權利和義務記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務確認資產歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權利目標；將不屬于被審計單位的債務記入賬內，違反了義務目標完整性所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄，所有應當包括在財務報表中的相關披露均已包括確認已存在的金額均已記錄如果存在甲客戶的應收賬款，在應收賬款明細表中卻沒有列入對該客戶的應收賬款，則違反了該目標認定的分類管理層認定的含義對應的具體審計目標的含義對應的具體審計目標的舉例準確性、計價和分攤資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄，相關披露已得到恰當計量和描述資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄存貨賬面數量與實物數量不相符，或金額的計算錯誤，均違反了該目標分類資產、負債和所有者權益已記錄于恰當的賬戶確認資產、負債和所有者權益記錄于恰當的賬戶如果將一年內到期長期借款記錄為“長期借款”，則導致長期借款分類的錯誤，違反了該目標列報資產、負債和所有者權益已被恰當地匯總或分解且表述清楚，相關披露在適用的財務報告編制基礎下是相關的、可理解的確認資產、負債和所有者權益已被恰當地匯總或分解且表述清楚，相關披露在適用的財務報告編制基礎下是相關的、可理解的發生和完整性兩者強調的是相反的關注點，發生目標針對潛在的高估，而完整性目標則針對漏記交易（低估）發生認定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發生的項目記入財務報表，它主要與（高估）有關準確性與發生、完整性之間存在區別。例如，若已記錄的銷售交易是不應當記錄的（如發出的商品是寄銷商品），則即使發票金額是準確計算的，仍違反了發生目標。再如，若已入賬的銷售交易是對正確發出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了準確性目標，但沒有違反發生目標。在完整性與準確性之間也存在同樣的關系。【學中做】（單選題）下列有關具體審計目標的說法中，正確的是（）。A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了分類和可理解性目標C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了準確性和計價目標D.如果已入賬的銷售交易是對確已發出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發生目標【答案】D認定發生完整性準確性截止分類具體審計目標①是否發生，有憑證嗎？②是否有未入賬的業務？③發生業務的金額計價正確嗎？有無計算、記錄、結轉的錯誤？④接近截止期的業務有無提前或推遲？⑤賬戶的使用恰當嗎？為實現審計總目標，必須查明賬簿記錄的發生業務的正確性認定存在權利和

義務完整性計價和分攤具體審計目標①余額是否存在，有相應的實物或對方單位嗎？②是否擁有所有權或是否確屬應承擔的義務？③是否有擁有所有權但未記錄的金額或應承擔的義務但未記錄的金額？④余額的計算正確嗎？對期末存貨計價、壞賬準備、存貨跌價準備、累計折舊等任務的計算符合恰當的會計政策要求、會計估計合理嗎？為實現審計總目標，必須查明賬簿記錄的期末余額的正確性課堂練習經審計確認，本期入庫、銷售產品數量真實正確；審計發現：1.盤點商品實存量33，全部歸被審計單位；2.