會計專業技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷25（共9套）（共392題）會計專業技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、甲公司2015年3月在上年度財務報告批準報出后，發現2013年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產一直未計提折舊。該固定資產2013年應計提折舊120萬元，2014年應計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2015年度所有者權益變動表“本年金額”中“年初未分配利潤”項目應調減的金額為()萬元。A、270B、81C、202．5D、121．5標準答案：C知識點解析：2015年度所有者權益變動表“本年金額”中的“年初未分配利潤”項目應調減的金額=(120+180)×(1—25％)×(1一10％)=202．5(萬元)。2、甲公司對外幣交易采用交易發生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2014年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應收票據，票面金額為100萬美元，當日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。2014年6月12日，該公司收到票據款100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2014年6月30日，即期匯率為1美元=6．75元人民幣。甲公司因該外幣應收票據在2014年第二季度產生的匯兌收益為()萬元人民幣。A、－5B、12C、－12D、7標準答案：C知識點解析：甲公司因該外幣應收票據在2014年第二季度產生的匯兌收益=100×(6．68—6．8)=－12(萬元人民幣)。3、下列會計處理，小正確的是()。A、由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用B、非正常原因造成的存貨凈損失計入營業外支出C、以存貨抵償債務結轉的相關存貨跌價準備沖減資產減值損失D、為特定客戶設計產品發生的可直接確定的設計費用計入相關產品成本標準答案：C知識點解析：對于因債務重組、非貨幣性資產交換轉出的存貨，應同時結轉已計提的存貨跌價準備、但小沖減當期的資產減值損失，應按債務重組和非貨幣性資產交換的原則進行會計處理。4、M公司為2009年新成立的企業。2009年該公司分別銷售A、B產品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供2年的免費保修服務。預計保修期內將發生的保修費在銷售額的2%～8%之間。2009年實際發生保修費1萬元。假定無其他或有事項，則M公司2009年年末資產負債表“預計負債”項目的金額為()萬元。A、3B、9C、10D、15標準答案：B知識點解析：暫無解析5、A公司為增值稅一般納稅企業，于2007年1月1日開始建沒一項固定資產，按月計算應予資本化的金額。2007年及之前未取得專門借款，但是占用一般借款。1—3月期間發生以下支出：1月10日，購買工程物資含稅價款為87.75萬元；2月1日將企業產品用于建造固定資產，產品成本為15萬元，其中材料成本13.5萬元，增值稅進項稅額為2.30萬元，該產品計稅價格為18萬元，增值稅銷項稅額為3.06萬元，其中材料價款和增值稅進項稅額已支付；2月20日支付建造資產的職工薪酬1.5萬元；3月10日交納領用本公司產品所應支付的增值稅稅額0.76萬元；3月20日支付建造資產的職工薪酬7.5萬元。3月份的累計支出加權平均數為()萬元。(假設每月為30天)A、3.01B、107.27C、110.27D、109.56標準答案：D知識點解析：3月份的累計支出加權平均數=(87.75+15+2.30+1.5)×30/30+0.76×20/30+7.5×10/30=109.56(萬元)6、在資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有()。A、公開發行股票B、上年售出的商品發生退回C、外匯匯率發生較大變動D、董事會作出債務重組決定標準答案：B知識點解析：非調整事項的特點是：①資產負債表日并未發生或存在，完全是期后新發生的事項；②對理解和分析財務報告有重大影響的事項。選項A、C和D屬于非調整事項；選項B屬于調整事項。7、企業對成本模式進行后續計量的投資性房地產取得的租金收入，應貸記()科目。A、投資收益B、管理費用C、營業外收入D、其他業務收入標準答案：D知識點解析：取得的租金收入記入“其他業務收入”科目。8、下列各項中，不會引起長期債券投資賬面價值發生變化的是()。A、確認債券利息收入并進行溢價攤銷B、確認債券利息收入并進行折價攤銷C、對面值購入，分期付息的債券確認利息收入D、對面值購入，到期一次付息的債券確認債券利息收入標準答案：C知識點解析：確認債券利息收入并進行溢價攤銷或折價攤銷，由于應計利息和溢折價的攤銷均通過“長期債券投資”科目進行核算，將導致長期債券投資賬面價值發生變化。即使面值購人到期一次付息的債券，由于確認債券利息收入，也將導致其賬面價值發生變動。只有面值購人分期付息的債券，其確認利息收入不通過“長期債券投資”科目進行核算，故不影響其賬面價值。9、甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當日支付了相應貨款(假定甲公司有美元存款)。2011年12月31日，已售出H商品2臺，國內市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率是1美元：6．6元人民幣，12月31日的匯率是1美元=6．7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2011年12月31日應計提的存貨跌價準備為()元人民幣。A、3760B、5280C、5360D、4700標準答案：A知識點解析：甲公司2011年12月31日應計提的存貨跌價準備=2000×8×6．6—1900×8×6．7=3760(元)。10、企業管理部門使用的固定資產發生的下列支出中，屬于收益性支出的是()。A、購入時發生的保險費B、購入時發生的運費C、發生的日常修理費用D、購入時發生的安裝費用標準答案：C知識點解析：凡支出的效益僅及于本會計期間的，應當作為收益性支出。固定資產發生的日常修理支出，作為收益性支出，計入當期損益；至于固定資產購入時發生的保險費、運雜費、安裝費，應作為資本性支出，計入固定資產的成本中。11、某股份有限公司2003年7月1日將其持有的債券投資轉讓，轉讓價款1560萬元已收存銀行。該債券系2003年7月1日購進，面值為1500萬元，票面年利率5%，到期一次還本付息，期限3年。轉讓該項債券時，應收利息為150萬元，尚未攤銷的折價為24萬元；該項債券已計提的減值準備余額為30萬元。該公司轉讓該項債券投資實現的投資收益為()萬元。A、-36B、-66C、-90D、114標準答案：A知識點解析：該公司轉讓該項債券投資實現的投資收益＝轉讓收入-債券投資賬面價值=1560-(1500+150-24-30)=1560-1596＝-36(萬元)。12、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，計稅基礎與公允價值相同。甲公司以庫存商品A產品和B產品交換乙公司一批原材料，雙方均將收到的存貨作為庫存商品核算(具有商業實質)。有關資料如下：甲公司換出：①庫存商品一A產品，賬面成本360萬元，已計提存貨跌價準備60萬元，公允價值300萬元；②庫存商品一B產品，賬面成本80萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，公允價值60萬元。乙公司換出原材料的賬面成本413萬元，已計提存貨跌價準備8萬元，公允價值400萬元，甲公司另向乙公司支付46．8萬元補價，不考慮除增值稅以外的其他因素，則甲公司取得的原材料的入賬價值為()萬元。A、360B、421.2C、468D、400標準答案：D知識點解析：原材料的入賬價值=(300+60)+46．8+(300×17％+60×17％)一400×17％=一400(萬元)。13、2012年1月1日，甲公司以8000萬元購入乙公司30％普通股權，確認為長期股權投資，采用權益法核算，乙公司可辨認凈資產賬面價值為30000萬元，公允價值為32000萬元．其差額均為固定資產賬面價值與公允價值的差額，假定甲公司采用直線法計提折舊，剩余折舊年限為10年，預計凈殘值為0，乙公司2012年發生虧損2000萬元，分派上年度的現金股利300萬元，假設不考慮所得稅影響，則甲公司2012年年末該項長期股權投資的賬面余額為()萬元。A、7310B、7370C、7400D、8250標準答案：D知識點解析：計入投資收益的金額不是直接按照其虧損額確認投資方的投資損失，需要考慮投資時存在賬面價值和公允價值不一致的情況下，需要將賬面價值調整為公允價值。2012年年末發生虧損時，需要計算確認投資損失的金額，因為初始投資時存在公允價值和賬面價值的不同，所以需要將被投資的凈損失調整為公允價值下的凈損失。[-2000-(32000-30000)／10]]×30％=-660(萬元)賬務處理為：借：投資收益6600000貸：長期股權投資6600000分派股利的賬務處理為：借：應收股利900000貸：長期股權投資9000002012年末長期股權投資的賬面余額=9000-660-90=8250(萬元)14、甲公司的記賬本位幣為人民幣。2019年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產，當日匯率為1美元=6.6元人民幣，款項已經支付，2019年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變為每股2.1美元，當日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，則甲公司期末應計入當期損益的金額為()元人民幣。A、1200B、5300C、-5300D、-1200標準答案：A知識點解析：交易性金融資產應以公允價值計量，由于該交易性金融資產是以外幣計價的，在資產負債表日，不僅應考慮美元股票市價的變動，還應一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應計入當期損益的金額=2.1×5000×6.4－2×5000×6.6=67200-66000=1200(元)。15、甲公司在資產負債表日后期間發現報告年度漏記一項費用500元，甲公司將其直接計入當期損益。甲公司報告年度實現的利潤是10000萬元。不考慮其他因素，甲公司上述會計處理體現的會計信息質量要求是()。A、重要性B、相關性C、可比性D、及時性標準答案：A知識點解析：甲公司將以前年度的費用直接計入當期損益，沒有追溯調整以前年度報表，說明該金額不具有重要性，所以體現重要性原則。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、關于金融資產的初始計量，下列說法中正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。17、下列關于企業以現金結算的股份支付的會計處理中，正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：企業以現金結算的股份支付初始確認時借方計入相關成本費用，貸方計入應付職工薪酬，不確認資本公積，選項A錯誤；可行權日后負債公允價值變動計入公允價值變動損益，選項D錯誤。18、下列有關不切實可行的表述正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析19、下列項目中，不應計入產品成本的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：獨立銷售機構人員的工資計入營業費用；醫務福利部門人員的工資和職工食堂炊事人員的工資計入應付福利費；生產技術人員的工資計入生產成本。20、下列有關借款費用資本化的論斷中，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析21、下列屬于債務重組的有()。標準答案：A,B知識點解析：延期償還債務，但債務延長期間加收利息，說明債權人沒有作出讓步，不符合債務重組的定義，所以不屬于債務重組；債務人發行的可轉換債券按約定條件轉為股權、債務人破產清算時發生的債務重組、債務人改組、債務人借新債償舊債等均不屬于債務重組。于2013年度共發生研發支出500萬元，其中研究階段支出100萬元。開發階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產于2013年7月30日達到預定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業2013年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調整事項。假定無形資產攤銷計入管理費用。要求：22、計算該企業2013年應交所得稅。標準答案：無形資產2013年按會計準則規定計入管理費用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬元)2013年應交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221．25(萬元)。知識點解析：暫無解析23、計算該企業2013年12月31日無形資產的賬面價值和計稅基礎，并判斷是否確認遞延所得稅資產。標準答案：2013年12月31日無形資產賬面價值=300—300÷5÷12×6=270(萬元)，計稅基礎=270×150％=405(萬元)，產生可抵扣暫時性差異=405—270=135(萬元)，但不能確認遞延所得稅資產。知識點解析：暫無解析24、下列交易或事項的會計處理中，符合現行會計準則規定的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：自行開發并按法律程序申請取得的無形資產，不得將原發生時計入損益的開發費用轉為無形資產，選項D不符合現會計準則規定。25、下列各項外幣金融資產事項中。會導致企業產生直接計入所有者權益的利得或損失有()。標準答案：C,D知識點解析：直接計入所有者權益的利得或損失指的是直接計入其他綜合收益。選項A，計入公允價值變動損益；選項B，計入財務費用；選項C和D，均計入其他綜合收益。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、資產負債表日后發現的財務報表舞弊或差錯，屬于資產負債表日后調整事項。()FORMTEXT標準答案：正確知識點解析：暫無解析27、以非現金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產公允價值之間的差額，計入當期損益。轉讓的非現金資產公允價值與其賬面價值之間的差額，計入資本公積。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：以非現金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產公允價值之間的差額，計入當期損益。轉讓的非現金資產公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益。28、編制民間非營利組織資產負債表依據的會計等式是資產=負債+凈資產。()FORMTEXT標準答案：正確知識點解析：民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業務活動情況的會計要素。其中，反映財務狀況的會計要素包括資產、負債和凈資產，其會計等式為：資產-負債=凈資產；反映業務活動情況的會計要素包括收入和費用，其會計等式為：收入-費用=凈資產變動額。29、企業取得的使用壽命有限的無形資產，如果無法可靠確定其經濟利益的預期實現方式的，應當采用一次攤銷法攤銷無形資產。()FORMTEXT標準答案：錯誤知識點解析：企業取得的使用壽命有限的無形資產，如果無法可靠確定其經濟利益的預期實現方式的，應當采用直線法攤銷無形資產。30、所有在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的銷售貨物的退回，都屬于資產負債表日后事項的調整事項。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：當期銷售當期退回，不屬于資產負債表日后事項的調整事項。31、企業取得的任何長期股權投資，當初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額時，均應將差額計入營業外收入。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：成本法下，在個別報表中不需對這個差額做處理。32、本期發生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策，屬于會計政策變更。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：按照企業會計制度的規定：本期發生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。33、只要產生可抵扣暫時性差異，企業就應該在期末按適用的稅率乘以該暫時性差異的金額確認相應的遞延所得稅資產。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：一般情況下，如果產生了可抵扣暫時性差異，企業應該相應的確認遞延所得稅資產，但如果在可抵扣暫時性差異轉回的未來期間內，企業無法產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異的影響，使得與遞延所得稅資產相關的經濟利益無法實現的，該部分遞延所得稅資產不應確認。另外，除企業合并以外的交易中，如果交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則交易中產生的資產、負債的入賬價值與其計稅基礎之間的差額形成可抵扣暫時性差異的，相應的遞延所得稅資產不予確認。34、企業應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統和營銷網絡投入等支出。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析35、企業的子公司、合營企業、聯營企業和分支機構如果采用與本企業相同的記賬本位幣，即便是設在境外，其財務報表也不存在折算問題。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析四、計算分析題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)A公司2018年至2019年發生如下投資業務，有關資料如下：(1)A公司2018年1月2日發行股票1000萬股(每股面值1元，每股市價5元)并從B公司原股東處取得B公司40％的股權，能夠對B公司實施重大影響。A公司另支付承銷商傭金100萬元。(2)2018年1月2日，B公司可辨認凈資產公允價值13000萬元。假定B公司除一項管理用固定資產外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等。投資時點該固定資產的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，預計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。(3)2018年12月5日，A公司向B公司出售一批存貨。該存貨的賬面價值為80萬元，售價為100萬元(不含增值稅)，至2018年12月31日，B公司將上述存貨對外出售60％；(4)2018年度B公司實現凈利潤1028萬元，因自用房地產轉換為采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產使其他綜合收益增加120萬元，接受其他股東捐贈現金增加資本公積150萬元。除上述事項外，無其他所有者權益變動。(5)2019年1月2日，A公司出售30％的B公司股權，收到4300萬元存入銀行。剩余10％的B公司股權的公允價值為1435萬元。出售部分股權后，B公司股權分散，A公司對B公司仍具有重大影響，A公司將剩余投資轉換為長期股權投資核算。(6)2019年度B公司實現凈利潤920萬元，分配現金股利500萬元，無其他所有者權益變動，A公司于當年收到該現金股利。假定：(1)A公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。不考慮所得稅的影響。要求：36、編制A公司2018年1月2日取得B公司40％的股權投資的會計分錄。標準答案：借：長期股權投資—投資成本(13000×40％)5200貸：股本1000資本公積—股本溢價4000營業外收入200借：資本公積—股本溢價100貸：銀行存款100知識點解析：暫無解析37、編制A公司2018年對B公司股權投資的會計分錄。標準答案：2018年B公司調整后的凈利潤=1028－(500-400)/5－(100-80)×(60％)=1000(萬元)。借：長期股權投資—損益調整(1000×40％)400貸：投資收益400借：長期股權投資—其他綜合收益(120×40％)48貸：其他綜合收益48借：長期股權投資—其他權益變動(150×40％)60貸：資本公積—其他資本公積60知識點解析：暫無解析38、編制A公司2019年1月2日出售30％的B公司股權的會計分錄及剩余10％的B公司股權投資轉換的會計分錄。標準答案：借：銀行存款4300貸：長期股權投資—投資成本(5200×3/4)3900損益調整(400×3/4)300其他綜合收益(48×3/4)36其他權益變動(60×3/4)45投資收益19借：其他綜合收益48貸：投資收益48借：資本公積—其他資本公積60貸：投資收益60知識點解析：暫無解析39、編制A公司2019年收到B公司分配的現金股利的會計分錄。標準答案：借：應收股利50貸：投資收益50借：銀行存款50貸：應收股利50知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)甲公司與股權投資的相關資料如下：(1)甲公司原持有乙公司30％的股權，并能夠對乙公司施加重大影響。2019年月1日，甲公司支付銀行存款13000萬元，進一步取得乙公司50％的股權，并能夠控制乙公司的財務經營決策。原投資賬面價值為5400萬元(包括：投資成本4500萬元、損益調整840萬元、其他權益變動60萬元)，原投資在購買日的公允價值為6200萬元。(2)購買日，乙公司的所有者權益的賬面價值和公允價值均為20000萬元(其中股本10000萬元、資本公積2100萬元、盈余公積1620萬元、未分配利潤6280萬元)。(3)乙公司2019年實現凈利潤250萬元，由于可供出售金融資產公允價值上升產生其他綜合收益125萬元，無其他所有者權益變動事項。(4)2020年初出售乙公司股權的70％，出售價款為20000元，剩下10％股權的公允價值為2500萬元。出售股權后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。假定投資前甲公司和乙公司不存在關聯方關系，甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，不再作其他分配，且不考慮相關稅費。要求：40、確認個別財務報表的初始投資成本，并編制取得該投資的相關分錄。標準答案：個別財務報表中應當按照原持有的股權投資賬面價值加上新增投資成本之和作為改按成本法核算的初始投資成本。所以，初始投資成本=5400+13000=8400(萬元)。借：長期股權投資13000貸：銀行存款13000知識點解析：暫無解析41、確定合并財務報表中的合并成本并計算合并報表中商譽的金額。標準答案：合并財務報表中的合并成本=購買日之前所持被購買方的股權于購買日的公允價值+購買日新購入股權所支付對價的公允價值=6200+13000=19200(萬元)。合并商譽=合并成本－合并日應享有被購買方可辨認凈資產公允價值的份額=19200-20000×80％=3200(萬元)。知識點解析：暫無解析42、計算合并財務報表進一步取得50％投資確認的投資收益并作出相關的調整分錄。標準答案：合并財務報表中確認的投資收益=6200-5400+60=860(萬元)。借：長期股權投資6200貸：長期股權投資—投資成本4500損益調整840其他權益變動60投資收益800借：資本公積一其他資本公積60貸：投資收益60【提示】合并財務報表層面，視同為處置原有的股權再按照公允價值購入一項新的股權，因此，購買日之前持有的被購買方的股權涉及權益法核算下的其他綜合收益其他所有者權益變動的，應當轉為購買日所屬當期損益(由于被投資方重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產變動而產生的其他綜合收益除外)。知識點解析：暫無解析43、編制與資產負債表日的合并財務報表相關的調整和抵銷分錄。標準答案：借：長期股權投資(250×80％)200貸：投資收益200借：長期股權投資(125×80％)100貸：其他綜合收益100注：調整后的長期股權投資的賬面價值=18400+800+200+100=19500(萬元)。借：股本10000資本公積2100其他綜合收益125盈余公積(1620+250×10％)1645未分配利潤—年末(6280+250-25)6505商譽3200貸：長期股權投資19500少數股東權益4075借：投資收益(250×80％)200少數股東損益(250×20％)50未分配利潤—年初6280貸：提取盈余公積25未分配利潤—年末6505知識點解析：暫無解析44、計算個別財務報表中處置70％的股權投資應確認的投資收益。標準答案：個別財務報表中確認的投資收益=(20000-18400×70％/80％)+(2500-18400×10％/80％)+60=4160(萬元)。【提示】因處置投資等原因導致對被投資單位由能夠實施控制轉為按公允價值計量的，先應按處置投資的比例結轉應終止確認的長期股權投資成本；在喪失控制權之日將剩余股權的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期投資收益；即視同為處置原持有的全部股權，再按照公允價值購入一項新的股權。知識點解析：暫無解析45、計算合并財務報表中處置70％的股權投資應確認的投資收益。標準答案：合并財務報表中確認的投資收益=(20000+2500)－(20000+250+125)×80％－3200+125×80％=3100(萬元)。【提示】在合并財務報表中，處置股權取得的對價與剩余股權的公允價值之和減去按原持股比例計算應享有原有子公司自購買日開始持續計算的凈資產賬面價值份額與商譽之和，形成的差額計入喪失控制權當期的投資收益；與原有子公司的股權投資相關的其他綜合收益、其他所有者權益變動，應當在喪失控制權時轉入當期損益(由于被投資方重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產變動而產生的其他綜合收益除外)。知識點解析：暫無解析會計專業技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、下列事項中，不會引起資產和負債同時增減變化的有()。A、融資租入固定資產B、企業發行股票C、以銀行存款償還借款D、賒購固定資產標準答案：B知識點解析：選項A使資產增加、負債增加；選項B，企業發行股票，資產增加，所有者權益增加；選項C使資產減少負債減少；選項D，資產增加，負債增加。2、某增值稅一般納稅企業本期購入一批商品，進貨價格為100萬元，增值稅進項稅額為11.7萬元。所購商品到達后驗收發現商品短缺30％，其中合理損失5％，另25％的短缺尚待查明原因。入庫前發生挑選整理費0.05萬元，則該商品應計入存貨的實際成本為()萬元。A、70.05B、75.05C、87.8D、100標準答案：B知識點解析：一般納稅企業購入商品支付的增值稅不計入其取得成本，其購進貨物時發生的合理損失計入取得成本。本題中，該存貨的進貨價格為100萬元，扣除尚未查明原因的損失25％外，該商品應計入存貨的實際成本為75．05萬元(100×75％+0．05)。3、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數量為l0噸。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的20臺A產品。該合同約定：甲公司為乙公司提供A產品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺A產品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺A產品尚需發生相關稅費1萬元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發生相關稅費0．1萬元。期末該原材料的可變現凈值為()萬元。A、85B、89C、100D、105標準答案：A知識點解析：專門為銷售合同而持有的存貨，應按照產成品或商品的合同價格作為其可變現凈值的計量基礎。所以該原材料的可變現凈值：20×10-95-20×1＝85(萬元)。4、某企業對生產線進行擴建。該生產線原價為1500萬元，已提折舊500萬元。擴建生產線時發生擴建支出600萬元，假定該項支出符合固定資產確認條件，同時在擴建時處理殘料發生變價收入50萬元。該生產線新的原價應為()萬元。A、2100B、2050C、1600D、1550標準答案：D知識點解析：在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產達到預定可使用狀態前發生的支出，減去改建、擴建過程中發生的變價收入，作為入賬價值。該生產線新的原價＝(1500-500)+600-50＝1550(萬元)。5、甲公司2007年2月開始研制一項新技術，2008年5月初研發成功，企業申請了專利技術。研究階段發生相關費用18萬元；開發過程發生工資費用20萬元，材料費用50萬元，發生的其他相關費用5萬元；申請專利時發生注冊費等相關費用10萬元。假定開發過程發生的支出全部符合資本化條件。企業該項專利權的入賬價值為()萬元。A、30B、85C、90D、108標準答案：B知識點解析：自行研發的無形資產，其成本包括自滿足資本化條件至達到預定用途前所發生的支出總額，所以，無形資產的入賬價值＝20+50+5+10=85(萬元)。6、企業的投資性房地產采用成本計量模式。2007年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為20萬元。2007年應該計提的折舊額為()萬元。A、0B、22C、24D、20標準答案：B知識點解析：2007年的折舊額＝(500-20)／20×11／12＝22(萬元)7、甲公司2005年初對B公司投資，獲得B公司有表決權資本的15％(B公司為非上市公司)并準備長期持有，對B公司無重大影響。當年5月4日，B公司宣告發放2004年現金股利40000元。2005年B公司實現凈利潤50000元；2006年5月10日B公司宣告發放2005年現金股利30000元，當年B公司實現凈利潤20000元；2007年5月6日B公司宣告發放2006年現金股利35000元，當年B公司實現凈利潤6000元。則A公司2007年應確認投資收益的數額為()元。A、3000B、3750C、5000D、5250標準答案：A知識點解析：2005年沖減投資成本：40000×15％＝6000(元)；2006年沖減投資成本：(70000-50000)×15％-6000＝-3000(元)；2007年沖減投資成本：(105000-70000)×15％-3000＝2250(元)；2007年應確認的投資收益：35000X15％-2250＝3000(元)。8、甲公司以公允價值為120萬元的固定資產換入乙公司公允價值為150萬元的商品，另向乙公司支付現金55．5萬元。甲公司換出固定資產的賬面原價為200萬元，已計提折舊40萬元，已計提減值準備20萬元；在清理過程中發生清理費用5萬元。乙公司換出商品的賬面余額為160萬元，已計提減值準備20萬元。增值稅稅率為17％，不考慮增值稅以外的其他相關稅費。假定該交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量。甲公司換入商品的入賬價值為()萬元。A、100B、120C、155D、150標準答案：C知識點解析：換入資產成本＝換出資產公允價值+應支付的相關稅費-可抵扣的增值稅進項稅額+支付的補價＝120+5-150×17％+55．5＝155(萬元)。9、甲公司就應收B公司賬款80萬元與B公司進行債務重組，B公司以銀行存款支付10萬元，另以一批商品抵償債務。商品的成本為40萬元，計稅價格(公允價值)為50萬元，增值稅稅率為17％，款項和商品均已交給甲公司。則B公司在該債務重組中應計入營業外收入的金額為()萬元。A、30B、20C、11．5D、21.5標準答案：C知識點解析：B公司應確認的債務重組利得＝80-10-50-50×17％＝11．5(萬元)(營業外收入)。10、甲公司對A產品實行1個月內“包退、包換、包修”的銷售政策。2005年1月份銷售A產品100件，2月份銷售A產品80件，A產品的銷售單價均為5000元。根據2004年的經驗，A產品包退的占4％、包換的占2％、包修的占6％。假設2005年2月份未出現退、換產品的情況，則甲公司2月份應確認A產品的銷售收入為()元。A、352000B、400000C、404000D、406000標準答案：C知識點解析：包退部分的產品在退貨期滿之前不能確認為收入，在期滿之后再確認收入。2月份應確認的銷售收入＝80×5000×(1-4％)+100×5000×4％＝404000(元)。11、企業2002年1月1日占用一般借款5000萬元用于固定資產建造，借款利率為12％，借款時發生的輔助費用為50萬元(金額較大)。2002年2月1日支出1000萬元，5月1日支出2000萬元，2002年12月1日支出2000萬元，工程于2003年3月31日完工。2002年6月1日至9月30日工程發生非正常中斷。按現行會計準則規定，如每年按12個月計算借款費用，該固定資產的入賬價值為()萬元。A、5000B、5370C、5310D、5750標準答案：B知識點解析：(5000×14／12×12％)×(1000×10／14+2000×7／14+2000×4／14)／5000+50+(1000+2000+2000)＝5370(萬元)。12、下列有關會計估計變更的表述中，正確的是()。A、對于會計估計變更，企業應采用未來適用法進行會計處理B、對于會計估計變更，企業應采用追溯調整法進行會計處理C、會計估計變更的當年，如企業發生重大虧損，企業應將這種變更作為重大會計差錯予以更正D、會計估計變更的當年，如企業發生重大盈利，企業應將這種變更作為重大會計差錯予以更正標準答案：A知識點解析：對于會計估計變更，應該采用未來適用法進行會計處理。13、甲公司于2007年1月1日發行面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6％，每年年初付息、到期一次還本，發行價格總額為1043．27萬元，利息調整采用實際利率法攤銷，實際利率為5％。2007年12月31日，該應付債券的賬面余額為()萬元。A、1000B、1060C、1035．43D、1095．43標準答案：C知識點解析：該債券利息調整金額為43．27(1043．27-l000)萬元，分5年采用實際利率法攤銷，2007年應攤銷金額為7．84(1000×6％-1043．27×5％)萬元。則2007年12月31日該應付債券的賬面余額為1000+(43．27-7．84)＝1035．43(萬元)。14、C上市公司2007年營業收入為6000萬元，營業成本為4000萬元，營業稅金及附加為60萬元，銷售費用為200萬元，管理費用為300萬元，財務費用為70萬元，資產減值損失為20萬元，公允價值變動收益為10萬元，投資收益為40萬元，營業外收入為5萬元，營業外支出為3萬元，C上市公司2007年營業利潤為()萬元。A、1370B、1360C、1402D、1400標準答案：D知識點解析：營業利潤＝營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益，C上市公司2007年營業利潤＝6000-4000-60-200-300-70-20+10+40＝1400(萬元)。15、實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的工資，事業單位應借記“事業支出”科目，貸記()科目。A、財政補助收入B、銀行存款C、庫存現金D、應付工資標準答案：A知識點解析：實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶。應是借記“事業支出”科目，貸記“財政補助收入”科目。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、關于持有至到期投資，下列說法中正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：相關交易費用應當計入初始確認金額；持有至到期投資，應當采用實際利率法，按攤余成本計量；以攤余成本計量的投資，在終止確認、發生減值或攤銷時產生的利得或損失，應當計入當期損益。17、事業單位的下列各項中，屬于其他收入的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析18、下列項目中，屬于非貨幣性交易的有()。標準答案：B,C知識點解析：持有至到期投資屬于貨幣性資產，選項A不屬于非貨幣性資產交換；15/(30+15)＝33．33%>25%，因此，選項D不屬于非貨幣性資產交換。19、關于資產組的認定，下列說法中正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：資產組一經確定，各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更。20、關于或有事項，下列說法中正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：(1)待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足或有事項確認預計負債規定的，應當確認為預計負債。(2)企業不應當就未來經營虧損確認預計負債。21、企業應當在附注中披露與借款費用有關的信息包括()。標準答案：A,C知識點解析：企業應當在附注中披露與借款費用有關的下列信息；(1)當期資本化的借款費用金額；(2)當期用于計算確定借款費用資本化金額的資本化率。22、關于所得稅，下列說法中正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：資產負債表日，對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債(或資產)，應當按照稅法規定計算預期應交納(或返還)的所得稅金額計量。資產負債表日對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當按照稅法規定，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。適用稅率發生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債重新計量，除直接在權益中確認的交易或者事項產生的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外，應當將其影響數計入變化當期的所得稅費用。23、企業對境外經營的財務報表進行折算時，可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。24、關于無形資產的后續計量，下列說法中錯誤的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：使用壽命不確定的無形資產不應攤銷；計提的無形資產減值準備以后期間不得轉回；企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法可靠確定預期實現方式的，應當采用直線法攤銷。25、采用權益法核算時，下列各項中，會引起長期股權投資賬面價值發生變動的有()。標準答案：A,D知識點解析：收到被投資單位分派的現金股利，借記“銀行存款”，貸記“應收股利”，不影響長期股權投資的賬面價值；被投資單位發生凈虧損，投資企業應調減長期股權投資的賬面價值；被投資單位以盈余公積轉增資本，不影響其所有者權益總額的變動，投資企業無需進行賬務處理；計提長期股權投資減值準備，使長期股權投資的賬面價值減少。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、企業對于未來很可能發生的交易，應當合理地予以確認和計量。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：會計核算應當以實際發生的交易為依據，未來可能發生的交易會計上不進行確認。27、采用成本模式進行后續計量的投資性房地產，應當按照固定資產或無形資產的有關規定，按期(月)計提折舊或攤銷。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析28、因追加投資等原因能夠對被投資單位實施共同控制或重大影響但不構成控制的，應當改按權益法核算，并以成本法下長期股權投資的賬面價值作為按照權益法核算的初始投資成本。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析29、企業在前期資產負債表日，依據當時實際情況和所掌握的證據，確實無法合理預計訴訟損失，因而未確認預計負債，則在該項損失實際發生的當期，直接計入當期營業外支出。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析30、企業用自產應稅消費品進行長期股權投資時，按規定應交納的消費稅和增值稅均應計入該項長期股權投資的初始投資成本。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析31、對附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業不能合理地確定退貨的可能性，則在售出商品的退貨期滿時確認收入。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析32、資產負債表中的“長期股權投資”項目應根據“長期股權投資”賬戶的期末余額填列。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：資產負債表中的“長期股權投資”項目，應根據“長期股權投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目中有關股權投資減值準備期末余額后的金額填列。33、債務人以固定資產抵償債務，應將固定資產的公允價值與該項固定資產賬面價值和清理費用的差額作為轉讓固定資產的損益處理。同時，將固定資產的公允價值與應付債務的賬面價值的差額，作為債務重組利得。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析34、我國預算會計制度規定，行政單位的固定資產不計提折舊，但事業單位的固定資產應計提折舊。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：事業單位的固定資產一般不計提折舊。35、企業對于本期發現屬于以前年度的重大會計差錯，只需調整會計報表相關項目的期初數，無需在會計報表附注中披露。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：企業除了對前期差錯進行會計處理外，還應在會計報表附注中披露以下內容：(1)重大會計差錯的內容，包括重大會計差錯的事項、原因和更正方法。(2)重大會計差錯的更正金額，包括重大會計差錯對凈損益的影響金額以及對其他項目的影響金額。四、計算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)36、2007年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司公開發行的債券10000張，每張面值100元，票面利率為3％，每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項97元，另支付相關費用2200元，劃分為可供出售金融資產。購入債券時的市場利率為4％。2007年12月31日，由于乙公司發生財務困難，該公司債券的公允價值下降為每張70元，甲公司預計，如乙公司不采取措施，該債券的公允價值預計會持續下跌。2008年1月1日收到債券利息30000元。2008年，乙公司采取措施使財務狀況大為好轉。2008年12月31日，該債券的公允價值上升到每張90元。2009年1月1日收到債券利息30000元。2009年1月10日，甲公司將上述債券全部出售，收到款項902000元存入銀行。要求：編制甲公司上述經濟業務的會計分錄。標準答案：(1)2007年1月1日借：可供出售金融資產——成本1000000貸：銀行存款972200可供出售金融資產——利息調整27800(2)2007年12月31日應收利息＝1000000×3％＝30000(元)應確認的利息收入＝972200×4％＝38888(元)2007年12月31確認減值損失前該債券的攤余成本＝972200+38888-30000＝981088(元)應確認減值損失：981088-10000×70＝281088(元)借：應收利息30000可供出售金融資產——利息調整8888貸：投資收益38888借：資產減值損失281088貸：可供出售金融資產——公允價值變動281088(3)2008年1月1日借：銀行存款30000貸：應收利息30000(4)2008年12月31H應收利息＝1000000×3％＝30000(元)2008年1月1日該債券的攤余成本＝981088-281088＝700000(元)應確認的利息收入＝700000×4％＝28000(元)減值損失轉回前該債券的攤余成本＝700000+28000-30000＝698000(元)2008年12月31日，該債券的公允價值＝900000(元)應回轉的金額＝900000-698000＝202000(元)借：應收利息30000貸：投資收益28000可供出售金融資產——利息調整2000借：可供出售金融資產——公允價值變動202000貸：資產減值損失202.000(5)2009年1月1日借：銀行存款30000貸：應收利息30000(6)2009年1月10日借：銀行存款902000可供出售金融資產——公允價值變動79088——利息調整20912貸：可供出售金融資產——成本1000000投資收益2000知識點解析：暫無解析37、某企業為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅率為17％。2007年有關資料如下：(1)資產負債表有關項目年初、年末余額和部分賬戶發生額如下(單位：萬元)：(2)利潤表有關賬戶本年發生額如下(單位：萬元)：賬戶名稱借方發生額貸方發生額(3)其他有關資料如下；取得長期股權投資已支付現金，出售長期股權投資已收到現金；應收、應付款項均以現金結算；應收賬款變動數中含有本期計提的壞賬準備5萬元。存貨本期減少額中含有工程項目領用本企業商品80萬元，該批產品計稅價為100萬元。不考慮該企業本年度發生的其他交易和事項。要求：計算以下現金流入或流出(要求列出計算過程)：(1)銷售商品、提供勞務收到的現金；(2)購買商品、接受勞務支付的現金；(3)支付的各項稅費；(4)收回投資收到的現金；(5)取得借款收到的現金；(6)償還債務支付的現金；(7)投資支付的現金。標準答案：(1)銷售商品、提供勞務收到現金＝銷售商品產生的收入和增值稅銷項稅額+(期初應收賬款-期末應收賬款)+(期初應收票據-期末應收票據)-本期計提的壞賬準備＝(3000+527-100×17％)+(3000-2800)+(600-650)-5=3655(萬元)(2)購買商品、接受勞務支付的現金＝購買商品產生的銷售成本和增值稅進項稅額+(期末存貨-期初存貨)+(期初應付賬款-期末應付賬款)+工程項目領用本企業商品=(1700+300)+(2200-2500)+(900-800)+80=1880(萬元)(3)支付的各項稅費＝實際交納的增值稅款+支付的所得稅款＝207+(30+100--40)=297(萬元)(4)收回投資收到的現金＝20+50=70(萬元)(5)取得借款收到的現金；400萬元(短期借款本年增加數)(6)償還債務支付的現金＝短期借款本期減少數＝500+400-700=200(萬元)(7)投資支付的現金＝長期股權投資本期增加數＝50+250-200=100(萬元)知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)38、太湖股份有限公司系上市公司(以下簡稱太湖公司)，為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，所得稅采用資產負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。太湖公司按照實現凈利潤的lo％提取法定盈余公積。太湖公司20×5年度所得稅匯算清繳于20×6年2月28日完成。太湖公司20×5年度財務會計報告經董事會批準于20×6年4月25對外報出，實際對外公布日為20×6年4月30日。太湖公司財務負責人在對20×5年度財務會計報告進行復核時，對20×5年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于20×6年2月26日發現，(3)、(4)、(5)項于20×6年3月2日發現：(1)1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向太湖公司支付341萬元。1月6日，太湖公司根據協議發出A商品，開出的增值稅專用發票上注明的．商品價格為3007元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。太湖公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業務收入290應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51借：主營業務成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產品。合同約定；該批B產品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發票。該批B產品的成本估計為280萬元。至12月31日，太湖公司已經開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。太湖公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業務收200應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業務成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，太湖公司給予丙公司的現金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31El，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。太湖公司的會計處理如下：借：應收賬款117貸：主營業務收入100應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業務成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；太湖公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區分獨立核算。12月5日，太湖公司發出D商品，開出的增值稅專用發票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。，該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結束。假定按照稅法規定，該業務由于已開發票應計入應納稅所得額計算繳納所得稅。太湖公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業務收入500應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業務成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規定：E商品的銷售價格為700萬元，太湖公司于20×6年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，太湖公司根據銷售合同發出E商品，開出的增值稅專用發票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。假定有確鑿證據可以表明該售后回購交易滿足銷售商品收入的確認條件。太湖公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業務收入700應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)119借：主營業務成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的(假定均具有重要性)，編制相應的調整會計分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應交稅費——應交所得稅”的調整分錄可合并編制)。(3)計算填列利潤表及所有者權益變動表相關項目的調整金額。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：(1)第①②④錯誤，第③⑤正確。(2)對第一個事項：①借：原材料10貸：以前年度損益調整10②借：以前年度損益調整3．3貸：應交稅費——應交所得稅3．3借：以前年度損益調整6．7貸：利潤分配——未分配利潤6．7借：利潤分配——未分配利潤0．67貸：盈余公積——法定盈余公積0．67對第二個事項：①借：以前年度損益調整200應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34貸：預收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調整140③借：應交稅費——應交所得稅19．8貸：以前年度損益調整19．8借：利潤分配——未分配利潤40．2貸：以前年度損益調整40．2借：盈余公積4．02貸：利潤分配——未分配利潤4．02對第四個事項：①借：以前年度損益調整500貸：預收賬款500②借：發出商品350貸：以前年度損益調整350③所得稅費用的調整：由于預收賬款的賬面價值為500萬元，其計稅基礎為0，所以產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產。同時存貨部分由于其賬面價值350萬元與計稅基礎。不同，會產生應納稅暫時性差異350萬元，對于同一項業務一般不同時既確認遞延所得稅資產又確認遞延所得稅負債，所以調整分錄為：借：遞延所得稅資產49．5[(500-350)×33％]貸：以前年度損益調整49．5借：利潤分配——未分配利潤100．5貸：以前年度損益調整100．5借：盈余公積10．05貸：利潤分配——未分配利潤10．05(3)調整利潤表及所有者權益變動表的相關項目的金額。20×5年利潤表中“本期金額”欄目中：營業收入減少200+500-10＝690(萬元)；營業成本減少140+350＝490(萬元)；所得稅費用減少19．8+49．5-3．3＝66(萬元)；凈利潤減少40．2+100．05-6．7＝134(萬元)；20×5年所有者權益變動表中“本年金額”欄目中：提取法定盈余公積減少4．02+10．05-0．67：13．4(萬元)；未分配利潤減少134-13．4＝120．6(萬元)。知識點解析：暫無解析39、正保公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％，按資產負債表債務法核算企業所得稅，適用的所得稅稅率為33％；正保公司20×5年度下列事項處理前的凈利潤為3024．28萬元，假設20×5年所得稅匯算清繳在20×6年2月10日完成。20×5年度財務會計報告批準報出日為20×6年4月15日，實際對外公布日為20×6年4月20日。在下列事項處理前，正保公司已計算的20×5年度的應交所得稅為1250萬元。正保公司尚未進行利潤分配。正保公司20×5年～20×6年4月發生下列事項：(1)20×6年1月15日，正保公司收到銷售給甲企業商品的退貨，并支付退貨款115萬元。該批商品系20×5年12月10日銷售，貨款為100萬元，成本為80萬元，增值稅為17萬元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計算現金折扣時不考慮增值稅。甲企業于20×5年12月19日支付了全部款項。(2)20×6年3月20日，正保公司發現在20×5年12月31日計算A庫存產品的可變現凈值時發生差錯，該庫存產品的成本為1500萬元，預計可變現凈值應為1200萬元。20×5年12月31日。正保公司誤將A庫存產品的可變現凈值預計為1100萬元。(3)正保公司因嚴重違約于20×5年8月被乙公司起訴，原告提出索賠50萬元，法院20×6年3月20日做出了判決，正保公司需在判決后30日內向原告賠償40萬元，，正保公司已經執行。正保公司在20×5年12月31日已經估計到很可能賠償10至30萬元。(4)20×6年4月1日，正保公司接到報告，20×6年3月29日，丙企業遭受自然災害。損失慘重，估計有60％的貨款收不回來。該批貨款系20×5年10月10日正保公司銷售給丙企業的貨物形成的，銷售時取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到，按當時情況計提了1％壞賬準備。(5)20×6年2月1日，正保公司收到修訂后的關于工程進度報告書，指出至20×5年末。工程完工進程應為25％。該工程系20×5年正保公司承接了一項辦公樓建設工程，合同總收入500萬元，合同總成本預計350萬元。工程于20×5年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費用。①20×5年末實際投入工程成本120萬元，全部用銀行存款支付；根據合同規定，應取得工程結算款140萬元，實際收到工程結算款125萬元；②20×5年末預計完工進度為30％，并據此確認收入。(6)正保公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積；董事會制訂的20×5年利潤分配方案為：分配現金股利300萬元；分配股票股利500萬元。要求：(1)指出正保公司上述(1)～(5)的交易和事項中，哪些屬于調整事項(注明上述交易和事項的序號即可)。(2)編制正保公司除事項(6)以外的調整事項相關的會計分錄(通過“以前年度損益調整”科目進行處理)。(3)將上述調整分錄所發生的“以前年度損益調整”結轉至“利潤分配——未分配利潤”科目。(4)編制正保公司20×5年度利潤分配相關的會計分錄。(5)根據上述調整事項，調整會計報表的相關項目，將調整數填入下表。標準答案：(1)指出正保公司上述(1)～(5)的交易和事項中，哪些屬于調整事項。事項(1)、(2)、(3)和(5)屬于調整事項。(2)編制正保公司除事項(6)以外的調整事項相關的會計分錄(通過“以前年度損益調整”科目進行處理)。①事項(1)調整銷售收入：借：以前年度損益調整100應交稅費——應交增值稅(銷項稅款)17貸：其他應付款115以前年度損益調整2借：其他應付款115貸：銀行存款115調整銷售成本：借：庫存商品80貸：以前年度損益調整80調整應交稅費；借：應交稅費——應交所得稅5．94[(100-2-80)×33％]貸：以前年度損益調整5．94②事項(2)借：存貨跌價準備100貸：以前年度損益調整100借：以前年度損益調整33貸：遞延所得稅資產33③事項(3)借：以前年度損益調整20貸：其他應付款20借：預計負債20貸：其他應付款20借：其他應付款40貸：銀行存款40借：遞延所得稅資產6．6(20×33％)貸：以前年度損益調整6．6④事項(5)本事項屬于發生在資產負債表日后期間的重要會計差錯，按照調整事項處理。20×6年2月，對工程進度所做估計進行調整調減收入5％。借：以前年度損益調整25(500×5％)貸：以前年度損益調整17．5(350×5％)工程施工——合同毛利7．5借：應交稅費——應交所得稅2．48[(25-17．5)×33％]貸：以前年度損益調整2．48(3)將上述調整分錄所發生的“以前年度損益調整”結轉至“利潤分配——未分配利潤”科目。借：以前年度損益調整36．52貸：利潤分配——未分配利潤36．52(4)編制正保公司20×5年度利潤分配相關的會計分錄。調整后凈利潤＝3024．28+36．52=3060．8(萬元)借：利潤分配——提取法定盈余公積306．08貸：盈余公積306．08借：利潤分配——未分配利潤306．08貸：利潤分配——提取法定盈余公積306．08(5)根據上述調整事項，調整會計報表的相關項目，將調整數填入下表。知識點解析：暫無解析會計專業技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、乙企業為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200噸，貨款為6000萬元，貨物增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為1020萬元；發生的運輸費用為350萬元，運輸費發票上注明的增值稅稅額為38．5萬元，入庫前的挑選整理費用為130萬元。驗收入庫時發現數量短缺10％，經查屬于運輸途中合理損耗。乙企業該批原材料實際單位成本為每噸()萬元。A、36B、36．21C、35．28D、32．4標準答案：A知識點解析：購入原材料的實際總成本=6000+350+130=6480(萬元)，實際入庫數量=200×(1－10％)=180(噸)，所以乙企業該批原材料實際單位成本=6480／180=36(萬元／噸)。2、甲公司為設備安裝公司。2015年10月1日，甲公司接受一項設備安裝任務，安裝期為4個月，合同總收入為960萬元。至2015年12月31日，甲公司已預收合同價款700萬元，實際發生安裝費400萬元，預計還將發生安裝費200萬元。假定甲公司按實際發生的成本占預計總成本的比例確定勞務完工進度。甲公司2015年該設備安裝業務應確認的收入為()萬元。A、700B、640C、960D、900標準答案：B知識點解析：至2015年12月31日完工進度=400／(400+200)=2／3，甲公司2015年該設備安裝業務應確認的收入=960×2／3=640(萬元)。3、2015年1月5日，政府撥付A企業450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設備1臺，該設備用于某項科研的前期研究。2015年1月31日，A企業購入該大型科研設備，并于當日投入使用，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，上述業務影響A企業2015年度利潤總額的金額為()萬元。A、41．25B、－44C、－85．25D、－2．75標準答案：D知識點解析：2015年該科研設備計提折舊計入管理費用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計入營業外收入的金額=450／10／12×11=41．25(萬元)，上述業務影響A企業2015年度利潤總額的金額=41．25－44=－2．75(萬元)。4、甲公司為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為17％。2015年1月甲公司董事會決定將本公司生產的1000件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單位成本為1．2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他相關稅費，甲公司2015年因該項業務應計入管理費用的金額為()萬元。A、2340B、1200C、2000D、1540標準答案：A知識點解析：甲公司2015年因該項業務應計入管理費用的金額=1000×2×(1+17％)=2340(萬元)。5、下列情況不應暫停借款費用資本化的是()。A、由于可預測的氣候影響而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷B、由于資金周轉困難而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷C、由于發生安全事故而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷D、由于勞務糾紛而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷標準答案：A知識點解析：選項A，屬于正常中斷，借款費用不需暫停資本化。6、2015年1月1日，甲公司將投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。甲公司適用的所得稅稅率為25％，該投資性房地產的原價為40000萬元，至轉換時點已計提折舊10000萬元，未計提減值準備，2015年1月1日，其公允價值為50000萬元。甲公司按凈利潤的10％計提盈余公積。則轉換日影響2015年資產負債表中期初“盈余公積”項目的金額為()萬元。A、20000B、1500C、18000D、13500標準答案：B知識點解析：轉換日影響2015年資產負債表中期初“盈余公積”項目的金額=[50000－(40000－10000)]×(1－25％)×10％=1500(萬元)。7、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用發生時即期匯率折算。2015年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產核算，當日即期匯率為1美元=6．6元人民幣，款項已經支付，2015年12月31日，當月購入的乙公司股票市價為每股2．1美元，當日即期匯率為1美元=6．4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，則甲公司期末應計入當期損益的金額為()元人民幣。A、1200B、5300C、－5300D、－1200標準答案：A知識點解析：交易性金融資產應以公允價值計量，由于該交易性金融資產是以外幣計價的，在資產負債表日，不僅應考慮期末股票市價的變動，還應一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應計入當期損益的金額=2．1×5000×6．4－2×5000×6．6=67200－66000=1200(元人民幣)。8、關于集團股份支付的處理中，結算企業是接受服務企業的投資者的，等待期內應當按照授予日權益工具的公允價值或應承擔負債的公允價值，在每個資產負債表日，確認為()，同時確認資本公積(其他資本公積)或負債。A、長期股權投資B、管理費用C、資本公積——股本溢價D、銷售費用標準答案：A知識點解析：結算企業是接受服務企業的投資者的，等待期內應當按照授予日權益工具的公允價值或應承擔負債的公允價值確認為對接受服務企業的長期股權投資，同時確認資本公積(其他資本公積)或負債。9、2015年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發票上注明銷售價格200萬元，增值稅稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發出，款項已收到。同時簽訂協議約定，甲公司應于2016年5月1EI將所售商品購回，回購價為220萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他