出口退稅風(fēng)險(xiǎn)提醒培訓(xùn)

2013年11月28日出口退稅風(fēng)險(xiǎn)提醒當(dāng)前出口企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有三個(gè)方面。務(wù)必時(shí)刻警惕，避免經(jīng)營(yíng)決策和申報(bào)錯(cuò)誤產(chǎn)生的嚴(yán)重后果：1.與不法分子勾結(jié)騙取出口退稅2.應(yīng)按規(guī)定申報(bào)免稅的出口貨物，申報(bào)了退稅3.應(yīng)按規(guī)定申報(bào)征稅的出口貨物，申報(bào)了退稅一、與不法分子勾結(jié)騙取出口退稅與不法分子勾結(jié)騙取出口退稅。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十六條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

《中華人民共和國(guó)刑法》第204條和第211條規(guī)定，騙取出口退稅罪是指違反國(guó)家出口退稅管理法規(guī)，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。5萬(wàn)元以上、50萬(wàn)元以上、250萬(wàn)元以上，為“數(shù)額較大”、“數(shù)額巨大”、“數(shù)額特別巨大”，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法判刑,并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。騙取出口退稅的行為：偽造或者簽訂虛假的買賣合同；以偽造、變?cè)旎蛘咂渌欠ㄊ侄稳〉贸隹谪浳飯?bào)關(guān)單、出口收匯水單、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；虛開、偽造、非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；其他。第一風(fēng)險(xiǎn)小結(jié)5萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)是非常低的，有的一單就可能超過(guò)5萬(wàn)元。出口企業(yè)的法定代表人、業(yè)務(wù)員、會(huì)計(jì)和辦稅員，都承擔(dān)著一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。除故意的以外，也有企業(yè)做業(yè)務(wù)之前不與企業(yè)辦稅員咨詢，業(yè)務(wù)發(fā)生后辦稅員不與退稅部門咨詢，給國(guó)家、企業(yè)、相關(guān)人員造成損失或損害。一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)。騙取出口退稅有兩種基本形式：自己成立出口企業(yè)：從事騙稅比較直接。掛靠出口企業(yè)：騙稅犯罪分子找上門，自帶業(yè)務(wù)，利用出口企業(yè)申報(bào)退稅；比較隱蔽。騙稅犯罪危害極大：給國(guó)家?guī)?lái)?yè)p失，給企業(yè)申報(bào)退稅的辦稅員等相關(guān)人員帶來(lái)麻煩甚至災(zāi)難。二、應(yīng)按規(guī)定申報(bào)免稅的出口貨物，申報(bào)了退稅應(yīng)按規(guī)定申報(bào)免稅的出口貨物，申報(bào)了退稅。非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物、2013年8月1日以后申報(bào)的不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物（列舉情形除外）、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案的出口貨物等，不得申報(bào)出口退稅，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)免稅。A,出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位和個(gè)人出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位和個(gè)人視同自產(chǎn)貨物的范圍見《出口退稅申報(bào)指南》非常重要！生產(chǎn)企業(yè)的辦稅員如果不熟悉視同自產(chǎn)貨物的范圍，嚴(yán)格的講，是不合格的辦稅員。生產(chǎn)企業(yè)的辦稅員當(dāng)務(wù)之急，是要關(guān)注出口的貨物，是自產(chǎn)的還是外購(gòu)的還是委托加工的，視同自產(chǎn)貨物有沒(méi)有報(bào)批。三、應(yīng)按規(guī)定申報(bào)征稅的出口貨物，申報(bào)了退稅應(yīng)按規(guī)定申報(bào)征稅的出口貨物，申報(bào)了退稅。增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物（例如：增值稅專用發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等進(jìn)貨憑證為虛開或偽造）、出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物、經(jīng)營(yíng)下列借權(quán)或掛靠等不規(guī)范業(yè)務(wù)，不得申報(bào)出口退稅，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)征稅（查實(shí)屬于偷騙稅的，按相應(yīng)的規(guī)定處理）：B（1）將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的。（2）以自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個(gè)人借該出口企業(yè)名義操作完成的。這就是口語(yǔ)上講的“借權(quán)、掛靠”，一旦發(fā)現(xiàn)，追回已退稅款，還要按規(guī)定征稅、罰款。不能識(shí)別本企業(yè)是否出現(xiàn)這種行為的辦稅員，是不合格的辦稅員。尤其是外貿(mào)企業(yè)的辦稅員。接收業(yè)務(wù)員要辦理錄用手續(xù)、工資表等。不要認(rèn)為外人不知道：從費(fèi)用報(bào)銷、利潤(rùn)分成等方面，評(píng)估、稽查不難發(fā)現(xiàn)線索。違法、違規(guī)問(wèn)題暴露后，要把已退的稅款交回來(lái)，再按規(guī)定申報(bào)征稅，這些業(yè)務(wù)員一走了之，留給公司的是無(wú)盡的麻煩，有的就倒閉了。各出口企業(yè)當(dāng)務(wù)之急，是抓緊清理，對(duì)業(yè)務(wù)員該規(guī)范的規(guī)范，該解除合同的解除合同。目前虛開增值稅專用發(fā)票現(xiàn)象非常多，公安部和國(guó)家稅務(wù)總局正在嚴(yán)厲打擊。查出虛開增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，接收虛開增值稅專用發(fā)票的企業(yè)線索傳過(guò)來(lái)。接收虛開增值稅專用發(fā)票用于退稅的企業(yè)，必須通過(guò)稽查局移送公安機(jī)關(guān)處理。（3）以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。（4）其他。如：未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口的。法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅[2012]39號(hào)、總局公告2012年第24號(hào)、總局公告2013年第12號(hào)、總局公告2013年第30號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔2005〕199號(hào)等。第二、第三風(fēng)險(xiǎn)小結(jié)大家要樹立一種意識(shí)：出口貨物不一定就是退稅。出口貨物勞務(wù)有退稅的，也有免稅的，又有征稅的；要分別辦理退稅申報(bào)、免稅申報(bào)和征稅申報(bào)。退稅與免稅一字之差卻有很大的區(qū)別，退稅與征稅更是天壤之別。在申報(bào)方面，出口業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)許許多多類型的違規(guī)違法風(fēng)險(xiǎn)。生產(chǎn)企業(yè)免稅出口貨物應(yīng)當(dāng)及時(shí)做相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理。出口企業(yè)的法定代表人、業(yè)務(wù)員、會(huì)計(jì)和辦稅員，都承擔(dān)著一定的風(fēng)險(xiǎn)。辦稅員不僅要懂申報(bào)業(yè)務(wù)，也要熟悉本企業(yè)的退稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。希望辦稅員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，經(jīng)常提醒出口企業(yè)的法定代表人、業(yè)務(wù)員、會(huì)計(jì)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)辦稅員應(yīng)負(fù)責(zé)學(xué)習(xí)以上法規(guī)原文，對(duì)照企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)和申報(bào)是否合法，清理、規(guī)范業(yè)務(wù)員錄用手續(xù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告企業(yè)負(fù)責(zé)人或國(guó)稅機(jī)關(guān)。從具體工作講，退稅是為出口企業(yè)服務(wù)的，防范出口騙稅也需要依靠來(lái)自企業(yè)辦稅員的支持。對(duì)國(guó)稅退稅部門的審核人員，總局要求嚴(yán)格審核、審核無(wú)疑點(diǎn)才能辦理退稅，也希望大家給予理解。國(guó)稅局退稅部門的審核人員壓力很大，不知出口企業(yè)辦稅員有沒(méi)有壓力？不規(guī)范或者有問(wèn)題的業(yè)務(wù)，企業(yè)做了，只是獲得了一點(diǎn)利潤(rùn)。一段時(shí)間以后、甚至幾年以后一旦被查處，已退稅款必須追回，觸犯刑法的，還要追究刑事責(zé)任。企業(yè)當(dāng)三思而后行。我們相信出口企業(yè)會(huì)做出正確的選擇。本課件來(lái)源于《出口退稅申報(bào)指南》第四部分－－“出口退稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提醒宣傳材料”請(qǐng)大家回去以后，找一找文件的出處，加深印象。請(qǐng)大家回去以后，務(wù)必給企業(yè)的法人代表、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，他們是決策層。我們和大家一樣，不希望發(fā)生出口騙稅案件。祝愿蕪湖市的出口企業(yè)健康平安地發(fā)展！近期重點(diǎn)工作1.從2013年12月份開始，抓緊辦理2013年度出口報(bào)關(guān)單申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)不申報(bào)一般是沒(méi)有理由的。盡量往前趕，避免出現(xiàn)問(wèn)題來(lái)不及申報(bào)。

2014年2月底，蕪湖國(guó)稅網(wǎng)上可查詢各出口企業(yè)未申報(bào)的報(bào)關(guān)單信息。

2014年7月起，退稅管理部門將到有未申報(bào)報(bào)關(guān)單的出口企業(yè)核查處理情況。2.出口貨物退（免）稅提供收匯資料管理見《出口退稅申報(bào)指南》或蕪湖國(guó)稅網(wǎng)2014年7月起，退稅管理部門下戶核查2013年度應(yīng)提供收匯資料情況。今后，稅源管理局評(píng)估部門和稽查局都有可能檢查。必須高度重視。未落實(shí)的企業(yè)，要抓緊補(bǔ)。總局公告2013年30號(hào)3.外貿(mào)企業(yè)的出口報(bào)關(guān)單與增值稅專用發(fā)票不可亂配如：出口報(bào)關(guān)單有了，報(bào)關(guān)單上的貨物是甲工廠提供的。現(xiàn)在，甲工廠增值稅專用發(fā)票未到；乙工廠增值稅專用發(fā)票到了。外貿(mào)企業(yè)為了先退稅，出口報(bào)關(guān)單與乙工廠增值稅專用發(fā)票配套，申報(bào)退稅。工廠的出庫(kù)單和貨運(yùn)發(fā)票的發(fā)貨時(shí)間與報(bào)關(guān)單上的出口時(shí)間沖突，不僅不能退稅，還必須征稅。總局公告2013年12號(hào)第五條4.調(diào)整退（免）稅申報(bào)辦法總局公告2013年61號(hào)研究、應(yīng)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算變化，特別是會(huì)計(jì)電算化核算如何變化。新辦外貿(mào)企業(yè)無(wú)增值稅專用發(fā)票信息、無(wú)報(bào)關(guān)單信息的，不能申報(bào)了。注意執(zhí)行時(shí)間：《公告》自2014年1月1日起執(zhí)行，以企業(yè)申報(bào)退（免）稅的日期為準(zhǔn)。5.生產(chǎn)企業(yè)2013年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，在2014年1月1日至4月20日之間辦理核銷。盡量往前趕，避免出現(xiàn)問(wèn)題來(lái)不及核銷。

如：1月份收集資料，2