2020注冊會計師考試《審計》基礎試題及答

案（十二）含答案

2020注冊會計師考試《審計》基礎試題及答案（十二）

一、單項選擇題

1、下列關于貨幣資金審計的說法中正確的是（）o

A、出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調

節表的編制等工作

B、除非有充分證據表明某一銀行存款對財務報表不重要且與之

相關的重大錯報風險很低，注冊會計師應當對該銀行存款實施函證

C、被審計單位資產負債表日的銀行存款余額，應以編制或取得

銀行存款余額調節表日銀行存款賬戶數額為準

D、如果現金盤點不是在資產負債表日進行的，注冊會計師應將

資產負債表日至盤點日的收付金額調整至盤點日金額

2、下列有關貨幣資金內部控制的說法，不正確的是（）o

A、出納人員不得兼任稽核、收入、支出、費用、債權債務賬目

的登記工作，但可以負責會計檔案保管

B、審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍

內進行審批，不得超越審批權限。對于審批人超越授權范圍審批的貨

幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部

門報告

C、企業對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，

并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為

D、企業取得的貨幣資金收入需要及時入賬，不得私設“小金庫〃，

不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬

3、下列有關貨幣資金內部控制的相關說法中，正確的是（）o

A、在清查小組盤點現金時，出納人員可以不在場

B、財產清查時，應本著先認定質量，后清查數量、核對賬簿記

錄的原則進行

C、企業可根據"銀行存款余額調節表”調整賬簿

D、庫存現金清查先采用實地盤點的方法確定庫存現金的實存數,

然后再與庫存現金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存數與實存數是

否相符

4、針對被審計單位下列與現金相關的內部控制，注冊會計師應

提出改進建議的是（）。

A、庫存現金超出限額及時送存銀行

B、擔任登記現金日記賬及總賬職責的人員與擔任現金出納職責

的人員分開

C、現金的收支與記賬的崗位分離

D、對現金收支業務進行內部審計

5、在對A公司2016年度財務報表審計中，B注冊會計師負責貨

幣資金項目的審計。A公司提供的某銀行賬戶2016年12月31日的

銀行存款余額調節表如下：

下列各項說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師在對該銀行賬戶進行函證時，填列的銀行存款余

額為1585000

B、注冊會計師決定調整所有未達賬項，則該銀行賬戶審定的余

額為1565000

C、"銀行已付、企業未付〃項目包含一項2016年10月支付的銷

售費用，該筆支付已經總經理授權，但由于經辦人員未提供相關單據,

因此會計部門未入賬，該調節事項不合理

D、"銀行已收、企業未收”項目包含一項2016年12月28日到賬

的銀行存款利息收入，A公司尚未取得銀行的利息收入回單，該調節

事項合理

6、下列關于庫存現金和銀行存款的內部控制的說法中，錯誤的

是（）°

A、企業應當定期和不定期地盤點現金，確保現金賬面余額與實

際庫存相符

B、按照規定，超過規定限額以上的現金支出必須使用支票

C、企業應當指定專人每月至少一次核對銀行賬戶，以編制庫存

現金盤點表

D、會計主管復核銀行存款余額調節表，對需要進行調整的項目

及時進行處理

二、多項選擇題

1、下列對象中，應當列入銀行存款函證范圍的有（）o

A、本年度被審計單位銀行存款賬戶已結清的甲銀行賬戶

B、年末余額為零且注冊會計師已直接從該銀行獲取銀行對賬單

的乙賬戶

C、被審計單位工會委員會的基本賬戶（丙銀行賬戶）

D、繳納養老保險的專戶（丁銀行賬戶）

2、下列選項中，通常屬于與貨幣資金循環中可能發生的錯報環

節有（）o

A、記錄的庫存現金和銀行存款不是為被審計單位所擁有或控制

B、被審計單位的現金收款通過舞弊手段被侵占

C、庫存現金和銀行存款未按照企業會計準則的規定在財務報表

中作出恰當列報

D、被審計單位所有應當記錄的現金收支業務和銀行存款收支業

務未得到完整記錄

3、甲公司應當建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督

檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。貨幣資金監

督檢查的內容主要包括（）。

A、檢查是否存在貨幣資金業務不相容職務混崗的現象

B、檢查貨幣資金支出的授權批準手續是否健全，是否存在越權

審批行為

C、檢查是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的

現象

D、檢查票據的購買、領用、保管手續是否健全，票據保管是否

存在漏洞

4、貨幣資金內部控制的以下關鍵環節中，不存在重大缺陷的有

（）。

A、財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管

B、對重要貨幣資金支付業務，實行集體決策

C、由出納每月核對銀行賬戶并編制銀行存款余額調節表

D、指定專人（非出納人員）定期核對銀行賬戶，每月核對一次，

編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相

符

5、注冊會計師在檢查支票相關的內控時，發現以下情況，其中

說明被審計單位內控存在缺陷的有（）□

A、存在未附有未付款憑單而簽發的支票

B、存在已簽署支票而未在其憑單和支持性憑證上加蓋印戳或打

洞注銷的情況

C、出納被授權簽署支票

D、財務總監簽發空白支票

6、針對甲公司下列與現金相關的內部控制，A注冊會計師認為

正確的有（）o

A、庫存現金超出限額及時送存銀行

B、擔任登記現金日記賬及總賬職責的人員與擔任現金出納職責

的人員分開

C、現金折扣需經過適當審批

D、每日盤點現金并與賬面余額核對

7、下列與貨幣資金相關的業務活動中，恰當的有（）。

A、銀行賬戶的開立、變更或注銷須經財務經理審核，報總經理

審批

B、每月末，會計主管指定出納以外的人員核對銀行存款日記賬

和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表

C、財務部門設置銀行票據登記簿，防止票據遺失或盜用

D、每月末，出納員對空白票據、未辦理收款和承兌的票據進行

盤點，編制銀行票據盤點表，并與銀行票據登記簿進行核對

8、下列有關貨幣資金的實質性程序的說法中，不正確的有（）o

A、制定庫存現金監盤程序時應實施突擊性檢查，時間必須安排

在上午上班前或下午下班時進行，在進行現金盤點前，應由出納員將

現金集中起來存入保險柜

B、對于重要貨幣資金支付業務，應當由總經理審批

C、盤點庫存現金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定,

但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師親

自盤點和監盤

D、注冊會計師在分配財務報表項目重要性水平時考慮到由于貨

幣資金是企業流動性最強的資產，企業必須加強對貨幣資金的管理,

并建立良好的貨幣資金內部控制以防止錯漏報及舞弊的發生，所以應

從嚴制定貨幣資金的重要性水平

9、注冊會計師對銀行存款賬戶的發生額的下列考慮中，正確的

有（）°

A、為了保證其真實性，注冊會計師可以在被審計單位的協助下

親自到銀行獲取對賬單

B、因銀行對賬單屬于外部證據，注冊會計師應相信其真實性

C、注冊會計師在親自獲取對賬單的過程中，應全程關注銀行對

賬單的打印過程

D、檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節表是證實銀行存款是否

存在的重要程序

10、資產負債表日后盤點庫存現金時，注冊會計師調整至資產負

債表日的金額應做的工作有（）o

A、扣減資產負債表日至盤點日庫存現金增加額

B、扣減資產負債表日至盤點日庫存現金減少額

C、加計資產負債表日至盤點日庫存現金增加額

D、加計資產負債表日至盤點日庫存現金減少額

11＞當被審計單位存在定期存款時，注冊會計師實施的審計程序

包括（）o

A、向出納人員詢問定期存款的商業理由

B、檢查存款人是否為被審計單位

C、檢查定期存款開戶證實書復印件

D、向開戶銀行寄發詢證函

12、注冊會計師擬對A公司的貨幣資金實施實質性程序。以下審

計程序中，屬于控制測試的有（）o

A、檢查銀行預留印鑒是否按照規定保管

B、檢查庫存現金是否妥善保管，是否定期盤點、核對

C、檢查銀行存款余額調節表中未達賬項在資產負債表日后的進

賬情況

D、檢查貨幣資金支出的授權批準手續是否健全，是否存在越權

審批行為

13、如果對被審計單位銀行賬戶的完整性存有疑慮，注冊會計師

可以考慮實施的審計程序有（）o

A、詢問辦理貨幣資金業務的相關人員，了解銀行賬戶的開立、

使用、注銷等情況

B、結合其他相關細節測試，關注原始單據中被審計單位的收（付）

款銀行賬戶是否包含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內

C、注冊會計師親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打

印《已開立銀行結算賬戶清單》

D、了解并評價被審計單位開立賬戶的管理控制措施

14、當被審計單位的現金交易比例較高時，注冊會計師應當實施

的審計程序包括（）。

A、了解和評價被審計單位現金交易的內部控制

B、結合被審計單位的業務循環，分析評價現金交易的合理性

C、進行庫存現金監盤

D、檢查大額現金收支，核對交易真實性

三、簡答題

1、ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計制造型企業甲公

司2016年度財務報表，審計工作底稿中與貨幣資金審計相關的部分

內容摘錄如下：

⑴甲公司會計主管指定應付賬款會計每月末盤點庫存現金并編

制庫存現金盤點表，將盤點余額與現金日記賬進行核對，并對差異調

節項進行說明。會計主管復核盤點表，超過一定金額的差異需查明原

因并報財務經理批準后進行財務處理。A注冊會計師認為該控制設計

有效，實施了控制測試，結果滿意。

(2)每月末，甲公司出納負責獲取銀行對賬單，并將其與銀行存款

日記賬進行核對，編制銀行存款余額調節表，查明差異項的原因并進

行調節說明。A注冊會計師認為該控制設計有效，實施了控制測試,

結果滿意。

(3)考慮到甲公司現金收支業務較少，基于風險評估的結果判斷無

須對現金盤點的控制實施測試，A注冊會計師僅將現金監盤程序用作

實質性程序。

⑷甲公司安排現金出納員進行庫存現金盤點，注冊會計師進行監

盤。

(5)A注冊會計師在對甲公司銀行存款、借款及與金融機構往來的

其他重要信息實施函證程序時，以會計師事務所名義向銀行發詢證函,

并對詢證函保持控制。

（6）A注冊會計師有充分證據表明某一銀行存款對財務報表不重

要，決定不對這些項目實施函證，并在審計工作底稿中說明了理由。

、要求：針對上述⑴至⑹項，逐項指出A注冊會計師的做法是

否恰當，如不恰當，簡要說明理由。

（）

2020注冊會計師考試《審計》基礎試題及答案（十一）

一、單項選擇題

1、下列各項中，屬于無法表示意見的審計報告中的表述的是（）。

A、我們審計了后附的華西中貿股份有限公司（以下簡稱華西中貿

公司）財務報表，包括2012年12月31日的資產負債表，2012年度的

利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注

B、我們審計了后附的華西中貿股份有限公司（以下簡稱華西中貿

公司）財務報表，包括2012年12月31日的資產負債表和合并的資產

負債表、2012年度的利潤及利潤分配表和合并的利潤及利潤分配表、

現金流量表和合并的現金流量表以及財務報表附注和合并的財務報

表附注

C、我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計

意見，我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作

D、我們接受委托，審計華西中貿股份有限公司（以下簡稱華西中

貿公司）財務報表，包括2012年12月31日的資產負債表，2012年度

的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注

2、注冊會計師在甲公司2018年度財務報表的審計中發現的下列

各項情形，將導致注冊會計師對財務報表發表保留意見的審計報告的

是（）°

A、甲公司一項在建工程在2018年10月14日達到預定可使用狀

態后，未轉入固定資產進行核算，同時也未計提折舊，該項錯報單獨

或匯總起來對財務報表影響重大，但不具有廣泛性

B、注冊會計師運用職業判斷認為管理層在編制財務報表時運用

持續經營假設是不適當的，管理層在報表附注中對運用持續經營假設

的不適當性作出了披露

C、甲公司存貨項目占資產總額的60%,管理層阻止注冊會計師

實施存貨監盤，且無其他適當的替代程序，未發現的錯報對財務報表

可能產生的影響重大且具有廣泛性

D、甲公司將2018年5月10日出售的一項無形資產所取得的收

入50萬計入了投資收益，該金額低于重要性水平

3、下列有關關鍵審計事項的表述中不正確的是（）。

A、從"在執行審計工作時重點關注過的事項〃中選出"最為重要的

事項“，構成關鍵審計事項，即關鍵審計事項只有一項

B、注冊會計師審計中遇到的困難的性質和嚴重程度、與該事項

相關的控制缺陷的嚴重程度會影響其是否將該事項作為關鍵審計事

項

C、審計中的關鍵審計事項不止一項

D、在審計報告的關鍵審計事項部分溝通的事項，必須是在形成

審計意見時已得到恰當解決的事項

4、下列有關對應數據的表述中，錯誤的是（）o

A、當期財務報表的列報，至少應當提供所有列報項目上一可比

會計期間的比較數據

B、如果存在錯報的上期財務報表尚未更正，且沒有重新出具審

計報告，但對應數據已在本期財務報表中得到適當重述或恰當披露。

注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段，以描述這一情況

C、如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師決

定提及前任出具的審計報告時一，應當在審計報告的其他事項段中說明

上期財務報表已由前任注冊會計師審計、前任注冊會計師發表的意見

的類型以及前任注冊會計師出具的審計報告的日期

D、如果上期財務報表未經審計，注冊會計師應當在審計報告的

其他事項段中說明對應數據未經審計

5、下列關于審計報告的鑒證作用的說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師簽發的審計報告是以超然獨立的第三者身份發表

意見的

B、審計報告是對被審計單位財務報表合法性、公允性發表意見

C、政府有關部門了解、掌握企業的財務狀況和經營成果的主要

依據是事務所提供的審計報告

D、財務報表是否合法、公允，主要依據注冊會計師的審計報告

做出判斷

6、關于審計報告要素，下列說法中不正確的是（）。

A、形成審計意見的基礎部分應當緊接在審計意見部分之后

B、關鍵審計事項段在任何類型的審計報告中都應存在

C、審計報告的日期不應早于管理層簽署已審計財務報告的日期

D、“評估被審計單位的持續經營能力和使用持續經營假設是否適

當，并披露與持續經營相關的事項"應在管理層對財務報表的責任段

進行說明

7、下列有關審計報告日的說法中，正確的是（）o

A、注冊會計師簽署審計報告的日期應當晚于管理層簽署已審計

財務報表的日期

B、書面聲明日期可以晚于審計報告日

C、注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財

務報表的日期為同一天

D、審計報告日可以早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，

并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

8、下列關于按照兩個財務報表編制基礎編制財務報表的說法中，

不正確的是（）o

A、在某些情況下，財務報表可能聲明按照兩個財務報告編制基

礎編制

B、管理層可能由于被要求或自愿選擇同時按照兩個編制基礎的

規定編制財務報表

C、只要管理層認為合適，聲明財務報表按照兩個編制基礎編制

就是恰當的

D、在實務中，同時遵守兩個編制基礎的可能性很小

9、下列關于其他信息的說法中，錯誤的是（）o

A、注冊會計師應當閱讀和考慮被審計單位年度報告中的其他信

息，但注冊會計師對財務報表發表的審計意見不涵蓋其他信息

B、注冊會計師應當考慮其他信息中的金額等信息與財務報表之

間是否存在重大不一致

C、其他信息與財務報表或注冊會計師在審計中了解的情況均相

關

D、注冊會計師應當通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度

報告，以及被審計單位計劃公布這些問題的方式和時間安排

()

二、多項選擇題

1、當財務報表中列報對應數據時，注冊會計師對下列有關比較

信息的審計事項判斷不正確的有（）o

A、如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計;則應當在審計

意見中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告

B、由于對上期財務報表中影響比較信息的重大錯報已更正并作

了重述，注冊會計師要求管理層僅就本期財務報表提供書面聲明

C、如果對應數據無錯報且未對對應數據作出任何重述，注冊會

計師的審計意見通常不提及對應數據

D、在審計對應數據時，注意到影響上期財務報表的重大錯報，

注冊會計師應首先與治理層進行討論

2、下列有關在審計報告中溝通關鍵審計事項的說法中，錯誤的

有（）°

A、在審計報告的關鍵審計事項部分溝通的事項，必須是在形成

審計意見時已得到恰當解決的事項

B、導致非無保留意見的事項不在審計報告的關鍵審計事項部分

披露，關鍵審計事項部分也不提及形成保留（否定）意見的基礎部分

C、導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況

存在重大不確定性，就其性質而言都屬于關鍵審計事項，需在審計報

告的關鍵審計事項部分進行描述

D、除法律法規禁止公開披露某事項,或者在極其罕見的情況下，

在上市實體審計報告中，如果出具的是“非無保留意見〃，則需要增加

關鍵審計事項部分

3、下列有關與治理層溝通的事項的相關說法中，正確的有（）o

A、注冊會計師應當與治理層溝通注冊會計師預期在審計報告中

發表非無保留意見的相關問題

B、注冊會計師應當與治理層溝通影響審計報告格式和內容的情

形（如存在），比如與持續經營相關的重大不確定性

C、注冊會計師應當與治理層溝通關鍵審計事項

D、注冊會計師無須與治理層溝通注冊會計師認為有必要（或其他

審計準則要求）增加強調事項段或其他事項段的情況

4、注冊會計師已經獲取上期財務報表存在重大錯報的審計證據,

而上期報表由前任注冊會計師發表了無保留意見，存在錯報的上期財

務報表未更正，也沒有重新出具審計報告，但受影響的期初余額已經

在本期財務報表中得到了適當重述和恰當披露，此時注冊會計師的做

法恰當的有（）o

A、對本期財務報表發表無保留意見

B、由于可比性，對本期財務報表發表保留意見或否定意見

C、在審計報告中增加強調事項段

D、在審計報告中增加其他事項段

5、注冊會計師在確定哪些事項屬于重點關注過的事項時，需要

特別考慮的事項包括（）o

A、評估的重大錯報風險較高的領域或識別出的特別風險

B、與財務報表中涉及重大管理層判斷（包括被認為具有高度估計

不確定性的會計估計）的領域相關的重大審計判斷

C、當期重大交易或事項對審計的影響

D、以前期間交易或事項對本次審計可能產生的影響

6、注冊會計師執行財務報表審計遇到下列情形，其中可能在發

表的審計報告中增加其他事項段的有（）o

A、審計報告日后知悉某事實，且若在審計報告日知悉可能導致

修改審計報告，管理層同意修改財務報表

B、財務報表批準日后知悉某事實，且若在審計報告日知悉可能

導致修改審計報告，管理層同意修改財務報表

C、上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師決定在審

計報告中提及前任注冊會計師

D、被審計單位運用持續經營假設適合具體情況，但存在重大不

確定性，財務報表已作出充分披露

7、注冊會計師在進行審計時遇到了以下的情況，其中，注冊會

計師不會增加強調事項段的有（）o

A、在審計報告日后，注冊會計師發現新的錯報，管理層對財務

報表進行了修改

B、被審計單位持續經營能力存在不確定性，但是已進行了充分

的披露

C、被審計單位持續經營能力存在不確定性，并且拒絕進行披露

D、被審計單位受到其他單位起訴，指控其侵犯專利權，要求其

停止侵權行為并賠償造成的損失，法院已經受理但尚未審理

8、下列有關對財務報表形成審計意見和出具審計報告的相關規

定中，表述正確的有（）o

A、將審計意見作為審計報告的第一部分，任何審計意見類型均

以“審計意見”作為標題

B、在無保留意見審計報告中增加形成審計意見的基礎部分

C、對管理層對財務報表責任的表述中，強調管理層對持續經營

責任（應當評估被審計單位的持續經營能力和使用持續經營假設是否

適當，披露（如適用）與持續經營相關的事項，并描述在何種情況下使

用持續經營假設是適當的）的描述

D、在形成審計意見的基礎部分聲明注冊會計師按照與審計相關

的職業道德要求獨立于被審計單位，并按照這些要求履行了職業道德

方面的其他責任，聲明中還應當指明發布相關職業道德要求的國家或

地區

9、在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編

制基礎的規定編制時，注冊會計師應當考慮的內容有（）o

A、選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務報告編制基礎，

并適合于被審計單位的具體情況

B、管理層作出的會計估計是否合理

C、財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可

理解性

D、財務報表是否作出充分披露，使財務報表使用者能夠理解重

大交易和事項對財務報表所傳遞的信息的影響

10、注冊會計師應在審計工作底稿中記錄關鍵審計事項，記錄事

項具體包括（）。

A、注冊會計師確定的在執行審計工作時重點關注過的事項，以

及針對每一事項，是否將其確定為關鍵審計事項及其理由

B、注冊會計師確定不存在需要在審計報告中溝通的關鍵審計事

項及理由

C、僅有的需要溝通的關鍵審計事項是導致發表非無保留意見的

事項或導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況

存在重大不確定性的事項的理由

D、注冊會計師確定不在審計報告中溝通某項關鍵審計事項的理

由

11、注冊會計師應當評價在比較信息中反映的會計政策是否與本

期采用的會計政策一致，當被審計單位變更會計政策時，應當檢查（）o

A、會計政策變更是否符合會計準則和會計制度的規定

B、會計政策變更的會計處理是否恰當

C、會計政策變更是否經過被審計單位有權限機構的批準

D、會計政策變更是否已充分披露

12、甲上市公司2015年財務報表由ABC會計師事務所進行審計,

在審計報告日注冊會計師已獲取其他信息、，此時注冊會計師應當在審

計報告中增力口"其他信息、〃段落，并在該段落說明（）。

A、管理層對其他信息負責的說明

B、指明審計報告日后預期將獲取的其他信息（如有）

C、描述注冊會計師根據準則的要求，對其他信息進行閱讀、考

慮、報告的責任

D、說明注冊會計師的意見已涵蓋其他信息

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】D

【答案解析】無法表示意見是因為審計范圍受到限制，未能審

計完畢，所以意見段應該是“我們接受委托，審計……〃，而不是“我們

審計了……”,即沒有"了"字。

2、

【正確答案】A

【答案解析】選項B,將導致發表否定意見的審計報告;選項C,

將導致發表無法表示意見的審計報告;選項D,將導致發表無保留意見

的審計報告。

3、

【正確答案】A

【答案解析】"最為重要的事項”并不意味著只有一項，其數量

受被審計單位規模和復雜程度、業務和經營環境的性質，以及審計業

務具體事實和情況的影響。

4、

【正確答案】B

【答案解析】選項B,此時注冊會計師可以在審計報告中增加

強調事項段而不是其他事項段。

5、

【正確答案】C

【答案解析】政府有關部門了解、掌握企業的財務狀況和經營

成果的主要依據是企業提供的財務報表。

6、

【正確答案】B

【答案解析】根據《中國注冊會計師審計準則第1502號一一在

審計報告中發表非無保留意見》的規定，注冊會計師在對財務報表發

表無法表示意見時，不得在審計報告中溝通關鍵審計事項，除非法律

法規要求溝通。《中國注冊會計師審計準則第1504號一一在審計報告

中溝通關鍵審計事項》要求注冊會計師在上市實體整套通用目的財務

報表審計報告中增加關鍵審計事項部分，用于溝通關鍵審計事項。可

見并不是任何一份審計報告都要有關鍵審計事項的。

7、

【正確答案】C

【答案解析】選項A,注冊會計師簽署審計報告的日期通常與

管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審

計財務報表的日期;選項B,書面聲明的日期必須早于審計報告日;選

項D,審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據（包

括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據），并在此

基礎上對財務報表形成審計意見的日期。

8、

【正確答案】C

【答案解析】只有當財務報表分別符合每個財務報表編制基礎

的所有要求時，聲明財務報表按照兩個編制基礎編制才是恰當的。

9、

【正確答案】C

【答案解析】其他信息中，有部分內容（金額或其他項目）與財務

報表中的金額或其他項目相一致，或對其進行概括、或為其提供更詳

細的信息;還有一部分，注冊會計師在審計財務報表過程中，已經針

對其了解到一些情況。除以上兩部分外，還有部分與財務報表或注冊

會計師在審計中了解到的情況不相關，例如其他信息可能包括對被審

計單位溫室氣體排放情況的陳述。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】ABD

【答案解析】選項A,如果上期財務報表已由前任注冊會計師

審計、注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數據

出具的審計報告。當決定提及時，應當在審計報告的其他事項段中說

明。選項B,對上期財務報表中影響比較信息的重大錯報進行更正而

作出的任何重述，注冊會計師需要要求管理層提供特別書面聲明。選

項C,當財務報表中列報對應數據時，由于審計意見是針對包括對應

數據的本期財務報表整體的，審計意見通常不提及對應數據。選項D,

在審計中發現的財務報表的重大錯報，都是首先考慮與管理層討論。

2、

【正確答案】BCD

【答案解析】選項BC,根據《中國注冊會計師審計準則第1502

號一一在審計報告中發表非無保留意見》的規定導致非無保留意見的

事項，或者根據《中國注冊會計師審計準則第1324號一一持續經營》

的規定導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況

存在重大不確定性，就其性質而言都屬于關鍵審計事項。然而，這些

事項不得在審計報告的關鍵審計事項部分披露，而應當分別在形成保

留（否定）意見的基礎部分或與持續經營相關的重大不確定性部分進行

披露，在關鍵審計事項部分提及形成保留（否定）意見的基礎部分或與

持續經營相關的重大不確定性部分;選項D,除非法律法規禁止公開披

露某事項，或者在極其罕見的情況下，如果合理預期在審計報告中溝

通某事項造成的負面后果超過產生的公眾利益方面的益處，注冊會計

師確定不應在審計報告中溝通該事項，則注冊會計師應當在審計報告

中逐項描述關鍵審計事項。

3、

【正確答案】ABC

【答案解析】注冊會計師應當與治理層溝通審計中發現的重大

問題，包括注冊會計師認為有必要（或其他審計準則要求）增加強調事

項段或其他事項段。

4、

【正確答案】AC

【答案解析】因為受影響的期初余額已經在本期財務報表中得

到了適當重述和恰當披露，因此不影響本期報表，應當發表無保留意

見，但存在錯報的上期財務報表未更正，也沒有重新出具審計報告,

所以可以在審計報告中增加強調事項段，以描述這一情況，并提及詳

細描述該事項的相關披露在財務報表中的位置。

5、

【正確答案】ABC

【答案解析】對財務報表或審計工作具有重大影響的事項或交

易可能對注冊會計師的總體審計策略產生重大影響，也可能被識別為

特別風險。因此，注冊會計師在確定的重點關注過的事項時需要特別

考慮該方面。通常情況下，在沒有審計比較財務報表時，主要關注當

期重大交易或事項對審計的影響。

6、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項A在審計報告中增加強調事項段或其他事項

段說明對財務報表的修改僅限于特定的期后事項;選項B在審計報告

中增加強調事項段或其他事項段提醒財務報表使用者關注財務報表

附注中有關修改原財務報表的詳細原因和注冊會計師提供的原審計

報告。選項D,應增加“與持續經營相關的重大不確定性"段。

7、

【正確答案】BC

【答案解析】選項B應出具無保留意見并增加“與持續經營相關

的重大不確定性”為標題的單獨部分;選項C應當出具否定意見，而不

是增加強調事項段。

8、

【正確答案】BCD

【答案解析】在非無保留意見中，分別以“保留意見〃、“否定意

見"、”無法表示意見〃為標題作為審計報告的第一部分。

9、

【正確答案】ABCD

【答案解析】在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的

財務報告編制基礎的規定編制時，上述四個選項都屬于注冊會計師應

當考慮的內容。

10、

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的是在審計工作底稿中對關鍵審計事項

的相關記錄。中國注冊會計師審計準則第1504號一在審計報告中溝

通關鍵審計事項：第四節審計工作底稿

第十八條注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄下列事項：（一）

注冊會計師根據本準則第九條的規定確定的在執行審計工作時重點

關注過的事項，以及針對每一事項，根據本準則第十條的規定是否將

其確定為關鍵審計事項及理由乂二）注冊會計師確定不存在需要在審

計報告中溝通的關鍵審計事項的理由，或者僅有的需要溝通的關鍵審

計事項是本準則第十五條所述的事項（如適用）;（三）注冊會計師確定不

在審計報告中溝通某項關鍵審計事項的理由（如適用）。第十五條根據

《中國注冊會計師準則第1502號一在審計報告中發表非無保留意見》

的規定導致非無保留意見的事項，或者根據《中國注冊會計師準則第

1324號一持續經營》的規定可能導致對被審計單位持續經營能力產

生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，就其性質而言都屬于關

鍵審計事項。然而，這些事項不得在審計報告的關鍵審計事項部分進

行描述。

11、

【正確答案】ABCD

【答案解析】上述四個選項均屬于被審計單位變更會計政策時，

注冊會計師應當檢查的內容。

12、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D,應說明注冊會計師的意見未涵蓋其他信

息，因此，注冊會計師對其他信息不發表（或將不發表）審計意見，或

形成任何形式的鑒證結論。

()

2020注冊會計師考試《審計》基礎試題及答案（十）

一、單項選擇題

1、下列關于在審計報告中提及相關人員的說法中，正確的是（）。

A、如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審計證

據，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B、如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任,

可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

C、注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作,

除非法律法規另有規定

D、注冊會計師可以在無保留意見審計報告中提及服務機構注冊

會計師的相關工作

2、下列關于評價專家工作涉及使用重要的原始數據的相關性、

完整性和準確性的表述中，不正確的是（）。

A、專家在工作過程中需要用到大量的原始數據，原始數據是否

適合所涉及項目的具體情況直接關系到專家工作的恰當性

B、專家在工作過程中用到的原始數據，其來源是被審計單位內

部或外部

C、在很多情況下，注冊會計師可能測試原始數據，若專家已經

測試，則注冊會計師不需要執行其他程序

D、當專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數據

時，注冊會計師可以通過核實數據的來源等程序來測試這些數據

3、在將專家工作結果作為審計證據時，注冊會計師通常不需考

慮的因素是（）o

A、專家的工作范圍是否適當

B、專家的工作結果是否在財務報表中得到適當反映或支持相關

認定

C、是否在審計報告中披露專家的工作結果

D、專家使用的數據、假設和方法的合理性

4、下列有關專家的相關表述中，不正確的是（）。

A、如果編制財務報表需要利用會計以外某一領域的專長，重大

錯報風險可能增加

B、如果編制財務報表需要利用會計以外某一領域的專長，盡管

注冊會計師擁有會計和審計技能，但可能不具備審計這些財務報表的

必要專長

C、項目合伙人需要確信項目組和不屬于項目的專家整體上具備

適當的勝任能力和專業素質以執行審計業務

D、因為注冊會計師在會計或審計以外的某一相關領域不是專家,

所以在沒有專家幫助的情況下，注冊會計師無法充分了解這一領域以

執行審計工作

5、注冊會計師可以通過了解被審計單位內部審計的情況，為其

執行財務報表審計業務提供有用信息。這種信息可以直接用于下列審

計工作中的是（）。

A、獲取充分適當的審計證據

B、設計和實施進一步審計程序

C、識別和評估財務報表重大錯報風險

D、形成正確的審計結論

6、下列參與審計業務的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是

()。

A、對于保險合同或員工福利計劃相關的負債進行精算的人員

B、對復雜或異常納稅問題進行分析的人員

C、對環境負債和場地清理費用進行估算的人員

D、在遞延所得稅會計處理方面具有專長的人士

7、只有在下列情況中，注冊會計師才應當評價內部審計人員的

專業勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內

部審計工作的結果的是()。

A、內部審計人員具備足夠的獨立性和客觀性

B、內部審計與財務報表審計的內容、時間和范圍存在直接聯系

時一

C、內部審計工作受到被審計單位管理層重視

D、內部審計與財務報表審計相關但不足以影響注冊會計師的審

計程序

8、在注冊會計師利用內部審計人員為審計提供直接協助之前，

下列做法中錯誤的是（）o

A、需從擁有相關權限的被審計單位代表人員處獲取口頭或書面

協議

B、確保被審計單位不干涉內部審計人員為注冊會計師執行的工

作

C、確保內部審計人員將按照注冊會計師的指令對特定事項保密

D、確保內部審計人員將對其客觀性受到的任何不利影響告知注

冊會計師

()

2020注冊會計師考試《審計》基礎試題及答案（九）

一、單項選擇題

1、下列針對被審計單位持續經營假設的考慮，正確的是（）o

A、注冊會計師無須關注超出管理層評估期間的可能影響持續經

營能力的事項或情況

B、如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性,

且財務報表附注已作充分披露，注冊會計師可能發表無法表示意見

C、如果被審計單位運用持續經營假設適當但存在重大不確定性,

且財務報表附注已作充分披露，注冊會計師應當發表保留意見

D、如果管理層編制財務報表時運用持續經營假設不適當但仍按

持續經營假設編制，注冊會計師應發表保留意見

2、下列審計程序中，不屬于注冊會計師在所有審計項目中都應

當實施的是（）o

A、測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表

過程中作出的其他調整是否適當

B、對存在異常跡象的重大關聯方交易實施控制測試和實質性程

序

C、復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是

否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

D、對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業

理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛

假報告或掩蓋侵占資產的行為

3、下列有關會計估計性質的說法中，不正確的是（）。

A、注冊會計師在進行會計估計審計時，需要預測那些在審計時

可能對管理層的行為或假設產生重大影響的未來情況、交易或事項

B、會計估計對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出估計的主觀

性的增加而增加

C、從較易獲得的數據中得出的會計估計不確定性較低，并可能

導致較低的重大錯報風險

D、估計需要基于編制財務報表時可獲得的信息作出判斷

4、在注冊會計師將以前期間做出的會計估計與實際結果進行比

較時，下列各項中，注冊會計師不能實現的目的是（）o

A、獲取有關會計估計程序和方法總體可靠性的審計證據

B、考慮是否需要調整會計估計公式

C、被審計單位的未來財務政策

D、評價會計估計與實際結果之間的差異是否已經量化，并且做

出適當調整或披露

5、在識別被審計單位管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項時,

下列各項審計程序中，通常無效的是（）o

A、復核法律費用賬戶記錄

B、查閱治理層的會議紀要

C、查閱被審計單位與外部法律顧問之間的往來信函

D、根據管理層提供的訴訟事項清單，檢查相關的文件記錄

6、下列有關會計估計不確定性的說法中，錯誤的是（）。

A、會計估計所使用的不可觀察輸入值越多，估計不確定性越高

B、會計估計涉及的預測期越長，估計不確定性越高

C、歷史數據用于會計估計時，預測未來事項的相關性越小，估

計不確定性越高

D、會計估計與實際結果之間的差異越大，估計不確定性越高

7、2012年1月18日正大會計師事務所接受東方公司委托，對

其2011年度財務報表進行審計，在審計過程中，注冊會計師發現東

方公司有一未決訴訟事項，要求其在財務報表附注中適當披露，但遭

東方公司拒絕，在此情況下，正大會計師事務所注冊會計師李平對

2011年度財務報表出具了保留意見的審計報告，2013年1月16日北

京華榮會計師事務所接受東方公司委托，對其2012年度財務報表進

行審計，華榮事務所注冊會計師A在其審計報告中繼續反映該相關事

項的最主要條件是（）o

A、該相關事項的錯報金額大小和性質強弱

B、該相關事項是否影響本期財務報表

C、前任所出具報告的具體意見類型

D、前任確定的財務報表重要性水平

8、下列有關期初余額的含義的說法中，不正確的是（）。

A、本期期初余額與上期期末余額相等

B、期初余額與注冊會計師首次審計業務相聯系

C、期初余額反映了以前期間的交易和事項以及上期采用的會計

政策的結果

D、注冊會計師雖然一般無須專門對期初余額發表審計意見，但

應當考慮期初余額對本期報表的影響

9、甲公司2017年度財務報表已經XYZ會計師事務所審計。ABC

會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表。

下列有關期初余額的說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師無須專門針對期初余額確定重要性水平

B、A注冊會計師應當閱讀甲公司2017年度財務報表和相關披露,

以及XYZ會計師事務所出具的審計報告

C、對非流動資產和非流動負債，如長期股權投資、固定資產和

長期借款，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他

信息獲取審計證據

D、A注冊會計師未能對2017年末存貨實施監盤，2018年審計

中對存貨的期末余額實施的審計程序，也可以提供有關2018年初持

有存貨的審計證據

()

2020注冊會計師考試《審計》基礎試題及答案(A)

一、單項選擇題

1、下列關于第一時段期后事項的說法中，不正確的是()。

A、注冊會計師應主動識別第一時段期后事項

B、財務報表日至審計報告日之間發生的期后事項屬于第一時段

期后事項

C、注冊會計師應設計專門的審計程序來識別這些期后事項

D、針對第一時段期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近

資產負債表日越好

2、如果管理層不提供要求的書面聲明，且注冊會計師對其誠信

產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師做

法正確的是（）o

A、出具帶強調事項段的無保留意見審計報告

B、出具保留意見審計報告

C、出具否定意見審計報告

D、出具無法表示意見的審計報告

3、注冊會計師對于管理層提供的書面聲明的可靠性產生疑慮，

認為其在財務報表中作出不實陳述的風險很大，以至于審計工作無法

進行。在這種情況下，治理層并沒有采取適當的糾正措施，注冊會計

師的做法中，正確的是（）o

A、發表否定意見審計報告

B、視為審計范圍受限，發表保留或者否定意見審計報告

C、視為審計范圍受限，發表保留或者無法表示意見審計報告

D、考慮解除業務約定

4、下列有關復核審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）。

A、對審計工作底稿的復核可分為兩個層次，包括項目組內部復

核和項目合伙人的質量控制復核

B、審計項目經理對審計工作底稿的復核是最詳細的復核

C、由項目經理對工作底稿的復核屬于第一級復核，該級復核通

常在審計現場完成，以便及時發現和解決問題，爭取審計工作的主動

D、項目質量控制復核并不能減輕項目合伙人的責任，更不能替

代項目合伙人的責任

5、下列關于審計工作底稿的復核的說法中，錯誤的是（）。

A、復核人員應當知悉并解決重大的會計和審計問題，考慮其重

要程度并適當修改總體審計策略和具體審計計劃

B、復核工作應當由至少具備同等專業勝任能力的人員完成

C、復核范圍因審計復雜程度及工作安排的不同而不同，但并不

因審計規模的不同而存在顯著差異

D、項目組內部審計工作底稿的復核工作最終由項目合伙人復核

6、項目合伙人復核的內容可能不包括（）o

A、對關鍵領域所做的判斷

B、常規的交易

C、項目合伙人認為重要的其他領域

D^特別風險

7、關于管理層的書面聲明，下列有關說法中正確的是（）o

A、書面聲明通常也可以包括財務報表及其認定，以及支持性賬

簿和相關記錄

B、書面聲明可以提供必要的審計證據，特別是針對管理層的判

斷或意圖等事項，所以其本身可以為所涉及的財務報表的特定認定提

供充分、適當的審計證據

C、如果未從管理層獲取其確認已履行的責任，注冊會計師也可

以通過在審計過程中獲取其他有關管理層已履行這些責任的充分、適

當的審計證據

D、在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發表審計意見，

也不能簽署審計報告

8、下列書面文件中，注冊會計師認為可以作為書面聲明的是（）。

A、董事會會議紀要

B、財務報表副本

C、注冊會計師列示管理層責任并經被審計單位管理層確認的信

函

D、內部法律顧問出具的法律意見書

9、下列關于評價審計中重大發現的說法中，不正確的是（）。

A、注冊會計師在審計計劃階段對重要性的判斷，與其在評估審

計差異時對重要性的判斷是不同的

B、如果在審計完成階段修訂后的重要性水平遠遠低于在計劃階

段確定的重要性水平，注冊會計師應重新評估已經獲得的審計證據的

充分性和適當性

C、如果審計項目合伙人與項目質量控制復核人員之間存在意見

分歧，審計項目組應當遵循項目質量復核人員的意見予以妥善處理

D、在審計完成階段，項目合伙人和審計項目組應考慮涉及會計

政策的選擇、運用和一貫性的重大事項的披露

10、甲公司2014年財務報表報出日為2015年4月20日，下列

事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的是（）。

A、2014年12月份由于違約被乙公司起訴，甲公司在2014年末

確認了200萬的預計負債，2015年3月5日法院判決甲公司賠償250

萬元

B、2015年3月10日發現2014年10月購入的一項固定資產未

計提折舊

C、2015年4月12日，因產品質量原因，丙公司要求對2014年

12月26日購入的商品在價格上予以折讓5%,甲公司同意折讓并辦

理了相關手續。

D、2015年4月5日，丁公司起訴甲公司侵犯其商標權，要求賠

償經濟損失5000萬元，甲公司預計敗訴的可能性為60%,如果敗訴

很可能賠償3000萬元，至2015年4月20日法院尚未判決

11、下列有關書面聲明的說法中，錯誤的是（）o

A、書面聲明提供了必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的

任何事項提供充分、適當的審計證據

B、書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C、內部法律顧問出具的法律意見書，可以作為書面聲明

D、書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日

期，但不得在審計報告日后

12、下列有關書面聲明日期的說法中，錯誤的是（）o

A、書面聲明的日期不得晚于審計報告日

B、書面聲明的日期不得早于財務報表報出日

C、書面聲明的日期可以早于審計報告日

D、書面聲明的日期可以和審計報告日是同一天

()

二、多項選擇題

1、ABC會計師事務所審計甲公司2012年財務報表，2013年4

月1日為審計報告日，2013年4月6日為財務報表報出日。2013年

4月3日注冊會計師知悉2012年12月的未決訴訟已經判決，應調整

2012年度財務報表，與甲公司管理層討論，但是其拒絕修改財務報

表。注冊會計師的下列做法中正確的有（）o

A、如果審計報告尚未提交給被審計單位，則考慮修改審計意見,

發表非無保留意見，再提交審計報告

B、如果審計報告已經提交給被審計單位，通知甲公司管理層和

治理層做出修改前不得向第三方報出財務報表

C、如果財務報表仍被報出，則注冊會計師沒有任何責任

D、如果財務報表仍被報出，采取適當措施，如利用傳媒刊登必

要的聲明，設法防止報表使用者信賴該審計報告

2、下列有關期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A、注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當的審

計證據，以確定所有在財務報表日至財務報表報出日之間發生的、需

要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別

B、注冊會計師應當恰當應對在審計報告日后知悉的、且如果在

審計報告日知悉可能導致注冊會計師修改審計報告的事實

C、注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明，確認所有在財務

報表日后發生的、按照適用的財務報告編制基礎的規定應予調整或披

露的事項均已得到調整或披露

D、在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施

任何審計程序

3、針對發生在財務報表報出日后的期后調整事項，注冊會計師

已經知悉，同時管理層已經修改了財務報表，則下列注冊會計師的行

動恰當的有（）o

A、實施必要的審計程序，比如復核會計處理或披露事項

B、復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計

報告的人士了解這一情況

C、因為財務報表已經修改，注冊會計師無須進行處理

D、延伸實施審計程序，并針對修改后的財務報表出具新的審計

報告

4、對于截至審計報告日發生的期后事項，下列做法中，不正確

的有（）。

A、盡量在接近財務報表日時實施針對期后事項的專門審計程序

B、設計專門的審計程序識別這些期后事項

C、沒有義務針對財務報表實施審計程序

D、盡量在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序

5、如果被審計單位管理層拒絕就對財務報表有重大影響的某類

事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認,

注冊會計師應將其視為審計范圍受到重要限制并出具的審計報告意

見類型有（）o

A、保留意見

B、帶強調段的無保留意見

C、無法表示意見

D、否定意見

6、如果管理層不提供要求的一項或多項書面聲明，注冊會計師

應當（）o

A、與管理層討論該事項

B、重新評估管理層的誠信

C、評價該事項對審計證據總體的可靠性可能產生的影響

D、確定該事項對審計意見可能產生的影響

7、在確定審計報告日時，注冊會計師應當確信已獲取的審計證

據有（）o

A、構成整套財務報表的所有報表已編制完成

B、被審計單位的董事會、管理層或類似機構已經認可其對財務

報表負責

C、財務報表中已經不存在錯報

D、審計工作底稿已經歸檔完成

8、下列各項中，應當列入書面聲明的有（）o

A、管理層認為，未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的

影響不重大

B、被審計單位已向注冊會計師披露了管理層注意到的、可能影

響被審計單位的與舞弊或舞弊嫌疑相關的所有信息

C、所有交易均已記錄并反映在財務報表中

D、被審計單位將及時足額支付審計費用

9、在以下不符事項中，注冊會計師可能會建議被審計單位進行

調整的有（）o

A、錯報金額超過報表層重要性水平的某一事項

B、性質不重要且錯報金額不超過項目層重要性水平的多個事項

C、性質重要的但錯報金額不超過項目層重要性水平的某一事項

D、錯報金額不超過報表層重要性水平但超過項目層重要性水平

的某一事項

10、下列屬于注冊會計師在判斷錯報的性質是否重要時應該考慮

的情況有（）o

A、錯報對增加管理層報酬的影響程度

B、相對于注冊會計師所了解的以前向報表使用者傳達的信息而

言，錯報的重大程度

C、錯報對財務報表中列報的分部信息的影響程度

D、與被審計單位發生交易的外部單位是否與被審計單位管理層

的成員有關聯

11、下列屬于在審計完成階段，項目合伙人和審計項目組考慮的

重大發現的有（）o

A、期中復核中的重大發現及其對審計方法的影響

B、涉及會計政策的選擇、運用和一貫性的重大事項

C、與最終審計結論相矛盾或不一致的信息

D、就識別出的重大風險，對審計策略和計劃的審計程序所作的

重大修正

12、注冊會計師應提請被審計單位對本期財務報表及相關的賬戶

金額進行調整的期后事項有（）。

A、被審計單位由于某種原因在資產負責表日前被起訴，法院于

財務報表日后判決被審計單位應賠償對方損失

B、財務報表日后不久的銷售情況顯示庫存商品在財務報表日已

發生了減值

C、財務報表日后發生火災導致甲產品倉庫燒毀

D、財務報表日后企業合并

、下列有關獲取書面聲明的說法中，正確的有（）

13o

A、書面聲明屬于來自于被審計單位內部的證據，證明力較弱

B、對獲取的管理層對重大事項的聲明，注冊會計師在必要時,

應將對聲明事項的重要性的理解告知管理層

C、書面聲明的日期通常為財務報告公布日

D、注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他

審計證據

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】D

【答案解析】通常情況下，針對期后事項的專門審計程序，其

實施時間越接近審計報告日越好，越接近審計報告日，也就意味著離

財務報表日越遠，被審計單位這段時間內累積的對財務報表日已經存

在的情況提供的進一步證據就越多，越接近審計報告日，注冊會計師

遺漏期后事項的可能性也就越小。

2、

【正確答案】D

【答案解析】管理層不提供要求的書面聲明，如果存在下列情

形之一，注冊會計師應當對財務報表發表無法表示意見：（1）注冊會計

師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可

靠;⑵管理層不提供審計準則要求的書面聲明。

3、

【正確答案】D

【答案解析】這種情況下，除非治理層采取適當的糾正措施，

否則注冊會計師可能需要考慮解除業務約定。

4、

【正確答案】A

【答案解析】對審計工作底稿的復核可分為項目組內部復核和

獨立的項目質量控制復核兩個層次，項目組內部復核又分為審計項目

經理的現場復核和項目合伙人的復核兩個層次。

5、

【正確答案】C

【答案解析】復核范圍因審計規模、審計復雜程度及工作安排

的不同而存在顯著差異，所以選項C錯誤。

6、

【正確答案】B

【答案解析】項目合伙人主要負責的內容是關鍵的，風險較大

的領域，對于常