深圳某上市企業財務管理制度萊寶高科(002106)財務管理制度財務管理制度（第二次修訂稿）深圳萊寶高科技股份財務管理制度(第二次修訂稿)(經年5月30日企業第三屆董事會第四次會議審議經過)第一章總則第一條為了規范深圳萊寶高科技股份（以下簡稱“企業”）會計確定、計量和匯報行為，確保會計信息質量，使企業會計工作有章可循、有法可依，公允地處理會計事項，以提升企業經濟效益，維護股東權益，制訂本制度。第二條本制度依據中國《會計法》、《企業會計準則》、《會計基礎工作規范》等國家相關法律、法規，結合企業具體情況及企業對會計工作管理要求制訂。第三條本制度適適用于企業及下屬控股企業。各控股企業可依據本制度，結合本身實際情況制訂實施細則。第二章會計核實體制第四條財會組織體系及機構設置1、企業責任人對企業財務管理建立健全、有效實施和經濟業務真實性、正當性負責。企業財務管理工作在董事會領導下由總經理組織實施，企業財務責任人對董事會和總經理負責。2、企業設置會計機構責任人崗位，負責和組織企業財務管理工作和會計核實工作。會計機構責任人由董事會按要求任職條件聘用或解聘。3、企業設置財務部，專門辦理企業財務管理和會計事項，財務部配置和工作相適應、含有會計專業知識會計人員。財務部依據會計業務設置工作崗位。會計工作崗位，能夠一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權債務賬務處理等工作，財務部應建立崗位責任財務管理制度（第二次修訂稿）制，以滿足會計業務需要。4、財務部經理是企業會計機構責任人。5、企業有權對下屬控股子企業財務責任人給予推薦，并依據要求程序聘用和解聘。第五條會計人員職業道德。會計人員應該熱愛本職員作，努力鉆研業務，提升專業知識和技能，熟悉財經法律、法規、規章和國家統一會計制度。根據法律、法規和國家統一會計制度要求程序和要求進行會計工作，確保所提供會計信息正當、真實、正確、立即、完整，辦理會計業務應該實事求是、客觀公正，熟悉本單位經營情況和管理情況，利用掌握會計信息和方法，改善內部管理，提升經濟效益。保守企業秘密，按要求提供會計信息。第六條賬簿設置。依據企業會計準則要求結合企業具體情況使用會計科目、明細賬、日志賬和其它輔助賬。第七條內部會計管理制度。結合本企業經營特點和管理要求，建立內部會計管理制度，使會計管理工作滲透到經營管理各個步驟，以利于改善管理。內部會計管理制度包含：1、內部牽制制度。必需組織分工、錢賬分離、賬物分離，出納和會計分離。為保障企業資金安全完整，包含到資金不相容職責分由不一樣人員擔任，形成嚴格內部牽制制度，并實施交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開，內部稽核、定時輪崗。2、內部稽核制度。明確會計稽核職責、權限、程序和方法。3、內部原始統計管理制度。建立規范原始統計管理制度，要求原始統計格式、內容和填制方法，按要求填制、簽署、傳輸、聚集、審核、管理原始統計。4、內部定額管理制度。制訂原輔材料、低值易耗品消耗定額、考評方法、獎懲方法，定時檢驗實施情況。5、內部財產清查制度。定時清查財產，確保賬實相符。內部財務收支審批，按財務收支審批權限、范圍、程序實施。財務管理制度（第二次修訂稿）6、內部財務會計分析制度。制訂財務指標分析方法，定時檢驗財務指標落實情況，分析存在問題和原因。第八條會計工作交接。會計人職員作調動或離職，必需將本人所經管會計工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續，不得調動或離職。辦理移交手續前，必需編制移交清冊，由交接雙方和監交人在移交清冊上署名，移交清冊填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。第三章關鍵會計政策第九條依據財政部財會（）3號文要求，企業于1月1日起實施新企業會計準則。第十條會計年度：企業采取公歷年度，即每十二個月從1月1日起至12月31日止。第十一條記賬本位幣：企業以人民幣為記賬本位幣。第十二條記賬基礎和計價標準：本企業以權責發生制為記賬基礎，經濟業務發生時以歷史成本為計價標準。第十三條外幣業務核實方法企業發生外幣業務時，采取固定匯率進行折算，匯報期末按期末匯率進行調整，差額列入當期損益或給予資本化，在建工程外幣借款匯兌差額在該工程達成預定可使用狀態前計入在建工程。第十四條現金等價物確實定標準現金等價物是指持有期限短、流動性強、易于轉換為己知金額現金、價值變動風險很小投資。第十五條金融資產確實定、計量和轉移核實方法依據《企業會計準則第22號－金融工具確定和計量》要求：1、金融資產應該在初始確定時分為：（1）以公允價值計量且變動計入當期損益金融資產，包含交易性金融資產和指定為公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應收款項；財務管理制度（第二次修訂稿）（4）可供出售金融資產。2、確定條件：（1）在滿足下列條件之一時，劃分為交易性金融資產：①取得該金融資產目標關鍵是為了近期內出售；②屬于進行集中管理可識別金融工具組合一部分，且有客觀證據表明企業近期采取短期贏利方法對該組合進行管理；③屬于衍生工具。不過，被指定且為有效套期工具衍生工具，屬于財務擔保協議衍生工具、和在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量權益工具投資掛鉤并須經過交付該權益工具結算衍生工具除外。（2）只有符合下列條件之一金融資產，才能夠在初始確定時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產：①該指定能夠消除或顯著降低因為該金融資產或金融負債計量基礎不一樣所造成相關利得或損失在確定或計量方面不一致情況。②企業風險管理或投資策略正式書面文件已載明，該金融資產組合、該金融負債組合、或該金融資產和金融負債組合，以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員匯報。在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產。（3）持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期非衍生金融資產。（4）貸款和應收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定非衍生金融資產。（5）可供出售金融資產，是指企業沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項金融資產。比如，企業購入在活躍市場上有報價股票、債券，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產或持有至到期投資等金融資產，可歸為這類。3、金融資產滿足下列條件之一時，應該終止確定：財務管理制度（第二次修訂稿）（1）收取該金融資產現金流量協議權利終止；（2）該金融資產已轉移，且符合《企業會計準則第23號－金融資產轉移》要求金融資產終止確定條件。4、金融資產后續計量（1）交易性金融資產①按公允價值計量。②持有期間取得利息或現金股利確定為投資收益。③資產負債表日，公允價值變動計入公允價值變動損益。④處理該金融資產或金融負債時，該金融資產或金融負債公允價值和初始入賬金額之間差額應確定為投資收益，同時調整公允價值變動損益。（2）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產①按公允價值計量。②持有期間取得利息或現金股利確定為投資收益。③資產負債表日，公允價值變動計入公允價值變動損益。④處理該金融資產或金融負債時，該金融資產或金融負債公允價值和初始入賬金額之間差額應確定為投資收益，同時調整公允價值變動損益。（3）持有至到期投資①持有期間應該根據實際利率法確定利息收入，計入投資收益。實際利率和票面利率差異很小，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。②采取實際利率法，按攤余成本計量。③處理持有至到期投資時，應將所取得價款和該投資賬面價值之間差額確定為投資收益。（4）應收款項應該采取實際利率法，按攤余成本計量。企業收回或處理應收款項時，應按取得價款和該應收款項賬面價值之間差額，確定為當期損益。（5）可供出售金融資產財務管理制度（第二次修訂稿）①持有期間取得利息或現金股利計入投資收益。②資產負債表日，應該以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（其它資本公積）。③處理可供出售金融資產時，應按取得價款和原直接計入全部者權益公允價值變動累計額對應處理部分金額，和該金融資產賬面價值之間差額，確定為投資收益。5、金融資產減值（1）發生減值資產范圍以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產以外金融資產。（2）表明金融資產發生減值客觀證據：①發行方或債務人發生嚴重財務困難。②債務人違反了協議條款，如償付利息或本金發生違約或逾期等。③債權人出于經濟或法律等方面原因考慮，對發生財務困難債務人作出讓步。④債務人很可能倒閉或進行其它財務重組。⑤因發行方發生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場繼續交易。⑥無法識別一組金融資產中某項資產現金流量是否已經降低，但依據公開數據對其進行總體評價后發覺，該組金融資產自初始確定以來估計未來現金流量確已降低且可計量，如該組金融資產債務人支付能力逐步惡化，或債務人所在國家或地域失業率提升、擔保物在其所在地域價格顯著下降、所處行業不景氣等。⑦債務人經營所處技術、市場、經濟或法律環境等發生重大不利改變，使權益工具投資人可能無法收回投資成本。⑧權益工具投資公允價值發生嚴重或非臨時性下跌。⑨其它表明金融資產發生減值客觀證據。（3）減值損失計量①通常企業應收款項減值損失計量財務管理制度（第二次修訂稿）對于單項金額重大應收款項，應該單獨進行減值測試，有客觀證據表明其發生了減值，依據其未來現金流量現值低于其賬面價值差額，確定減值損失，計提壞賬準備。當出項下列情況之一時，本企業對相關應收款項全額計提壞賬準備：（a）債務單位撤銷；（b）債務單位破產；（c）債務單位資不抵債；（d）債務單位現金流量嚴重不足；（e）債務單位發生嚴重自然災難造成停產。（f）對于單項金額非重大應收款項和經單獨測試后未減值單項金額重大應收款項，按賬齡劃分為若干組合，再按這些應收款項組合在資產負債表日余額一定百分比計算確定減值損失，計提壞賬準備。具體計提百分比以下：賬齡計提百分比（％）十二個月以內3一到二年10二到三年20三年以上30（g）期末對逾期應收賬款項對應單位實際財務情況和現金流量及相關信息進行綜合分析，對那些估量收回可能性不大應收款項，通常按以下百分比計提特殊減值準備：賬齡計提百分比(％)十二個月以內50一到二年80二到以上100②持有至到期投資減值損失計量比照應收款項減值損失計量要求辦理。③可供出售金融資產a.發生減值跡象:通常情況下，假如可供出售金融資產公允價值發生較財務管理制度（第二次修訂稿）大幅度下降，或在綜合考慮多種相關原因后，預期這種下降趨勢屬于非臨時性，能夠認定該可供出售金融資產已發生減值，應該確定減值損失。b.確定減值損失處理:將原直接計入全部者權益公允價值下降形成累計損失一并轉出，計入投資損失。（4）減值損失轉回①對以攤余成本計量金融資產確定減值損失后，如有客觀證據表明該金融資產價值已恢復，且客觀上和確定該損失后發生事項相關(如債務人信用評級已提升等)，原確定減值損失應該給予轉回，計入當期損益。不過，該轉回后賬面價值不應該超出假定不計提減值準備情況下該金融資產在轉回日攤余成本。②已確定減值損失可供出售債務工具，在隨即會計期間公允價值已上升且客觀上和原減值損失確定后發生事項相關，原確定減值損失應該給予轉回，計入當期損益。③可供出售權益工具投資發生減值損失，不得經過損益轉回。④在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量權益工具投資，或和該權益工具掛鉤并須經過交付該權益工具結算衍生金融資產發生減值損失，不得轉回。第十六條存貨核實方法依據《企業會計準則第1號－存貨》要求，存貨根據成本進行初始計量。1、存貨包含原材料、庫存商品、受托代銷商品、包裝物、低值易耗品等。2、存貨取得時按實際成本計價。3、存貨發出實際成本除低值易耗品依據領用情況不一樣分別采取一次性轉銷法和五五攤銷法外，其它存貨按不一樣類別采取部分計價法或月末一次加權平均計價法。4、資產負債表日，存貨按成本和可變現凈值孰低標準計量，存貨成本高于其可變現凈值，應該計提存貨跌價準備，計入當期損益。若以前減記存貨價值影響原因已經消失，減記金額應該給予恢復，并在原已計提存貨跌價準財務管理制度（第二次修訂稿）備金額內轉回，轉回金額計入當期損益。假如協議估計總成本將超出協議估計總收入，應該估計損失，計提工程施工協議估計損失準備并在“存貨跌價準備”科目下增設“協議估計損失準備”明細科目核實。第十七條長久股權投資核實方法依據《企業會計準則第2號－長久股權投資》要求，企業對子企業采取成本法核實。在編制合并報表時根據權益法對子企業長久股權投資進行調整。企業合并形成長久股權投資，根據下列標正確定其初始投資成本：同一控制下企業合并形成長久股權投資，根據取得被合并方全部者權益賬面價值份額作為長久股權投資初始投資成本，為進行企業合并發生各項直接相關費用于發生時計入當期損益；非同一控制下企業合并形成長久股權投資，認為取得對被購置方控制權而付出資產、發生或負擔負債和發行權益性證券公允價值作為長久股權投資初始投資成本，為進行企業合并發生各項直接相關費用計入初始投資成本。第十八條投資性房地產核實方法依據《企業會計準則第3號－投資性房地產》要求，投資性房地產，是指為賺取租金或資本增值，或二者兼有而持有房地產，且能夠單獨計量和出售。1、投資性房地產根據成本進行初始計量：（1）外購投資性房地產成本，包含購置價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產其它支出。（2）自行建造投資性房地產成本，由建造該項資產達成預定可使用狀態前所發生必需支出組成。（3）以其它方法取得投資性房地產成本，按攝影關會計準則要求確定。2、投資性房地產后續計量：（1）本企業采取成本模式進行后續計量，建筑物適用《企業會計準則第4號－固定資產》，土地使用權適用《企業會計準則第6號－無形資產》。（2）假如因為市場環境等原因改變，采取公允價值更能反應資產情況時，財務管理制度（第二次修訂稿）能夠由成本模式轉為公允價值模式，作為會計政策變更，根據《企業會計準則第28號－會計政策、會計估量變更和差錯更正》處理。采取公允價值模式進行后續計量，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，以資產負債表日投資性房地產公允價值為基礎調整其賬面價值。公允價值和原賬面價值之間差額計入當期損益。（3）已采取公允價值模式計量投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。第十九條固定資產及累計折舊核實方法依據《企業會計準則第4號－固定資產》要求，固定資產，是指使用壽命超出一個會計年度，為生產商品、提供勞務、出租或經營管理持有有形資產。1、固定資產在取得時按實際成本計價。2、固定資產折舊采取平均年限法按分類折舊率計提，估計凈殘值率均為5%。資產類別折舊年限年折舊率％建筑物204.75機器設備5-109.5-19運輸設備519其它設備5193、年末依據固定資產賬面價值和可收回金額孰低計價，按單項計提固定資產減值準備，根據《企業會計準則第8號－資產減值》辦理。第二十條在建工程核實方法在建工程核實依據各項工程實際發生支出核實。在建工程達成預定可使用狀態前為該工程所發生借款借款費用計入該工程成本，適用《企業會計準則第17號－借款費用》。在建工程達成預定可使用狀態當月以暫估價轉入固定資產，完工決算完成后依據實際成本對原入賬價值進行調整。中期期末及年度終了，對在建工程根據賬面價值和可收回金額孰低標準計價，將可收回金額低于賬面價值差額提取在建工程減值準備，適用《企業會計財務管理制度（第二次修訂稿）準則第號－資產減值》。第二十一條無形資產計價及攤銷方法依據《企業會計準則第6號－無形資產》要求：1、無形資產根據成本進行初始計量。（1）外購無形資產成本，包含購置價款、相關稅費和直接歸屬于使該資產達成預定用途所發生其它支出。購置無形資產價款超出正常信用條件延期支付，實質上含有融資性質，無形資產成本以購置價款現值為基礎確定。實際支付價款和購置價款現值之間差額，除根據《企業會計準則第17號－借款費用》應給予資本化以外，應該在信用期間內計入當期損益。（2）自行開發無形資產，其成本包含自滿足無形資產確定條件要求后至達成預定用途前發生支出總額，不過對于以前期間已經費用化支出不再調整。（3）投資者投入無形資產成本，根據投資協議或協議約定價值確定，但協議或協議約定價值不公允除外。（4）非貨幣性資產交換、債務重組、政府補助和企業合并取得無形資產成本，分別根據《企業會計準則第7號－非貨幣性資產交換》、《企業會計準則第12號－債務重組》、《企業會計準則第16號－政府補助》和《企業會計準則第20號－企業合并》確定。2、無形資產攤銷（1）使用壽命有限無形資產，自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確定時止。攤銷方法應該反應和該無形資產相關經濟利益預期實現方法。無法可靠確定預期實現方法，應該采取直線法攤銷。無形資產應攤銷金額為其成本扣除估計殘值后金額。已計提減值準備無形資產，還應扣除已計提無形資產減值準備累計金額。使用壽命有限無形資產，其殘值應視為零，但下列情況除外：財務管理制度（第二次修訂稿）①有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購置無形資產。②能夠依據活躍市場得到估計殘值信息，而且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在。（2）使用壽命不確定無形資產不應攤銷。3、無形資產減值，根據《企業會計準則第8號－資產減值》處理。4、企業最少應該于每十二個月年度終了，對使用壽命有限無形資產使用壽命及攤銷方法進行復核。無形資產使用壽命及攤銷方法和以前估量不一樣，應該改變攤銷期限和攤銷方法。5、企業應該在每個會計期間對使用壽命不確定無形資產使用壽命進行復核。假如有證據表明無形資產使用壽命是有限，應該估量其使用壽命，并按要求處理。第二十二條長久待攤費用攤銷方法除創辦費按實際發生額核實，在開始生產經營當月一次計入當期損益外，其它均在其受益期內平均攤銷。第二十三條研究開發費用核實方法依據《企業會計準則第6號—無形資產》要求，企業內部研究開發項目標研究開發費用劃分為研究階段支出和開發階段支出，研究階段支出應該于發生時計入當期損益；開發階段支出，符合一定條件可確定為無形資產，給予資本化。第二十四條借款費用核實方法依據《企業會計準則第17號－借款費用》要求，本企業發生借款費用按以下方法處理：1、本企業為籌集經營資金而發生借款費用計入當期損益。2、本企業為購建固定資產、投資性房地產和存貨而發生借款費用，在該固定資產、投資性房地產和存貨還未達成預定可使用或可銷售狀態前發生，計入該項固定資產、投資性房地產和存貨成本，以后發生計入當期損益。3、借款費用資本化政策：只要為購建或生產符合資本化條件資產而占財務管理制度（第二次修訂稿）用借款，包含專門借款和通常流動性借款，符合條件借款費用均可資本化，即該資本性支出確實占用銀行借款，包含流動資金借款只要符合相關條件，借款費用全部可給予資本化。資本化范圍為全部需要經過相當長時間購建或生產活動才能達成預定可使用或可銷售狀態固定資產、存貨等。第二十五條收入確定標準收入是指企業在日?；顒又行纬?、會造成全部者權益增加、和全部者投入資本無關經濟利益總流入。包含商品銷售收入、提供勞務收入和讓渡資產收入。一、銷售商品收入同時滿足下列條件，才能給予確定：（一）企業己將商品全部權上關鍵風險和酬勞轉移給購貨方；（二）企業既沒有保留通常和全部權相聯絡繼續管理權，也沒有對己售出商品實施有效控制；（三）收入金額能夠可靠計量；（四）相關經濟利益很可能流入企業；（五）相關、己發生或將發生成本能夠可靠計量。二、提供勞務收入采取完工百分比法確定提供勞務收入。完工百分比法是指根據提供勞務交易完工進度確定收入和費用方法。提供勞務收入是指同時含有以下條件：（一）收入金額能夠可靠計量；（二）相關經濟利益很可能流入企業；（三）交易完工進度能夠可靠確定；（四）交易中己發生和將發生成本能夠可靠計量。三、讓渡資產使用權收入包含利息收入、使用費收入等。讓渡資產使用權收入同時滿足下列條件，才能給予確定：（一）相關經濟利益很可能流入企業；（二）收入金額能夠可靠計量。第二十六條所得稅會計處理方法財務管理制度（第二次修訂稿）依據《企業會計準則第18號－所得稅》要求，企業對所得稅核實采取資產負債表債務法。資產、負債賬面價值和其計稅基礎存在差異，根據要求確定所產生遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。第二十七條合并會計報表編制1、合并會計報表編制范圍：本企業投資額占被投資企業有表決權資本總額50％以上子企業納入合并會計報表編制范圍。2、編制方法按財政部頒發《合并會計報表暫行要求》和《企業會計準則第33號－合并財務報表》要求實施。（1）少數股東權益和損益列報：子企業當期凈損益中屬于少數股東權益份額，在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數股東損益”項目列示；子企業全部者權益中屬于少數股東權益份額，在合并資產負債表中全部者權益項目下以“少數股東權益”項目列示。（2）超額虧損處理：子企業少數股東當期虧損超出少數股東在該子企業期初全部者權益中所享受份額時，假如子企業章程或協議要求少數股東有義務負擔，而且少數股東有能力給予填補，該超額虧損沖減該少數股東權益。不然該超額虧損沖減母企業全部者權益，子企業在以后期間實現利潤，在填補了由母企業全部者權益所負擔屬于少數股東損失之前，全部歸屬于母企業全部者權益。（3）當期增加或降低子企業合并報表處理：在匯報期內，因同一控制下企業合并增加子企業，將該子企業在合并當期期初至匯報期末收入、費用、利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業合并增加子企業，將該子企業自購置日至匯報期末收入、費用、利潤納入合并利潤表。在匯報期內，處理子企業，將該子企業期初至處理日收入、費用、利潤納入合并利潤表。第二十八條長久資產減值準備核實方法依據《企業會計準則第8號—資產減值》要求，對計提長久股權投資減值準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備等在以后會計期間不予轉回。第二十九條政府補助核實方法依據《企業會計準則第16號－政府補助》要求，政府補助區分為和資產相財務管理制度（第二次修訂稿）關政府補助和和收益相關政府補助，將和資產相關政府補助計入遞延收益分期計入損益、將和收益相關政府補助直接計入當期損益。第四章會計核實內容和程序第三十條會計核實內容，根據國家統一會計制度要求建立賬冊，進行會計核實，立即提供正當、真實、正確、完整會計信息，按發生下列事項辦理會計手續、進行會計核實：1、款項和有價證券收付；2、財物收發、增減和使用；3、債權債務發生和結算；4、資本增減；5、收入、支出、費用、成本計算；6、財務結果計算和處理；7、其它需要辦理會計手續、進行會計核實事項。第三十一條會計核實要求，應該以實際發生經濟業務為依據，根據要求會計處理方法進行，依據國家統一會計制度設置和使用會計科目。第三十二條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料，其內容和要求必需符合國家統一會計制度要求，會計統計文字使用漢字。對每項經濟業務，必需審核原始憑證正當性、合理性、真實性，依據相關法規、制度要求填制會計憑證。第三十三條登記會計賬簿，根據國家統一會計制度要求和會計業務設置總賬、明細賬、日志賬和其它輔助性賬簿?，F金、銀行存款日志賬必需采取訂本式賬簿，啟用會計賬簿時，應該填寫啟用表，依據審核無誤會計憑證逐筆登記，月底進行結賬、對賬，確保賬賬相符，賬實相符。第三十四條編制財務匯報，財務匯報包含會計報表及說明書，按月編制會計報表，依據會計賬簿統計和其它相關資料編制，做到數字真實、計算正確、內容完整、說明清楚、按時報送。第五章財務匯報財務管理制度（第二次修訂稿）第三十五條財務匯報內容：本企業財務匯報由會計報表和會計報表附注組成。依據《企業會計準則第30號－財務會計列報》、《企業會計準則第31號－現金流量表》、《企業會計準則第32號－中期財務匯報》要求實施。第三十六條本企業向外提供會計報表包含：1、資產負債表；2、利潤表；3、現金流量表；4、股東權益變動表；5、相關附表。第三十七條會計報表附注關鍵包含以下內容：1、財務報表編制基礎。2、遵照企業會計準則說明。3、關鍵會計政策說明，包含合并政策、外幣折算（含匯兌損益處理）、資產計價政策、租賃、收入確實定、折舊和攤銷、壞賬損失處理、所得稅會計處理方法等。4、關鍵會計估量說明，包含下一會計期間內很可能造成資產、負債賬面價值重大調整會計估量確實定依據等。5、對已在資產負債表、利潤表、現金流量表和全部者權益變動表中列示關鍵項目標深入說明，包含終止經營稅后利潤金額及其組成情況等?！?、會計政策和會計估量變更和差錯更正說明（根據《企業會計準則第28號－會計政策、會計估量變更和差錯更正》披露要求給予披露）。7、關聯方關系及其交易披露（根據《企業會計準則第36號－關聯方披露》相關披露要求給予披露）。8、或有和承諾事項說明（根據《企業會計準則第13號－或和事項》相關披露要求給予披露）。9、資產負債表以后非調整事項說明（根據《企業會計準則第29號－資產負債表以后事項》相關披露要求給予披露）。財務管理制度（第二次修訂稿）10、在資產負債表以后、財務匯報同意報出日前提議或宣告發放股利總額和每股股利金額（或向投資者分配利潤總額）。11、其它重大事項說明。第三十八條本企業對外提供財務匯報分為月度財務匯報、季度財務匯報、中期財務匯報和年度財務匯報。月度財務匯報是指月份終了提供財務匯報；季度財務匯報是指季度終了提供財務匯報；中期財務匯報是指在每一個會計年度前六個月結束后對外提供財務匯報；年度財務匯報是指年度終了對外提供財務匯報。第三十九條月度財務匯報，除尤其重大事項外，不提供會計報表附注。第四十條本企業財務匯報應該報送當地財政機關、開戶銀行、稅務部門、證券監管等部門。企業年度財務匯報應該在召開股東大會年會二十日以前置備于本企業，供股東查閱。財政部門、開戶銀行、稅務部門、證券監管等部門對于企業報送財務匯報，在企業財務匯報未正式對外披露前，有義務對其內容進行保密。第四十一條財務匯報報出期限：月份會計報表應于月份終了后15天內報出；年度會計報表應于年度終了后120天內報出。財務匯報報出期限須遵照相關要求。控股子企業月份會計報表應于月份終了后8天內報到母企業，年度會計報表應于年度終了后45天內報到母企業。第四十二條本企業對其它單位投資如占被投資單位資本總額50％以上（不含50%)，或即使占被投資單位資本總額不足50%，但含有實質控制權，應該編制合并會計報表。合并會計報表合并范圍、合并標準、編制程序和編制方法，根據《合并會計報表暫行要求》和《企業會計準則第33號－合并財務報表》要求實施。第四十三條本企業向外提供會計報表應加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業名稱、報表所屬年度、月份、日期等，并由企業法定代表人、財務機構責任人和編制人署名或蓋章。第六章會計核實基礎工作財務管理制度（第二次修訂稿）第四十四條記賬要求1、記賬、填制原始憑證要使用藍黑色或碳素墨水書寫，不能使用圓珠筆（復寫除外）和鉛筆。所寫文字必需符合國家文字規范，不得任意造字和簡化漢字。2、紅色墨水在下列情況方可使用：（1）沖銷原始統計數字；（2）劃線改錯；（3）結賬劃線。3、多種會計統計中數字必需端正、工整、清楚、標準。4、多種原始憑證及會計統計不許涂改、挖補、亂擦或用其它方法消除字跡，全部改錯和更正要按要求劃紅線注銷原始統計，再在己注銷統計上方重新正確統計或按會計制度要求辦理。5、多種會計統計中簽章必需齊全。第四十五條會計憑證1、會計憑證是統計經濟業務，明確經濟責任，作為記賬依據書面證實。企業對發生每一項經濟業務必需取得或填制正當會計憑證。2、會計憑證分類（1）原始憑證：它是經濟業務發生后原始統計和書面證實，要求各部門、各步驟通常發生經濟業務全部必需填制或取得對應原始統計憑證，明確經濟責任，提供會計記賬依據。它分為以下兩種：A、自制原始憑證：是企業依據需要，自行規范填制原始憑證，如入庫形成入庫單、商品調撥單等。B、外來原始憑證：是企業從發生業務對方取得原始憑證，如購貨發票、運貨單等。（2）原始憑證匯總表：將業務內容相同且數量較多原始憑證，按要求匯總填制憑證。（3）記賬憑證：會計人員依據原始憑證或原始憑證匯總表，按經濟業務內容和應用會計科目填制憑證。財務管理制度（第二次修訂稿）（4）記賬憑證匯總表：將數量較多記賬憑證按各個相同會計科目匯總填制用以登記總賬憑證。第四十六條原始憑證要求1、外來原始憑證必需含有以下內容：憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人員署名或蓋章、接收單位名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額。2、一式幾聯原始憑證，應注明各聯用途，其中只能以一聯作為報銷憑證。3、外來原始憑證如有遺失，應取得原簽發單位加蓋公章證實，并注明原來憑證號碼、金額、內容等，由經辦單位責任人同意后，才能代作原始憑證。屬確實無法取得證實，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出具體情況，經總經理同意后，代作原始憑證。4、職員因公借款借據，必需附在記賬憑證上，還款時，應另開收據（不得退還原借據，借款時不準白條頂庫）。若從工資中扣款時，可不開收據，但必需寫明應發數、所扣還金額、實際發放數等。第四十七條記賬憑證填制：會計人員必需依據審核無誤原始憑證制作記賬憑證。1、填制憑證使用會計科目應按國家頒布企業會計準則要求進行。2、摘要欄內容簡明扼要，清楚可辨。下列多個經濟業務摘要中應著重說明：（1）現金收付業務收付對象和款項性質；（2）銀行結算業務結算方法、票據號碼、結算對象及款項性質；（3）購貨業務供貨單位名稱及關鍵品種、價格、數量；（4）預收、預付款項業務對象及業務內容；（5）預提、應攤銷業務提、攤期限及依據；（6）待決、待處理事項責任單位（人）和原因；（7）物資內部轉移業務內容、對象、原因和發生時間；財務管理制度（第二次修訂稿）（8）物資內部轉移業務對象、品名和數量。3、記賬憑證必需附有原始憑證。假如一張原始憑證包含幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張關鍵記賬憑證后面，在其它記賬憑證摘要內注明附有原始憑證記賬憑證編號。假如一張原始憑證所列支出需要多個部門共同負擔，應開出分割單進行結算。更正錯誤記賬憑證，能夠不附原始憑證。4、記賬憑證編號按月依日期前后次序排列。一組會計分錄使用兩張以上記賬憑證，應在次序后面用分數形式編制分號。比如1號憑證有三張記賬憑證編號應為11/3、12/3、13/3。第四十八條登記賬薄1、登記賬薄，必需依據經審核無誤會計憑證記賬。2、記賬時，應將憑證日期、編號、業務內容摘要、金額逐項記入賬內。3、賬薄中書寫數字和文字通常只占格高二分之一，上面要留合適空距，不要頂格。4、多種賬薄按頁次次序連續登記，不得跳行、隔行。假如發生跳行、隔行、隔頁，應將空行、空頁劃斜紅線注銷或注明“此處空白”字樣，并由記賬人員署名或蓋章。5、凡需結出余額賬戶，應立即結出余額，沒有余額賬戶在余額欄內用“O”號表示。現金日志賬和銀行存款日志賬必需逐日結出余額。商品（物資、用具）明細賬須逐筆結出結存數金額。6、每張賬頁記滿需轉記次頁時，須在最終一行摘要欄注明“過次頁”，計出余額及需要計發生額，并將計出余額等記入次頁第一行內，并在其摘要欄注明“承前頁”。7、記賬時發生錯誤，應用單紅線刪掉錯誤文字或數字，要求使刪去原有字跡可辯認，在劃紅線上方填寫正確文字或數字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤數字應全部劃單紅線更正，不得只更正其中錯誤部分數字。文字差錯可只劃去錯誤部分進行更正。8、月度終了，記完賬后全部要辦理結賬，結出余額后，在下一欄摘要欄注明“本財務管理制度（第二次修訂稿）月累計”，并結出當月各欄發生額累計數，在數字下端劃單紅線。季度終了，在當季每三個月月結下一行摘要欄注明“本季累計”，并結出本季三個月度發生額累計數。年度終了，在第四季度季結下一行摘要欄注明“本年累計”，并結出整年發生額累計數，在數字下端劃雙紅線。9、對賬。會計部門內部總賬和二級、三級明細賬之間應賬賬相符，包含財產、物資，須賬實相符。現金賬必需天天查對；銀行賬每個月最少查對一次。會計賬和業務調撥、倉儲管理、柜臺實物負責等相關職能部門財產、物資、業務周轉金等業務賬、保管賬、三級明細賬、備查簿之間賬目，包含進、銷、存金額及數量全部應定時（每個月）進行對賬。在對賬中發覺問題，要立即查明原因并進行更正處理。對逾期未收未付商品、材料、款項和多種懸賬懸案，應主動聯絡相關部門立即處理結清賬目。凡實物保管責任人員變更，必需辦理財產物資移交手續，明確經濟責任，并和會計查對賬目，結清手續。第四十九條原始統計管理凡在本企業經營活動中發生各步驟單證，多種原始統計必需做到填寫完整、傳輸快速、聚集全方面、反饋立即，要確保原始統計真實、完整、正確、清楚、立即。財務部要將會計憑證、會計賬簿、會計報表裝訂整齊、聚集全方面、歸檔立即、妥善保管。資料傳輸、交換應由交換雙方簽字認可。關鍵資料移交由財務部經理監交。會計憑證不得外借，特殊情況借用須經財務部經理同意。第五十條財務稽核財務活動中全部會計憑證、賬務處理、報表編制，須經稽核審驗，會計人員負責審核和自己經營賬務相關外來原始憑證，并依據審核無誤原始憑證編制記賬憑證，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。設專員負責記賬憑證審核，或交叉審核記賬憑證。第七章會計檔案管理第五十一條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務匯報等會計核實專業財務管理制度（第二次修訂稿）材料，是統計和反應單位經濟業務關鍵史料和證據。具體包含：1、會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其它會計憑證。2、會計賬簿類：總賬，明細賬，日志賬，固定資產卡片，輔助賬簿，其它會計賬簿。3、財務匯報類：月度、季度、年度財務匯報，包含會計報表、附表、附注及文字說明，其它財務匯報。4、其它類：銀行存款余額調整表，銀行對賬單，其它應該保留會計核實專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。5、會計電算化所存放在磁性介質或光盤上會計數據。第五十二條會計檔案保管。財務部專門負責保管會計檔案，定時將財務部歸檔會計資料按類別、按次序立卷登記入冊，移交企業檔案室保留。當年會計檔案，在年度終了后，由財務部門保管十二個月，第二年由財務部門編制清冊移交檔案部門保管，會計檔案移交，應編制移交清冊，由交接雙方按移交清冊項目核查無誤后簽章，各執一份。第五十三條會計檔案保管期限分為永久保留和定時保留兩類，定時保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。會計檔案保管期限，從會計年度終了后第一天算起。第五十四條會計檔案調閱1、財務人員因工作需要調閱會計檔案時，必需按要求次序，立即歸還原處，若要調閱入庫檔案，應辦理相關借用手續。2、企業內各部門因公需要調閱會計檔案時，必需經本部門主管領導同意、經財務部經理同意，方可辦理相關調閱手續。3、外單位人員因公需要調閱會計檔案，應持有單位介紹信，經主管會計工作責任人同意后，由檔案管理人員接待查閱，并具體登記調閱會計檔案人員工作單位、查閱日期、查閱理由、會計檔案名稱、歸還時間等。4、調閱會計檔案通常不得攜帶外出，若確實需要將調閱會計檔案攜帶外出，必需經主管會計工作責任人同意，填寫借據，辦理借閱手續后，方能攜出，財務管理制度（第二次修訂稿）并在約定限期內歸還。5、若需要復印會計檔案時，應經財務經理同意，并按要求辦理登記手續后才能復印。6、查閱或復制會計檔案人員，嚴禁在會計檔案上圖畫、拆封和抽換。第五十五條因為會計人員變動或會計機構改變等，會計檔案需要轉交時，須辦理轉交手續，并由監交人、移交人、接交人簽字或蓋章。第五十六條財務部檔案內部移交。財務部各崗位人員依據業務性質和需要制作符合管理規范各項會計檔案，按要求期限移交保管人。1、會計人職員作調動或因故離職，必需將本人所經管會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續，不得調動或離職。2、接替人員應該認真接管移交工作，并繼續辦理移交未了事項。3、會計人員辦理移交手續前，必需立即做好以下工作：（1）已經受理經濟業務還未填制會計憑證，應該填制完成。（2）還未登記賬目，應該登記完成，并在最終一筆余額后加蓋經辦人員印章。（3）整理應該移交各項資料，對未了事項寫出書面材料。（4）編制移交清冊，列明應該移交會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、發票、文件、其它會計資料和物品等內容；實施會計電算化資料，移交人員還應該在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤(磁帶等)及相關資料、實物等內容。4、會計人員辦理交接手續，必需有監交人負責監交。通常會計人員交接，由財務部經理監交；財務部經理交接，由企業主管會計工作責任人監交，必需時可由上級主管部門派人會同監交。5、移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項查對點收。（1）現金、有價證券要依據會計賬簿相關統計進行點交。庫存現金、有價證券必需和會