本文格式為Word版下載后可任意編輯和復制第第頁2022年對《發票管理辦法》第四章的修訂建議第四章發票的開具和取得

原文：其次十四條銷售商品、供應經營服務以及從事其他經營活動的單位和個人，發生經營業務收取款項時，收款方必需向付款方開具發票；特別狀況下，可由付款方向收款方開具發票。應付(收)款方未索要發票的，收(付)款方也應當逐筆開具發票。國務院稅務主管部門另有規定的除外。

分析（一）：票開具的主動權在開票方

建議（一）：銷售商品、供應經營服務以及從事其他經營活動的單位和個人，發生經營業務收取款項時，應開具發票的，收款方必需主動向付款方開具發票；特別狀況下，可由付款方向收款方開具發票。應付(收)款方未索要發票的，收(付)款方也應當逐筆開具發票。國務院稅務主管部門另有規定的按除外。

原文：其次十五條任何單位和個人在購買商品、接受經營服務以及從事其他經營活動支付款項時，有權向收款方取得發票；特別狀況下，收款方有權向付款方取得發票。收(付)款方不得以任何理由拒絕向付(收)款方開具發票；對拒絕開具發票的，付(收)款方可以向稅務機關舉報。

付(收)款方取得發票時，不得要求收(付)款方開具與實際經營業務狀況不符的發票。

分析（二）：發票開具與取得是緊密關聯的，其次十四條最終補充了“國務院稅務主管部門另有規定的除外。”而其次十五條規定規定了“收(付)款方不得以任何理由拒絕向付(收)款方開具發票；對拒絕開具發票的，付(收)款方可以向稅務機關舉報。”，卻沒有“國務院稅務主管部門另有規定的除外。”

建議（二）：其次十五條調整為：買商品、接受經營服務以及從事其他經營活動支付款項時，有權向收款方取得發票；特別狀況下，收款方有權向付款方取得發票。收(付)款方不得以任何理由拒絕向付(收)款方開具發票；對拒絕開具發票的，付(收)款方可以向稅務機關舉報。國務院稅務主管部門另有規定的除外。

原文：其次十六條填開發票的單位和個人應當在發生經營業務或者確認營業收入或者支付收購物品款項時開具發票。

開具發票時，開票方不得開具與實際經營業務狀況不符的發票。禁止使用非法制作、偽造、變造、非法取得、廢止的發票或者以其他憑證代替發票使用。

分析（三）：其次十四條的主要內容是發票的開具；其次十五條的主要內容是發票的取得；其次十六條的主要內容也是發票的開具。比較這三條規定，在內容上有交叉現象：一是其次十四條：“銷售商品、供應經營服務以及從事其他經營活動的單位和個人，發生經營業務收取款項時，收款方必需向付款方開具發票”與其次十六條：“填開發票的單位和個人應當在發生經營業務或者確認營業收入或者支付收購物品款項時開具發票。”這兩條都對發票開具的時限做出了規定，但兩者內容上出入很大。二是其次十五條既有對發票取得的規定也有對發票開具的規定。

建議（三）：其次十四條、二十五條、二十六條從內容的結構上整合為兩條，一條是對發票開具的規定、另一條是對發票取得的規定，整合如下：

一、發票開具：

銷售商品、供應經營服務以及從事其他經營活動的單位和個人，在發生經營業務或者確認營業收入或者支付收購物品款項時，收款方必需向付款方開具發票；特別狀況下，可由付款方向收款方開具發票。應付(收)款方未索要發票的，收(付)款方也應當逐筆開具發票。國務院稅務主管部門另有規定的除外。

收(付)款方不得以任何理由拒絕向付(收)款方開具發票；對拒絕開具發票的，付(收)款方可以向稅務機關舉報。

開具發票時，開票方不得開具與實際經營業務狀況不符的發票。禁止使用非法制作、偽造、變造、非法取得、廢止的發票或者以其他憑證代替發票使用。

二、發票取得

任何單位和個人在購買商品、接受經營服務以及從事其他經營活動支付款項時，有權向收款方取得發票；特別狀況下，收款方有權向付款方取得發票。付(收)款方取得發票時，不得要求收(付)款方開具與實際經營業務狀況不符的發票。國務院稅務主管部門另有規定的除外。

原文：其次十八條開具發票應當根據規定的時限、挨次，逐欄、全部聯次一次性開具，并加蓋發票專用章。

發生銷貨退回或者結算退款的，可以根據規定開具紅字發票；計算機打印發票的，可以開具負數發票。發生銷售折讓的，可以根據規定重新開具發票。

分析（四）：對加蓋發票專用章的規定不明確，其次開具紅字發票和重新開具發票的條件沒有說明。再有，發生銷售折讓重新開具發票的也需要開具紅字發票。

建議（四）：開具發票應當根據規定的時限、挨次，逐欄、全部聯次一次性開具，開具方應加蓋發票專用章，稅務機關為納稅人代開的發票，應加蓋稅務機關代開發票印章。

發生銷貨退回、銷售折讓或者結算退款的，符合規定條件的可以根據規定開具紅字發票，發生銷售折讓的，可以根據規定重新開具發票。計算機打印發票的，可以開具負數發票。

原文：其次十九條國家樂觀推廣使用稅控裝置。已經安裝使用稅控裝置并符合國務院稅務主管部門規定的條件的，可以不再逐筆開具發票，但付(收)款方要求開具發票的必需開具。

國家對稅控裝置生產實行工業產品生產許可證制度。申請生產稅控裝置的企業必需具備以下條件：

(一)取得工商行政管理部門核發的有效營業執照；

(二)注冊資金在3000萬元以上(含3000萬元)；

(三)具有根據規定程序審批的正確、完整的技術文件和工藝要求；

(四)具備合格的固定開發環境、生產場地、生產設備、工藝裝備和檢驗測量試驗設備；

(五)具有必要的質量管理人員、專業技術人員、嫻熟技術工人及檢測人員和有效運行的質量管理體系；

(六)具備產品技術服務體系，配備技術服務人員和技術服務備件；

(七)法律、行政法規規定的其他相關要求。

國務院有關工業產品生產許可的主管部門對提出申請的企業進行資質審查，對符合條件的企業頒發稅控裝置生產許可證書。

各省、自治區、直轄市和方案單列市政府的稅務機關在已經取得生產許可證的企業中，通過招標方式，擇優確定在本地區銷售稅控裝置的企業。

推廣使用稅控裝置的詳細方法，由國務院稅務主管部門會同國務院有關部門制定。

分析（五）：其次十九條的內容以對稅控生產企業的規定為主，對本條涉及的逐筆開具規定建議劃歸到第三十條。其次，可以不再逐筆開具發票，并不意味著不開發票，還包括匯總開具發票的狀況

建議（五）：其次十九條開頭部分調整為：國家樂觀推廣使用稅控裝置，對稅控裝置生產實行工業產品生產許可證制度。申請生產稅控裝置的企業必需具備以下條件：

原文：第三十條凡安裝稅控裝置的納稅人，應當根據規定使用稅控裝置開具發票。使用非稅控電子器具開具發票，須經主管稅務機關批準，并將軟件程序及說明資料報主管稅務機關備案，并按期向稅務機關報送開具發票的數據。

非紙質發票的使用，由國務院稅務主管部門另行規定。

建議（六）：第三十條調整為：凡安裝稅控裝置的納稅人，應當根據規定使用稅控裝置開具發票。已經安裝使用稅控