會計實務類價值文檔首發！計稅工資扣除限額調整政策-財稅法規解讀獲獎文檔一、廢止文件。

1、《財務部、國家稅總局關于調整計稅工資扣除限額的通知》（財稅字[1996]43號）規定：計稅工資的人均月扣除最高限額由500元調整為550元，個別地區（省級）確需高于該限額的，應在不高于20%的幅度內報財政部審定。

2、《財政部、國家稅務總局關于調整計稅工資扣除限額等有關問題的通知》（財稅字[1999]258號）第一條規定：計稅工資人均月扣除限額由550元調整為800元。個別地區（省級）確需高于該限額的，應在不高于20%的幅度內報財政部和國家稅務總局審定。

3、《關于工效掛鉤企業工資稅前扣除口徑問題的通知》（國稅發[1998]86號）規定：經批準實行工效掛鉤辦法的企業，經主管稅務機關審核，其實際發放的工資額可在當年企業所得稅前扣除。企業按批準的工效掛鉤辦法提取的工資額超過實際發放的工資額超過實際發放的工資額部分，不得在企業所得稅前扣除，超過部分用于建立工資儲備基金，在以后年度實際發放時，經主管稅務機關審核，在實際發放年度企業所得稅前據實扣除。

4、《國家稅務總局關于實行工效掛鉤工資辦法的企業改組改造后工資支出稅前扣除問題的批復》（國稅函(1999)294號）規定：凡原實行工效掛鉤工資辦法的企業，根據國家關于企業改革的要求進行改組改造后，由于企業的隸屬關系、領導體制或企業管理機制改革的需要，不再執行工效掛鉤辦法的，為保持政策的連續性，經主管稅務機關審核，其工資總額增長幅度低于經濟效益增長幅度，職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度的，在計算應納稅所得額時，其實際發生的工資支出額準予扣除。

5、《國家稅務總局關于印發〈事業單位、社會團體、民辦非企業單位企業所得稅征收管理辦法〉的通知》（國稅發[1999]65）第八條第一款規定：事業單位凡執行國務院規定的事業單位工作人員工資制度的，按照規定的工資標準在稅前扣除。超過規定工資標準發放的工資不得在稅前扣除；經國家有關主管部門批準，實行工資總額與經濟效益掛鉤的事業單位，經稅務機關批準，可在工效掛鉤辦法核定的工資標準內，按實際發放數在稅前扣除；按工效掛鉤辦法核定的工資標準提取的工資額，低于當年實際發放工資額的部分，在以后年度發放時可在稅前扣除。凡不執行以上兩種辦法的事業單位，按稅法統一規定的計稅工資標準扣除。社會團體，民辦非企業單位的工資扣除比照事業單位執行。事業單位，社會團體，民辦非企業單位的工資制度和工資標準應報主管稅務機關備案。第二款規定：原來在有關費用中直接列支的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，在計算應納稅所得額時不得扣除。

二、有效文件

1、《財政部、國家稅務總局關于調整企業所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2006]126號）規定：自2006年7月1日起，將企業工資支出的稅前扣除限額調整為人均每月1600元，企業支付給職工的各種形式的勞動報酬及其他相關支出，包括獎金、津貼、補貼和其他工資性支出一律計算在工資總額之內。實際發放的工資額在扣除限額以內部分，允許稅前據實扣除，超過除限額部分不得扣除。對2006年6月30日前發放的工資仍按政策調整前的扣除標準執行，超過規定扣除標準部分，不得結轉到今年后6個月扣除。

原按國家規定可按照工資總額增長幅度低于經濟效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度的原則執行工效掛鉤辦法的國有及國有控股企業，可繼續適用工效掛鉤辦法。國有及國有控股和改組改制后的金融保險企業計稅工資，可以比照工效掛鉤辦法，按照兩個低于原則，由國務院財政、稅務主管部門核定。企業實際發放的工資總額在核定額度內的部分，可據實扣除；超過部分不得扣除。

原各省、自治區、直轄市人民政府在不高于20%的幅度內調增計稅工資扣除限額的規定以及已出臺不符合上述政策的規定，一律停止執行。

2、國務院國資委、國家稅務總局《關于國資委監管企業實行工效掛鉤辦法工資稅前扣除有關管理問題的通知》（國資發分配[2004]209號）規定：國務院國資委負責審核確定所監管企業的工效掛鉤方案，并抄送國家稅務總局。國資委監管企業要及時將經審核批準的工效掛鉤方案報主管稅務機關備案。效益工資中用于建立工資儲備部分只能在實際發放年度稅前扣除。提取的效益工資改變用途的不得在稅前扣除。

3、《財政部、國家稅務總局關于事業單位工資所得稅前扣除問題的通知》（財稅字[1998]18號）規定：事業單位凡執行國務院規定的事業單位工作人員工資制度的，應嚴格按照規定的工資標準在稅前進行扣除。經國家有關主管部門批準，實行工資總額與經濟效益掛鉤的事業單位，應按照工效掛鉤辦法核定的工資標準在稅前進行扣除。凡不符合規定的工資列支，在計算繳納企業所得稅時，應作相應的納稅調整。

4、《國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關所得稅問題的通知》（國稅發[2000]24號）第二條規定：軟件開發企業實際發放的工資總額，在計算應納稅所得額時準予扣除。

5、《關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）第一條規定：軟件生產企業的工資和培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。集成電路設計企業視同軟件企業，享受軟件企業有關稅收政策。

三、解讀。

1、企業計稅工資人均月扣除最高限額經過原來500元、550、800元的調整后，財稅[2006]126號文件又調整到了1600元，這樣一來，不但企業計稅工資稅前扣除限額人均每月比原來增加了800元，職工工會經費、職工福利費、職工教育經費的稅前扣除額也比原來增加了一倍，雖然增加了財政負擔，但卻為企業工資增加職工工資、提高職工福利待遇、加強技術人才的引進和培訓、提高經營管理水平提供了政策空間和資金支持，體現了以人為本管理理念和國家對企業的支持力度。

2、財稅[2006]126號文件下發后，取消了原來各省、自治區、直轄市人民政府在不高于20%的幅度內調增計稅工資扣除限額的規定，將所有內資企業人均計稅工資月扣除限額統一到了一個標準上，并明確已出臺的其他不符合財稅[2006]126號文件精神的規定一律停止執行，體現了這次工資扣除限額調整的規范性和嚴肅性。

3、《行政許可法》實施后，實行工效掛鉤辦法企業的工效掛鉤方案改原來由稅務部門審批或參與審批為國務院國資委審核批準報主管稅務機關備案的管理方法。同時，取消了經主管稅務機關審核再扣除的辦法。

4、事業單位稅前工資扣除辦法仍按財稅字[1998]18號文件及有關規定執行。

5、軟件開發企業、集成電路生產企業仍依據財稅[2000]25號文件、國稅發[2000]24號文件的規定，按實際發放的工資總額據實扣除。

結語：稅務籌劃做為企業集團的一項重要戰略組成部分，已被越來越多的企業和財務人員所認可并應用。在實際操作中要考慮的因素還很多，遠不止本文上面所提到的內容，因此，在具體的實務操作中我們一定要培養正確的納稅意識，樹立合法