【tips】本文由梁志飛老師精心編輯整理，學知識，要抓緊！會計實務-某審計案例先交代一下背景，某CBD的停車收費分兩塊：一塊是地下車位是包月的，一個月1500元，通過vip卡出入；另外一塊是地面臨停車位，50個車位，按小時收費，不足15分鐘免費，6元/小時，36元封頂。

從數據顯示，地面臨停收費一天為900元，一年差不多在25萬左右。根據大叔我的經驗，設計的審計程序是這樣的：

1、突擊盤點現金，檢查系統收費金額與實際現金是否相符，早一次，晚一次；

2、核對每日收款日報表與收費系統的金額是否一致；

3、檢查每日的收款日報表上實際現金收款與上交財務的金額是否一致。

在進行第二項審計的時候，我發現有停車券，經了解，分兩塊：一塊是免費贈送（商家入駐就答應贈送），另外一塊是現金購買。

一想到停車券，我馬上想起了我在12年前做的代金券審計，當時發現商家和內部員工打印虛假的代金券，套取公司3萬元。（抱歉，我的案例案值都很小。）

我趕緊翻了一下停車券，發現面值分1小時、2小時停車券：這么印刷的，物業主管用電腦直接在A4紙上打印，使用的時候，物業手工填寫，而是用使用部門拿回停車券蓋章使用。請大家注意一下，我用加重的黑色字體顯示的部分，不知道你有沒有想到問題所在。

我讓小沈把9月份也就是審計前一個月的全部停車券，按照公司名稱、編號、使用日期進行分類排序。然后一個驚奇的發現：

（1）同一個公司存在多張號碼一樣的，而號碼是我們物業提前印好的，怎么還會重復？

（2）部分停車券沒有蓋章。

（3）有少數幾張停車券，有3家公司的蓋章。

9月份，異常的停車券一共100多張，平均一天4-5賬，金額涉及150-200元左右。我趕緊擴大范圍將開始收費的當月的停車券全部進行梳理。

結果，實際使用的數量大于發出的數量。除了這個之外，我們還發現公司員工有自己的停車位不停，喜歡停在地面，而票據保管人解釋只要來領都給，內部停車券領用失控。

我重新設計了停車券和日報表，要求財務保管并負責登記領用情況。經過這次審計調整后，發現，每日的收款從900元漲到了1500元，證明了我原來猜想的，收費員偽造停車券挪用停車券。

但是，我還是有一個困惑無法解決：

50個停車位，停滿，按照封頂36元，應該是1800元，而實際只收到1500元，差異300元。這個問題出在哪里？我久久無法理解，因為我收費機的數據全部導出來，1張張核對，一個個核對.為了這個差異，我連續查了6個月，一無所獲。

然而，監控室在一天發現，車出去給了錢，但是沒有刷卡的動作。檢查系統記錄沒有刷卡，錢被拿到自己口袋。上報審計部，要求核實。

對查到的當天以及往前的29天做了全部復核，并再次走訪結果發現：

1、每天都有4-5筆收入是不刷卡的，也就是說不給卡，停車費直接入自己口袋。

2、個別幾筆是刷卡，但是刷了過幾分鐘就再刷一次，給人造成不到15分鐘不要錢的錯覺，而實際可能是好幾小時。

3、全家的店長停車一分錢都不收，不收是答應收費員中午、晚上免費吃便當和喝飲料。

可惜是我們物業的監控只能保留1個月，之后會被覆蓋掉。正因為這個原因，我雖然發現了問題，但是最終被化大為小，化小為零了。

事后，我們約了收費員和物業主管，為什么有這種行為。解釋也很奇葩：

（1）一小時超過1秒收費機就顯示2個小時，收費12元，而停車的不愿意給，為了賬實相符，所以自己掏錢給了。

（2）停車人趁收費員吃飯、上廁所時間，拉開道閘，跑路了。這樣損失50元。

為了補償損失，所以有這種行為，而物業主管默認了這個行為。

經過這兩次審計，發現，每日的收款從900元日變成2300元/日，然后在2300左右波動，最低不低于2000，最高的時候一天是2800