【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學習！【老會計經驗】軟件企業如何利用稅收優惠進行納稅籌劃稅收優惠：相伴軟件業發展

中地數碼公司坐落在東湖之畔、珞珈山下的一座五層寫字樓內，有400多名員工。談起中地數碼的發展，呂建軍用辦公樓由松變緊來形容軟件業務的發展速度：2003年搬進新辦公樓時，覺得很寬敞，當時辦公樓都沒有用完；僅僅過了2年的時間，現在卻覺得辦公樓有點緊張了。

“GIS軟件在國外強手如林，在國內競爭對手眾多，中地數碼能夠一舉中標，靠的是過硬的品牌，在多次全國GIS軟件平臺測評中，公司連續拿到第一。當然，過硬的產品質量和良好的業務發展都離不開資金的支持，稅收優惠政策一直是公司發展軟件業務的重要保障。”呂建軍告訴記者。

據了解，為了促進軟件產業的發展，國務院于2000年制定了《鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的若干政策》，政策中明確，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3%的部分即征即退，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產。吳建軍說：“除了這項優惠政策外，國家還出臺了高新技術產業減按15%繳納企業所得稅的政策。因我公司是國家重點軟件企業，可以在此項優惠的基礎上，再減5個百分點繳納所得稅，實際所得稅稅率是10%.”

另外，中地數碼還承擔很多政府的研究項目，國家給予其一定的資金扶持，近年來政府每年的投入大約都在300萬元~400萬元。

既有國家稅收政策上的優惠，又有直接的資金扶持，中地數碼的軟件生產得到快速發展。據中地數碼公司提供的數據顯示：今年前9個月，公司已實現銷售收入1512萬元，向國家繳稅245萬元。因按季度返還相關稅款，除第三季度的稅款返還尚在辦理之中，前半年就有110萬元返還稅款入賬。“‘神六’凱旋，也有稅收優惠的一份功勞！”呂建軍說。

“神舟載人發射是大量高新科技的集大成，能為‘神六’發射作貢獻，這本身就是一種榮譽，也是公司技術實力的象征。”呂建軍表示，“隨著我國航天事業的發展，航天技術民營化是一大方向，公司將不斷創新自己的產品，以更好的產品來滿足市場的需求。”

國家對于軟件產業的各項優惠政策是有時間限制的。在2010年以前國家給予了寬松的政策，使企業有寬裕的發展空間，企業應該抓住這一機遇，認真開展籌劃。那么，軟件生產企業如何才能真正得到享受這一優惠政策的實惠呢？北京中稅廣通稅務師事務所副總經理張興旺建議：首先，軟件生產企業或軟件產品要經過認定機構的認定，認定的條件是：自行開發，從事軟件開發的人員占企業員工的總數必須在50%以上，開發經費占年軟件收入8%以上，年軟件銷售收入占總收入的35%以上，其中自產軟件收入占軟件收入的50%以上，達不到指標，就不能視為軟件企業。

其次，國家對軟件企業的稅收優惠主要體現在企業所得稅和流轉稅兩方面。企業所得稅方面主要是：新辦軟件生產企業自獲利年度起兩免三減半；國家重點軟件企業如當年未享受免稅優惠的減按10%稅率征收；軟件生產企業的工資及培訓費用，可按實際發生額在計算企業所得稅前扣除；從事軟件開發的高新技術企業，自登記成立之日起5個納稅年度內廣告支出可據實扣除；軟件企業收到的“即征即退”的增值稅款，如用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不予征收企業所得稅。

流轉稅方面主要是：增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的計算機軟件產品，按17％稅率征收增值稅后，對實際稅負超過3％的部分實行即征即退。但此項優惠政策并不適用于硬件，對軟硬件兼營的，企業必須自行劃分清楚，未分別核算的，視同硬件看待。同時現行營業稅政策還規定，經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業稅；技術轉讓，按政策規定又是免征營業稅的。但以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額不包括貨物價值，對樣品、樣機、設備等貨物，應當征收增值稅。對此，中稅廣通副總經理張興旺告訴記者，面對現行政策，企業可以開展稅收籌劃，在企業所得稅方面要把國家的優惠政策用足用夠，比如：廣告費可在前5年度多支出點，適當加大技術人員的培訓支出，提高研發人員工資以吸引人才。流轉稅方面首先要按不同的開發模式、核算方式、銷售方式，進行事前的增值稅和營業稅稅負測算，然后選擇最優方案，或是制成軟件在市場上銷售；或是做“幕后的交易”，將開發研究的成果轉讓給他人，有時連著作權及使用權一并轉讓；或是按客戶要求設計制作軟件，并收取銷售收入，以適用不同的稅收優惠政策，從而降低自身的稅負。

財務會計的實際工作經驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務會計是一種各個領域融會貫通的工作，所以建議要全面地補充各