00160審計學2013年7月真題A:真實性原則D:公正性原則解析：審計的本質是具有獨立性的經濟監督、評價、鑒證活動。為了體現審計的本質屬2、【單選題】注冊會計師努力達到形式上的獨立性，以便()解析：注冊會計師保持形式上的獨立性，目的是保持公眾對執業界的信任，避免擁有充分相關信息的理性第三方合理推定會計師事務所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業謹B:隨機抽樣存貨解析：存貨種類繁多、收發頻繁說明總體較大，不適用全面審計。因存貨價值差異較大，解析：舞弊通常是一種故意的行為，選項A不屬于舞弊。5、【單選題】下列職務中，不屬于不相容職務的是()解析：授權某項業務與審核該項業務不屬于不相容的職務。6、【單選題】對于注冊會計師的欺詐行為，法解析：違約和過失可能會使注冊會計師承擔民事責任和行政責任。欺詐可能會使注冊會計解析：注冊會計師如果不具有專業勝任能力或者是不能按時完成任務，此時應該拒絕接受委托。注冊會計師必須清醒地認識到自己在專業勝任能力方面的不足，不承接自己不能勝解析：選項A與存在認定相關，選項B與權利和義務認定相關，選項D與計價和分攤認定9、【單選題】一般情況下，檢查有形資產不能確定()不能確定實物資產的質量。檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。10、【單選題】下列各項證據中，證明力最強的是()解析：注冊會計師自己編制的各種計算表.分析表或自行觀察獲取的證據，具有較強的可11、【單選題】鑒證業務涉及的三方關系人是指()解析：鑒證業務三方關系分別是注冊會計師、責任方、預期使用者。解析：審計工作底稿，是指注冊會計師對指定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄，是注冊會計師在審計過程中獲取的資料，形成的審計工作記錄。審計工作底稿所有權屬于執行項目的會計師事務所，應由會計師事務13、【單選題】下列有關審計證據可靠性的表述中，注冊會計師認同的是()解析：選項A,以文件記錄存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠，書面證據與實物證據的可靠性相比并沒有明確的強弱之分；選項C,最高管理當局聲明屬于只在審計客戶內部流轉的證據，可靠性較弱；選項D,環境證據不屬于基本證據。解析：在接受委托前，后任注冊會計師向前任注冊會計師詢問的內容應當合理、具體，包括：第一，是否發現被審計單位管理層存在誠信方面的問題。據此條詢問內容可以判斷應該選擇D選項。15、【單選題】注冊會計師的業務范圍不應包括()A:驗資業務B:財務報表審計業務C:保險精算業務D:稅務代理業務解析：選項AB屬于鑒證業務；選項D屬于相關服務。16、【單選題】我國注冊會計師審計最早的法規《會計師暫行章程》出自于()A:明朝政府C:民國政府解析：1918年9月7日，北洋政府農商部頒布了《會計師暫行章程》。17、【單選題】下列情況中，對注冊會計師執行審計業務的獨立性影響最大的是()A:注冊會計師的母親退休前擔任被審計單位工會的會計B:注冊會計師的配偶現在是被審計單位開戶銀行的業務骨干C:注冊會計師的一位老師擁有被審計單位的股票D:注冊會計師的妹妹在被審計單位擔任現金出納解析：選項A,注冊會計師的母親曾擔任被審計單位工會的會計，工會會計對被審計單位財務報表的影響不大，所以該情況對獨立性的影響不大；選項B,被審計單位開戶銀行的業務骨干對鑒證業務的對象不能產生直接重大影響；選項C,師生關系不屬于密切關系，注冊會計師的一位老師在被審計單位擁有直接經濟利益，對獨立性的影響不大；選項D,注冊會計師的妹妹在被審計單位擔任能夠對鑒證業務對象產生重大影響的職位，對獨立性的不利影響最大。18、【單選題】內部控制的控制環境不包括()A:管理層的理念和經營風格B:職權與責任的分配C:銷售授權解析：控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度認識和措施。管理層的理念和風格、職權與責任的分配、人力資源政策與實務屬于控制環境的內容。選項C不屬于內部控制環境的內容。19、【單選題】為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，應當向()解析：為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，函證的對象應當是被審計單位取得“長期解析：如果認為不同報表的重要性水平不同，應該選擇較低的重要性水平作為財務報表層次的重要性水平。故選擇B選項。21、【多選題】政府審計隸屬于議會的國家有()A:美國B:英國D:西班牙E:澳大利亞解析：政府審計隸屬于議會，即隸屬于立法機構，由議會直接授權，如美國、英國、加拿22、【多選題】一般情況下，實物證據能夠證實的具體目標有()B:完整性E:準確性解析：實物證據通常是證明實物資產是否存在的最有說服力的證據，但實物證據并不能完全證明被審計單位對實物資產擁有所有權，而且實物證據有時還無法對某些資產的價值情況作出判斷，所以選項A錯誤。根據審計常識可知實物證據也不能證實分類和可理解性以及準確性，所以選項D和E錯誤。23、【多選題】鑒證業務，按照提供的保證程度不同可分為()B:有限保證D:中等保證E:相對保證解析：鑒證業務按保證程度不同分為合理保證的鑒證業務和有限保證的鑒證業務。24、【多選題】可能威脅獨立性的情形包括()D:外界壓力E:相互信任解析：威脅審計獨立性的情形包括：經濟利益、自我評價、關聯關系和外界壓力等，不包25、【多選題】下列審計證據中，屬于外部書面證據的有()B:被審計單位的律師回函C:產品出庫憑單D:售貨發票E:領料匯總表解析：出庫單、收料領料單、銷售發票等原始憑證均屬于內部書面證據。26、【多選題】審計證據的充分性與適當性之間的內在關系為()A:審計證據的適當性會影響審計證據的充分性B:審計證據的充分性較高，適當性就較低C:審計證據的相關性與可靠性較低時，所需證據的數量相對較多D:審計證據的相關性與可靠性較高時，所需證據的數量相對較少E:審計證據的充分性與適當性不存在什么關系解析：注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷，審計證據需要同時具有充分性和適當性，選項BE不正確。27、【多選題】注冊會計師在審計被審計單位存貨賬戶中是否將他人寄售商品列入其中時，A:權利與義務C:存在D:計價和分攤E:分類和可理解性解析：他人寄售的商品不屬于被審計單位的存貨，檢查是否將其列入存貨賬戶與存貨的權利與義務、存在認定相關。28、【多選題】內部審計與注冊會計師審計的一致性，主要表現在()A:審計內容B:審計目標D:審計方法E:審計形式解析：選項B,內部審計主要是檢查內部控制的執行情況等，提出改進措施，注冊會計師審計是對財務報表的合法性、公允性發表審計意見；選項C,內部審計的標準是內部審計準則，注冊會計師審計的標準是《注冊會計師法》和相關執業準則；選項E,內部審計是企業自行安排的，而注冊會計師審計在形式上為受托審計。解析：注冊會計師根據審計結果和被審計單位對有關問題的處理情況，形成不同的審計意見，出具四種基本類型的審計報告，即無保留意見的審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。30、【多選題】控制測試程序包括()B:計算C:檢查D:詢問解析：控制測試的程序包括詢問、觀察、檢查、此外還包括重新執行。方余額為4000元，借方發生額為2000元，另有去年已注銷的壞賬今年收回1000元，的會計分錄如下：借：銀行存款1000貸：其他應收款1000年末應收賬款余額為500000答案：(1)已注銷的壞賬收回1000元，會計分錄缺少一筆分錄。調整分錄為：借：其他應收款1000貸：壞賬準備1000(2)年末計提壞賬準備不正確。年末壞賬準備的余額=4000-2000+1000=3000(元)因年末其他應收賬款余額為500000元，所以應補提的壞賬準備金額=500000×5‰-3000=-500(元)。調整分錄為：借：壞賬準備3000貸：資產減值損失一壞賬損失30002011年度12月新增已投入生產使用的機床一臺，原價為100000元，預計凈殘值為10答案：該公司的固定資產折舊方法本期出現不一致，且未做充分揭示，這是違反現行企業會計準則的，由此計算該事項對財務報表的影響如下：該機床采用年數總和法計提的折舊額=(100000-10000)×5/15=30000(元)該機床采用年限平均法應計提的折舊額=(100000-10000)÷5=18000(元)從以上計算可以看出：由于折舊方法的改變，2012年多計提折舊12000元，導致資產負債表中“固定資產”項目少計12000元，導致利潤表中“利潤總額”項目少計12000元。對此，注冊會計師應該要求被審計單位在財務報表附注中作如下披露：“本公司由于對原值為100000元，預計凈殘值為10000元，預計使用年限為5年的機床采用年數總和法計提折舊，與采用年限平均法相比，使本年度折舊額增加12000元，固定資產減少12000元，利潤總額減少12000元，特予以披露”。33、【問答題】在2013年3月，以下審計主體分別接受委托人的委派進行審計：(1)王東.答案：相似之處：(1)政府審計.內部審計和注冊會計師審計都是審計工作并共同構成審計監督體系，相互不可替代。(2)三者的工作方法具有一致性。(3)外部審計的結果對內部審計工作具有指導作用。(4)三種審計的結果對內部審計工作具有指導作用。外部審計可以使用內部審計的結果。政府審計與注冊會計師審計之間的審計結果也可以互相參考，以提高工作效率。不同之處：(1)審計方式不同。政府審計是授權審計；內部審計是根據需要自行安排施行；而注冊會計師審計是委托審計。(2)審計目標不同。注冊會計師審計是對財務報表的合法性.公允性發表審計意見；內部審計主要是檢查內部控制的執行情況等，提出改進措施；政府審計的目標是對財政收支情況及公共資金的收支.運行情況進行審計。(3)審計的獨立性不同。政府審計和內部審計是單向獨立；而注冊會計師審計是雙向獨立。(4)審計標準不同。政府審計主要依據《中華人民共和國審計法》和國家審計準則；內部審計主要依據內部審計準則；注冊會計師審計主要依據《注冊會計師法》和中國注冊會計師執業準則。(5)服務對象不同。政府審計的服務對象是同級國家及其相關管理機構；內部審計的服務對象是本單位主要領導及其相應管理層；注冊會計師審計的服務對象是委托單位即一切營利及非營利單位。(6)審計服務的有償性不同。政府審計和內部審計是無償審計；而注冊會計師審計是有償審計。(7)審計實施的手段不同。政府審計根據審計結果發表審計處理意見，如被審計單位拒不采納，政府審計部門可以依法強制執行；注冊會計師審計根據其審計結論發表獨立.客觀.公正的審計意見，以合理保證審計報告使用人確定已審計的被審計單位會計報表的可靠程度；內部審計解析：相似之處：(1)政府審計.內部審計和注冊會計師審計都是審計工作并共同構成審計監督體系，相互不可替代。(2)三者的工作方法具有一致性。(3)外部審計的結果對內部審計工作具有指導作用。(4)三種審計的結果對內部審計工作具有指導作用。外部審計可以使用內部審計的結果。政府審計與注冊會計師審計之間的審計結果也可以互相參考，以提高工作效率。不同之處：(1)審計方式不同。政府審計是授權審計；內部審計是根據需要自行安排施行；而注冊會計師審計是委托審計。(2)審計目標不同。注冊會計師審計是對財務報表的合法性.公允性發表審計意見；內部審計主要是檢查內部控制的執行情況等，提出改進措施；政府審計的目標是對財政收支情況及公共資金的收支.運行情況進行審計。(3)審計的獨立性不同。政府審計和內部審計是單向獨立；而注冊會計師審計是雙向獨立。(4)審計標準不同。政府審計主要依據《中華人民共和國審計法》和國家審計準則；內部審計主要依據內部審計準則；注冊會計師審計主要依據《注冊會計師法》和中國注冊會計師執業準則。(5)服務對象不同。政府審計的服務對象是同級國家及其相關管理機構；內部審計的服務對象是本單位主要領導及其相應管理層；注冊會計師審計的服務對象是委托單位即一切營利及非營利單位。(6)審計服務的有償性不同。政府審計和內部審計是無償審計；而注冊會計師審計是有償審計。(7)審計實施的手段不同。政府審計根據審計結果發表審計處理意見，如被審計單位拒不采納，政府審計部門可以依法強制執行；注冊會計師審計根據其審計結論發表獨立.客觀.公正的審計意見，以合理保證審計報告使用人確定已審計的被審計單位會計報表的可靠程度；內部審計請其他注冊會計師答復，沒有獲得回復。(2)A公司在會計報表答案：(1)發表保留意見。因為對其他注冊會計師的審計工作因無法獲取相應資料復核，審計范圍受到限制，又由于其他注冊會計師審計的部分利潤占總利潤的25%,不至于影響注冊會計師無法對會計報表發表意見，所以發表保留意見。(2)發表標準無保留意見。因為A公司的會計估計變更合法.合理。(3)發表帶強調事項段的無保留意見。因為A公司對于因敗訴引發的無法估計損失的或有事項已經在會計報表附注中充分披露，但注冊會計師應將此事項對會計報表的不確定性影響在審計報告中予以強調說明。(4)發表不需要調整。(5)發表否定意見。因為對于需要調整的事項A公司拒絕調整，且金額占利潤總額的50%以上，影響重大且具有廣泛性。解析：(1)發表保留意見。因為對其他注冊會計師的審計工作因無法獲取相應資料復核，審計范圍受到限制，又由于其他注冊會計師審計的部分利潤占總利潤的25%,不至于影響注冊會計師無法對會計報表發表意見，所以發表保留意見。(2)發表標準無保留意見。因為A公司的會計估計變更合法.合理。(3)發表帶強調事項段的無保留意見。因為A公司對于因敗訴引發的無法估計損失的或有事項已經在會計報表附注中充分披露，但注冊會計師應將此事項對會計報表的不確定性影響在審計報告中予以強調說明。(4)發表標準無保留意見。因為該事項屬于不需要調整但需要披露的或有事項，A公司已經披露，不需要調整。(5)發表否定意見。因為對于需要調整的事項A公司拒絕調整，且金額占利潤總額的50%以上，影響重大且具有廣泛性。答案：區別：(1)測試的對象不同。控制測試針對的是企業的內部控制，實質性程序針對的是企業的財務數據(余額、交易等)。(2)目的不同。控制測試的目的是評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。實質性程序的目的是直接發現認定層次重大錯報。(3)評價屬性不同。控制測試為定性評價，實質性程序為定量評價。(4)測試的時間不同。控制測試的時間以期中、期末為主，實施實質性程序的時間主要是期末、期后為主。(5)用途不同。控制測試為對內參考，決定實質性程序的時間、范圍等，實質性程序的用途為對外公開，發表審計意見。聯系：二者均屬于進一步審計程序，控制測試為實質性程序打基礎，控制測試的結果為確定實質性程序的范圍.重點.時間提供依據；實質性程序是在控制測試的基礎上進行的，實質性程序的程度取決于控制測試的結果。二者均可以使用的審計程序有詢問、觀察、檢查。不能完全省略實質性程序的原因是：(1)內部控制是被審計單位為達到其經營管理目標而設立和實施的，最嚴格而犧牲內部控制可能帶來的效益；二是人為因素的限制，包括有關人員不理解或錯誤理解內部控制，相關人員串通舞弊或破壞內部控制等。這些固有限制可能導致會計報表的重要反映失實。(2)內部控制是否真正有效，需要通過執行實質性程序予以驗證，但控制測試只能證實內部控制是否有效和得到了一貫遵守，而不能對財務報表反映的合法性、公允性進行證實。(3)控制測試的結果可以減少實質性程序，但當控制測試的成本高于所減少的實質性程序的成本時，注冊會計師必然選擇直接進行實質性程序。解析：區別：(1)測試的對象不同。控制測試針對的是企業的內部控制，實質性程序針對的是企業的財務數據(余額、交易等)。(2)目的不同。控制測試的目的是評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。實質性程序的目的是直接發現認定層次重大錯報。(3)評價屬性不同。控制測試為定性評價，實質性程序為定量評價。(4)測試的時間不同。控制測試的時間以期中、期末為主，實施實質性程序的時間主要是期末、期后為主。(5)用途不同。控制測試為對內參考，決定實質性程序的時間、范圍等，實質性程序的用途為對外公開，發表審計意見。聯系：二者均屬于進一步審計程序，控制測試為實質性程序打基礎，控制測試的結果為確定實質性程序的范圍.重點.時間提供依據；實質性程序是在控制測試的基礎上進行的，實質性程序的程度取決于控制測試的結果。二者均可以使用的審計程序有詢問、觀察、檢查。不能完全省略實質性程序