基金理財增值稅的賬務處理_第1頁
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文檔簡介

基金理財增值稅的賬務處理金融商品主要指外匯、有價證券、非貨物期貨基金、信托、理財產品等各類資產管理產品、各種金融衍生品，其中，有價證券主要指股票、債券。金融商品轉讓是指是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動，其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。（一）企業為一般納稅人：金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，按收益額/1.06*6%，計算出稅額，做如下會計分錄：借：投資收益貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅月末金融商品轉讓產生收益，確認的“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”為銷項稅額，不是實際繳納稅款。建議將該金額轉到銷項稅額，即：借：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅，貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）。再按規定做賬務處理。如產生轉讓損失，按損失額/1.06*6%，計算可結轉下月抵扣稅額：借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅，貸：投資收益。年末，“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目如有借方余額：借：投資收益，貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅。（二）小規模納稅人：金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，按收益額/1.03*3%，計算出稅額，做如下會計分錄：借：投資收益，貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅。交納增值稅時：借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅，貸：銀行存款。如產生轉讓損失，，按損失額/1.03*3%，計算可結轉下月抵扣稅額：借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅，貸：投資收益。年末，“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目如有借方余額：借：投資收益，貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅。計提本月應交增值稅會計分錄：借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅貸：應交稅費-未交增值稅這里面的金額等于銷項稅額減去進項稅額的差額，如果是進項稅額大于銷項稅額不能編

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