審計：質(zhì)量控制制度（三）1、單選

下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法，不正確的是（）。A.為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對其承接的所有業(yè)務(wù)均實施質(zhì)量控制復(fù)核B.如果沒有完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具報告C.項（江南博哥）目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目合伙人的責(zé)任，更不能替代項目合伙人的責(zé)任D.如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具報告正確答案：A參考解析：會計師事務(wù)所并不是對所有的業(yè)務(wù)均實施質(zhì)量控制復(fù)核，對于上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)必須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，對于其他的業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定是否實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。2、問答?ABC會計師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲銀行2014年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。相關(guān)事項如下：（1）A注冊會計師是新晉升的合伙人，首次負(fù)責(zé)銀行審計項目，以前一直從事房地產(chǎn)行業(yè)的審計。（2）B注冊會計師擔(dān)任甲銀行2014年度財務(wù)報表審計項目質(zhì)量控制復(fù)核人。B注冊會計師對銀行審計非常有經(jīng)驗，曾擔(dān)任甲銀行2007年度至2012年度的財務(wù)報表審計項目合伙人。（3）在審計過程中，A注冊會計師就所有重大問題與B注冊會計師進行了討論，并由B注冊會計師作出決策。（4）在出具審計報告前，A注冊會計師就一重大會計問題向會計師事務(wù)所技術(shù)部門進行了咨詢。由于雙方意見一致，A注冊會計師沒有就咨詢事項和結(jié)果形成審計工作底稿。（5）審計項目組成員C發(fā)現(xiàn)甲銀行財務(wù)經(jīng)理有舞弊的跡象。B注冊會計師根據(jù)對甲銀行財務(wù)經(jīng)理的了解，認(rèn)為其不會舞弊，沒有必要追加審計程序，并說服A注冊會計師出具了審計報告。（6）A注冊會計師在出具審計報告后次日對所有審計工作底稿進行了復(fù)核。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及甲公司審計項目組成員存在哪些可能違反審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則及中國注冊會計師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。正確答案：（1）項目合伙人的專業(yè)勝任能力不符合規(guī)定。A注冊會計師沒有行業(yè)經(jīng)驗和合伙人經(jīng)驗，缺乏判斷能力，不能勝任審計合伙人。（2）項目質(zhì)量控制復(fù)核人違反了關(guān)鍵審計合伙人輪換規(guī)定。如果審計客戶屬于公眾利益實體，關(guān)鍵審計合伙人任職不得超過五年，B注冊會計師已經(jīng)擔(dān)任5年審計合伙人，兩年內(nèi)不應(yīng)擔(dān)任該項目質(zhì)量控制復(fù)核人。（3）項目質(zhì)量控制復(fù)核人的客觀性不符合規(guī)定。項目質(zhì)量控制復(fù)核人不應(yīng)代替項目組進行決策。（4）咨詢的記錄不符合規(guī)定。應(yīng)完整記錄咨詢事項和結(jié)果。（5）沒有對管理層舞弊保持謹(jǐn)慎態(tài)度不符合規(guī)定。應(yīng)追加實施審計程序，必要時應(yīng)與治理層進行溝通。（6）項目合伙人的復(fù)核時間不符合規(guī)定。項目合伙人應(yīng)在出具報告之前復(fù)核審計工作底稿。3、多選

下列有關(guān)會計師事務(wù)所獲取獨立性書面確認(rèn)函的說法中，正確的有（）。A.書面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的B.書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的C.應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函D.當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，該會計師事務(wù)所也可以向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認(rèn)函正確答案：B,C,D參考解析：選項A錯誤。會計師事務(wù)所獲取的獨立性的書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。4、多選

在最終出具審計報告之前，會計師事務(wù)所安排進行獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，以下有關(guān)說法中不正確的有（）。A.該項復(fù)核可以視審計的需要決定是否實施，并非所有業(yè)務(wù)必須要執(zhí)行B.在選擇人員時，應(yīng)當(dāng)選擇直接參與該審計業(yè)務(wù)的人員來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核C.為了保證出具審計意見的及時性，項目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審計報告之后的一個星期之內(nèi)完成D.為了保持項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不應(yīng)該代替項目組進行決策正確答案：B,C參考解析：在選擇人員時，應(yīng)當(dāng)選擇不直接參與該審計業(yè)務(wù)的人員來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項B不正確；應(yīng)當(dāng)在出具審計報告之前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項C不正確5、單選

下列有關(guān)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的說法中，錯誤的是（）。A.會計師事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任B.對上市公司財務(wù)報表審計，應(yīng)定期（至少5年）輪換一次項目合伙人C.每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目合伙人，這對于確保業(yè)務(wù)質(zhì)量有非常重要的作用D.項目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)（事前）、監(jiān)督（事中）與復(fù)核（事后）正確答案：B參考解析：選項B，對上市公司財務(wù)報表審計，應(yīng)定期（至多5年）輪換一次項目合伙人，不是至少5年。6、多選

下列屬于執(zhí)行審計項目組內(nèi)部復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)考慮的事項的有（）。A.已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的審計結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄B.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍C.重大事項是否已提請進一步考慮D.已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持審計報告正確答案：A,B,C,D參考解析：審計項目組內(nèi)部復(fù)核時應(yīng)當(dāng)考慮以下事項：（1）審計工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；（2）重大事項是否已提請進一步考慮（選項C）；（3）相關(guān)事項是否已進行適當(dāng)咨詢，由此形成的審計結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；（4）是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項B）；（5）已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄（選項A）；（6）已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報告（選項D）；（7）審計程序的目標(biāo)是否已實現(xiàn)。7、單選

下列有關(guān)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的說法中，錯誤的是（）。A.會計師事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任B.對上市公司財務(wù)報表審計，應(yīng)定期（至少5年）輪換一次項目合伙人C.每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目合伙人，這對于確保業(yè)務(wù)質(zhì)量有非常重要的作用D.項目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)（事前）、監(jiān)督（事中）與復(fù)核（事后）正確答案：B參考解析：選項B，對上市公司財務(wù)報表審計，應(yīng)定期（至多5年）輪換一次項目合伙人，不是至少5年。8、單選

下列各項中，不屬于建立健康的會計師事務(wù)所高層基調(diào)的有效途徑的是（）。A.定期溝通B.更新質(zhì)量控制手冊C.過度懲戒D.對高質(zhì)量的工作進行獎勵正確答案：C參考解析：缺乏懲戒會破壞員工對事務(wù)所所有政策的遵守，增加事務(wù)所的風(fēng)險，但是過度懲戒也是不可取的，會影響員工的積極性和忠誠度。9、單選

下列有關(guān)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的說法中，錯誤的是（）。A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確質(zhì)量控制制度的最終責(zé)任B.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度僅對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)提出要求C.質(zhì)量控制制度只能合理保證注冊會計師出具適合具體情況的報告D.質(zhì)量控制制度不僅規(guī)范會計師事務(wù)所接受客戶關(guān)系，同時規(guī)范保持具體業(yè)務(wù)正確答案：B參考解析：選項B錯誤。質(zhì)量控制制度不僅對執(zhí)行審計業(yè)務(wù)提出要求，同時對審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)以及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)提出要求。10、多選

下列各項中，屬于會計師事務(wù)所持續(xù)監(jiān)控的評估范圍的有（）。A.事務(wù)所的質(zhì)量控制手冊已根據(jù)最新的要求和發(fā)展情況得到更新B.事務(wù)所負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的人員已確實履行職責(zé)C.對合伙人和員工有持續(xù)的職業(yè)發(fā)展計劃D.已向恰當(dāng)?shù)娜藛T溝通識別出的質(zhì)量缺陷正確答案：A,B,C,D參考解析：監(jiān)控就是為了使得事務(wù)所的質(zhì)量控制能夠時刻契合法律法規(guī)的要求，對于人員方面要有持續(xù)的考量和把控。11、單選

甲注冊會計師作為C公司年度財務(wù)報表審計的項目經(jīng)理，應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中對項目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，甲注冊會計師首先應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)男袆邮牵ǎ.將乙調(diào)離項目小組，并對乙所做的工作進行復(fù)核B.確定乙的行為是否已對審計質(zhì)量造成實質(zhì)性的損害C.解除業(yè)務(wù)約定，并向C公司管理層說明具體原因D.與會計師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧┱_答案：D參考解析：選項ABC在一定條件下均有可能成為會計師事務(wù)所的選擇，但項目合伙人的第一反應(yīng)應(yīng)當(dāng)是向會計師事務(wù)所匯報，與會計師事務(wù)所相關(guān)人員商討。12、單選

下列有關(guān)會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求的說法中，正確的是（）。A.通過實施質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性B.使審計項目組了解審計工作目標(biāo)C.考慮審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作D.審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作正確答案：A參考解析：選項A正確。選項B、C、D均屬于審計項目合伙人指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的具體要求。13、單選

會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)下列情形，則應(yīng)考慮終止該項審計業(yè)務(wù)的是（）。A.審計項目組不能在審計業(yè)務(wù)約定條款要求的時間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計報告B.審計項目組關(guān)鍵成員出現(xiàn)個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛C.管理層嚴(yán)重不誠信D.審計項目組對于確定存貨資廣：的存在認(rèn)定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作正確答案：C參考解析：絕大多數(shù)的審計問題都來源于不誠信客戶，注冊會計師應(yīng)拒絕不誠信的客戶，以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險，選項C正確。14、問答題

ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2014年度財務(wù)報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目合伙人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：指出ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方而存在的問題，并簡要說明理由。正確答案：（1）在業(yè)務(wù)承接時沒有開展恰當(dāng)?shù)某醪綐I(yè)務(wù)活動，沒有評價項目組專業(yè)勝任能力。會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動，考慮是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的專業(yè)勝任能力。（2）聘請專家張先生缺乏獨立性。張先生曾是甲公司的計算機信息系統(tǒng)設(shè)計者，又被聘請參與該系統(tǒng)的測試，將導(dǎo)致因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。（3）項目組成員相互復(fù)核工作無法達(dá)到要求，復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。（4）項目組意見分歧未得到解決就出具報告不符合規(guī)定，只有在審計項目組意見分歧得到解決后，才能出具報告。（5）未能在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。15、多選

在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，注冊會計師與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見分歧，下列關(guān)于意見分歧的處理說法中正確的有（）。A.會計師事務(wù)所可以向監(jiān)管機構(gòu)進行咨詢，以解決和處理這一意見分歧B.對處理意見分歧形成的結(jié)論應(yīng)恰當(dāng)?shù)挠涗汣.在意見分歧解決之后，項目合伙人才能出具報告D.如果意見分歧沒有解決，應(yīng)當(dāng)在審計報告中說明對審計意見的影響正確答案：A,B,C參考解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告。16、多選

下列各項中，屬于會計師事務(wù)所提高審計項目組人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力途徑的有（）。A.職業(yè)教育和職業(yè)發(fā)展B.由經(jīng)驗更豐富的員工提供輔導(dǎo)C.同業(yè)互查和輿論宣傳D.提升工作經(jīng)驗正確答案：A,B,D參考解析：選項C不恰當(dāng)。同業(yè)互查和輿論宣傳對行業(yè)監(jiān)管有一定的強化作用，不能提高審計項目組人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。17、單選

以下屬于對審計業(yè)務(wù)實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的責(zé)任人是（）。A.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員B.專家C.審計項目合伙人D.部門經(jīng)理正確答案：C參考解析：選項C正確。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求審計項目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。18、多選

下列屬于質(zhì)量控制制度要素的有（）。A.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持C.審計收費標(biāo)準(zhǔn)和時間預(yù)算D.相關(guān)職業(yè)道德要求正確答案：A,B,D參考解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從以下六個方面建立質(zhì)量控制制度的政策和程序：（1）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任（選項A）；（2）相關(guān)職業(yè)道德要求（選項D）；（3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（選項B）；（4）人力資源；（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行；（6）監(jiān)控。19、多選

ABC會計師事務(wù)所承接了甲上市公司的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人，A的妻子是甲公司后勤部的部長，由于A注冊會計師已經(jīng)連續(xù)三年作為項目合伙人審計甲公司，業(yè)務(wù)熟練，因此事務(wù)所決定不執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。你認(rèn)為下面說法正確的有（）。A.ABC會計師事務(wù)所承接的是鑒證業(yè)務(wù)B.項目合伙人的妻子作為被審計單位后勤部部長對獨立性不會產(chǎn)生不利影響C.ABC會計師事務(wù)所的決策是正確的D.A注冊會計師可以繼續(xù)擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人正確答案：A,B,D參考解析：選項C，對上市公司財務(wù)報表審計必須要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。20、填空題

纜備纖測試，本地網(wǎng)骨干層及以上光纜空纖（）測試一次。正確答案：每月21、單選

下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核對象的說法中，正確的是（）。A.要對所有上市實體財務(wù)報表審計、審閱業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核B.要對所有公眾利益實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核C.會計師事務(wù)所應(yīng)對除上市實體財務(wù)報表審計之外的其他業(yè)務(wù)明確標(biāo)準(zhǔn)，并對符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核D.除公眾利益實體的財務(wù)報表審計外，其他實體的審計業(yè)務(wù)均不需要進行復(fù)核正確答案：C參考解析：選項A，要對所有上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核；選項B，公眾利益實體的范圍比上市公司要大，除上市公司之外的其他公眾利益實體的審計業(yè)務(wù)，需要按照事務(wù)所的標(biāo)準(zhǔn)判斷是否實施項目質(zhì)量控制復(fù)核；選項D，除公眾利益實體之外其他實體的審計業(yè)務(wù)需要按照標(biāo)準(zhǔn)判斷是否實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。22、多選

下列有關(guān)會計師事務(wù)所實施質(zhì)量控制制度目標(biāo)的說法中，正確的有（）。A.保持獨立性、提高審計項目組專業(yè)勝任能力B.評價注冊會計師自身的執(zhí)行能力C.會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定D.會計師事務(wù)所和審計項目合伙人出具適合具體情況的報告正確答案：C,D參考解析：會計師事務(wù)所實施質(zhì)量控制制度的目標(biāo)有二：其一是保證會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定（選項C）；其二是保證會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告（選項D）。23、多選

以下有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的說法，正確的有（）。A.鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)當(dāng)自歸檔之日起至少保存10年B.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所C.業(yè)務(wù)工作底稿的存在形式可以是紙質(zhì)的，也可以是電子的D.會計師事務(wù)所要安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對業(yè)務(wù)工作底稿保密正確答案：B,C,D參考解析：選項A，鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)自鑒證業(yè)務(wù)報告日起至少保存10年。24、多選

在對集團上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員考慮的事項包括（）。A.制定集團審計策略時作出的重大判斷B.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當(dāng)C.關(guān)于重要性的重大判斷D.監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項是否已得到恰當(dāng)解決正確答案：A,B,C,D25、多選

下列各項中，需要滿足會計師事務(wù)所獨立性要求的人員包括（）。A.外聘專家B.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員C.審計項目合伙人D.審計助理人員正確答案：A,B,C,D參考解析：會計師事務(wù)所要求會計師事務(wù)所及其人員，包括雇傭的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員需要滿足保持獨立性的職業(yè)道德要求。26、多選

下列屬于會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行事項的有（）。A.審計項目組內(nèi)部、或?qū)徲嬳椖拷M與咨詢專家之間、或?qū)徲嬳椖拷M與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的任何意見分歧的處理與解決B.審計業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢C.對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核D.項目質(zhì)量控制復(fù)核正確答案：A,B,C,D參考解析：會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)執(zhí)行包括以下內(nèi)容：（1）對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核（選項C）；（2）業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢（選項B）；（3）意見分歧的處理與解決（選項A）；（4）項目質(zhì)量控制復(fù)核（選項D）；（5）業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔27、多選

項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、客戶是否為上市實體和出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險。在對上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.在審計中識別的已更正和未更正錯報的重要程度及處理情況B.項目組就具體業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨立性做出的評價C.關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判斷D.擬出具審計報告的適當(dāng)性正確答案：A,B,C,D28、多選

下列有關(guān)會計師事務(wù)所項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，正確的有（）。A.由項目合伙人委派項目質(zhì)量控制復(fù)核人B.對所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核C.明確標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評價所有其他的歷史財務(wù)信息審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核D.對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核正確答案：B,C,D參考解析：選項A錯誤，應(yīng)該是由會計師事務(wù)所委派項目質(zhì)量控制復(fù)核人。29、問答題

ABC會計師事務(wù)所（有限責(zé)任會計師事務(wù)所）于2013年取得證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計資格。為了盡快開展上市公司審計業(yè)務(wù)，ABC會計師事務(wù)所從XYZ會計師事務(wù)所招聘A注冊會計師擔(dān)任上市公司審計部經(jīng)理。A注冊會計師將XYZ會計師事務(wù)所的上市公司審計客戶一甲公司帶入ABC會計師事務(wù)所。在對甲公司2014年度財務(wù)報表審計時，ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任項目合伙人，并與會計師事務(wù)所的上市公司審計部副經(jīng)理B注冊會計師共同擔(dān)任簽字注冊會計師。在計劃審計工作時，受到審計資源的限制，A注冊會計師認(rèn)為，自己過去5年一直擔(dān)任甲公司的審計項目合伙人和簽字注冊會計師，非常熟悉甲公司情況，因此要求項目組不再了解甲公司及其環(huán)境，直接實施進一步審計程序。為了保證審計質(zhì)量，A注冊會計師作為項目合伙人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人，對整個審計業(yè)務(wù)的重大事項進行了復(fù)核。要求：指出ABC會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。正確答案：（1）會計師事務(wù)所審計資源不足。理由：按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)確保能夠勝任該業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、勝任能力、時間和資源。（2）注冊會計師沒有實施風(fēng)險評估程序。理由：注冊會計師執(zhí)行所有審計業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險。（3）簽字注冊會計師不符合規(guī)定。理由：審計報告應(yīng)由會計師事務(wù)所主任會計師或其授權(quán)的副主任會計師和一名負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師簽字。A注冊會計師和B注冊會計師都不是會計師事務(wù)所主任會計師，也都不是主任會計師授權(quán)的副主任會計師。（4）會計師事務(wù)所沒有按照有關(guān)規(guī)定定期輪換簽字注冊會計師。理由：按照職業(yè)道德基本原則的規(guī)定，A注冊會計師已經(jīng)連續(xù)5年擔(dān)任甲公司的簽字注冊會計師，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對A注冊會計師予以輪換。（5）項目質(zhì)量控制復(fù)核人不符合規(guī)定。理由：按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)由不參與該項業(yè)務(wù)的人員負(fù)責(zé)，以保持客觀性。A注冊會計師既是項目合伙人和簽字注冊會計師，又同時履行了項目質(zhì)量控制復(fù)核責(zé)任，其復(fù)核工作缺乏客觀性。30、多選

下列有關(guān)會計師事務(wù)所監(jiān)控過程的表述中正確的有（）。A.會計師事務(wù)所實施監(jiān)控的內(nèi)容包括質(zhì)量控制制度設(shè)計的適當(dāng)性和運行的有效性B.持續(xù)地考慮和評價事務(wù)所的質(zhì)量控制制度包括定期對每位合伙人至少選取三項已完成的業(yè)務(wù)對其工作底稿進行檢查C.持續(xù)監(jiān)控的范圍涉及每一質(zhì)量控制要素，包括評估事務(wù)所負(fù)責(zé)質(zhì)量控制手冊的人員已確實履行職責(zé)D.事務(wù)所監(jiān)控過程分為持續(xù)監(jiān)控和定期檢查已完成的工作底稿兩部分正確答案：A,C,D參考解析：選項B應(yīng)定期對每位合伙人至少選取一項已完成的業(yè)務(wù)對其工作底稿進行檢查。31、問答?ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：（1）由項目合伙人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人共同對項目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。（2）會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況委派適當(dāng)人員擔(dān)任項目合伙人，以使其能夠發(fā)揮對某項業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制作用，對于連續(xù)審計的客戶應(yīng)盡量安排同一了解該業(yè)務(wù)的人員作為該項目的項目合伙人。（3）項目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問題或爭議事項應(yīng)進行適當(dāng)咨詢，解決意見分歧。如果在審計報告日前意見分歧仍未解決，則由會計師事務(wù)所所長做出結(jié)論。（4）對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，對涉及公眾利益的范圍較大或風(fēng)險較高的非上市實體的特定業(yè)務(wù)，也應(yīng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。（5）為了保證項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的適當(dāng)性，由項目合伙人挑選復(fù)核人員。（6）會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出其是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的規(guī)定。如不符合，指出不符合事項，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。正確答案：32、問答題

ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。審計項目合伙人是C注冊會計師，其妻子是甲公司財務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認(rèn)為對甲公司非常熟悉，無須再了解甲公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計資源放在對認(rèn)定層次實施實質(zhì)性程序上。審計過程中，審計項目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明甲公司存在重大舞弊風(fēng)險。審計項目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險實施追加程序，并建議實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計師認(rèn)為甲公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，且甲公司并非上市公司，無須考慮實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計師堅持自己的主張，對甲公司2014年度財務(wù)報表出具了審計報告。要求：按照中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出ABC會計師事務(wù)所在甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。正確答案：（1）審計項目組缺乏獨立性。根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號一業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的要求，對于審計業(yè)務(wù)，審計項目組成員應(yīng)當(dāng)獨立于甲公司。審計項目合伙人C注冊會計師的妻子是甲公司財務(wù)負(fù)責(zé)人，對獨立性產(chǎn)生不利影響。（2）沒有實施風(fēng)險評估程序。根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，任何審計業(yè)務(wù)都必須實施風(fēng)險評估程序。（3）沒有對管理層舞弊保持職業(yè)謹(jǐn)慎。在甲公司存在重大舞弊風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，追加實施審計程序。（4）審計項目組內(nèi)部意見分歧未經(jīng)解決不能出具審計報告。只有意見分歧問題得到解決，審計項目合伙人才能出具審計報告。（5）沒有實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。甲公司存在重大舞弊風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。33、單選

下列是會計師事務(wù)所在對A公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則時制定的部分政策和程序，其中說法不正確的是（）。A.要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人員具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序B.由于甲注冊會計師對該業(yè)務(wù)最為熟悉，又是具體項目合伙人，因此要求甲對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任C.由于A公司為上市公司，涉及公眾利益的范圍大，因此如果與A公司建立長期的合作關(guān)系，要定期輪換項目合伙人D.確定項目組內(nèi)復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作正確答案：B參考解析：對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是會計師事務(wù)所的主任會計師，而不是具體項目合伙人34、單選

關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核，下列說法中錯誤的是（）。A.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)，不應(yīng)受到項目合伙人職級的影響B(tài).當(dāng)一名復(fù)核人員在一定時間內(nèi)承擔(dān)過多的項目質(zhì)量控制復(fù)核任務(wù)時，可能對實現(xiàn)項目質(zhì)量控制復(fù)核目標(biāo)產(chǎn)生不利影響C.在執(zhí)行審計過程中，為保證項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性，項目合伙人不可以向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢D.針對公眾利益實體，關(guān)鍵審計合伙人在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，不得成為項目質(zhì)量控制復(fù)核人員正確答案：C參考解析：在執(zhí)行審計過程中，項目合伙人可以向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢，這并不妨礙項目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)。35、多選

如果會計師事務(wù)所決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，下列事項中屬于會計師事務(wù)所接下來要做的事項的有（）。A.與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解B.與客戶形成書面的業(yè)務(wù)約定書C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)D.與客戶的管理層、治理層溝通正確答案：A,B,D參考解析：考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶關(guān)系之前要做的事項。如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風(fēng)險降至最低。36、多選

以下有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的說法，正確的有（）。A.鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)當(dāng)自歸檔之日起至少保存10年B.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所C.業(yè)務(wù)工作底稿的存在形式可以是紙質(zhì)的，也可以是電子的D.會計師事務(wù)所要安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對業(yè)務(wù)工作底稿保密正確答案：B,C,D參考解析：選項A，鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)自鑒證業(yè)務(wù)報告日起至少保存10年。37、多選

會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)之前，應(yīng)當(dāng)確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源，下列事項中，應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A.會計師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象B.會計師事務(wù)所是否需要專家的幫助C.會計師事務(wù)所是否擁有足夠的具備必要勝任能力和素質(zhì)的人員D.會計師事務(wù)所能否在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)正確答案：A,C,D參考解析：在承接業(yè)務(wù)之前無需考慮是否需要專家的幫助，這是具體業(yè)務(wù)展開時根據(jù)具體情況才需要考慮的。38、單選

下列因素中阻礙會計師事務(wù)所建立高層基調(diào)的是（）。A.審計工作根據(jù)收取的審計費用而定，而不是與風(fēng)險相適應(yīng)B.確保執(zhí)行良好的業(yè)務(wù)和財務(wù)管理的政策C.識別出缺陷時立即采取措施予以糾正D.提高員工的勝任能力，獎勵高質(zhì)量的工作正確答案：A參考解析：選項BCD均為建立健康的高層基調(diào)的方式，而不是阻礙會計師事務(wù)所建立高層基調(diào)的因素。39、問答?ABC會計師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：（1）合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時考慮遵循質(zhì)量控制制度和相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范要求的情況。（2）對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費的高低自行決定是否承接。（3）所有審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔。（4）由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核制度。（5）無論審計項目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告。（6）以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進行檢查，檢查對象為當(dāng)年考核等級位列后3名的項目合伙人。要求：針對上述