審計(jì)報(bào)告培訓(xùn)教材演講人：日期：FROMBAIDU審計(jì)報(bào)告概述審計(jì)程序與方法財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)重點(diǎn)解析內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及改進(jìn)建議法律法規(guī)遵循性檢查指引審計(jì)報(bào)告編寫技巧與注意事項(xiàng)目錄CONTENTSFROMBAIDU01審計(jì)報(bào)告概述FROMBAIDUCHAPTER審計(jì)報(bào)告是注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表實(shí)際意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告定義旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，保護(hù)投資者和其他利益相關(guān)者的利益，促進(jìn)資本市場的健康發(fā)展。審計(jì)報(bào)告目的審計(jì)報(bào)告定義與目的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告適用于財(cái)務(wù)報(bào)表無重大錯(cuò)報(bào)的情況，表達(dá)無保留意見。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告、保留意見審計(jì)報(bào)告、否定意見審計(jì)報(bào)告和無法表示意見審計(jì)報(bào)告，適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在不同程度錯(cuò)報(bào)或?qū)徲?jì)范圍受限的情況。審計(jì)報(bào)告種類及適用范圍遵循獨(dú)立性、客觀性和公正性原則，確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。明確審計(jì)對(duì)象和范圍，充分披露審計(jì)過程和結(jié)果，清晰表達(dá)審計(jì)意見和結(jié)論，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范。編制原則和基本要求基本要求編制原則02審計(jì)程序與方法FROMBAIDUCHAPTER

審計(jì)計(jì)劃制定與執(zhí)行確定審計(jì)目標(biāo)和范圍明確審計(jì)對(duì)象、審計(jì)期間及審計(jì)重點(diǎn)，確保審計(jì)計(jì)劃符合相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則要求。制定詳細(xì)審計(jì)計(jì)劃根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和范圍，合理安排審計(jì)時(shí)間、審計(jì)資源和審計(jì)人員分工，確保審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)性和可行性。執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃按照審計(jì)計(jì)劃開展審計(jì)工作，確保審計(jì)程序規(guī)范、有序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題。123通過檢查、觀察、詢問、函證等方式，獲取與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，確保證據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性。收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分類和匯總，形成完整、清晰的審計(jì)證據(jù)鏈，為形成審計(jì)結(jié)論提供支持。整理審計(jì)證據(jù)運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、分析和比對(duì)，提高審計(jì)證據(jù)收集和整理的效率和準(zhǔn)確性。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)證據(jù)收集與整理技巧03評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)識(shí)別出的問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定其性質(zhì)、嚴(yán)重程度和發(fā)生概率，為制定審計(jì)策略和應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。01了解被審計(jì)單位及其環(huán)境通過調(diào)查、詢問等方式，了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度等，為識(shí)別問題和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)提供基礎(chǔ)。02識(shí)別潛在問題根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和范圍，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，識(shí)別可能存在的違規(guī)、違法或管理漏洞等問題。問題識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法03財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)重點(diǎn)解析FROMBAIDUCHAPTER01確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的總額和構(gòu)成是否合理。02驗(yàn)證各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。03關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量，特別是存貨、應(yīng)收賬款、長期投資等項(xiàng)目的可變現(xiàn)性和風(fēng)險(xiǎn)。04審查負(fù)債的償還期限、金額和條件，評(píng)估企業(yè)的償債能力和風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表審查要點(diǎn)02030401利潤表審查要點(diǎn)核實(shí)營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、期間費(fèi)用等項(xiàng)目的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。分析毛利率、凈利率等盈利指標(biāo)的變化趨勢和原因。關(guān)注非經(jīng)常性損益項(xiàng)目對(duì)利潤的影響，如投資收益、營業(yè)外收支等。評(píng)估企業(yè)的盈利能力和盈利質(zhì)量，預(yù)測未來盈利趨勢。010204現(xiàn)金流量表審查要點(diǎn)驗(yàn)證現(xiàn)金流入和流出的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。分析經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額的變化趨勢和原因。關(guān)注現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額，評(píng)估企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)狀況和支付能力。審查現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表之間的勾稽關(guān)系是否一致。0304內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及改進(jìn)建議FROMBAIDUCHAPTER詳細(xì)介紹被審計(jì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。現(xiàn)有內(nèi)部控制體系概述闡述被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系的建立過程，包括體系設(shè)計(jì)、制度制定、流程梳理、實(shí)施執(zhí)行等方面。內(nèi)部控制體系建立過程指出被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系存在的問題，如控制環(huán)境不完善、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確、控制活動(dòng)不嚴(yán)密、信息與溝通不暢、內(nèi)部監(jiān)督不到位等。內(nèi)部控制體系存在的問題內(nèi)部控制體系建立情況分析介紹被審計(jì)單位采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，如定性評(píng)估、定量評(píng)估、情景分析等，并分析其適用性和準(zhǔn)確性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法闡述被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，包括識(shí)別出的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分以及可能產(chǎn)生的影響。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果針對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，如加強(qiáng)內(nèi)部控制、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、完善管理制度等，并分析其可行性和有效性。應(yīng)對(duì)措施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)措施探討改進(jìn)建議01基于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，提出具體的改進(jìn)建議，如完善內(nèi)部控制環(huán)境、提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性、加強(qiáng)控制活動(dòng)執(zhí)行力度、優(yōu)化信息與溝通機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督等。實(shí)施方案02針對(duì)提出的改進(jìn)建議，制定具體的實(shí)施方案，包括實(shí)施步驟、時(shí)間安排、責(zé)任分配、資源保障等，并分析其實(shí)施難度和可能遇到的問題。預(yù)期效果03闡述改進(jìn)建議實(shí)施后可能帶來的預(yù)期效果，如提高內(nèi)部控制效率、降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營等。改進(jìn)建議提出和實(shí)施方案05法律法規(guī)遵循性檢查指引FROMBAIDUCHAPTER公司法證券法會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度稅收法規(guī)相關(guān)法律法規(guī)概述確保公司設(shè)立、運(yùn)營、解散等過程符合法律規(guī)定，保護(hù)投資者和債權(quán)人權(quán)益。確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，符合國家和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。規(guī)范證券市場行為，保護(hù)投資者合法權(quán)益，維護(hù)證券市場秩序。確保企業(yè)依法納稅，避免偷稅漏稅等違法行為。明確檢查目標(biāo)、范圍、時(shí)間和人員分工等。制定檢查計(jì)劃收集相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部制度、財(cái)務(wù)報(bào)告等資料。收集資料通過詢問、觀察、抽樣等方式，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐一核查。實(shí)施檢查對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行整理、分析，編寫檢查報(bào)告并提出改進(jìn)建議。編寫檢查報(bào)告遵循性檢查流程和方法介紹根據(jù)問題性質(zhì)和嚴(yán)重程度，對(duì)違規(guī)問題進(jìn)行分類處理。對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題進(jìn)行分類提出整改要求跟蹤整改情況匯報(bào)和披露針對(duì)違規(guī)問題，向企業(yè)提出具體的整改要求和時(shí)限。對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保問題得到徹底解決。將檢查結(jié)果和整改情況向上級(jí)匯報(bào)，并向相關(guān)利益方進(jìn)行披露。違規(guī)問題處理和整改要求06審計(jì)報(bào)告編寫技巧與注意事項(xiàng)FROMBAIDUCHAPTER明確審計(jì)目標(biāo)和范圍在編寫審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)明確審計(jì)的目標(biāo)和范圍，確保報(bào)告內(nèi)容符合審計(jì)要求。遵循標(biāo)準(zhǔn)格式審計(jì)報(bào)告應(yīng)遵循標(biāo)準(zhǔn)的格式規(guī)范，包括封面、目錄、正文、附件等部分，以便于閱讀和理解。突出重點(diǎn)內(nèi)容在編寫報(bào)告時(shí)，應(yīng)突出重點(diǎn)內(nèi)容，如審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及建議等，以便于讀者快速了解報(bào)告核心。編寫流程和格式規(guī)范介紹審計(jì)報(bào)告應(yīng)使用簡潔明了的語言表達(dá)，避免使用過于復(fù)雜或模糊的詞匯。使用簡潔明了的語言報(bào)告內(nèi)容應(yīng)按照一定的邏輯結(jié)構(gòu)進(jìn)行組織，如先描述審計(jì)背景和目標(biāo)，再列舉審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論，最后提出建議和意見。保持邏輯清晰在報(bào)告中可以適當(dāng)使用圖表等輔助工具來說明問題或數(shù)據(jù)，提高報(bào)告的可讀性和易懂性。圖表輔助說明語言表達(dá)和邏輯結(jié)構(gòu)優(yōu)化建議多輪修改完善在審核過程中，