本文格式為Word版下載后可任意編輯和復制第第頁新醫(yī)院會計制度科目

目錄

第一部分總說明

第二部分會計科目名稱和編號

第三部分會計科目使用說明

第四部分會計報表格式

第五部分會計報表編制說明

第六部分成本報表參考格式

第一部分總說明

一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的真實、完整，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、事業(yè)單位會計準則及國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。

二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)院（以下簡稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生氣構(gòu)。

企業(yè)事業(yè)單位、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利性醫(yī)院可參照本制度執(zhí)行。

三、醫(yī)院會計采納權(quán)責發(fā)生制基礎。

醫(yī)院會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。

四、醫(yī)院應當根據(jù)下列規(guī)定運用會計科目：

（一）醫(yī)院應當根據(jù)本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以自行設置本制度規(guī)定之外的明細科目。

（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。醫(yī)院不得隨便打亂重編。

（三）醫(yī)院在編制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。

五、醫(yī)院財務報告是反映醫(yī)院某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的收入費用、現(xiàn)金流量等的書面文件。醫(yī)院財務報告由會計報表、會計報表附注和財務狀況說明書組成。

六、醫(yī)院財務報告分為中期財務報告和年度財務報告。以短于一個完整的會計年度的期間（如季度、月度）編制的財務報告稱為中期財務報告。年度財務報告則是以整個會計年度為基礎編制的財務報告。

醫(yī)院對外供應的年度財務報告應按有關規(guī)定經(jīng)過注冊會計師審計。

七、醫(yī)院對外供應的財務報告的內(nèi)容、會計報表的種類和格式、會計報表附注應予披露的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定。

八、醫(yī)院財務報告中的會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支狀況表以及有關附表。

醫(yī)院應當依據(jù)本制度有關會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外供應真實、完整的會計報表。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨便轉(zhuǎn)變會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨便轉(zhuǎn)變本制度規(guī)定的會計報表有關數(shù)據(jù)的會計口徑。

醫(yī)院會計報表應當依據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，要做到數(shù)字真實、計算精確?????、內(nèi)

（一）以外幣購入庫存物資、設備等，根據(jù)購入當日（或當期期初）的即期匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記本科目、“應付賬款”等科目的外幣賬戶。

（二）會計期末，依據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應付賬款”等科目，貸記或借記“管理費用——其他費用”科目。

五、醫(yī)院應當按開戶銀行、存款種類及幣種等，分別設置“銀行存款日記賬”，根據(jù)業(yè)務的發(fā)生挨次逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，醫(yī)院銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必需逐筆查明緣由并進行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)整表”，調(diào)整相符。

六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際存放在銀行的款項。

1003零余額賬戶用款額度

一、本科目核算實行國庫集中支付的醫(yī)院依據(jù)財政部門批復的用款方案收到的零余額賬戶用款額度。

二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：

（一）在財政授權(quán)支付方式下，收到授權(quán)支付到賬額度時，依據(jù)收到的額度金額，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目。

（二）支用零余額賬戶用款額度時，根據(jù)支付金額，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“財政項目補助支出”等科目，貸記本科目；對于支用額度為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等庫存物資發(fā)生的支出，還應借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。

（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

（四）年度終了，依據(jù)代理銀行供應的對賬單中的注銷額度，借記“財政應返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。醫(yī)院本年度財政授權(quán)支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，依據(jù)未下達的用款額度，借記“財政應返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“財政補助收入”科目。

醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行供應的額度恢復到賬通知書中的恢復額度，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權(quán)支付”科目。下年度醫(yī)院收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權(quán)支付”科目。

三、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應無余額。

1004其他貨幣資金

一、本科目核算醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。

二、本科目應設置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”等明細科目，進行明細核算。

三、其他貨幣資金的主要賬務處理如下：

（一）將款項交存銀行取得銀行本票、銀行匯票，根據(jù)取得的銀行本票、銀行匯票金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票、銀行匯票發(fā)生支付，根據(jù)實際支付金額，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。如有余款或因本票、匯票超過付款期等緣由而退回款項，根據(jù)退款金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）將款項交存銀行取得信用卡，根據(jù)交存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科