《第四章、注冊會計師職業道德》一、單選題共12道【題目1】按照職業道德規范對獨立性的解釋，注冊會計師在某公司擁有直接投資，而該公司與其被審計客戶有投資關系，這意味著(D)。(A)注冊會計師在客戶有直接投資(B)注冊會計師與客戶無財務利益關系(C)注冊會計師在客戶有部分投資(D)注冊會計師在客戶有間接投資【題目2】職業道德規范要求注冊會計師為客戶保守在審計過程中獲得的機密信息。按照這一要求，除非得到客戶的允許，否則注冊會計師不能對來自(D)方面的詢問給予答復。(A)同業檢查實施小組(B)法庭的傳審(C)注冊會計師協會職業道德執行委員會(D)客戶新聘任的注冊會計師【題目3】會計師事務所制定的政策和程序應當強調遵守職業道德規范的重要性，并通過必要的途徑予以強化，這些途徑不包括(C)。(A)會計師事務所領導層的示范(B)教育和培訓(C)社會公眾的監控(D)對違反職業道德規范行為的處理【題目4】自身利益屬于可能對職業道德基本原則產生不利影響的重要因素。該因素導致不利影響的情形是(C)。正確答案D(A)會計師事務所為客戶編制原始數據，這些數據構成鑒證業務的對象(B)項目組成員的近親屬擔任客戶的董事或高級管理人員(C)會計師事務所受到降低收費的影響而不恰當地縮小工作范圍(D)會計師事務所與客戶就鑒證業務達成或有收費的協議【題目5】自我評價屬于可能對職業道德基本原則產生不利影響的重要因素。該因素導致不利影響的情形是(B)。(A)鑒證業務項目組成員正在與鑒證客戶協商受雇于該客戶(B)會計師事務所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務(C)會計師事務所推介審計客戶的股份(D)會計師事務所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業務關系【題目6】A會計師事務所在審計B公司財務報表時，B公司認為公司材料采購方面存在問題，請A會計師事務所提供管理咨詢服務，A會計師事務所提供(C)服務會有損其獨立性。(A)指出由于采購監督、發票復核制度不合理，造成材料采購出現問題(B)研究和評估材料采購管理問題，并建議各種解決方法(C)監督購買、驗收、庫存、付款等業務的進行(D)審計解決問題的方案，由B公司派人員實施監督【題目7】外在壓力屬于可能對職業道德基本原則產生不利影響的重要因素。該因素導致不利影響的情形是(A)。(A)客戶暗示，如果會計師事務所針對財務報表發表否定意見，則下年不再續約(B)注冊會計師接受客戶的禮品或款待(C)注冊會計師向客戶表示，如果不對財務報表進行調整，則在客戶與第三方發生訴訟或糾紛時不再擔任客戶的辯護人(D)項目組成員目前受雇于客戶，所處職位能夠對鑒證對象施加重大影響【題目8】在下列情形中，注冊會計師不被視為違反保密職業道德的是(C)。(A)發現被審計單位在相當長時期內無任何支付能力，將此告訴正在與被審計單位洽談一筆大額短期借款事項的銀行，以避免銀行遭受損失(B)發現被審計單位中層管理人員舞弊后直接向監察部門打舉報電話，請其出面查處(C)司法部門調查被審計單位，依法要求注冊會計師出庭作證時注冊會計師透露被審計單位的有關情況(D)因與其他會計師事務所的注冊會計師交流經驗的需要而介紹被審計單位的有關情況【題目9】以下有關注冊會計師專業勝任能力和應有的關注的陳述不恰當的是(B)。(A)注冊會計師應當通過教育、培訓和執業實踐獲取和保持專業勝任能力(B)在應用專業知識和技能時注冊會計師無須運用職業判斷(C)注冊會計師應當采取適當措施確保在其領導下工作的人員得到應有的培訓和監督(D)注冊會計師在必要時應當使客戶以及業務報告的其他使用者了解專業服務的固有局限性【題目10】會計師事務所承接了具體的某項審計業務后，應當有相應的業務層面的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是(B)正確答案D(A)由審計項目組以外的更有經驗的注冊會計師復核已執行的審計工作(B)向被審計單位的獨立董事進行獨立第三方咨詢(C)向被審計單位的治理層披露服務性質(D)與被審計單位的總裁討論職業道德問題【題目11】注冊會計師在執業過程中應特別注意無意泄密，以下可能不屬于無意泄密對象的是(D)。(A)注冊會計師的父親(B)注冊會計師的姐姐(C)注冊會計師的孫子(D)注冊會計師正在審計其財務報表客戶所在行業的競爭對手【題目12】以下關于注冊會計師應保持應有的關注的說法中不恰當的是(C)。(A)應有的關注要求會員勤勉盡責執業(B)應有的關注要求會員保持職業懷疑態度，運用專業知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據(C)應有的關注要求會員查出被審計單位財務報表的所有舞弊(D)應有的關注要求會員采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當的培訓和督導二、多選題共10道【題目1】注冊會計師職業道德規范一般分為(BD)。正確答案AC(A)基本原則(B)基本準則(C)具體要求(D)具體準則【題目2】按照注冊會計師職業道德規范的要求，下列情形中注冊會計師應向其所在的會計師事務所聲明并實行回避的有(ABCD)。(A)注冊會計師持有客戶股票、債券或與客戶有其他經濟利益(B)注冊會計師擔任客戶的常年會計顧問或代為辦理會計事項(C)注冊會計師與客戶的負責人和主管人員、董事或委托事項的當事人有過分親密的關系(D)注冊會計師與客戶的負責人和主管人員、董事或委托事項的當事人有近親關系【題目3】注冊會計師對客戶的責任包括(ACD)。(A)按時、按質完成約定業務(B)幫助被審計單位建立、健全各項內部控制(C)保守商業秘密(D)不得采用或有收費的方式收取審計費用【題目4】注冊會計師職業道德規范要求注冊會計師不得有(AB)等有損職業形象的行為。(A)以個人名義承接業務(B)對其能力進行廣告宣傳(C)從一家事務所轉入另一家事務所(D)跨地區執業【題目5】下列各項中，符合注冊會計師職業道德規范的有(AD)。(A)會計師事務所在報紙上公開其名稱或姓名、地址、電話、業務范圍(B)會計師事務所通過降低收費招攬業務，使工作質量受到損害(C)會計師事務所為完成委托，雇用正在其他會計師事務所執業的注冊會計師(D)會計師事務所為完成委托項目，聘請有關專家協助工作【題目6】會計師事務所對同行的責任包括(ABCD)。(A)不得以任何方式或任何理由對到本地區、本行業執業的會計師事務所進行阻撓和排斥(B)前任注冊會計師應對后任注冊會計師的工作予以支持和合作，包括必要時提供以前年度的工作底稿等資料(C)不詆毀同行，不損害同行利益(D)注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務所執業【題目7】專業勝任能力要求主要指(BCD)。(A)不得跨地區、跨行業執業(B)對助理人員和其他專業人員的工作負責(C)注冊會計師不得宣稱自己具有本不具備的專業知識、技能或經驗(D)不得從事不能勝任的業務【題目8】注冊會計師應當在所有的職業活動中保持正直、誠實、守信，如果認為業務報告、申報資料或其他信息存在(ABD)問題，則不得與這些有問題的信息發生牽連。(A)含有缺少充分依據的陳述或信息(B)含有嚴重虛假或誤導性的陳述(C)存在重大錯報的財務報表(查的就是財報呀）(D)存在遺漏或含糊其詞的信息【題目9】注冊會計師應客戶的要求提供第二次意見時可能對職業道德基本原則產生不利影響，以下可以消除不利影響或將其降低至可接受水平的措施有(ABD)。(A)在與客戶溝通中說明注冊會計師發表專業意見的局限性(B)向前任注冊會計師提供第二次意見的副本(C)出具非無保留意見的審計報告(D)征得客戶同意與前任注冊會計師溝通【題目10】會計師事務所在確定收費時應當主要考慮的因素有(ABCD)。(A)專業服務所需的知識和技能(B)所需專業人員的水平和經驗(C)各級別專業人員提供服務所需的時間(D)提供專業服務所需承擔的責任三、判斷題共10道【題目1】獨立性原則只適用于鑒證業務。(√)【題目2】注冊會計師只有在執行注冊會計師審計業務時才需要遵守職業道德規范。(×)【題目3】會計師事務所在從事鑒證業務時，除有關法規允許的情形外，不得以服務成果的大小為條件來決定收費標準的高低。(√)【題目4】注冊會計師應當履行保密責任，不應當接受注冊會計師協會的調查。(×)【題目5】注冊會計師職業道德是指注冊會計師職業品德、職業紀律及職業責任等的總稱。(×)還有專業勝任能力【題目6】客觀性原則和公正性原則適用于注冊會計師提供的各種專業服務，而不僅僅局限于鑒證業務。(√)【題目7】保密原則要求注冊會計師對在執業過程中獲知的信息保密。除非有法定的或專業的披露權利及義務，在未經正當或特別授權的情況下，注冊會計師不得使用或披露任何類似信息。保密原則在注冊會計師與客戶的關系終止后仍應繼續。(√)【題目8】客戶要求注冊會計師發表標準審計報告，否則就不付費，這屬于收費與否型的或有收費；客戶按照審計后的凈利潤水平高低付費，這屬于收費水平型的或有收費。(√)【題目9】會計師事務所的一般管理人員或員工可以擔任鑒證客戶的董事(包括獨立董事)、經理及其他關鍵管理職務，但會計師事務所的高級管理人員不得擔任鑒證客戶的董事(包括獨立董事)、經理及其他關鍵管理職務。(×)【題目10】注冊會計師在接受客戶關系前需要考慮審計客戶是否有較高的財務報表重大錯報風險水平。(√)正確答案×有無錯報風險與是否接受客戶無關四、分析題共5道【題目1】職業道德規范的基本目的是什么？規定了職業道德的基本原則和概念框架，為注冊會計師職業界提供了行為指南促使注冊會計師按照獨立審計準則等職業準則的要求提供專業服務，保證與提高服務質量加強注冊會計師對外界壓力的抵抗力，避免注冊會計師在外界強制要求下發表不當意見，以犧牲一方利益為代價而使另一方受益向社會昭示注冊會計師應達到的道德水準，提高社會公眾對注冊會計師職業的信賴程度明確注冊會計師的職業責任，進而規范注冊會計師與客戶、同行及社會公眾的關系，有利于維護注冊會計師的正當權益，使他們免受不正當的指責和控告【題目2】小劉是某全國會計師事務所大連分所的一名注冊會計師，小劉的弟弟剛剛應聘擔任該分所一位客戶的財務主管，請問，小劉的獨立地位是否受到損害？假設小劉不參加該客戶的審計工作，該分所的獨立地位是否受到損害？小劉的獨立地位受到損害，他與弟弟存在近親關系，根據職業道德規范，注冊會計師與客戶的負責人和主管人員、董事或委托事項的當事人有近親關系的應當回避。若小劉不擦奴此次工作，其所在分所的獨立地位不受損害。【題目3】注冊會計師小劉與客戶達成一致意見，審計收費額度按完成審計任務所需的天數計算。請回答以下問題：或有收費職業行為規則的實質是什么？制定這條規則的原因有哪些？或有收費是指注冊會計師的收費與否或收費多少以鑒定工作結果或實現特定目的為條件。指定該規則是由于或有收費的方式極易誘導那些立場不堅定的注冊會計師放棄應有的公正立場，出具有損他人利害關系的鑒證報告，甚至導致注冊會計師與管理層串通舞弊。這位注冊會計師違反了這條職業行為規則嗎？沒有，根據職業道德規范，會計師事務所在確定收費時應當主要考慮專業服務所需的知識和技能、所需專業人員的水平和經驗、各級別專業人員提供專業服務所需的時間和提供專業服務所需要承擔的責任。在專業服務得到良好的計劃、監督和管理的前提下，收費通常是以每一專業人員適當的小時收費標準或日費標準為基礎計算。【題目4】注冊會計師小劉做了許多努力，希望能擴展業務，請你指出他下面的這些舉動是否違反了注冊會計師職業道德規范，并解釋其原因。小劉想和別人合伙成立一個事務所，取名叫“AAA”，這樣在電話黃頁上可以被放在第一位的醒目位置，從而達到做廣告的效果。該做法違反了注冊會計師職業道德規范，該名稱易對用戶產生誘導小劉以前和他的同事審計過許多國有企業。他計劃與其他注冊會計師聯系，請他們幫忙介紹更多這種類型的工作。他打算付給每個介紹人2000元人民幣的介紹費。該做法違反了注冊會計師職業道德規范，注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘或騷擾的方式招攬業務。此處給予回扣的行為屬于利誘。小劉精通稅法。他有許多朋友都自己編制所得稅申報單。他向他們提議，在向稅務局申報以前，他先為他們進行復核，如果通過他的復核能夠為他們找到合法的避稅機會，省下來稅款的1/3作為他的收入，如果他找不到，則他不收取費用。該做法違反了注冊會計師職業道德規范，不得對所提供的服務進行或有收費。【題目5】×銀行擬公開發行股票，委托ABC會計師事務所審計其2×08年度、2×09年度和2×10年度的財務報表。雙方于2×10年年底簽訂審計業務約定書。請分別針對下述5種情況，判斷ABC會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。假定ABC會計師事務所及其審計小組成員與該銀行存在以下情況：ABC會計師事務所與該銀行簽訂的審計業務約定書約定：審計費用為1500000元，該銀行在ABC會計師事務所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%視股票能否上市決定是否支付。該行為損害ABC會計師事務所的獨立性。對鑒證業務采用或有收費違反了職業道德，ABC會計師事務所可能為了獲得剩下的50%的審計費用而放棄審計原則，甚至幫助該銀行粉飾報表，二者此時存在直接經濟關系。(2)2×09年7月，ABC會計師事務所按照正常借款條件和程序，向該銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購置辦公用房。該行為不損害ABC會計師事務所的獨立性。盡管會計師事務所通常情況下不得向其客戶借款，因該行為會對獨立性造成影響。但此處借款對象為銀行，且按照正常借款條件與程序屬于會計師事務所向銀行或其他類似金融機構借貸的合法行為。ABC會計師事務所的合伙人A注冊會計師目前擔任該銀行的獨立董事。該行為損害A注冊會計師的獨立性。其同時擔任該銀行的獨立董事和事務所合伙人，二者的密切關系將會導致不利影響。審計小組成員C注冊會計師自2×09年以來一直協助該銀行編制財務報表。該行為損害C注冊會計師的獨立性。他為客戶編制原始數據，而這些數據構成了鑒證對象，違反了“沒有人能獨立地評價自己的工作”的假定，可能產生由自我評價帶來的不利影響。審計小組成員D注冊會計師的妻子自2×08年以來一直擔任該銀行的統計員。該行為不損害D注冊會計師的獨立性。盡管其妻子與銀行有直接經濟利益，而注冊會計師的配偶、子女、父母的經濟利益應當視同注冊會計師本人的經濟利益，但此處的經濟利益為工資、薪金制，非股票、股權性質，且其妻子與審計對象無關，并不產生密切關系威脅。五、案例題共1道【題目】劉宏偉是鴻坤會計師事務所的新任總經理，他曾經做過營銷工作，此番出任，躊躇滿志。劉宏偉上任后，一改從前鴻坤創辦人的穩健作風，以經營企業的策略和手段來經營會計師事務所，使事務所的業務快速擴展。2005年，中國證券市場放松了上市公司的條件，使得證券市場異常活躍，有意申請股票上市的公司如雨后春筍。劉宏偉適時聘請了在證監會任要