銀行信貸調查中的企業財務報告真實性分析銀行信貸調查時其中最重要的一環就是審核企業(借款人或授信申請人)的財務報告。財務報告的好壞在很大程度上決定著企業借款申請的成功概率。因此作為銀行信貸調查專業人員對企業財務報告真實性的辨識能力就是必須具備的一個基本素質。財務報告包括會計報表和附注。會計報表是企業經濟活動的數字反映，附注是對報表數字的文字說明和注釋。實踐中信貸人員應看完整的財務報告，不能光看會計報表不看附注，附注中隱含著大量的經濟活動信息；看會計報表不能只看三張表(資產負債表、損益表和現金流量表)，應該盡可能看全套的完整的財務報表(含成本表等)，最起碼一個年度要有一份全面完整的企業財務報告。但在實踐中由于企業的原因或是信貸人員的原因或其他原因，往往只看三張表，就表論表，干巴巴的，當然無法吃透企業的全面真實情況，造成調查不深入，分析難到位。企業財務報告是一個企業各項經濟活動的全面最終的、綜合的價值反映，企業的經濟活動信息最終要以數字形式體現在財務報告上。虛假的財務報告傳達的是企業不真實的財務信息，如果信貸人員依賴這樣的信息進行分析決策，必將導致信貸人員對借款人償債能力做出錯誤的判斷。因此如何分析辨識企業財務報告的真實性就是一個合格信貸人員的基本功。以下從企業為何作假，如何作假，銀行怎樣識別三個方面作一分析。(一)企業為何要作假(或粉飾)財務報告根據多年來的信貸實踐和對各類企業財務報告的分析，企業在財務報告中進行不真實的反映，無非出于某種利益的考慮。歸納如下：1．為了完成考核目標或績效考核，達到保職位、保待遇、保福利等目的；2．為了銀行貸款或爭取授信，把財務報告做得漂亮些，迎合銀行的信貸標準；3．為了進軍資本市場或融資需要，進行財務報告的深加工；4．為了應對稅務問題，少繳稅，晚繳稅甚至偷逃稅款而不惜做假賬、編假表；5．為了獲取重組改制利益，騙取商務合作、甩掉債務而進行造假；6．為了獲取國家專項資金或補貼，做出迎合有關政策的報表；7．為了企業自身管理層的利益(如維持市價、獲得期權收益、企業形象等)；出于以上種種動機，企業財務報告可能會成為一個“泥人”，會根據需要變幻出不同的形狀。或利潤大增，或利潤大減，或收入猛長，或成本大增等，資產無論哪一種表現形式都不是真實的企業經濟活動的會計反映。一個真實的財務報告無論大小、收人多少、利潤高低，都應該是一個客觀的事實。銀行信貸調查強調的是客觀、真實，看報表首先確定的是其真實性，只有在真實性的基礎上各種分析才能發揮作用，否則，財務報告不真實，你的各種分析工具分析出的結論可想而知，能否作為信貸決策的依據。銀行不怕企業的報表難看，怕的是數字不真實。任何一個企業都要面對各種風險，銀行分析的是企業的預期，是未來，而不是過去。有風險并不可怕，重要的是看企業是否有應對風險的能力和應對風險的措施及預案。過去的良好業績只能作為參考，并不能說明企業未來就一定好。當前的經濟越來越全球化，企業經營的變數越來越多，企業經營的兩頭(供應和銷售)也越來越需要重視，面對的市場風險、利率風險、信用風險、環境風險及自身管理風險越來越現實。這些或明或暗，或大或小的風險因素時刻存在，對企業的生產經營時刻產生影響。如果靠造假來迎合一時之需，將是得不償失，舍本求末。看一看近些年來一些公司由此引起的訴訟、索賠、摘牌、破產、清盤、倒閉等結局，無一不與財務報告造假有關，無一不是其自食其果的結局。(二)企業如何作假(或粉飾)財務報告1．假賬真做。既企業編制虛假的經濟業務，之后按照會計處理流程進行下去。近年來國內證券市場上不斷揭露的某些企業就是采用大量的虛構銷售收入及交易的方式造假，給各方債權人及投資者帶來了極大的損失，令人震驚和痛心，教訓深刻。2．賬實表假(改表不改賬)。即直接改造報表數字，不改變賬面數字。完全是在糊弄報表使用者，如被發現則以筆誤、差錯掩飾，打補丁了事，蒙混過關。3．打擦邊球。利用現行的財務制度賦予企業的權利，在收入、費用等會計要素確認上玩“能耐”，使得數字多也行，少也行，高也行，低也行，表現出很大的隨意性。4．操縱各項計提。會計上有八項計提(壞賬、減值)，目的使得企業做實資產，防范風險，儲備后勁。但有的企業念歪了經，人為地、隨意地操縱計提工具，達到調節資產、利潤的目的。5．連環行動。現在有些企業的產權關系、股權關系、關聯關系等復雜而隱蔽。不良企業會在關聯關系上“玩太極”，在關聯交易上“玩花哨”，將資產、利潤等利益在關聯方之間倒來倒去，“合理”轉移，達到各方“按需”而用。6．金蟬脫殼。利用債務重組、資產重組、股權重組、企業改制的時機，