稅法年月真題

0023320234

1、【單選題】以征稅對象的價格為計稅標準征收的稅種是

價格稅

流轉稅

A:

從價稅

B:

普通稅

C:

答D:案：C

解析：根據計稅標準的不同，可以將稅收劃分為從價稅和從量稅。從價稅是指以征稅對象

的價格為計稅標準征收的稅種。從量稅是指以征稅對象特定的計量單位為計稅標準征收的

稅種。我國現行的各種流轉稅大都屬于從價稅，但消費稅中的啤酒、黃酒、汽油、柴油屬

于從量稅。資源稅、土地使用稅、耕地占用稅、車船稅屬于從量稅。P4

2、【單選題】征稅的具體根據是

稅目

稅率

A:

稅法

B:

稅基

C:

答D:案：A

解析：所謂稅目，就是稅法規定的征稅對象的具體項目，是征稅的具體根據。它規定了征

稅對象的具體范圍，反映了征稅的廣度。P26

3、【單選題】下列屬于稅法的學理解釋的是

立法解釋

司法解釋

A:

論理解釋

B:

行政解釋

C:

答D:案：C

解析：論理解釋，是指就法律的全體和各條文之間的內在聯系進行的解釋。論理解釋包括

系統解釋法、歷史解釋法、目的解釋法和合憲性解釋法。P39

4、【單選題】稅法對實現社會職能具有

保證作用

調節作用

A:

促進作用

B:

約束作用

C:

答D:案：C

解析：稅法對實現社會職能的促進作用。稅法的社會職能，是稅收所具有的影響社會成員

收入再分配的職責和功能。政府運用稅收手段對收入分配進行調節，使收入分配能更加公

平、合理。如通過制定和完善個人所得稅法、遺產稅法、社會保障稅法、環境保護稅法、

資源稅法等，可以大力促進社會的安定、文明與進步。P18

5、【單選題】稅收法律關系產生的標志是出現

稅收法律主體

稅收法律客體

A:

稅收法律事實

B:

稅收法律行為

C:

答D:案：C

解析：稅收法律關系的產生是指在稅收法律關系主體之間形成權利義務關系。稅收法律關

系的產生以引發納稅義務的法律事實為基礎和標志，而納稅義務產生的標志是納稅主體進

行的應當課稅的行為,如銷售貨物，取得應稅收入等,不是征稅主體或其他主體的行為。國

家頒布新稅法，出現新的納稅主體都可能引發新的納稅行為，但其本身并不直接產生納稅

義務。稅收法律關系的產生只能以稅收法律事實的出現為標志。P76

6、【單選題】稅權的核心權能是

開征權

停征權

A:

加征權

B:

免稅權

C:

答D:案：A

解析：開征權是稅權的核心權能,它是指國家選擇某一征稅對象向相應納稅人強制無償征

收一定比例的貨幣或實物的決策權。P79

7、【單選題】只允許在納稅期內扣除固定資產當期的折舊部分的增值稅屬于

生產型增值稅

收入型增值稅

A:

支出型增值稅

B:

C:

消費型增值稅

答D:案：B

解析：收入型增值稅，只允許在納稅期內扣除固定資產當期的折舊部分。在此類型中，作

為課稅對象的法定增值額為工資、獎金、利息、利潤和其他增值性費用之和，就整個社會

來說，它相當于國民收入，故稱為收入型增值稅。收入型增值稅不利于采用規范的發票抵

扣法，在避免重復征稅方面不夠徹底，且對投資有一定的限制作用。目前，采用這種類型

的國家較少，主要限于拉丁美洲的一些國家。P94

8、【單選題】納稅人委托加工的應稅消費品，其消費稅的納稅義務發生時間為

提貨的當天

報關進口的當天

A:

移送使用的當天

B:

發出應稅消費品的當天

C:

答D:案：A

解析：3.納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天。P152

9、【單選題】納稅人自產自用的應稅消費品，消費稅的納稅地點為

納稅人住所地

納稅人銷售地

A:

納稅人營業地

B:

納稅人核算地

C:

答D:案：D

解析：消費稅的納稅地點：1.納稅人銷售的應稅消費品和自產自用的應稅消費品，應當向

納稅人核算地主管稅務機關申報納稅。2.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代

銷自產應稅消費品的，應當在應稅消費品銷售之后回納稅人核算地或所在地繳納消費稅。

3.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當在生產應稅消費品的分支機構所

在地繳納消費稅：經過國家稅務總局和省級國家稅務局批準，納稅人分支機構應納的消費

稅稅款也可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關繳納。4.委托加工的應稅消費

品，一般由受托方向所在地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。但是，納稅人委托個體經營

者加工的應稅消費品，一律由委托方收回之后在委托方所在地繳納消費稅。5.進口的應稅

消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納消費稅。P152-P153

10、【單選題】稅法的行為規范，是指稅法要素中的

規則性要素

A:

定義性要素

原則性要素

B:

程序性要素

C:

答D:案：A

解析：稅法的規則性要素，即稅法的行為規范，這是狹義的理解，不同于廣義上的認識，

不包括稅收的法律術語和基本原則，僅指國家具體規定稅法主體的權利與義務以及具體法

律后果的一種邏輯上周全的、具有普遍約束力的準則。稅法的調整對象是稅收關系，反映

的是國家的統一意志和稅收活動規律的客觀要求。稅法是一個國家制定和保證的稅收法律

規范的系統或總和。稅法作為社會上層建筑的組成部分，是由其經濟基礎決定的，是與一

個國家的社會基本制度結合在一起的。但是，就稅收法律規范的邏輯結構和外在表現形式

而言,具有與國家性質無關的一般模式。稅法的創制或稅收立法的主要任務就是創制稅收

法律規范,它不僅會產生新的稅法規范，而且也對已有的社會行為規范從法律上加以認可,

賦予其法律效力。P21

11、【單選題】對企事業單位的承包經營、承租經營所得征收所得稅時，適用的法律依據是

《公司法》

《企業所得稅法》

A:

《個人所得稅法》

B:

《個體工商戶條例》

C:

答D:案：C

12、【單選題】企業的下列所得，不可以免征、減征企業所得稅的是

從事農、林、牧、漁業項目的所得

接受捐贈的所得

A:

從事符合條件的環境保護項目的所得

B:

符合條件的技術轉讓所得

C:

答D:案：B

13、【單選題】我國企業所得稅法采用的防范資本弱化的方法是

正常交易法

固定比率法

A:

固定數額法

B:

補征稅款法

C:

答D:案：B

解析：固定比率法。即規定法定的債務資本比率，凡超過法定比率的貸款或利率不符合正

常交易原則的貸款，其利息不允許稅前扣除，視同股息進行征稅。我國防范資本弱化的方

法正是采用的固定比率法。P244-P245

14、【單選題】下列關于關稅的表述，正確的是

關稅的課征范圍以國境為界

關稅的計稅依據為完稅價格

A:

關稅的征稅主體是國家稅務總局

B:

關稅的課征環節僅是進口環節

C:

答D:案：B

解析：關稅的計稅依據為完稅價格。完稅價格是關稅法中特有的概念,通常是以貨物或物

品FOB價（成本加稅費，以下簡稱離岸價格）或。IF（成本加運費和保險費，以下簡稱到

岸價格）的價格確定。當到岸價格或離岸價格不能確定時，則由海關估定。P250

15、【單選題】將關稅劃分為自主關稅和協定關稅的標準是

征稅對象的流向

征稅的目的

A:

征收關稅的計征依據

B:

一國能否獨立自主制定稅法

C:

答D:案：D

解析：將關稅劃分為自主關稅和協定關稅的標準是一國能否獨立自主制定稅法。自主關稅

是指國家獨立自主制定的關稅，而協定關稅是指國家在國際貿易協定中所承諾的關稅。如

果一個國家能夠獨立自主制定稅法，那么它就可以制定自主關稅。如果一個國家必須在國

際貿易協定中承諾關稅，那么它就只能制定協定關稅。

16、【單選題】將財產稅劃分為一般財產稅與特種財產稅的標準是

計稅方法

征收范圍

A:

財產存續時間

B:

課稅對象的形態

C:

答D:案：B

解析：將財產稅劃分為一般財產稅與特種財產稅的標準是征收范圍。一般財產稅是指對所

有財產征收的稅，包括不動產、動產、金融資產等所有財產。而特種財產稅是指針對某些

特定財產征收的稅，例如房產稅、車船稅等。特種財產稅的征收范圍比一般財產稅要窄一

些。

17、【單選題】下列屬于靜態財產稅的是

遺產稅

房產稅

A:

贈與稅

B:

契稅

C:

答D:案：B

解析：靜態財產稅是指對納稅人在一定時期內權利未發生變動的靜態財產課征的一種財產

稅。其特點是納稅人在一定時期內保有財產的占有、用益等權利，必須依法納稅;在征收

時間上有一定的規律性，通常是定期征收。如房產稅、地產稅等特種財產稅，均屬于靜態

財產稅「動態財產稅是指對在一定時期所有權發生變動和轉移的財產征收的一種財產稅。

它以財產所有權的變動和轉移為課征條件，其特點是在財產變動或轉移時一次征收，如遺

產稅、贈與稅、契稅等。P270-P271

18、【單選題】下列車輛、船舶免征車船稅的是

摩托車

載客汽車

A:

載貨汽車

B:

養殖漁船

C:

答D:案：D

解析：捕撈、養殖漁船。捕撈、養殖漁船，是指在漁業船舶管理部門登記為捕撈船或者養

殖船的漁業船舶。不包括在漁業船舶管理部門登記為捕撈船或者養殖船以外類型的漁業船

舶。P296

19、【單選題】下列憑證免征印花稅的是

無息或者貼息借款合同

購銷合同

A:

技術合同

B:

承攬合同

C:

答D:案：A

解析：經財政部批準免稅的其他憑證，例如：（1）國家指定的收購部門與村民委員會、

農民個人書立的農副產品收購合同；（2）無息、貼息貸款合同；（3）外國政府或者國際

金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同；（4）房地產管理部門

與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同；（5）農牧業保險合同；（6）特殊貨運憑證（軍

事物資運輸憑證即附有軍事運輸命令或使用專用的軍事物資運費結算憑證;搶險救災物資

運輸憑證即附有縣級以上人民政府搶險救災物資運輸證明文件的運費結算憑證;新建鐵路

的工程臨管線運輸憑證即為新建鐵路運輸施工所需物料，使用工程臨管線專用的運費結算

憑證）;（7）出版合同；（8）書、報、刊發行單位之間，發行單位與訂閱人之間書立的

憑證；（9）土地使用權岀讓、轉讓書據（合同）。P287

20、【單選題】納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當申報辦理

設立登記

變更登記

A:

注銷登記

B:

經營報驗登記

C:

答D:案：C

解析：注銷登記主要適用于以下情形：1.納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依

法終止納稅義務的；2.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷

登記的；3.納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的；4.境外企業在中國

境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的。P318

21、【單選題】《中華人民共和國個人所得稅法》的施行時間是

1980年9月10日

1982年10月1日

A:

1985年10月1日

B:

1987年9月10日

C:

答D:案：A

解析：20世紀70年代末至80年代初，國家實行改革開放政策，為了適應對外開放和利用

外資的需要，財稅部門提出了對來華工作的外國人的所得進行征稅的意見。為滿足國家管

理的需要，參與社會產品和國民收入的分配和再分配，籌集財政收入,調節收入分配、縮

小收入差距、實現收入分配公平以及平衡和穩定經濟，國家決定遵循國際慣例，開征個人

所得稅.1980年9月10日，第五屆全國人民代表大會第三次會議通過并公布施行《中華人

民共和國個人所得稅法》（簡稱《個人所得稅法》），這是新中國成立后制定的第一部個

人所得稅法，歷經數次修訂，一直沿用至今，同年12月14日，國務院發布《個人所得稅

法實施細則》。P176

22、【單選題】下列屬于價外稅的是

關稅

消費稅

A:

印花稅

B:

個人所得稅

C:

D:

答案：A

解析：根據計稅價格中是否包含稅款,可以將從價計征的稅種分為價內稅和價外稅。我國

的關稅和增值稅，其計稅價格中不包含稅款在內，屬于價外稅。其他從價稅均屬于價內

稅。P5

23、【單選題】我國個人所得稅法采用的課稅模式是

分類所得稅制

綜合所得稅制

A:

分類綜合所得稅制

B:

混合所得稅制

C:

答D:案：A

解析：我國現行個人所得稅法采用的是分類所得稅制，將個人取得的各種所得劃分為11

種，這意味著凡是被列舉征稅的項目才征稅，沒有列舉的項目則不征稅。

24、【單選題】行為稅的特點不包括

目的性

期間性

A:

長期性

B:

靈活性

C:

答D:案：C

解析：行為稅的特點包括：1.目的性。國家特別選定社會經濟生活中某些特定行為作為征

稅對象。從總體上講，除為在一定程度上增加財政收入外,其主要目的在于通過對國民的

某些特定行為的干預和控制，以期達到加強國家宏觀調控能力、實現國家特定的社會和經

濟政策的目的。2.期間性。由于行為稅法實行的目的多在于滿足國家特定時期的宏觀政策

需要，因此，一旦實行該類稅種的原因消失或者國家宏觀調控目的實現后，該類稅法的實

施便失去了繼續存在的前提和基礎。國家則通常采用停征或廢止的方式終止該類稅種的實

施。因此，行為稅法的施行通常時間性較強，穩定性較弱,要不斷隨國家的社會經濟政策

和宏觀經濟形勢的變化作岀相應的調整、修訂、停征以至廢除等。所以，從法理上分析，

行為稅一般被認為屬于臨時稅，當然這也不是絕對的，如印花稅通常被認為屬于經常稅。

3.靈活性。行為稅開征與停征具有因時、因地制宜，相對靈活的特點由于國家僅選擇對特

定的需要加以調控的某些行為予以征稅，因此行為稅的征稅范圍較窄，稅源相對分散,稅

基穩定性較弱，所以行為稅一般不構成國家的主體稅種，多為地方稅，由各省、市、自治

區人民政府負責征管，并可根據本地情況適時開征或停征，具有較強的靈活性。P272

25、【單選題】我國在1993年至1994年的稅制改革中，為了規范土地、房地產市場交易秩

序，新開征了

房產稅

耕地占用稅

A:

土地增值稅

B:

城鎮土地使用稅

C:

答D:案：C

解析：其他稅制的改革。主要包括以下幾個方面:第一，改革資源稅，擴大其征稅范圍，

采取按產品類別從量定額征稅的辦法；第二，為了規范土地、房地產市場交易秩序，合理

調節土地增值收益，新開征了土地增值稅；第三,1994年的稅制改革方案還確定在適當時

候開征證券交易稅和遺產稅;第四，將屠宰稅和筵席稅的開征停征權下放給地方。P64

26、【單選題】將增值稅納稅人劃分為一般納稅人與小規模納稅人的標準是

納稅人銷售額

納稅人經營地點

A:

納稅人經營時間

B:

納稅人經營規模和會計核算是否健全

C:

答D:案：D

解析：一般納稅人與小規模納稅人，這是增值稅法中的分類方式,依據的是生產經營規模

和財會核算健全程度兩個標準。第一，一般納稅人，是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱

年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額）超過規定的小規模納稅人標準的

企業和企業性單位。第二,小規模納稅人，是指年銷售額在規定標準以下,并且會計核算不

健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。P25

27、【單選題】下列商品中，適用從量定額與從價定率相結合的復合計稅方法征收消費稅的

是

卷煙

煙絲

A:

煙葉

B:

雪茄煙

C:

答D:案：A

解析：對卷煙消費稅政策的調整，主要是將從價定率的計稅方法改為從量定額與從價定率

相結合的復合計稅方法，同時對稅率進行適當調整。P141

28、【單選題】個人擔任董事職務取得的收入屬于

紅利所得

股息所得

A:

工資、薪金所得

B:

勞務報酬所得

C:

答D:案：D

解析：勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法

律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演

岀、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的

所得。需要指出的是，個人擔任董事職務取得的收入應屬勞務報酬所得，并不視為工資薪

金所得。P183

29、【單選題】下列個人所得稅目中，實行超額累進稅率的是

偶然所得

稿酬所得

A:

工資、薪金所得

B:

勞務報酬所得

C:

答D:案：C

解析：為貫徹量能課稅原則，實行超額累進稅率的個人所得稅目有兩項:其一，工資、薪

金所得;其二，個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所

得。P185

30、【單選題】城市維護建設稅采用的稅率形式是

幅度比例稅率

單一比例稅率

A:

復合比例稅率

B:

地區差別比例稅率

C:

答D:案：D

解析：城建稅按納稅人所在地的不同，設置了三檔地區差別比例稅率:（1）納稅人所在地

在市區的，稅率為7%；（2）納稅人所在地在縣城、鎮的,稅率為5%；（3）納稅人所在地

不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。P310

31、【多選題】我國現行稅制中，屬于目的稅的有

增值稅

消費稅

A:

耕地占用稅

B:

C:

個人所得稅

城市維護建設稅

D:

答E:案：CE

32、【多選題】稅法的社會功能包括稅法的

規范功能

確認功能

A:

階級統治功能

B:

社會公共功能

C:

普遍約束功能和強制功能

D:

答E:案：CD

解析：稅法的社會功能是稅法本質的階級性和社會性的集中表現，包括稅法的階級統治功

能和社會公共功能。P16

33、【多選題】稅收法律關系變更的原因包括

不可抗力

稅法的修訂或調整

A:

有關稅法的廢止

B:

納稅人完全履行納稅義務

C:

納稅人的經營或財產情況發生變化

D:

答E:案：ABE

解析：引起稅收法律關系變更的原因多種多樣，歸納起來，主要有以下幾個方面：1、納

稅人自身的組織狀況發生變化。2.納稅人的經營或財產情況發生變化。例如，某企業由

商品生產變為服務性經營，則由繳納增值稅改為繳納營業稅，稅收法律關系因此而變更。

3.稅收機關組織結構或管理方式的變化。例如，國家稅務局與地方稅務局分設后，某些納

稅人需要變更稅務登記；申報大廳的設立，也會帶來稅收法律關系的某些變更。4.稅法的

修訂或調整。例如,1994年實行新稅制以后，原有的許多減免稅取消，納稅人由享受一定

的減免稅照顧變為必須依法納稅。諸如此類的稅法修訂或調整，會使稅收法律關系發生量

或質的變更。不可抗力。不可抗力是不能預見、不能避免并且不能克服的客觀事件，如地

震、洪水、戰爭等。由于發生不可抗力，往往給納稅人造成重大財產損失，迫使納稅人停

產、減產等。在此情形下，如果納稅人向主管稅務機關申請減免稅得到批準，則稅收法律

關系發生變更。P76-P77

34、【多選題】個人所得稅的特點包括

課稅公平

富有彈性

A:

B:

具有普遍性

不易形成重復征稅

C:

具有較強的經濟適應性

D:

答E:案：ABD

解析：一般認為，個人所得稅具有課稅公平、富有彈性、不易形成重復征稅等特點。P171

35、【多選題】關于完稅憑證的表述，正確的有

須專票專用

須先領先用

A:

不得跳號使用

B:

作廢的票證不得自行銷毀

C:

完稅憑證的復寫式及涂炭票證應分次填寫

D:

答E:案：ABCD

36、【問答題】簡述稅務代理的特征。

答案：(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責任的不可轉嫁性。

(4)有償服務性。

37、【問答題】簡述個人所得稅的缺點。

答案：(1)個人所得稅的邊際稅率過高會在一定程度上壓抑納稅人的生產和工作積極性的

充分發揮。(2)個人所得稅的施行條件和要求比其他稅種要高。(3)個人所得稅對稅收

征管水平有較高的要求。

38、【問答題】簡述消費稅的特點。

答案：(1)課征范圍具有選擇性。(2)征稅環節具有單一性。(3)稅率設計具有靈活

性、差別性。(4)征收方法具有多樣性。(5)稅款征收具有重疊性。(6)稅收負擔具

有轉嫁性。

39、【問答題】簡述稅收行政訴訟的基本程序。

答案：(1)稅收行政訴訟的起訴與受理。(2)稅收行政訴訟的審理與判決。(3)稅收行

政訴訟判決的執行。

40、【問答題】試述稅收效率原則與稅收公平原則的統一與對立。

答案：稅收效率原則與稅收公平原則，既對立,又統一。從統一的角度看,它們可以兼顧;

從對立的角度看,它們需要協調。原因在于:(1)公平原則與效率原則的統一是有其客觀

基礎的。二者之所以能夠統一,從根本上說是由于在市場經濟條件下,市場機制與宏觀調控

在一定的客觀條件下可以相耦合。這是公平與效率統一的客觀基礎。(2)從微觀與宏觀

統一的角度來理解公平與效率的統一。從微觀角度看,遵循稅收效率原則而設置的稅種,有

助于市場經濟機制發揮內在力量，使效率損失達到最小,經濟產業結構達到合理。從宏觀

角度看,按照公平原則,國家通過對稅種的設置與調整來對市場行為主體進行必要的導向，

以促進產業結構的優化和再分配的合理。在促進經濟增長,提高經濟效益方面,兩者的目標

是一致的。(3)按照“兼得管理的思想”,稅收的公平與效率二者是可以兼得的。兼得管

理思想系指對管理中的對立雙方都要兼顧,反對片面追求一方而排斥另一方。

41、【問答題】案例：某食品加工廠是增值稅一般納稅人。2021年12月發生下列業務：

(1)銷售各類巧克力取得不含稅收入3000000元。(2)將一批餅干無償贈送給某廣告公司，

不含稅市場價格10000元。(3)購買可可豆20噸，單價每噸20000元，價款400000元，增

值稅專用發票注明稅額52000元。問題：根據上述資料，依據稅法原理計算該企業當月應

繳納的增