歡迎大家的到來

企業文化與企業內部控制培訓教材內部控制五要素—內部環境是基礎

控制內容

控制活動運作制度運作流程分工落實考核評價企業文化企業制度企業原則組織架構內部環境信息與溝通信息發布渠道信息溝通機制風險評估監事會內部審計委員會內部監察委員會

內部監督

市場風險財務風險信用風險

豐田迷途

2008年成為多年以來首超通用汽車的全球銷量冠軍，兌現了爭做世界第一的諾言。然而，還沒來得及品嘗勝利的喜悅，受累于金融危機，豐田2008—2009財年凈虧損4370億日元，這是其創立71年以來的首次運營虧損?？焖贁U張所帶來的弊端，在金融危機時集中爆發。數代人苦心經營的“重質量、重信譽”的豐田品牌形象，面臨著嚴峻考驗。

豐田章男豐田的反思◆過度的快速擴張。而其在人才管理、質量管理、產品設計、技術研發等方面的發展速度卻無法與擴張速度同步?！暨^度的低成本戰略。過度追求低成本的戰略必然會犧牲產品質量?！衾匣钠放平洜I戰略。一味追求品牌價值數字化，忽視品牌經營的根本?！羧笔У钠髽I文化。過于迷戀快速擴張，放棄以往穩扎穩打、重質量、重信譽的企業文化，終于鑄成大錯。企業內部控制的要求◆經濟控制與文化控制并重◆制度主義和人本主義并舉◆剛性控制與柔性控制兼備◆激勵機制與約束機制并用◆公司治理與企業管理兼容文化的含義

“文化”一詞在中國古代，指的是“人文化成”和“以事教化”，就是以“文”為形式，以“教”為手段，達到“化”的目的。這與今天西方語言的“文化”一詞所指的培養、教育、改變、發展的意思大致相同?！拔摹笔锹e累的意思，文化就是通過培養、教育，使人慢慢地改變，逐步發展。中國傳統文化的目的性十分明確，那就是文治教化。企業文化的內涵

企業文化是指企業在長期的生存和發展中所形成的，為企業多數成員所共同遵循的最高目標、基本信念、價值標準和行為規范。企業文化的內容包括五個要素：即中心要素、品質化要素、物質化要素、催化要素和習俗化要素。

中心要素是價值觀念、精神境界、理想追求；品質化要素是普遍存在于企業職工身上的素質和素養，如服務意識、質量意識、協作意識等；物質化要素是指企業對外提供的物質產品、技術服務、環境保護、社會贊助和企業內部的廠房、環境布置等；企業文化的內涵

催化要素，是一個企業的教育培訓、科學技術、文化藝術和規章制度。是“化”的具體手段。習俗化要素，是指企業的風俗、習慣、傳統、儀式等。企業文化生長發育的最終目標，就是科學要素轉化為習俗化要素。如尊重與理解、質量第一、顧客至上、團隊合作誠實守信等成為全體員工的習慣，成為自然而然的風氣，企業文化就真正建成了。即習慣成自然。

企業文化與內部控制的關系

中國傳統文化歷來以人為本，認為“人者，五行之秀氣也”，有“人為萬物之靈”的之說，說的是尊重人性，主張人與自然的和諧。企業文化就是通過人和人之間的行為活動，不斷進化集聚而成。企業文化扎根于企業，依附于企業，最活躍的因素是人。離開人去談企業文化，就是無源之水。企業文化與內部控制的關系

2004年COSO委員會發布的《企業風險管理——整合框架》指出：所有企業的核心都是人，他們的個人品性，包括誠信、道德價值觀和勝任能力是內部環境中最重要的因素。著名管理大師道格拉斯.麥格雷戈提出的關于人性的兩種觀點：一種是消極的X理論，一種是積極的Y理論。企業文化與內部控制的關系

從內部控制的演進過程可以看出，內部控制產生的早期，所采取的一系列強制約束手段是基于人性假設的X理論，隨著管理理論和內部控制的不斷發展和完善，人們開始認識到人是內部控制的主體和主導力量，提倡充分發揮人的積極性和主觀能動性。其基于的人性假設在很大程度上體現的是Y理論。企業文化與內部控制的關系

但X理論和Y理論都存在其固有的局限性。而將這兩種理論結合起來并維系兩者之間恰當的平衡才是科學、合理的選擇。因此，內部控制不僅應該包括各種剛性意味濃厚的約束性控制活動，而且應該包括誘導人的主動性、創造性的激勵機制和企業文化。內部控制的邏輯起點是自我管理，而自我管理是企業文化的基本內容。良好的企業文化能促進內部控制的建設，而完善的內部控制能進一步規范和提升企業文化。

企業文化與內部控制的關系

著名經濟學家于光遠先生指出：“國家富強在于經濟，經濟繁榮在于企業，企業興旺在于管理，管理優劣在于文化”。缺乏優秀文化的企業，就像一個沒有個性和創業激情的人，終將在市場競爭中湮沒沉淪，失去競爭力。只有優秀的企業文化才能為內部控制的有效性提供有力保證。因為，規章制度的生命力在于執行，沒有優秀的企業文化，就不能統一領導和全體員工的思想和意志，就不能激發其潛力和熱情，就不能培育對企業的認同感，就不能形成卓越的執行力。企業文化與內部控制的關系企業制度建設中，企業文化建設是基礎，內部控制制度是手段。文化是“基因”，是“隱性的制度安排”，是基礎動力，是催化劑；內部控制制度是“顯性的制度安排”。只有將二者有機地結合起來，才能凝聚起企業全部的力量。

實踐證明：道德使之不愿，法律使之不敢，制度使之不能，但任何制度在串通舞弊面前都顯得蒼白無力。因此，道德建設更重要。企業文化與內部控制的關系

從美國的安然公司破產到世通公司的財務丑聞，從中國藍田股份、四川長虹30億巨額應收賬款欠款案、中航油巨額虧損到三鹿毒奶粉事件，無不顯示企業出現內部控制無力或失效的原因并非只在于內部控制剛性制度的不足，而更大程度上在于軟控制的缺失。因此，內部控制不僅僅是經濟控制還是一種文化控制。企業文化通過意識觀念的滲透和同化，內在地影響人的行為方式，從而影響內部控制的實施。企業文化與內部控制的關系

2010年富士康11連跳，是企業的悲哀，也是社會的悲哀。而富士康不問蒼生問鬼神，請五臺山的高僧做法事，難道這就是富士康的企業文化嗎？其嚴格的制度控制，搞所謂的“陷阱測試”換來了什么？只能說明富士康只有企業，沒有文化。長期的單純的高壓政策的結果只能導致“不在沉沒中爆發，就在沉沒中滅亡”。近一段時期我國發生的一系列社會問題也需要我們反思。企業文化與內部控制的關系

科學合理的內部控制和良好的企業文化必須相互促進、有效結合。內部控制制度是企業正常運營的行為標準，而企業文化則是統一員工思想和價值觀念的黏合劑。企業必須堅持以人為本、統籌兼顧地建設自身的企業文化，積極探索營造具有自身特色的文化氛圍，通過以良好的文化理念促進內部控制力的不斷增強。企業文化建設的內容和方法企業文化實質上是企業自身的象征和標志。例如美國IBM公司的“服務”文化、微軟的“人”文化、日本索尼公司的“開拓者”精神等，都是與眾不同的很富有個性特點的企業實例。然而，我國國有企業除“海爾”、“聯想”等外，大部分國有企業未能形成富有特色的企業文化，有的只是千篇一律雷同的如“團結、進取、開拓、創新”之類的標準化詞語組成企業文化。企業文化建設的內容和方法

如同仁堂的“同修仁德”：遵守“炮制雖繁，必不敢省人工，品位雖貴必不敢減物力”的古訓，樹立“修合無人見，存心有天知”的自律意識，堅持“德、誠、信”的優良傳統，提出了“建名牌，爭一流”的奮斗目標，即創建國際傳統醫藥企業中的知名品牌；爭創一流的職工隊伍、一流的藥品質量、一流的營銷服務、一流的企業文化、一流的工作作風。同仁堂企業文化建設的內涵主要是：講求經營之道，培育企業精神，塑造企業形象。包括：誠實守信，以義取利；以質取勝，創新發展；以人為本，團結奮進；“同修仁德，濟世養生”。企業文化建設的內容和方法

企業文化實質是“人的文化”，企業職工是企業的主體，建設企業文化就必須以提高人的素質為根本，把著眼點放在人上，達到凝聚人心、樹立共同理想；規范行動、形成良好的行為習慣；塑造形象、擴大社會知名度的目的。企業文化建設的關鍵在于要讓文化經歷從理念到行動、從抽象到具體、從口頭到書面的過程。要得到員工的理解和認同，轉化為員工的日常工作行為。企業文化建設的內容和方法

企業文化建設也就是把理念轉化為行動的過程，實現員工自己的工作與企業文化相結合。為此，要求人力資源要圍繞企業文化，圍繞核心價值觀開始工作，將企業文化導入日常工作中。因此要做好學習型組織建設，抓好科學文化知識和專業技能培訓；做好思想政治工作等相關工作。企業高層領導者是塑造企業文化的楷模，所以，培育卓越的企業經營管理者，是帶動企業文化建設的有效途徑。企業文化建設的內容和方法

企業文化建設是一個信仰、道德、理念、規則和行為不斷強化的過程，不是一朝一夕所能實現的，它是一種歷史的積累和沉淀所凝聚的力量。因此，企業內部的文化學習、宣傳和鼓勵就顯得極為重要。一般可采取員工手冊的方式，讓全體員工人手一冊，并定期學習和培訓；還可以舉辦內部刊物，墻報、標語來強化員工對共同價值觀的認同。不斷重復，潛移默化。海爾的“日事日畢，日清日高”。高速公路：“司機一杯酒，親人兩行淚。”“家人等你平安歸來。”企業文化建設的內容和方法

企業文化建設突出在“建”字上，是基于策劃學、傳播學的，企業文化建設的方法通常可采用：

1.早會學習。早會就是在每天上班前用若干時間宣講公司的價值觀念。

2.思想小結。思想小結就是定期讓員工按照企業文化的內容對照自己的行為，自我評判是否做到了企業要求，又如何改進。

3.張貼標語。把企業文化的核心觀念寫成標語，張貼于企業顯要位置。企業文化建設的內容和方法

4.先進典型。通過典型員工可形象具體地表明“何為工作積極”、“何為工作主動”、“何為敬業精神”、“何為高效率”，從而提升員工的行為。

5.權威宣講。引入外部的權威進行宣講是一種企業文化建設的好方法。

6.參觀學習。向廣大員工暗示：企業管理當局對員工所提出的要求是有道理的，因為別人已經做到了，我們應該改進工作向別人學習。7.典范故事。有關企業的典型故事在企業內部流傳，會起到企業文化建設的作用。企業文化建設的內容和方法8.史料陳列。陳列企業文化史料，傳承傳統文化。9.文體活動。通過唱歌、跳舞、體育比賽、國慶晚會，元旦晚會等，把企業文化的價值觀深入人心。10.引進新人。引進新的員工，必然帶來些新的文化，新文化與舊文化融合就形成另一種新文化。11.互評活動。員工對照企業文化通過互評活動，擺明矛盾，消除分歧，改正缺點，發揚優點，明辨是非，以達到工作狀態的優化。12.領導榜樣。在企業文化形成的過程當中，領導人的榜樣作用有很大的影響。四、企業領導者的文化魅力與作用

企業內部控制制度建設和企業文化建設都受到企業領導人的個人意志和素質的影響。在企業文化的建設中，領導者的言行對文化的建設起著至關重要的作用，他的言行將決定著企業文化建設的方向和內容，決定著企業文化建設的形式和內涵。企業領導者的文化魅力與作用

人常說：上梁不正下梁歪；榜樣的力量是無窮的；火車跑得快，全靠車頭帶。企業文化不是束之高閣的彩球，也不是嘩眾取寵的裝飾。企業文化建設重點不在于研究部署，而在于組織領導、具體落實和不時檢查督促。在于領導者的帶頭嚴格遵守，所謂身教勝于言教，“桃李不言，下自為蹊”。如此才能得到員工的敬佩和支持，才使企業文化的推行得以順利進行。企業領導者的文化魅力與作用

企業高層領導的思想觀念、價值取向、創新能力、言行舉止等直接決定企業文化的形成和建設。企業各級領導要自覺提高自身的道德修養，做到誠信、正直、公正，通過以身作則和言傳身教，靠自身的道德感染力，激發員工的價值觀和道德觀。通過關心尊重員工、取信于員工使員工逐步形成從“要我