項目一審計認知任務一單選題12345678910AACAACCCDA11121314151617181920DAAABADDCD多選題12345678910ABCABCDEACDABCDABCEBCDABABABDBDC11121314151617181920CDABDABDACDACACDBCDABC判斷12345678910×××√√×√×××11121314151617181920√√四、簡答題1.簡述審計的基本職能和作用。答案：審計的基本職能：經濟監督職能、經濟鑒證職能、經濟評價職能審計的作用：包括審計的制約作用與審計的促進作用簡述會計與審計之間的區別。項目會計審計前提加強經濟管理加強經濟監督性質經濟管理一部分經濟監督一部分對象是資金運動過程會計資料和其他經濟信息所反映的經濟活動方法程序會計核算、會計分析、會計檢查規劃方法、實施方法、管理方職能是對經濟活動過程的記錄、計算、反映和監督監督、括評價和公證3.簡述審計關系的內涵。4.簡述我國古代國家審計的主要發展階段及其特色。西周就出現了帶有審計性質的財政經濟監察工作，設“宰夫”。秦、漢兩代采用“上計制度”。唐朝前的“比部審計制度”。宋代設立審計司和審計院，出現“審計”一詞命名的審計機構。五、論述題（略）1.黨的十八屆四中全會審議通過了《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》，提出要強化對行政權力的制約和監督，“加強黨內監督、人大監督、民主監督、行政監督、司法監督、審計監督、社會監督、輿論監督制度建設，努力形成科學有效的權力運行制約和監督體系，增強監督合力和實效。”請論述審計監督與其他監督之間的區別與聯系。解析：與其他監督相比，審計監督具有獨立性與專業性，監督范圍廣，監督結果公正等。審計監督與其他監督的目的相同，都是為了強化對行政權力的制約與監督。為了實現其目的就需要不同監督活動之間互相配合，共同發揮其監督功能2.我國經濟進入疫情新常態后，國家出臺了大量重大經濟政策與建設項目。以此為政策背景探討政府審計應發揮的作用及目標實現路徑。解析：政府審計應發揮監督、評價、鑒證、服務、免疫系統等作用。審計項目選擇應結合當代經濟社會的熱點及需求，符合國家的產業政策調整。可通過審計項目選擇審計對象、選擇專項審計調查等不同方式實現目標。具體路徑可以是：根據審計目標，確定審計準備階段、審計實施階段、報告階段的主要工作；也可從宏觀視角、或人力資源、或技術方法或其他層面談實現的路徑。任務二一、單選題12345678910CDCCDCCCBC多選題12345678910ABCDABCDACABBDABCBCDBDBCD判斷12345678910×××√√四、簡答題（略）1.政府審計機關財政收支審計范圍主要是指些？請以江蘇省審計廳為例說明。2.政府審計機關財政收支審計范圍主要是指些？請以徐州市審計局為例說明。五、論述題1.談一談政府審計與注冊會計師審計的不同之處。比較項目國家審計社會中介審計審計主體國家審計機關會計師事務所審計準則政府審計準則獨立審計準則審計目標財政、財務收支的真實性、合法性和效益性會計報表合法性、公允性審計結果提交對象本級政府首長和上一級審計機關委托人對被審計單位是否具有處罰權是否是否需要接受被審計單位委托后才能提供審計服務否是被審計單位是否需要支付審計費用否是六、情景實訓資料：金大地公司是由中方金福公司和美方迪刻公司共同投資興建的合資企業，審計部門組織審計人員在對該企業進行審計時，了解到金大地公司無外方人員參與管理，生產經營中的重大事件也無須由外方人員參加董事會，這與法規相違背。審計人員憑借工作經驗，懷疑存在假合資的可能。審計人員以此為線索，審閱金大地公司“利潤分配”明細賬，發現應付外方的利潤并沒有轉給迪刻公司，而是全部轉給了合資的中方金福公司。根據以上情況，審計人員對金福公司進行追蹤審計，發現金大地公司與金福公司存在供銷關系，金福公司的應收賬款中存在一筆與外方迪刻公司投資額相同的應收賬款，已掛賬三年，并且金大地公司分配給迪刻公司的利潤全部在“其他應付款”賬中，并未實際分配出去。經與美國迪刻公司函詢，證實并無合資一事。原來金福公司為了享受中外合資企業的一系列優惠政策待遇，要求乙方將貨款以投資款的名義匯入，騙取了會計師事務所的驗資證明，成立了由甲迪刻公司共同投資的合資企業金大地公司。至此，審計人員揭去了該企業假合資的面紗。要求：判斷以上案例屬于哪種審計形式和種類。任務三一、單選題12345678910CABBACACAB11121314CDAD多選題12345678910ABCDADEACDACDEABCDEABEABCDEABCDECDABC11ABCD三、判斷12345678910××××××√√√×四、簡答題1.簡述我國審計組織體系的特征。解析：國家實行行政審計模式行業務指導和監督。2.簡述我國審計機關的權限。解析：監督檢查權糾正處理權。3.簡述政府審計體制的類型及代表性國家。解析：立法型4.簡述我國中央和地方政府審計機構的設置概況及領導模式。解析：國務院下設審計署，對國務院各部門和地方各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構和企業事業組織的財務收支立行使審計監督權。5.簡述內部審計機構的職責。解析：內部審計機構的職責包括檢查與評價內部控制系統恰當性與有效性：檢查資料與記錄的真實性、完整性：檢查業務經營的合理性與有效性：檢查資產安全管理與實際狀況；檢查資源有效取得與合理利用；檢查目標與實際情況的一致性。五、論述題1.有些觀點認為行政型體制下的政府審計機關獨立性相對較低，權威性較差。請結合審計體制談一談你對于對我國政府審計機關的獨立性的觀點。解析：從法律地位、隸屬關系、經費來源、人員編制等多個角度分析我國現行體制F對政府審計獨立性產生威脅的諸多因素，并考慮相應地對策。六、情景實訓（略）背景資料：張宇是一名財經院校審計專業的在校學生，她參加了學校組織的服務社會的咨詢活動。一次活動中，有人向她咨詢如下關于審計方面的問題：1.我公司是小型民營企業，需要審計嗎？2.怎樣才算審計公正？要求：請代張宇回答她在咨詢過程中遇到的問題。項目二審計的對象與目標任務一一、單選題12345678910DDCCBCACAB1112BA二、多選題12345678910ABCDEABCDEABCDEABCDEABCDABCDEBCDABCDABCDAC三、判斷12345678√√√√×√×√四、簡答題1.審計的一般對象包括哪兩大部分？參考答案：1、被審計單位的財務收支及其有關的經營管理活動。2、被審計單位的各種作為提供財務收支，及其有關經營管理活動信息載體的會計資料和其他資料。2.審計的具體對象包括哪些？參考答案：1.國家審計對象：是被審單位的財政收支及其有關經濟活動2.社會審計對象：是委托人指定的被審單位的財務收支及其有關經濟活動3.內部審計的對象是本部門、本單位及所屬單位的財務收支及有關經濟活動3.簡述被審計單位的會計資料主要包括哪些？參考答案：1.會計報表會計報表常規性審查即報表形式的審查，會計報表實質性審查即報表內容的審查，主要包括報表內容真實性、合法性審查和報表內容合理性、有效性審查。2.會計帳簿會計賬簿是重要的會計資料之一，無論進行什么樣的審計，都離不開對會計賬簿的審查。3.會計憑證會計憑證是最為重要的會計資料。它是證明經濟業務和財務收支的發生情況，明確相應的經濟責任，進行會計核算的合法依據。4.簡述被審計單位的財政收支與財務收支。參考答案：1.財政收支(1)本級財政預算執行情況的審計(2)本級各部門和下級政府的預算執行情況和決算的審計(3)預算外資金審計2.財務收支(1)金融機構的財務收支審計(2)事業組織財務收支審計(3)企業財務收支審計(4)國家建設項目的財務收支審計(5)基金、資金的財務收支審計(6)國外援款、貸款項目的財務收支審計任務二一、單選題12345678910BCAAACCDBC111213DDA二、多選題12345678910BCBCACDCDABDBDACDBCABCDABD三、判斷12345678910√√××√√√××√四、簡答題1.簡述審計總目標的內容。參考答案：審計總目標一般是根據審計授權人和委托人的要求，對被審計單位或個人所應承擔的經濟責任的監督、鑒證與評價，是一種帶有戰略性的綜合性目標，它一定要體現國家實行審計監督制度的需要。我國部門、單位內部審計的總體目標是：監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實合法和效益的行為，以促進加強經濟管理的實現經濟目標。2.簡述一般審計目標的內容。參考答案：根據制度基礎審計方法的程序，西方國家認為審計一般目標包括內部控制評估和賬戶核實兩方面內容。在會計報表審計實務中，一般審計目標包括以下幾個方面：1．總體的合理性2．金額的真實性3．金額的完整性4．資產的所有權5．計量的正確性6．內部控制的有效性7．恰當地反映與充分揭示3.簡述執行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標。參考答案;1.執行財務報表審計工作時，對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表，是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見。2.按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與企業管理層和治理層溝通。項目三審計依據、審計證據與審計工作任務一一、單選題12345678910ADBBDCDDAA二、多選題12345678910ABCDBCDABCDABDABCDABCDABABDBCDABCD三、判斷12345678910√√√√×√×√×√四、簡答題1.簡述審計依據的分類。參考答案：1.按審計依據來源渠道分類，可以分為外部制定的審計依據和內部制定的審計依據；2.按審計依據性質內容分類，可以分為（1）法律、法規（2）規章制度（3）預算、計劃、合同（4）業務規范、技術經濟標準。2.簡述審計依據的特征。參考答案：審計依據的特征主要包括權威性、層次性、地域性、時效性和相關性。3.簡述審計依據與審計準則的對比。參考答案：1、含義不同（1）審計準則是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規范，是審計人員執行審計業務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業標準。（2）審計依據是審計人員在審計過程中用來衡量被審計事項是非優劣的準繩；是提出審計意見，做出審計決定的依據。2、層次不同（1）審計依據包含審計準則。（2）審計準則是審計依據的重要組成部分。3、特點不同（1）審計準則的特點權威性、約束性，審計人員在執業過程中必須嚴格遵守。（2）審計依據的特點是層次性、相關性、地域性、時效性。選用審計依據時，必須遵循準確性原則、針對性原則、辯證性原則、有效性原則和可靠性原則。4簡述運用審計依據的原則。參考答案：不同的被審計事項需要不同的衡量、評價依據，審計人員應根據不同的審計目標、不同的實際需要，選用適當的審計依據進行審計判斷，提出審計意見，做出審計決定。這就需要審計人員在選用審計依據時遵循一定的原則。具體包括(1)從實際出發(2)把握實質問題(3)準確可靠。任務二一、單選題12345678910BCBBDCCDBC11121314151617181920DCDCAACCBC二、多選題12345678910ABCDABCDCDACBCBCDABCDBCDACABC1112131415ACDCDABCABCDABCD三、判斷12345678910×√√××√××√×111213××√四、簡答題1.簡述審計證據的含義、特征和種類。參考答案：審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息。審計證據包括構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他的信息。審計證據特征主要表現為充分性和適當性。具體特征主要包括客觀性、可靠性、合法性、時間性、重要性、相關性以及充分性。根據審計證據的表現形式，也就是按照作為證據的客觀事實是通過什么形式反映出來的，可以將審計證據分為實物證據、書面證據、視聽或電子數據證據、言詞證據和環境證據。審計證據按其來源分類，可以分為內部證據、外部證據和親歷證據。2.簡述搜集審計證據的主要方法。參考答案：審計證據的收集方法包括，(1)檢查記錄或文件、有形資產；(2)觀察。察看相關人員正在從事的活動或執行的程序；(3)詢問。向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息；(4)函證。通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明獲取和評價審計證據；(5)重新計算。對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對；(6)重新執行。重新獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制；(7)分析程序。通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。3.簡述審計證據的充分性和適當性。參考答案：充分性，是指審計證據的數量足以使得審計人員形成審計意見；適當性，是指審計證據的相關性和可靠性，即審計證據應當與審計目標相關聯，并能如實地反映客觀事實。充分性是數量特征的要求，適當性是質量特征的要求。審計證據越可靠，其所需的證據數量就會減少；反之，其所需的證據數量就會增加。五、情景實訓題1.注冊會計師張宇在對某客戶審計過程中，收集到下列五組證據：(1)銷貨發票副本與購貨發票。(2)審計助理人員盤點存貨的記錄與客戶自編的盤點存貨記錄。(3)審計人員收回的應收賬款函證回函與詢問客戶應收賬款負責人的記錄。(4)被審計單位管理層聲明書與律師聲明書。(5)銷貨發票副本與產品出庫單。要求：請分別說明每組證據中的哪項審計證據更可靠。參考答案：更可靠的審計證據是：（1）購貨發票；（2）審計助理人員盤點存貨的記錄；（3）審計人員收回的應收賬款函證回函；（4）律師聲明書；（5）銷貨發票副本。任務三一、單選題12345678910BCDBDADBCC多選題12345678910BCDABCDABCDABABCACDABCDABCDABCDABC1112BCDABCD三、判斷12345678910××√√√×√×√×1112√√四、簡答題1.簡述審計工作底稿的作用。參考答案：審計工作底稿的作用包括：1.審計工作底稿是聯結全部審計工作的紐帶，它使得各項工作都圍繞對會計報表發表意見這一總體目標來進行；2.審計工作底稿是審計證據的載體，是形成審計結論、發表審計意見的依據。3.審計工作底稿是評價審計責任、專業勝任能力和工作業績的依據。4.審計工作底稿為審計質量控制與質量檢查提供了基礎據審計質量檢查的核心工作就是對審計工作底稿規范程度的檢檢查5.審計工作底稿具有參考價值，前一年度的審計情況經常可以作為后一個年度開展審計業務的借鑒。2.簡述審計工作底稿的基本要素。參考答案：1.審計工作底稿的標題；2.審計過程記錄；3.審計結論；4.審計標識及其說明；5.索引號及編號；6.編制者姓名及編制日期；7.復核者姓名及復核日期；8.其他應說明事項。3.確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時應當考慮哪些因素。參考答案：1.被審計單位的規模和復雜程度；2.擬實施審計程序的性質；3.識別出的重大錯報風險；4.已獲取的審計證據的重要程度。五、論述題1.審計工作底稿的所有權歸屬于誰？為什么？參考答案：審計工作底稿所有權歸屬于會計師事務所。審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。審計工作底稿的編制要求是站在“有經驗的專業人士”角度，應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚地了解：(1)按照審計準則和相關法律法規的規定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍；(2)實施審計程序的結果和獲取的審計證據；(3)審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業判斷。2.如何理解編制審計工作底稿的總體要求。參考答案：審計工作底稿的編制要求包括：1.資料翔實，各類資料來源要真實可靠，內容完整；2.重點突出，力求反映對審計結論有重大影響的內容；3.繁簡得當，對重要內容詳細記錄，對一般內容簡單記錄；4.結論明確，注冊會計師在審計工作底稿中應對該審計項目明確表達最終的專業判斷意見；5.要素齊全，構成審計工作底稿的基本內容應全部包括在內；6.格式規范，盡量遵從有關審計工作底稿的執業規范指南給出的參考格式；7.標識一致，審計符號的含義應前后一致，并明確反映在審計工作底稿上；8.記錄清晰，內容連貫，文字端正，計算準確。項目四審計方法與技術任務一一、單選題12345678910BABCACDBAD1112AC二、多選題12345BCBCABCBCDEABCDE三、判斷12345678910√√√×√×√×簡答簡述直查法的基本程序。解析：第一步，根據審計目標確定需要生產的明細賬。第二步，審閱并分析明細賬。第三步，核對記賬憑證及其所附的原始憑證或核對賬賬、賬表。第四步，審閱分析憑證或賬表。第五步，根據需要再對存疑的內容收集充分適當的審計證據。簡述重制法的基本程序。解析：重制法是在對被審單位應審經濟資料進行整理重記的基礎上，根據需要而進行的檢查。采用重記法的根本理由是，由于被審單位管理混亂無法提供完整而基本正確的經濟資料，無法開展正常的審計工作，只有先記賬，然后才能查賬。任務二一、單選題12345678910CDBCACBDAB11121314151617181920DBBCDBBACD212223BAB二、多選題12345678910ABDBCABCDABEABDBCABCDABCDABABCD111213ABBCABE三、判斷12345678910√√√√√×√√√√11121314151617181920×××四、情景實訓1.資料：某企業2021年12月31日賬面結存Ａ材料2000千克，通過核對并無錯弊。2022年１月１日至１５日期間收入35000千克，發出34500千克。１月１日期初余額及收發數額均經核對、審閱和復算無誤。2022年１月１５日下班后監督盤點實存量為2800千克。要求：（１）計算結存日數量。指出審計人員對于賬實不符的情況應怎么辦。解析：（1）結存日數量=2800+34500-35000=2300（2）進一步盤點，對于長庫存和殘次品進行全面清點；根據加權平均單價、期末實存數量、計算實際價值；賬項調整。2.在對某企業的應收賬款賬戶進行審計時，審計人員使用函證程序進行取證。審計人員獲取的被審計單位的賬齡分析表（單位：元）如下：客戶金額（單位：元）1年內1-2年2-3年3年以上客戶60,000√客戶2,500√客戶100,000√客戶800,000√函證的類型包括哪兩種？它們存在什么區別？解析：函證分為積極式函證與消極式函證兩種。積極式函證無論被詢證者是否同意詢證函所列示的信息，都要求回復：消極式函證則不然。(2）根據被審計單位的應收賬款賬齡分析表，審計人員決定對其中兩個客戶實施函證。如果你是審計師，你認為應該選擇哪兩個客戶？你選擇這兩個客戶的原因是什么？解析：審計人員應當選擇客戶丙與客戶丁兩家客戶；因為審計人員應該優先考慮選擇賬齡較長、金額較大的項目進行函證。3.審計師張楠在對應收賬款余額進行函證。張楠首先要求被審計單位提供應收賬款明細賬戶名稱，并從中任意抽取三家客戶作為函證對象。張楠要求被審計單位的會計人員小李從網上下載一份積極式詢證函模板，并要求小李將3家客戶的信息填列后直接寄送。為了節約時間，張楠讓小李把回函地址定為被審計單位財務部，并由小李接收。到了規定的回函截止期之后，小李將各家企業的回函交由張楠。張楠檢查函證后認為回函結果表明被審計單位的應收賬款中不存在錯報，于是將回函交給小李保管，并在審計工作底稿中記錄回函的去向。你認為上述審計活動中哪些地方需要改進？解析：任意選取3家客戶可能導致函證范圍過小，從而影響對總體的評價。審計人員應當自行設計詢證函，不應由被審計單位員工下載模板并自行填列相關信息。審計人員應當對詢證函的收發情況進行控制，不應該由被審計單位員工負責收發。審計人員應當編制應收賬款函結果匯總表，對函證結果進行記錄、分析和評價。審計人員應當將詢證函回函納入工作底稿管理，不應該交由被審計單位保管。項目五資產審計任務一一、單選題12345678910DCBDAABBDD11121314151617181920CBDACCADDC21222324BCDC二、多選題12345678910CDABCCDEABCEABDECDABCEACDABCDACD11121314151617181920ABDBCDABCACDABCABCACDABCACABCD21222324252627ABCDACDABCDABCABCABCDABCD三、判斷12345678910×√×√×√√√√×11121314151617181920×√√××√×√××2122232425√×√√×四、情景實訓案例一背景資料：2022年２月８日下午４點，A和B注冊會計師對海琳公司的庫存現金進行突擊盤點。相關記錄如下：（１）人民幣：１００元幣１１張，５０元幣９張，２０元幣５張，１０元幣１６張，５元幣１９張，１元幣69張，５角幣３０張，１角幣49張，1分硬幣８枚。（２）已收款尚未入賬的收款憑證２張，計423.78元。（３）已付款尚未入賬的付款憑證３張，計８２０元，其中５００元白條。（４）2022年２月８日現金日記賬余額為１８９０.２０元，2021年1２月3１日至2022年２月８日收入現金４５６０.１６元，付出現金３７３０元，2021年１2月３１日庫存現金賬面余額為863.85元。（5）開戶銀行核定的庫存限額為800元。要求：根據上述資料編制庫存現金盤點表，如下表所示，指出該公司管理存在的問題。庫存現金監盤表被審計單位：海琳公司項目：庫存現金監盤表編制：注冊會計師A日期：2022年２月８日索引號：財務報表截止日/期間：2021.12.31復核：注冊會計師B日期：2022年２月８日檢查盤點記錄實有庫存現金盤點記錄項目項次人民幣面額人民幣上一日賬面庫存余額1890.2張金額盤點日未記賬傳票收入金額②423.78100元111100盤點日未記賬傳票支出金額③82050元9450盤點日賬面應有金額④=①+②-③=2-31493.9820元5100盤點實有庫存現金數額⑤1993.9810元16160盤點日應有與實有差異⑥=④-⑤5005元1995差異原因分析白條抵庫5001元69690.5元30150.1元494.90.01元80.08合計---1993.98追溯調整報表日至審計日庫存現金付出總額3730報表日至審計日庫存現金收入總額4560.16報表日庫存現金應有余額363.85審計說明：經審核，該公司存在以下問題：庫存現金實存數超過開戶銀行核定的800元，建議被審計單位應當及時繳存超額現金。庫存現金出現白條抵庫，應及時追繳欠款庫存現金賬實不符，應進一步審核查明原因，必要時建議做賬項調整。案例二背景資料：注冊會計師A和B對海琳公司2021年12月31日的資產負債表進行審計。在審查資產負債表“貨幣資金”項目時，發現該公司2021年12月31日的銀行存款賬面余額為35000元，派審計助理人員向開戶銀行取得對賬單一張，2021年12月31日的銀行存量余額為42000元。另外，查有下列未達賬款和記賬差錯：（1）12月23日公司送存轉賬支票5800元，銀行尚未入賬（2）12月24日公司開出轉賬支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉賬手續（3）12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入賬，但收款通知書尚未到達公司（4）12月30日銀行代付水費3150元，但銀行付款通知單尚未到達該公司（5）12月15日收到銀行銷售收款通知單金額3850元，公司入賬時將銀行存款增加數錯記成3500元要求：根據上述資料，編制銀行存款余額調節表，核實2021年12月31日資產負債表上“貨幣資金”項目中銀行存款數額的正確性。銀行存款余額調節表被審計單位：海琳公司項目：銀行存款余額調節表編制：注冊會計師A日期：2022年２月８日索引號：財務報表截止日/期間：2021.12.31復核：注冊會計師B日期：2022年２月８日項目金額調節項目說明是否需要審計調整銀行對賬單余額42000加.企業已收，銀行尚未入賬合計金額。5800其中.1.公司送存580012.232.減.企業已付，銀行尚未入賬合計金額。5300其中.1.開出轉賬支票530012.242.調整后銀行對賬單余額42500企業銀行存款日記賬余額35000加.銀行已收，企業尚未入賬合計金額。10650其中.1.銀行已收，企業漏記35012.15需要2.委托收款1030012.25減.銀行已付，企業尚未入賬合計金額。3150其中.1.水電費315012.302.調整后企業銀行存款日記賬余額42500審計說明.經審核，該公司硬座如下調整：借：銀行存款350貸：應收賬款350調整后，銀行存款賬實相符案例三背景資料：注冊會計師A和B對海琳公司2021年12月31日的資產負債表進行審計。A注冊會計師負責審計貨幣資金項目,海琳公司在總部和營業部均設有出納部門。為順利監盤庫存現金，A注冊會計師在監盤前一天通知海琳公司會計主管人員做好監盤準備。考慮到出納日常工作安排，對總部和營業部庫存現金的監盤時間分別定在上午十點和下午三點。監盤時，出納把現金放入保險柜，并將已辦妥現金收付手續的交易登入現金日記賬，結出現金日記賬余額；然后，A注冊會計師當場盤點現金，在與現金日記賬核對后填寫“庫存現金盤點表”，并在簽字后形成審計工作底稿。

要求：請指出上述庫存現金監盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。解析：1.監盤前一天通知——應采用突擊式監盤，不能提前告知2.對總部和營業部庫存現金的監盤時間分別定在上午十點和下午三點——應當將時間安排在上午上班前或下午下班時3.A注冊會計師當場盤點現金——應當由出納盤點，注冊會計師從旁監督4.填寫“庫存現金盤點表”——注冊會計師應當填寫的是“庫存現金監盤表”，并由出納、財務主管共同簽字后可作為工作底稿。案例四背景資料：在對海琳公司2021年度會計報表進行審計時，注冊會計師A負責審計應收賬款，應收賬款的可容忍錯報是3萬元。注冊會計師A對截止日為2021年12月31日的應收賬款實施了函證程序，具體情況如下：1.截至2021年12月31日，4000筆共計400萬元應收賬款中，注冊會計師選擇400筆應收賬款進行函證，其中12筆應收賬款共計24萬元H公司不同意函證，注冊會計師對108筆共計52萬元的應收賬款實施了積極式函證，對280筆共計4萬元的應收賬款實施了消極式函證。2.收到積極式回函證實相符的有88筆，共計36萬元，發現不符的有4筆，共計2萬元，因地址錯誤詢證函被郵局退回的有2筆，共計5萬元；未回函或收到消極式回函確認無誤的有240筆，共計3.2萬元，回函發現不符的有40筆，共計0.8萬元。由于詢證函回函不符金額2.8萬元低于可容忍錯報，注冊會計師A認為海琳公司的應收賬款得到了公允反映。要求：1.在本案例中，注冊會計師A實施的函證程序及其結論存在哪些缺陷。2.注冊會計師在選擇應收賬款函證樣本時，應當如何考慮。解析：（1）對于12筆共計24萬元H公司不同意函證的應收賬款，注冊會計師沒有分析原因，也沒有加以處理。（2）對于回函發現不符的應收賬款，注冊會計師沒有分析原因，也沒有根據不同原因實施追加審計程序。（3）對于發出詢證函但沒有收到回函的應收賬款，注冊會計師沒有再次寄發詢證函或追加其他程序。（4）對于因地址錯誤詢證函被郵局退回的2筆共計5萬元的應收賬款，注冊會計師沒有追加審計程序。（5）注冊會計師沒有從樣本錯報結果推斷總體錯報，因此，形成應收賬款得到公允反映的結論是不恰當的。案例五背景資料：飛泰公司設立于2021年7月，從事零售連鎖業務。金隆會計師事務所于2022年11月30日接受委托，承接了飛泰公司2022年度財務報表審計業務。注冊會計師C接受金隆會計師事務所指派，負責該項審計業務，2022年12月中旬，注冊會計師C在對飛泰公司進行預審的過程中，獲知以下情況并對存貨監盤作出了相應安排：1.公司擁有120家連鎖店，遍布30個城市。由于連鎖商店多，注冊會計師不可能參與每一家連鎖店的實地盤點，就根據飛泰公司的內部控制和盤點慣例，確定了10家連鎖店進行監盤。2.注冊會計師事先通知飛泰公司其選定進行監盤的連鎖店，飛泰公司要求注冊會計師更換其中一家連鎖店W，原因是交通不便。3.飛泰公司要求于2022年12月31日對120家連鎖店按照公司統一部署實施盤點，填寫盤點表并傳真回公司，經公司的貨運部門審核后，由財務部門核對確認。4.截至2022年12月31日，飛泰公司共計有12輛廂式貨車正在購進、銷售或發往各地連鎖店，飛泰公司提供了裝運憑證、運輸情況表等要求注冊會計師確定其在途存貨。5.飛泰公司委托B物流公司代保管其統一采購調劑的商品，飛泰公司向注冊會計師提供了委托保管協議、B物流公司定期盤點表，要求注冊會計師確認這部分存貨。要求：1.針對飛泰公司要求注冊會計師更換其中一家連鎖店W，注冊會計師的監盤安排是否妥當?并說明原因。2.判斷對于飛泰公司的要求，注冊會計師是否可以答應?并指出應如何應對。3.針對第4項，注冊會計師還應當實施什么程序，應當關注哪些事項。解析：1.注冊會計師的監盤安排不妥當。因為如果注冊會計師把欲監盤的連鎖店事先告知被審計單位，被審計單位可能會利用移庫等手段弄虛作假。2.注冊會計師不能答應飛泰公司的要求。應當進一步了解被審計單位阻撓注冊會計師監盤的真正原因及其對財務報表的影響，以決定下一步的測試。3.注冊會計師應當獲取盤點日前后存貨收發及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確。注冊會計師應當關注：（1）所有截止日期以前入庫的存貨項目均已包括在盤點范圍內，并已反映在賬簿之中，且任何在截止日期以后入庫的存貨項目均未包括在盤點范圍內，也未反映在賬簿之中；（2）所有截止日期以前裝運出庫的存貨項目均未包括在盤點范圍內，也未反映在賬簿之中，且任何在截止日期以后裝運出庫的存貨項目均已包括在盤點范圍內，并已反映在賬簿之中；（3）所有已確認為銷售，但尚未裝運出庫的商品均未包括在盤點范圍內，并已反映在賬簿之中；（4）所有已記錄為購貨，但尚未入庫的存貨均已包括在盤點范圍內，并已反映在賬簿之中；（5）在途存貨和被審計單位直接向其顧客發運的存貨均已得到了恰當的會計處理。任務二一、單選題12345678910ADAABCBBAD111213141516171819DBCCBDBCC多選題12345678910ACABDBDACABDBCACDBEBCDEBCDE111213BDABBCD判斷12345√×√√×四、情景實訓案例一背景資料：金隆會計師事務所于2022年11月30日接受委托，承接了飛泰公司2022年度財務報表審計業務。2022年２月11日，審計人員A在審計2021年12月“固定資產”和“累計折舊”項目時，發現下列情況：1.12月１５日購入管理用復印機２臺，價款38000元，預計使用壽命10年，預計凈殘值2000元，１２月計提折舊300元。2.12月２日交付外單位大修理用的儀器一臺，飛泰公司未對該儀器計提折舊，該儀器采用年限平均法計提折舊，11月該儀器計提折舊1000元。3.11月15日購入不需安裝的管理用設備一臺，當月投入使用。該設備使用壽命10年，預計凈殘值為０元，采用年限平均法計提折舊，價款（含稅）為113000元，運雜費3600元。飛泰公司所做的會計分錄為：借：固定資產 113000管理費用 3600貸：銀行存款 116600經過審計人員查證：1.該公司１２月１５日購入的管理用復印機，本月不應計提折舊，應從2023年１月份開始計提折舊。2.該公司12月大修理的固定資產未計提折舊，不符合企業會計準則規定。3.購建固定資產運雜費應計入固定資產成本，該公司將其計入管理費用，不符合企業會計準則規定。要求：請代替審計人員應提請該公司調整會計處理。解析：【存在問題】(1)該公司12月15日購入的管理用復印機，本月不應計提折舊，應從2010年1月份開始計提折舊。(2)該公司12月大修理的固定資產未計提折舊，不符合業會計準則規定。(3)購建固定資產運雜費應計入固定資產成本，該公司將其計入管理費用，不符合企業會計準則規定。【審計建議】注冊會計師應提請該公司調整會計處理。（1）調整固定資產和管理費用（2）調整累計折舊案例二注冊會計師在2022年2月20日審查祥和公司2021年度固定資產時，發現一張轉賬憑證，其會計分錄為：借：營業外支出——非常損失600000累計折舊100000固定資產減值準備100000貸：固定資產800000注冊會計師調閱了該固定資產卡片，發現該固定資產實際使用壽命只有一年。經多次詢問ABC公司有關人員，得知該固定資產在購入后不久因公司轉產而被閑置，公司于20121年11月5日將其變賣，變賣價款50萬元歸入公司“小金庫”。請分析上述案例中存在的問題，并提出相關的審計建議、編制審計調整分錄。解析：【存在問題】(1)根據企業會計準則，固定資產報廢應通過“固定資產清理”科目核算，因此該轉賬憑證上反映的會計處理不合規。（2)該公司隱瞞固定資產變賣價款，將其歸入公司“小金庫”，違反了財經法規的規定。【審計建議】注冊會計師應提請祥和公司收回固定資產變賣款，存入公司開戶銀行，并調整會計處理。【調整分錄】如固定資產變賣款已存入公司銀行賬戶，則調整分錄為：借：銀行存款500000貸：營業為支出500000項目六負債審計與所有者權益審計任務一流動負債審計一、單選題12345678910CABCCDCBCD11121314151617181920DDACDABBBB二、多選題12345678910ACDABCDABCDABCDBCDBCDABCABCDBCBC111213141516171819ACBCDABDABCDABCDABCDABCACBCD三、判斷題12345678910×√√√√√××√×11121314151617181920×√××√×√×√√21×四、案例題1.答案：（1）會計人員利用該公司財務制度不嚴和職務之便，貪污現金折扣2000元。（2）借：其他應收款2000貸：財務費用20002．答案：被審計單位：天堃公司項目：應付賬款編制：日期：索引號：ZY1-1財務報表截止日/期間：復核：日期：項目名稱期末未審數賬項調整重分類調整期末審定數上期末審定數借方貸方借方貸方A600000600000B1000001000000-900000C6000060000D440000440000R8000080000F540000540000G-500000-500000Y117000117000W800000800000X00合計2737000

任務二非流動負債審計一、單選題12345678910CCDCBADDCB二、多選題12345678910BCDBCDABDABCDABCDABABABDABCABD三、判斷題1234567√×××√√×四、案例題1.答案：根據規定，資產負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發支出”等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目；按其差額，借記或貸記應付債券（利息調整）科目。根據資料，采用實際利率法和攤余成本計算的利息費用，2021年利息費用應是521635元，利息調整金額為78365元。由于籌集的資金用于建造廠房且未交付使用，則該年度的利息費用應予以資本化，計入“在建工程”賬戶，該公司多計財務費用513460元，從而虛減了利潤。建議調整分錄為：借：在建工程521635貸：財務費用513460應付債券——利息調整81752.答案：

根據《會計準則》

規定，該筆借款是購建固定資產而專門借入的款項，11、12月份的利息費用符合資本化條件應予資本化，計入固定資產成本。而該公司將10、11、12月份利息費用全部計入財務費用，違反了規定，虛減了資產增加了費用，虛減了當期利潤，屬于偷漏所得稅的行為。注冊會計師應提請該公司作調賬處理，補交所得稅。

調賬

（1）沖減多計的財務費用和補計固定資產資本化的利息費用=

(10000000×6%÷12）×2=100000元

借：固定資產100

000

貸：以前年度損益調整100

000

本例中，固定資產2020年12月31日達到預計可使用狀態，應從2021年1月開始計提折，2020年12月不計折舊，因此不調整2020年的折舊費用。

（2）補提所得稅

借：以前年度損益調整25

000

貸：應交稅費-應交所得稅25

000

（3）結轉“以前年度損益調整”科目余額

借：以前年度損益調整75

000

貸：利潤分配-未分配利潤75

000

（4）補提盈余公積

借：利潤分配-未分配利潤7

500

貸：盈余公積7

500任務三所有者權益審計一、單選題1234567ABBCCAB二、多選題123456ACDABCABCDABCDABDABC三、判斷題12345678910×√√√√√√√××111213×××四、案例題1.答案：該案例中，審計人員發現出資者張敏出資的房屋屬于張敏和其妻子共同購買的商品房，且已經被抵押，這說明了張敏并非擁有該房屋完全的產權，不能認可該房屋為其出資，審計人員應當在確定以下情況下驗證：（1）協議：合同，章程和營業執照上注明需要房屋出資（2）該房屋為擬設立公司生產經營所必需的（3）出資方對該房屋擁有完全的產權（4）夫妻雙方都為出資者或經公證后（要獲取公證書)作為出資者擁有的產權2.答案：有異常，轉增后留存的盈余公積的數額不得少于注冊資本的25%，也就是說不得少于1000000*0.25=250000，但是余額只有100000元。項目八審計差異處理與撰寫審計報告任務一一、單項選擇題12345678910DBBAB二、多項選擇題12345678910ABCDBCBCABCCD三、判斷題12345678910√××√√四、案例分析題參考答案：審計差異調整表序號調整內容與項目調整金額影響利潤借方貸方1管理費用150，000-150，000累計折舊150，0002主營業務收入5，000，000-5，000，000應交稅費650，000應收賬款5，650，0003庫存商品3，000，000主營業務成本3，000，0003，000，0004預付賬款1，500，000應付賬款1，500，0005盈余公積145，725未分配利潤145，725任務二一、單項選擇題12345678910AAACBCCA二、多項選擇題12345678910ABCDACABCDABDBDACDABCDABCD三、判斷題12345678910√××√××√√×√四、案例分析題（一）案例一1.無法表示意見審計報告.無法監盤的存貨占資產總額的40%的存貨無法監盤,也無法估計損失額,也無法實施替代審計程序,以對期末存貨的數量和狀況獲取充分,適當的審計證據。2.應出具無法表示意見。由于公司管理層對己審計財務報表拒絕簽字確認,也未能提供管理層聲明書,注冊會計師應將其視為審計范圍受到嚴重限制,發表無法表示意見的審計報告。3.應出具帶強調事項段的無保留意見的審計報告.該公司的做法符合會計準則和會計制度的要求，但這一情況屬于重大的不確定事項，注冊會計師應當在審計報告的意見段之后增加強調事項段說明這一情況，以提醒財務報表使用者關注。4.否定意見審計報告。因為該借款費用會使得該公司由盈利變為虧損，所以如果該公司拒絕調整，則影響非常重大，不符合企業會計準則和相關會計制度的規定，所以應該發表否定意見。（二）案例二1.出具無保留意見審計報告審計報告天堃股份有限公司全體股東：我們審計了后附的天堃股份有限公司（以下簡稱天堃公司）財務報表，包括2017年12月31日的資產負債表，2017年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。一、管理層對財務報表的責任按照企業會計準則和《××會計制度》的規定編制財務報表是天堃公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）做出合理的會計估計。二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和做出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。三、審計意見我們認為，天堃公司財務報表已經按照企業會計準則和《××會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2017年12月31日的財務狀況以及2017年度的經營成果和現金流量。××會計師事務所中國注冊會計師：×××（蓋章）（簽名并蓋章）中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）中國××市二○×二年×月×日保留意見審計報告審計報告天堃股份有限公司全體股東：我們審計了后附的天堃股份有限公司（以下簡稱天堃公司）財務報表，包括2017年12月31日的資產負債表，2017年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。一、管理層對財務報表的責任按照企業會計準則和《××會計制度》的規定編制財務報表是天堃公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）做出合理的會計估計。二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和做出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。導致保留意見事項天堃股份有限公司2017年1月購買乙材料4800萬元，由于采用乙材料生產的產品銷售市場黯淡，乙材料積壓。截止2017年12月31日的可變現凈值為4758萬元，但天堃公司在2017年未計提存貨跌價準備金。這一做法致使2017年度的利潤總額和資產虛增。四、審計意見我們認為，除了前段所訴可能產生的影響外，天堃公司財務報表已經按照企業會計準則和《××會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2017年12月31日的財務狀況以及2017年度的經營成果和現金流量。××會計師事務所中國注冊會計師：×××（蓋章）（簽名并蓋章）中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）中國××市二○×二年×月×日3.無法表示意見審計報告審計報告天堃股份有限公司全體股東：我們審計了后附的天堃股份有限公司（以下簡稱天堃公司）財務報表，包括2017年12月31日的資產負債表，201