銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

項(xiàng)目七

代理業(yè)務(wù)核算知識(shí)目標(biāo)（１）熟悉代理業(yè)務(wù)的種類(lèi)及代理業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（２）熟練掌握各類(lèi)代理業(yè)務(wù)的核算01能力目標(biāo)（１）能區(qū)別各種代理業(yè)務(wù)（２）會(huì)進(jìn)行各類(lèi)代理業(yè)務(wù)的核算02學(xué)習(xí)重點(diǎn)和難點(diǎn)（１）代理業(yè)務(wù)的分類(lèi)（２）代收代付業(yè)務(wù)、代理發(fā)行國(guó)債業(yè)務(wù)、代理基金托管業(yè)務(wù)、代理證券第三方存管業(yè)務(wù)、代理保管箱業(yè)務(wù)03學(xué)習(xí)目標(biāo)2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算主講人：朱慶仙典型工作任務(wù)代理業(yè)務(wù)認(rèn)知01常見(jiàn)代理業(yè)務(wù)核算022024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算主講人：朱慶仙【典型工作任務(wù)】序號(hào)工作任務(wù)具體內(nèi)容1代理業(yè)務(wù)認(rèn)知代理業(yè)務(wù)的概念代理業(yè)務(wù)的意義代理業(yè)務(wù)核算的原則代理業(yè)務(wù)核算的基本要求2常見(jiàn)代理業(yè)務(wù)核算代收代付代理發(fā)行國(guó)債代理證券第三方存管代理基金托管代理保管箱2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算01任務(wù)一代理業(yè)務(wù)認(rèn)知

引例一直以來(lái)，光大云繳費(fèi)深耕個(gè)人、企業(yè)、政務(wù)三大繳費(fèi)場(chǎng)景，堅(jiān)持“一張藍(lán)圖繪到底”策略，加快向省、市、縣三級(jí)縱深拓展。截至目前，電費(fèi)代收服務(wù)覆蓋全國(guó)，有線電視費(fèi)代收服務(wù)地級(jí)市覆蓋率為９２％，水費(fèi)代收服務(wù)地級(jí)市覆蓋率為７９％，燃?xì)赓M(fèi)代收服務(wù)地級(jí)市覆蓋率為６９％，線上便民生活繳費(fèi)已覆蓋全國(guó)主要縣域地區(qū)，切實(shí)解決了人民群眾實(shí)際生活困難，有效助力鄉(xiāng)村振興。同時(shí)，光大云繳費(fèi)重點(diǎn)發(fā)力全國(guó)社保代收服務(wù)，持續(xù)拓展各類(lèi)非稅代收服務(wù)，推動(dòng)各級(jí)各地政府機(jī)構(gòu)“一網(wǎng)通辦”加速實(shí)施。目前，中央財(cái)政非稅代收服務(wù)已上線３７家執(zhí)收單位，地方財(cái)政非稅代收服務(wù)覆蓋２８?jìng)€(gè)省級(jí)地區(qū)，交通罰款代收覆蓋１７個(gè)省級(jí)地區(qū)，社保代收覆蓋２６個(gè)省級(jí)地區(qū)。同時(shí)，光大云繳費(fèi)不斷強(qiáng)化社保繳費(fèi)高峰期服務(wù)保障，截至目前，云繳費(fèi)之社保代收本年繳費(fèi)筆數(shù)超９５００萬(wàn)，繳費(fèi)金額超３９０億元，重點(diǎn)為異地就業(yè)、外出務(wù)工人員解了燃眉之急。光大銀行的代收業(yè)務(wù)創(chuàng)新2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算

想一想

1、光大云繳費(fèi)辦理的代收業(yè)務(wù)屬于銀行的什么業(yè)務(wù)？

2、它有什么特點(diǎn)？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識(shí)準(zhǔn)備】2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算代理業(yè)務(wù)的概念01代理業(yè)務(wù)的意義02任務(wù)一代理業(yè)務(wù)認(rèn)知2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算03代理業(yè)務(wù)核算的原則代理業(yè)務(wù)核算的基本要求04銀行代理業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受政府、中國(guó)人民銀行、其他銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)及居民個(gè)人的委托，以代理人的身份為其辦理指定的經(jīng)濟(jì)事務(wù)或提供金融服務(wù)的業(yè)務(wù)。代理業(yè)務(wù)的種類(lèi)較多，包括代理中國(guó)人民銀行業(yè)務(wù)、代理證券業(yè)務(wù)、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、代理基金業(yè)務(wù)、代理信托業(yè)務(wù)，以及代理收款和代理付款業(yè)務(wù)等。代理業(yè)務(wù)是典型的中間業(yè)務(wù)一、代理業(yè)務(wù)的概念從銀行的角度，開(kāi)展代理業(yè)務(wù)有利于提高銀行的盈利能力，分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。代理業(yè)務(wù)可以給銀行帶來(lái)可觀的手續(xù)費(fèi)收入，是增加銀行效益的一項(xiàng)主要業(yè)務(wù)。同時(shí)，代理業(yè)務(wù)加強(qiáng)了銀行與客戶(hù)之間的聯(lián)系，便于資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)的開(kāi)展。另外，代理業(yè)務(wù)是以中介的方式開(kāi)展的，其風(fēng)險(xiǎn)主要由委托人承擔(dān)，具有一定的安全性，有益于銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。從客戶(hù)的角度，他們僅需支付一定的手續(xù)費(fèi)，即可獲得商業(yè)銀行提供的專(zhuān)業(yè)化金融服務(wù)，或者利用銀行網(wǎng)點(diǎn)的便利性來(lái)彌補(bǔ)自身代理機(jī)構(gòu)的不足，減少了委托人的高額投入。從整個(gè)社會(huì)的角度，代理業(yè)務(wù)可以實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的充分利用和優(yōu)化配置，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高效運(yùn)作和快速發(fā)展二、代理業(yè)務(wù)的意義

（一）安全性（二）獨(dú)立性（三）盈利性三、代理業(yè)務(wù)核算的原則（一）認(rèn)真執(zhí)行法律、法規(guī)，維護(hù)當(dāng)事者的合法權(quán)益（二）防范代理風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)控機(jī)制四、代理業(yè)務(wù)核算的基本要求【引例解析】答（1）建行聊城分行辦理的代收業(yè)務(wù)屬于銀行的代理業(yè)務(wù)。（2）銀行代理業(yè)務(wù)一般具有如下特點(diǎn)：在代理業(yè)務(wù)中，委托人和銀行一般必須用契約方式規(guī)定雙方的權(quán)利、義務(wù)，包括代理的范圍、內(nèi)容、期限以及糾紛的處理等，并由此形成一定的法律關(guān)系。在代理業(yè)務(wù)過(guò)程中，客戶(hù)的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)不變。在代理業(yè)務(wù)中，銀行一般不動(dòng)用自己的資產(chǎn)，不為客戶(hù)墊款，不參與收益分配，只收取手續(xù)費(fèi)，因而風(fēng)險(xiǎn)較低。02任務(wù)二常見(jiàn)代理業(yè)務(wù)核算代收代付01代理發(fā)行國(guó)債022024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算任務(wù)二常見(jiàn)代理業(yè)務(wù)核算03代理證券第三方存管0303代理證券第三方存管代理證券第三方存管引例央行昨日發(fā)布公告稱(chēng)，取消包商銀行債券結(jié)算資格，為時(shí)兩年。央行在公告中還要求包商銀行不得發(fā)生新的債券結(jié)算代理業(yè)務(wù)，存量業(yè)務(wù)也要逐筆自然退出。央行在公告中要求，包商銀行要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)人員及負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)教育，健全內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范，保證證券交易結(jié)算等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)范開(kāi)展。包商銀行因何被罰？央行僅以“包商銀行需要改善風(fēng)控”一筆帶過(guò)。而至記者截稿，包商銀行也未對(duì)此發(fā)布任何回應(yīng)。不過(guò)，有媒體稱(chēng)，包商銀行此次資格被叫?？赡芘c此前財(cái)政部張銳案有關(guān)。據(jù)媒體報(bào)道，財(cái)政部國(guó)庫(kù)司國(guó)庫(kù)支付中心副主任張銳因經(jīng)濟(jì)問(wèn)題被處理，爆出國(guó)債招投標(biāo)在市場(chǎng)化運(yùn)作中的黑幕，包商銀行被指牽涉其中。此外，也有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，包商銀行此次被罰再次體現(xiàn)了監(jiān)管當(dāng)局從嚴(yán)治理債市的態(tài)度，也是銀行間債市監(jiān)管風(fēng)暴的延續(xù)之一。自今年４月份以來(lái)，監(jiān)管層對(duì)債券市場(chǎng)中的丙類(lèi)賬戶(hù)、債券代持等進(jìn)行了整頓，央行金融市場(chǎng)司已全面梳理銀行間債市的十幾個(gè)環(huán)節(jié)，從丙類(lèi)戶(hù)資格、發(fā)行、異常交易監(jiān)測(cè)、信息披露、網(wǎng)上交易、ＤＶＰ（券款兌付）結(jié)算制度，到從業(yè)人員資格等，幾乎等于全面再造債市交易規(guī)則。包商銀行債券代理業(yè)務(wù)被叫停2024/2/24想一想銀行承辦債券代理業(yè)務(wù)應(yīng)具備怎樣的條件？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識(shí)準(zhǔn)備】2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算17（一）代收代付業(yè)務(wù)認(rèn)知銀行代收業(yè)務(wù)是銀行利用自身網(wǎng)點(diǎn)、人員、匯兌網(wǎng)絡(luò)等優(yōu)勢(shì)，接受行政管理部門(mén)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位和個(gè)人的委托，代為辦理指定范圍收款的服務(wù)性中間業(yè)務(wù)。銀行代付業(yè)務(wù)是銀行利用自身網(wǎng)點(diǎn)、人員、匯兌網(wǎng)絡(luò)等優(yōu)勢(shì)，接受行政管理部門(mén)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位和個(gè)人的委托，代為辦理指定范圍的付款的服務(wù)性中間業(yè)務(wù)。一、代收代付（二）代理收款1.繳款人經(jīng)辦行代收費(fèi)用，劃付收費(fèi)單位開(kāi)戶(hù)行借：吸收存款——活期存款（繳款人戶(hù)）貸：其他應(yīng)付款——待劃轉(zhuǎn)代收**費(fèi)借：其他應(yīng)付款——待劃轉(zhuǎn)代收**費(fèi)貸：清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)2.收費(fèi)單位開(kāi)戶(hù)行向委托人劃款并扣收手續(xù)費(fèi)借：清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)貸：吸收存款——活期存款（收費(fèi)單位戶(hù)）手續(xù)費(fèi)及傭金收入一、代收代付（三）代理付款1.代付銀行從委托單位扣款并計(jì)收手續(xù)費(fèi)借：吸收存款——活期存款（委托單位戶(hù)）貸：其他應(yīng)付款——待劃轉(zhuǎn)代付**費(fèi)手續(xù)費(fèi)及傭金收入2.代付銀行代理付款借：其他應(yīng)付款——待劃轉(zhuǎn)代付**費(fèi)貸：吸收存款——活期存款（收款人戶(hù)）一、代收代付2023年12月30日，民生銀行南京支行與化工廠簽訂代發(fā)2018年度工資協(xié)議書(shū)，并辦理了相關(guān)手續(xù)。2024年1月4日，化工廠將本月代發(fā)工資37000元存入該行，1月7日該行辦理了劃轉(zhuǎn)手續(xù)。民生銀行從企業(yè)賬戶(hù)扣款時(shí)，借：吸收存款——活期存款（化工廠）37000

貸：其他應(yīng)付款——代劃轉(zhuǎn)代付工資37000

民生銀行將款項(xiàng)發(fā)放至職工個(gè)人賬戶(hù)時(shí)借：其他應(yīng)付款——代劃轉(zhuǎn)代付工資37000

貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款（張衛(wèi)）6500——活期儲(chǔ)蓄存款（李新）7800——活期儲(chǔ)蓄存款（王華）8100——活期儲(chǔ)蓄存款（孫明）7700——活期儲(chǔ)蓄存款（周兵）690021做中學(xué)7-1（一）代理發(fā)行國(guó)債業(yè)務(wù)認(rèn)知國(guó)債是由國(guó)家發(fā)行的債券，是中央政府為籌集財(cái)政資金而發(fā)行的一種政府債券，是中央政府向投資者出具的、承諾在一定時(shí)期支付利息和到期償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證，由于國(guó)債的發(fā)行主體是國(guó)家，所以它具有最高的信用度，被公認(rèn)為是最安全的投資工具。國(guó)債包括憑證式國(guó)債、無(wú)記名（實(shí)物）國(guó)債、記賬式國(guó)債。二、代理發(fā)行國(guó)債（二）領(lǐng)入國(guó)債經(jīng)辦行按照空白重要憑證領(lǐng)用手續(xù)，通過(guò)要素管理系統(tǒng)向上級(jí)行領(lǐng)入憑證式國(guó)債收款憑證，會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)此填制表外科目收入憑證，登記表外科目明細(xì)賬收入：有價(jià)單證——開(kāi)出憑證式國(guó)債二、代理發(fā)行國(guó)債（三）出售國(guó)債1.出售國(guó)債借：庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款——認(rèn)購(gòu)人戶(hù)）貸：代理承銷(xiāo)證券款——國(guó)債同時(shí)，銷(xiāo)減表外科目付出：有價(jià)單證——開(kāi)出憑證式國(guó)債2.上劃國(guó)債出售款借：代理承銷(xiāo)證券款——國(guó)債

貸：清算資金往來(lái)二、代理發(fā)行國(guó)債張三是建設(shè)銀行新街口支行儲(chǔ)戶(hù)，用活期儲(chǔ)蓄存款90000元購(gòu)買(mǎi)國(guó)債。

借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款（張三）90000

貸：代理承銷(xiāo)證券款——國(guó)債9000025做中學(xué)7-2設(shè)置的會(huì)計(jì)科目“代理承銷(xiāo)證券款”科目屬于負(fù)債類(lèi)科目，用于核算商業(yè)銀行接受委托，采用承購(gòu)包銷(xiāo)方式或代銷(xiāo)方式承銷(xiāo)證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷(xiāo)資金。（四）兌付國(guó)債1.提前兌付2.到期兌付3.上繳已兌付國(guó)債4.結(jié)轉(zhuǎn)“代理兌付證券款”和“代理兌付證券”二、代理發(fā)行國(guó)債提前兌付在半年以?xún)?nèi)的借：代理兌付證券——國(guó)債本金貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或活期儲(chǔ)蓄存款）手續(xù)費(fèi)及傭金收入提前兌付超過(guò)半年的借：代理兌付證券——國(guó)債本金

——國(guó)債利息貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或活期儲(chǔ)蓄存款）手續(xù)費(fèi)及傭金收入

1.提前兌付設(shè)置的會(huì)計(jì)科目“代理兌付證券”科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，用于核算商業(yè)銀行接受委托代理兌付到期的證券。該科目應(yīng)按委托單位和債券種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，期末借方余額反映商業(yè)銀行接受委托代理兌付到期的證券實(shí)際已兌付的金額。在發(fā)行期后10天，客戶(hù)王某持本行發(fā)行的國(guó)債10000元要求提前兌付，若當(dāng)日活期存款利息率為年0.72%，則其在出售銀行辦理的會(huì)計(jì)分錄為

借：代理兌付證券款——國(guó)債本金

10000

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入20

庫(kù)存現(xiàn)金998030做中學(xué)7-3（1）總行下劃兌付款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來(lái)（2）各網(wǎng)點(diǎn)收到劃來(lái)的兌付款，編制會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來(lái)貸：代理兌付證券款——國(guó)債本金

——國(guó)債利息（3）各網(wǎng)點(diǎn)到期兌付時(shí)借：代理兌付證券貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款——收款人戶(hù)）同時(shí)填制表外科目收入傳票，記錄：收入：已兌付債券——國(guó)債2.到期兌付

設(shè)置的會(huì)計(jì)科目“代理兌付證券款”科目屬于負(fù)債類(lèi)科目，用于核算商業(yè)銀行接受委托，采用承購(gòu)包銷(xiāo)方式或代銷(xiāo)方式承銷(xiāo)證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷(xiāo)資金。商業(yè)銀行分局不同的代理方式，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。該科目貸方余額反映商業(yè)銀行承銷(xiāo)證券應(yīng)付未付給委托單位的款項(xiàng)。各兌付行將已兌付的國(guó)債按規(guī)定上繳上級(jí)行，填制“已兌付債券上繳清單”，同時(shí)，填制表外科目付出傳票，記錄：付出：已兌付債券——國(guó)債3.上繳已兌付國(guó)債兌付期結(jié)束時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)將“代理兌付證券款”和“代理兌付證券”科目按規(guī)定進(jìn)行對(duì)轉(zhuǎn)。編制會(huì)計(jì)分錄：借：代理兌付證券款——國(guó)債本金

——國(guó)債利息貸：代理兌付證券4.結(jié)轉(zhuǎn)“代理兌付證券款”和“代理兌付證券”（五）收取代理國(guó)債手續(xù)費(fèi)

銀行總行收到財(cái)政部撥付的國(guó)債手續(xù)費(fèi)時(shí)，按規(guī)定比例，向分行下劃借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來(lái)各分行收到總行下劃的國(guó)債手續(xù)費(fèi)，辦理轉(zhuǎn)賬借：清算資金往來(lái)貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入二、代理發(fā)行國(guó)債（一）證券第三方存管業(yè)務(wù)認(rèn)知證券公司客戶(hù)交易結(jié)算資金第三方存管業(yè)務(wù)是指銀行為滿(mǎn)足證券投資者和證券公司對(duì)于客戶(hù)交易結(jié)算資金存管服務(wù)的需求而開(kāi)辦的一種銀證中間業(yè)務(wù)。銀證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的服務(wù)對(duì)象僅限于與銀行簽訂協(xié)議的證券公司和個(gè)人投資者。證券公司必須在銀行開(kāi)立保證金賬戶(hù)并存有足夠的清算資金，個(gè)人投資者必須在銀行開(kāi)立本外幣活期儲(chǔ)蓄存款賬戶(hù)。三、代理證券第三方存管（二）開(kāi)立銀證資金賬戶(hù)個(gè)人客戶(hù)提交有關(guān)資料，并填寫(xiě)《證券交易資金第三方存管申請(qǐng)書(shū)》（一式三聯(lián)）和《第三方存管客戶(hù)協(xié)議》（一式三份），經(jīng)辦柜員在審核上述資料無(wú)誤后，與客戶(hù)簽約交易，加蓋業(yè)務(wù)專(zhuān)用章將客戶(hù)留存聯(lián)退客戶(hù)作為回單。機(jī)構(gòu)客戶(hù)提交有關(guān)資料，并在《證券交易資金第三方存管申請(qǐng)書(shū)》（一式三聯(lián)）和《第三方存管客戶(hù)協(xié)議》上加蓋公章和銀行預(yù)留印鑒經(jīng)辦柜員在審核上述資料無(wú)誤后，與客戶(hù)簽約交易，加蓋業(yè)務(wù)專(zhuān)用章將客戶(hù)留存聯(lián)退客戶(hù)作為回單。三、代理證券第三方存管（三）辦理證券賬戶(hù)資金存取從銀行轉(zhuǎn)入證券公司借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款（××個(gè)人投資者戶(hù)）貸：存入保證金——××證券保證金戶(hù)從證券公司轉(zhuǎn)入銀行借：存入保證金——××證券保證金戶(hù)貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款（××個(gè)人投資者戶(hù)）三、代理證券第三方存管張藍(lán)于2023年4月10日分別與建設(shè)銀行新街口支行和中信證券股份有限公司新街口營(yíng)業(yè)部簽訂了銀證轉(zhuǎn)賬協(xié)議，并按規(guī)定開(kāi)立活期存款賬戶(hù)，存入現(xiàn)金80000元。當(dāng)日即將80000元轉(zhuǎn)入證券公司保證金賬戶(hù)。6月18日，張藍(lán)將24000元現(xiàn)金從證券公司保證金賬戶(hù)轉(zhuǎn)入銀行

借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款（張藍(lán)）

80000

貸：存入保證金——中信證券股份有限公司新街口營(yíng)業(yè)部保證金戶(hù)80000借：存入保證金——中信證券股份有限公司新街口營(yíng)業(yè)部保證金戶(hù)24000

貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款（張藍(lán)）2400039做中學(xué)7-4（一）認(rèn)知基金托管業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù)是指有托管資格的商業(yè)銀行接受基金管理公司的委托，安全保管所托管的基金的全部資產(chǎn)，為所托管的基金辦理基金資金清算款項(xiàng)劃撥、會(huì)計(jì)核算、基金估值，并監(jiān)督基金管理人的投資運(yùn)作?；鹜泄軜I(yè)務(wù)包括封閉式證券頭子基金托管業(yè)務(wù)、開(kāi)放式證券投資基金托管業(yè)務(wù)和其他基金的托管業(yè)務(wù)。四、代理基金托管（二）發(fā)行基金托管銀行將收到的投資人的申購(gòu)款應(yīng)及時(shí)劃入基金管理公司賬戶(hù)，并通知基金管理公司（基金托管部）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收存款——單位或個(gè)人活期存款（××投資人戶(hù)）貸：同業(yè)存放——××基金管理公司戶(hù)四、代理基金托管客戶(hù)張某持信用卡到銀行購(gòu)買(mǎi)5000元基金借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款（張某信用卡戶(hù)）5000

貸：同業(yè)存放——××基金管理公司戶(hù)42做中學(xué)7-5（三）買(mǎi)賣(mài)證券1.買(mǎi)入證券借：同業(yè)存放——××基金管理公司戶(hù)貸：清算資金往來(lái)2.賣(mài)出證券借：清算資金往來(lái)貸：同業(yè)存放——××基金管理公司戶(hù)四、代理基金托管（四）計(jì)收基金托管費(fèi)基金管理公司應(yīng)按基金契約和招募說(shuō)明書(shū)中載明的相關(guān)事項(xiàng)，逐日計(jì)提基金托管費(fèi)，定期支付給托管商業(yè)銀行。屆時(shí)，托管銀行編制會(huì)計(jì)分錄：借：同業(yè)存放——××基金管理公司戶(hù)貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入四、代理基金托管某托管銀行確認(rèn)托管基金費(fèi)50000元（全部基金）借：同業(yè)存放——××基金管理公司戶(hù)

50000

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入5000045做中學(xué)7-6（一）保管箱業(yè)務(wù)認(rèn)知保管箱業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行接受客戶(hù)申請(qǐng)、按照業(yè)務(wù)章程和協(xié)議條款，以出租保管箱形式代客戶(hù)保管各類(lèi)貴重物品、重要文件、有價(jià)單證等財(cái)物，并向客戶(hù)收取手續(xù)費(fèi)、保管費(fèi)或租金的服務(wù)型項(xiàng)目。（二）租用保管箱借：庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款）貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入其他應(yīng)付款——保管箱押金五、代理保管箱（三）續(xù)租和退租1.續(xù)租取出原申請(qǐng)書(shū)留存聯(lián)，加蓋“續(xù)租”戳記，登記“保管箱租箱、退箱登記簿”，同時(shí)，填制“業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證”，向租用人收取租金。其余手續(xù)按租用保管箱時(shí)的處理程序進(jìn)行辦理。2.退租借：其他應(yīng)付款——保管箱押金貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款）五、代理保管箱（四）更換印鑒和掛失保管箱租用人因印鑒更換、鑰匙丟失申請(qǐng)掛失的，應(yīng)填寫(xiě)“保管箱印鑒、鑰匙掛失申請(qǐng)書(shū)”（以“掛失申請(qǐng)書(shū)”代），并出具有關(guān)證明及有效身份證件。商業(yè)銀行根據(jù)留存資料進(jìn)行審查，同意受理后即在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)凍結(jié)開(kāi)箱，并按規(guī)定收取掛失手續(xù)費(fèi)，填制“業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證”，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款）貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入五、代理保管箱（五）鑿箱和換鎖1.正常鑿箱或換鎖借：庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款）貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入庫(kù)存物資——保管箱專(zhuān)用鎖2.非正常鑿箱借：其他應(yīng)付款——保管箱押金（或現(xiàn)金、單位活期存款等）貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入庫(kù)存物資——保管箱專(zhuān)用鎖3.收取賠償金借：其他應(yīng)付款——保管箱押金（或庫(kù)存現(xiàn)金、吸收存款等）貸：營(yíng)業(yè)外收入五、代理保管箱（六）收取滯納金當(dāng)超過(guò)保管期限而未辦理退租或續(xù)租手續(xù)時(shí)，租用人應(yīng)交納滯納金。銀行收取滯納金時(shí)，應(yīng)填制“業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證”，其會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款）貸：營(yíng)業(yè)外收入五、代理保管箱【引例解析】答：作為債券結(jié)算代理人至少需要滿(mǎn)足以下幾個(gè)條件1、申請(qǐng)前兩年在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)的債券交易量和承銷(xiāo)量均居前列；

2、內(nèi)控機(jī)制健全，并具有合格的從事結(jié)算代理業(yè)務(wù)的專(zhuān)職人員；3、具備良好的債券結(jié)算和資金清算能力；4、申請(qǐng)前兩年在銀行間債券市場(chǎng)無(wú)違規(guī)、違約行為；5、人民銀行要求的其它條件。代理業(yè)務(wù)認(rèn)知代理業(yè)務(wù)的概念；代理業(yè)務(wù)的意義；代理業(yè)務(wù)核算的要求和基本原則常見(jiàn)代理業(yè)務(wù)核算代收代付；代理發(fā)行國(guó)債業(yè)務(wù)；代理基金托管業(yè)務(wù)；代理證券第三方存管業(yè)務(wù)；代理保管箱業(yè)務(wù)項(xiàng)目小結(jié)2024/2/24項(xiàng)目三貸款業(yè)務(wù)核算SpeakernameandtitleOfficePLUS.cnTHANKYOULOGOHERE銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)告編制知識(shí)目標(biāo)（１）了解銀行年度決算的準(zhǔn)備工作內(nèi)容（２）了解銀行年度決算報(bào)表的種類(lèi)（３）掌握年度決算日主要的工作內(nèi)容（４）掌握年度決算報(bào)表的編制方法（５）理解銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成（６）掌握銀行主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制方法（７）掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的主要方法及其運(yùn)用。01能力目標(biāo)（１）能夠鑒別不同的銀行會(huì)計(jì)要素（２）能夠區(qū)分銀行年度決算不同的報(bào)表（３）能根據(jù)情況安排決算日主要工作內(nèi)容（４）能熟練編制年度決算報(bào)表（５）能區(qū)分銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的不同（６）能熟練編制銀行的主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（７）能熟練運(yùn)用各類(lèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析方法02學(xué)習(xí)重點(diǎn)和難點(diǎn)（１）銀行財(cái)務(wù)報(bào)告的編制（２）運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法分析銀行的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力等03學(xué)習(xí)目標(biāo)2024/2/24項(xiàng)目八

存款業(yè)務(wù)核算主講人：戴桂榮典型工作任務(wù)年度決算01財(cái)務(wù)報(bào)表編制02財(cái)務(wù)報(bào)告分析032024/2/24項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)告編制主講人：戴桂榮序號(hào)工作任務(wù)具體內(nèi)容1年度決算認(rèn)知年度決算年度決算前準(zhǔn)備工作年度決算日工作2財(cái)務(wù)報(bào)表編制資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注3財(cái)務(wù)報(bào)告分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的作用及目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的方法認(rèn)知分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告【典型工作任務(wù)】01任務(wù)一年度決算引例１２月３１日是銀行一年一度的年終決算日，這一天全行員工整理一年的數(shù)據(jù)，只為在新年伊始更好地為客戶(hù)辦理業(yè)務(wù)。以往年終決算常常要通宵達(dá)旦，但今年，江蘇銀行只用１５分鐘就完成了。作為一家資產(chǎn)超過(guò)２萬(wàn)億元的上市銀行，江蘇銀行日均流水超億筆，手機(jī)銀行用戶(hù)超千萬(wàn)，如此大的數(shù)據(jù)量，為何年終決算能在短短１５分鐘內(nèi)完成？這一切都得益于運(yùn)用人工智能、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)保障系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行，從系統(tǒng)和流程層面對(duì)年終決算過(guò)程不斷優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)了效率的提升和客戶(hù)體驗(yàn)的優(yōu)化。金融科技的強(qiáng)大支撐使江蘇銀行年終決算１５分鐘一氣呵成！金融科技顯威力，江蘇銀行年終決算１５分鐘一氣呵成！2024/2/24項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)告編制主講人：戴桂榮

想一想

1.什么是年終決算？

2.年終決算需要做哪些工作？

看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識(shí)準(zhǔn)備】2024/2/24項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)告編制主講人：戴桂榮年度決算認(rèn)知01年度決算前準(zhǔn)備工作02年度決算日工作03任務(wù)一年度決算2024/2/24項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)告編制主講人：戴桂榮一、年度決算認(rèn)知

銀行年度決算是企業(yè)在會(huì)計(jì)年度終了，根據(jù)全年會(huì)計(jì)核算資料，將整個(gè)年度的業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行整理匯總和數(shù)據(jù)總結(jié)，通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表等形式對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)年度進(jìn)行數(shù)字總結(jié)和文字說(shuō)明的一項(xiàng)綜合性工作。銀行決算工作一般分為四個(gè)步驟進(jìn)行：（1）決算前的準(zhǔn)備工作；（2）決算的主要工作；（3）報(bào)表的編制與分析；（4）決算后的工作。2024/2/24項(xiàng)目二

存款業(yè)務(wù)核算主講人：戴桂榮二、年度決算前準(zhǔn)備工作清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資對(duì)各類(lèi)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺溢余，應(yīng)查明原因，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理。核對(duì)賬務(wù)銀行內(nèi)部賬務(wù)應(yīng)做到賬賬核對(duì)相符、賬款核對(duì)相符、賬據(jù)核對(duì)相符、賬實(shí)核對(duì)相符、賬表核對(duì)相符。清理資金１．清理存款資金；２．清理貸款資金；３．清理結(jié)算資金；４．清理內(nèi)部資金核實(shí)損益對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出損失等應(yīng)進(jìn)行全面核查，檢查列賬的正確性，調(diào)整各損益類(lèi)賬戶(hù)，及時(shí)處理發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，保證準(zhǔn)確性。010203042024/2/2405應(yīng)根據(jù)當(dāng)年總賬編制１—１１月份的試算平衡表，進(jìn)行試算平衡以檢查和驗(yàn)算各科目的借貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與試算表各科目累計(jì)發(fā)生額是否相符。試算平衡誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配計(jì)息存款不計(jì)息存款。三、年度決算日工作2024/2/24項(xiàng)目二

存款業(yè)務(wù)核算主講人：戴桂榮（一）全面核對(duì)賬務(wù)（二）檢查各項(xiàng)庫(kù)存（三）調(diào)整金銀和外匯買(mǎi)賣(mài)記賬價(jià)格（四）結(jié)轉(zhuǎn)損益銀行在決算日結(jié)轉(zhuǎn)全年損益后，應(yīng)及時(shí)辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)束舊賬，建立新賬，為新年度核算做好準(zhǔn)備。（五）辦理新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)【引例解析】答：銀行年度決算是在年度終了時(shí)根據(jù)日常的會(huì)計(jì)核算資料對(duì)會(huì)計(jì)年度內(nèi)銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支狀況所進(jìn)行的全面系統(tǒng)的數(shù)字總結(jié)。通過(guò)決算報(bào)表和有關(guān)文字說(shuō)明，可以全面反映銀行在整個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的業(yè)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。我國(guó)銀行以每年１月１日至１２月３１日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，并規(guī)定每一會(huì)計(jì)年度辦理一次決算，每年１２月３１日為銀行的年度決算日。凡獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)單位，如總行、分行、支行和城市辦事處等，都必須按規(guī)定辦理年度決算；非獨(dú)立核算的附屬會(huì)計(jì)單位，如分理處和營(yíng)業(yè)所，也應(yīng)通過(guò)并賬或并表方式，由管轄支行合并辦理年度決算；各獨(dú)立會(huì)計(jì)單位的決算報(bào)表填制完華之后，逐級(jí)匯總報(bào)上級(jí)行，辦理全行的匯總決算；中國(guó)人民銀行總行匯總各專(zhuān)業(yè)銀行決算報(bào)表，編成全國(guó)統(tǒng)一的決算報(bào)表。02任務(wù)二財(cái)務(wù)報(bào)表編制引例隨著互聯(lián)網(wǎng)因素在金融領(lǐng)域的滲透，以余額寶、阿里小貸為代表的互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)成了一股新興的勢(shì)力，不斷挑戰(zhàn)著我國(guó)傳統(tǒng)商業(yè)銀行的地位。主要表現(xiàn)為銀行活期存款、定期存款、小額貸款快速流失；商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)空間收窄；商業(yè)銀行客戶(hù)資源快速流失。據(jù)前瞻產(chǎn)業(yè)研究院發(fā)布的《中國(guó)城市商業(yè)銀行市場(chǎng)前瞻與發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃分析報(bào)告》分析，截至2016年第三季度末，商業(yè)銀行當(dāng)年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1.32萬(wàn)億，同比增長(zhǎng)2.82％。利潤(rùn)增速相比去年同期略有上升，但相比2012—2014年同期下降了十余個(gè)百分點(diǎn)。在互聯(lián)網(wǎng)金融與現(xiàn)今“強(qiáng)監(jiān)管”趨勢(shì)下，經(jīng)過(guò)近幾年的轉(zhuǎn)型，部分商業(yè)銀行非利息收入占比已達(dá)三成以上，而傳統(tǒng)的貸款利息收入占比持續(xù)下降。縱觀上市銀行2016年年報(bào)和2017年一季報(bào)，通過(guò)“輕資產(chǎn)”“輕負(fù)債”“輕收入結(jié)構(gòu)”“輕運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)”，建立起資本消耗少和風(fēng)險(xiǎn)可控的輕型化發(fā)展模式成了商業(yè)銀行發(fā)展的共識(shí)。互聯(lián)網(wǎng)金融下商業(yè)銀行收入結(jié)構(gòu)的變化2024/2/24項(xiàng)目二存款業(yè)務(wù)核算主講人：戴桂榮

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什么是銀行的非利息收入？包括哪些內(nèi)容？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識(shí)準(zhǔn)備】2024/2/24主講人：戴桂榮項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)告的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)一、資產(chǎn)負(fù)債表2024/2/24項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)告的編主講人：戴桂榮（二）編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目四

支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表，是反映商業(yè)銀行在某一特定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它是反映在某一特定日期商業(yè)銀行全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。在在我國(guó)，商業(yè)銀行采用賬戶(hù)式左右對(duì)稱(chēng)結(jié)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表。體現(xiàn)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一基本公式。2024/2/24主講人：廖艷琳項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)告的編結(jié)算業(yè)務(wù)核算（二）編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目都列有“期末余額”和“年初余額”兩個(gè)欄目，是一種比較資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各個(gè)項(xiàng)目的金額是根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列的數(shù)據(jù)填列。資產(chǎn)項(xiàng)目按變現(xiàn)或耗用時(shí)間長(zhǎng)短排列，負(fù)債項(xiàng)目按償還時(shí)間長(zhǎng)短排列。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目：１．“現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)”項(xiàng)目２．“存放同業(yè)款項(xiàng)”項(xiàng)目３．“衍生金融資產(chǎn)”項(xiàng)目４．“應(yīng)收款項(xiàng)”項(xiàng)目５．“發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目６．“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”項(xiàng)目７．“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目８．“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目９．“債權(quán)投資”項(xiàng)目2024/2/24主講人：戴桂榮項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)表編制（二）編制資產(chǎn)負(fù)債表１０．“其他債權(quán)投資”項(xiàng)目１１．“其他權(quán)益工具投資”項(xiàng)目１２．“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目１３．“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目１４．“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目１５．“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目１６．“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目：１７．“同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)”項(xiàng)目１８．“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目１９．“衍生金融負(fù)債”項(xiàng)目２０．“吸收存款”項(xiàng)目２１．“應(yīng)付款項(xiàng)”項(xiàng)目２２．“持有待售負(fù)債”項(xiàng)目2024/2/24主講人：戴桂榮項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)表編制（二）編制資產(chǎn)負(fù)債表２３．“應(yīng)付債券”項(xiàng)目２４．“其他負(fù)債”項(xiàng)目２５．“其他權(quán)益工具”項(xiàng)目所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目：２６．“其他綜合收益”項(xiàng)目２７．“資本公積”項(xiàng)目２８．“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目2024/2/24主講人：戴桂榮項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)表編制（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)二、利潤(rùn)表2024/2/24項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主講人：戴桂榮（二）編制利潤(rùn)表（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表，是反映商業(yè)銀行在一定的會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)分為單步式和多步式兩種。商業(yè)銀行利潤(rùn)表采用多步式結(jié)構(gòu)，構(gòu)成利潤(rùn)的主要內(nèi)容分為營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)支出、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、每股收益六個(gè)方面，各項(xiàng)目之間通過(guò)分步式的加減關(guān)系，最后計(jì)算出凈利潤(rùn)。商業(yè)銀行利潤(rùn)表如表８-２所示。2024/2/24主講人：戴桂榮項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（二）編制利潤(rùn)表利潤(rùn)表各項(xiàng)目的“本期金額”主要根據(jù)損益類(lèi)科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目的數(shù)額填列；利潤(rùn)表各項(xiàng)目的“上期金額”應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表該項(xiàng)目“本期金額”的數(shù)字填列。利潤(rùn)表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：營(yíng)業(yè)總收入項(xiàng)目：１．“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目２．“利息收入”項(xiàng)目3．“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”項(xiàng)目4．“投資收益”項(xiàng)目5.“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)產(chǎn)生的收益”項(xiàng)目6．“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目7．“其他收益”項(xiàng)目8．“匯兌損益”項(xiàng)目9．“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目10．“其他業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目2024/2/24主講人：戴桂榮項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)表編制（二）編制利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)總支出項(xiàng)目11．“利息支出”項(xiàng)目12.“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”項(xiàng)目13.營(yíng)業(yè)稅金及附加１4．“信用減值損失”項(xiàng)目１5．“其他資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目１6．“營(yíng)業(yè)支出”項(xiàng)目17.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目：本項(xiàng)目根據(jù)本表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額減去“營(yíng)業(yè)支出”項(xiàng)目的金額后的數(shù)額填列，發(fā)生的虧損用“－”號(hào)填列。18.“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目本項(xiàng)目根據(jù)本表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額加上“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目的金額，減去“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目的金額后的數(shù)額填列，如為虧損，則以“－”號(hào)填列。2024/2/24主講人：戴桂榮項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)表編制（二）編制利潤(rùn)表19.“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目根據(jù)“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的金額減去“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的金額后的差額填列。20.“基本每股收益”項(xiàng)目：本項(xiàng)目根據(jù)本表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額除以該公司普通股股票的股數(shù)的商填列。21.“稀釋每股收益”項(xiàng)目本項(xiàng)目根據(jù)本表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額除以該公司普通股與潛在普通股之和而取得的商填列。潛在普通股主要包括可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)購(gòu)權(quán)證等。2024/2/24主講人：戴桂榮項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)表編制（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)三、現(xiàn)金流量表2024/2/24項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主講人：戴桂榮（二）編制現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指銀行投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入量和流出量。包括對(duì)外發(fā)放的貸款和收回的貸款、吸收的存款和支付的存款本金、同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)、向其他金融企業(yè)拆借的資金、利息收入和利息支出、收回的已于前期核銷(xiāo)的貸款等。01投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指銀行長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量和流出量。主要包括指固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在１年或１個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)的構(gòu)建，但不包括作為現(xiàn)金等價(jià)物的投資。02籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致金融企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，，包括吸收權(quán)益性資本、發(fā)行債券、借入資金、支付股利、償還債務(wù)等。03（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表，是反映商業(yè)銀行在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出情況的報(bào)表。該表是半年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量主要由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量組成。現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分為表頭、正表和補(bǔ)充資料三個(gè)部分。我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類(lèi)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的格式見(jiàn)教材表８-３所示2024/2/24主講人：戴桂榮項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（二）編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法與間接法兩種。：直接法：是通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別直接反映銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流量。一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。一般采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表的主表間接法：是以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用間接法編報(bào)現(xiàn)金流量表的附表。銀行應(yīng)當(dāng)同時(shí)采用直接法和間接法兩種方法編制現(xiàn)金流量表。2024/2/24主講人：戴桂榮項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)表編制現(xiàn)金流量表內(nèi)各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：１．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項(xiàng)目（１）“客戶(hù)存款和同業(yè)存放款項(xiàng)凈增加額”項(xiàng)目。（２）“聯(lián)行存放款項(xiàng)凈增加額”項(xiàng)目。（３）“向中央銀行借款凈增加額”項(xiàng)目。（４）“向其他金融機(jī)構(gòu)拆入資金凈增加額”項(xiàng)目。（５）“收取利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金”項(xiàng)目。（６）“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。（７）“客戶(hù)貸款及墊款凈增加額”項(xiàng)目。（８）“存放中央銀行和同業(yè)款項(xiàng)凈增加額”項(xiàng)目。（９）“支付利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金”項(xiàng)目。（１０）“為交易目的而持有的金融資產(chǎn)凈增加額”項(xiàng)目。（１１）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。（１２）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目。（１３）“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。2024/2/24主講人：戴桂榮項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)表編制表內(nèi)各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：２．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項(xiàng)目（１）“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。（２）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。（３）“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。（４）“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。（５）“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。３．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項(xiàng)目（１）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。（２）“發(fā)行債券收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。（３）“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。（４）“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。（５）“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。2024/2/24主講人：戴桂榮項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)表編制表內(nèi)各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：４．匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響項(xiàng)目“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目。本項(xiàng)目根據(jù)“匯兌損益———匯率變動(dòng)收益”科目的凈發(fā)生額填列。發(fā)生匯兌損失用“－”號(hào)填列。５．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額項(xiàng)目（１）“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目。（２）“期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物金額”項(xiàng)目。６．期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額項(xiàng)目本項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”和“期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”兩個(gè)項(xiàng)目之和填列。７．補(bǔ)充資料填列方法見(jiàn)教材P257-258第（1）至（20）2024/2/24主講人：戴桂榮項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)表編制所有者權(quán)益變動(dòng)表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。其結(jié)構(gòu)由表頭和正表兩個(gè)部分組成。正表分為四個(gè)部分：上年年末余額、本年年初余額、本年增減變動(dòng)金額及是本年年末余額。（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)“上年金額”欄各個(gè)項(xiàng)目的數(shù)額可以根據(jù)該表上一年度的“本年金額”欄各個(gè)項(xiàng)目的數(shù)額填列。（二）編制所有者權(quán)益變動(dòng)表１．“上年年末余額”項(xiàng)目２．“會(huì)計(jì)政策變更”“前期差錯(cuò)更正”項(xiàng)目３．“本年年初余額”項(xiàng)目４．“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目５．“所有者投入和減少資本”中的三個(gè)明細(xì)項(xiàng)目６．“其他權(quán)益工具”項(xiàng)目７．“其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)留存收益”項(xiàng)目８．“利潤(rùn)分配”中的四個(gè)明細(xì)項(xiàng)目９．“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”中的五個(gè)明細(xì)項(xiàng)目１０．“本年年末余額”項(xiàng)目（三）“本年金額”欄的填列方法四、所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等商業(yè)銀行的基本情況財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的基本內(nèi)容會(huì)計(jì)政策和會(huì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明報(bào)表重要項(xiàng)目說(shuō)明或有事項(xiàng)的披露資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)進(jìn)行披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易比照一般企業(yè)進(jìn)行披露風(fēng)險(xiǎn)管理五、報(bào)表附注【引例解析】答：非利息收入業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行除利差收入之外的營(yíng)業(yè)收入。非利息收入業(yè)務(wù)一般主要由三部分構(gòu)成：一是中間業(yè)務(wù)，是客戶(hù)從事各種交易后，銀行助其完成資金收付以及銀行代替客戶(hù)從事某些交易的業(yè)務(wù)；二是交易業(yè)務(wù)，是銀行從事金融市場(chǎng)各種交易的業(yè)務(wù)；三是咨詢(xún)業(yè)務(wù)，是指銀行對(duì)客戶(hù)的各種金融交易活動(dòng)提供指導(dǎo)的業(yè)務(wù)

03任務(wù)三財(cái)務(wù)報(bào)告分析引例互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)有何影響？互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的開(kāi)展主要是通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行，操作流程比較標(biāo)準(zhǔn)，客戶(hù)完全不用排隊(duì)等候，客戶(hù)從申請(qǐng)到發(fā)放貸款，只需要幾秒鐘時(shí)間。例如，阿里小貸運(yùn)用電商積累的數(shù)據(jù)庫(kù)每天可完成將近１萬(wàn)筆業(yè)務(wù)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融與銀行傳統(tǒng)的金融服務(wù)偏向“二八定律”里的２０％的客戶(hù)不同，它爭(zhēng)取更多的是８０％的小微企業(yè)。以第三方支付平臺(tái)、Ｐ２Ｐ網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)、眾籌為代表的互聯(lián)網(wǎng)金融模式，以它獨(dú)有的誠(chéng)摯性、便利性和變革性對(duì)商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)及其結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了嚴(yán)重的沖擊。截至２０１６年１０月末，全國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)境內(nèi)總資產(chǎn)為２２０萬(wàn)億元，境內(nèi)總負(fù)債為２０３萬(wàn)億元；各項(xiàng)貸款和存款的余額分別是１０９萬(wàn)億元和近１４０萬(wàn)億元，貸款余額占總資產(chǎn)的比重為４９．５％，存款余額占總負(fù)債的比重為６８．９％。近些年來(lái)互聯(lián)網(wǎng)金融沖擊著銀行負(fù)債固有的存款來(lái)源，銀行的負(fù)債結(jié)構(gòu)已經(jīng)出現(xiàn)明顯變化，上市銀行計(jì)息負(fù)債余額增速低位運(yùn)行，存款增速持續(xù)下滑，限制著商業(yè)銀行的發(fā)展。2024/2/24主講人：戴桂榮項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)告

想一想

互聯(lián)網(wǎng)金融模式對(duì)傳統(tǒng)的銀行負(fù)債業(yè)務(wù)產(chǎn)生哪些影響？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識(shí)準(zhǔn)備】2024/2/24主講人：戴桂榮項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)告一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的作用和目的三、分析財(cái)務(wù)報(bào)告二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析方法認(rèn)知任務(wù)三財(cái)務(wù)報(bào)告分析一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的作用和目的2024/2/24項(xiàng)目八

年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)告主講人：戴桂榮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析，是指以賬簿記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專(zhuān)門(mén)方法編制而成，為系統(tǒng)地分析和評(píng)價(jià)單位過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況，幫助相關(guān)部門(mén)進(jìn)行決策。采用科學(xué)的方法，將財(cái)務(wù)報(bào)表上相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)通過(guò)計(jì)算、比較和綜合分析，據(jù)以全面、正確地評(píng)價(jià)銀行財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣、償債能力的強(qiáng)弱、盈利能力的高低，以及銀行發(fā)展前景的好壞，以便于作出正確的預(yù)測(cè)和決策。（一）采用比率分析法比率分析法，是以指標(biāo)間存在的關(guān)聯(lián)關(guān)系為基礎(chǔ)，通過(guò)計(jì)算比率，來(lái)考察、計(jì)量和評(píng)價(jià)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的分析方法，是最常用的一種分析方法。如:資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率等。（二）采用比較分析法比較分析法，是通過(guò)計(jì)算同一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的數(shù)量差異來(lái)分析其變動(dòng)程度。常用的有實(shí)際與計(jì)劃、本期實(shí)際與上期實(shí)際、本期實(shí)際與同期國(guó)內(nèi)外先進(jìn)水平相比較。（三）采用趨勢(shì)分析法是將兩期或者連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)或者比率進(jìn)行對(duì)比，以確定其增減差異和變動(dòng)趨勢(shì)的分析方法?？梢圆捎媒^對(duì)數(shù)進(jìn)行比較，也可以采用相對(duì)數(shù)進(jìn)行比較。（四）采用因素分析法是通過(guò)分析影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的各項(xiàng)因素，并計(jì)算各項(xiàng)因素對(duì)指標(biāo)影響的程度，用以說(shuō)明本期實(shí)際與計(jì)劃或基期相比，財(cái)務(wù)指標(biāo)發(fā)生變動(dòng)或差異的主要原因的一種分析方法。進(jìn)行因