PAGE17目錄TOC\o"1-2"\h\u本科生畢業論文（設計） 1題目：開征房地產稅對居民消費影響研究 1題目：開征房地差稅對居民消費影響研究 3StudyontheimpactoflevyingrealestatetaxonResidents'consumption 3——TakeZhejiangProvinceasanexample 31引言 41.1研究背景及意義 41.2國內外研究綜述 41.3研究的基本思路 62我國的房地產稅收政策 72.1房地產稅概述 72.2房地產稅立法 72.3上海重慶兩地的房地產稅試點 83調查結果 103.1房地產稅對居民消費的影響 103.2房地產稅中的收入再分配 124主要結論與建議 134.1結論 134.2建議 14調查問卷 17參考文獻 19題目：開征房地差稅對居民消費影響研究——以浙江省為例摘要：本文從居民消費這一因素為切入點，選取未開征房地產稅的浙江省為研究對象，使用文獻研究法獲取資料，利用問卷調查的方法得到數據，比較分析的方法進行分析。本文旨在探究開征房地產稅對居民消費的影響，發現開征房地產稅對中等收入者的影響最大，同時為解決社會收入再分配公平問題提出了對個人保有環節的房地產征收房地產稅等新建議。關鍵詞：房地產稅；收入再分配；居民消費；影響；社會公平StudyontheimpactoflevyingrealestatetaxonResidents'consumption——TakeZhejiangProvinceasanexampleAbstract:Thispaperstartsfromthefactorofresidentconsumption,selectsZhejiangProvincethathasnotleviedrealestatetaxastheresearchobject,usestheliteratureresearchmethodtoobtaindata,usesthequestionnairesurveymethodtoobtainthedata,andanalyzesbythemethodofcomparativeanalysis.ThispaperaimstoexploretheimpactoflevyingrealestatetaxonResidents'consumption,andfindsthatlevyingrealestatetaxhasthegreatestimpactonmiddle-incomepeople.Atthesametime,inordertoachievethegoalofresolvingthefairnessofsocialincomeredistribution,newproposalssuchaslevyingrealestatetaxontherealestateinthepersonalpossessionlinkhavebeenproposed,suchaslevyingrealestatetaxonpersonalrealestate.Keywords:realestatetax;Incomeredistribution;Residents'consumption;influence;socialequity1引言1.1研究背景及意義投資行業，進出口貿易，消費行業在我國的經濟發展中占據舉足輕重的地位，而房地產又是這幾個行業的主要發展動力，其對提升國民經濟和改善人民生活的重要性可想而知。房地產業推動了經濟的增長。1998年，我國開始實施居民住房市場化改革，從這個節點開始，我國房地產業進入快速發展階段。在我國，房地產的發展對提升國民經濟的發展貢獻不容小覷。1998年至2007年期間，房地產業固定資產投資總額從一開始的3614.23億元上升到25288.8億元，每年平均增長24.14％；在這個時候，房地產行業的提升值從原來的3434.5億元到現在的11854.3億元，計算下來，平均每年的增長率是14.76%。高于年均GDP12.8％的增速。房地產行業是一個比較特殊的行業，它起著一個類似“中介“的作用。它處于國民經濟鏈的關鍵的中間環節，這也代表著它對其他行業具有非常強大的聯結作用。向前，可以帶動我國冶金，建材，機械制造以及金融行業的快速發展；向后，可以帶動我國家電裝修，金融保險等行業的快速發展。據我國統計局官方數據顯示，房地產行業跟其他相關行業的關聯度竟然能夠達到1.416，對于商業和金融保險業，其關聯度也能達到0.145，對建筑業的關聯度為0.094，這個數值與英、澳、日、美等發達國家的均值相近。。所以，如果一個國家高速發展后，開始出現經濟放緩增長的現象時，為了持續保持經濟增長，國家往往會會發布一些經濟政策來對房地產市場進行宏觀調控。國家在房地產行業的財政收入占國家總收入的很大一部分比例。自古以來，稅收就是一個國家的經濟命脈，經歷9年的發展，從1998年到2007年，我國從房地產行業的收稅金額從原來的139億元到1660億元，收稅占比從原來的1.41%到3.24%。從數據的變化可知，我國在房地產行業的財政收入變得越來越重要，占據著更高的地位。隨著房地產業的重要性的日漸凸顯，房地產稅也逐漸成為國內外學者討論的熱點課題。在上海和重慶這兩個地方，第一批進行房產稅的試點。在試點的影響下，更多的人開始注意到房產稅對國民日常生活消費的影響。研究房地產稅對我國居民的消費的影響，這一課題不僅可以為當下我國經濟平穩發展提供建議，同時對我國是否能實現現代化進程也有非常大的作用。1.2國內外研究綜述1.2.1國內研究現狀我國的商品房制度起步較晚，但房地產稅一直備受關注，國內不少學者通過理論分析或案例研究，深度分析調查了我國現存的房地產行業稅收制度。不少理論學者認為與房地產相關的稅收制度會打擊居民的消費熱情，從而造成一定程度上經濟的下滑。譬如，譚杰、熊啟東（2019）在房地產稅對我國房地產價格的影響中指出房地產稅的征收將會極大影響我國居民購房熱情，從而對居民消費產生影響。張佳琦(2017)在探討開征房地產稅的效應時發現其具有明顯價格效應和收入效應。因此認為應該理性看待個人房地產稅對消費的作用,不應該過分夸大也不應該不相信。陳多長（2005）認為由于需要根據具體的情況去決定房地產稅的累退性以及累進性，所以用房地產稅來對居民收入差距進行調節是非常不確定的。李俊松等（2017）研究發現，房地產稅的試點大大影響了試點城市的居民消費。但胡海生等（2018）的研究顯示，征收房地產稅對收入比較高的人群來說，會在一定程度上降低他們的消費水平。但是，對那些收入中等和收入比較低的人群來說，產生的影響不是很大。郭將等（2019）研究表明，如果使用“重慶模式”，那么會源源不斷地抑制該地區的消費；與此同時，如果使用“上海模式”，那么會該地區居民的消費產生周期性的影響。此外，范子英等（2015）的研究顯示，房地產稅的征收會產生一種結構效應，這種在住房市場表現出來的結構效應針對不同收入群體，在消費和儲蓄行為方面會產生不同的結果，房地產稅試點城市的低收入階層會通過減少衣著和交通通信等消費支出來提高其儲蓄水平。1.2.2國外研究現狀和房地產有關的稅種在每個國家的稱呼不同,但都是在房屋開發、交易和保有環節征稅,本質上是一模一樣的。而我國的商品房住宅歷史不長，國內學者的研究歷史也較短。因此相較于現有的國內研究經驗,國外的文獻與研究經驗較多、內容更加豐富完善,有很大的參考價值,值得我國學習、研究和借鑒。有關房地產的稅收制度在世界各國歷史中有較長的發展歷史,在世界各國經濟史上的地位都是不容小覷的。國外的房地產稅開設較早,隨著經濟發展不斷進行改革,并形成較為成熟完善的稅制體系,是地方政府財政收入的主要來源。因此外國學者對此研究較早且深入,相關文獻也較為成體系。主要參考文獻如下:Christopher(2018)認為財產稅與房價及其房價的變化存在線性關系。為了證明這個觀點的真實性,選取了影響房屋價格的25年地方公共支出和限制財產稅的數據,將房屋市場價值、人均工資、人口數量、公共服務水平作為自變量,通過建立模型發現財產稅與房價之間存在著線性關系。由此可見，稅收制度對房地產市場的影響是深刻而實際的，這種影響進而會影響一個地區的財政收入。Hamilton(1975)認為人們在相同的社區居住,那么對周邊環境和基礎設施的需求一致,征收個人房地產稅并不會影響居民住房消費需求,還跟征收前對周邊環境和設施需求一樣。因此,個人房地產稅是一種直接稅,稅負不能轉嫁,直接向使用者征收稅費,并不會影響當地房屋配置和地方公共開支。MartimSmolka(2012)解釋了非正規土地占用現象,并分析了課征財產稅利弊,同時進一步闡述開征財產稅可能會打破惡性循環,而且探充了開征財產稅對土地以及土地出讓金的影響,也概述了可能采取的其他稅收處理方法。最后,他提出了實施更有效的財產稅政策面臨的挑戰。Ditport(1956)為了分析房地產稅與地方政府收入具有的聯系,建立了一個“用腳投票”模型。假設不存在信息不對稱情況和信息完全可以自由流動,居民可以根據房屋價格和社區服務來選擇自己偏好的社區,如果不滿意則可以流動到其他社區,無形中社區之間相互競爭。因此社區通過完善公共服務和提供公共產品來吸引居民。蒂伯特模型的提出可以促使政府完善公共設施,也解釋了地方政府之向互相競爭的原因。綜上所述，房地產稅是國內外學者研究的熱點課題。區別以往論文在測度和實證時以國家級稅收范疇為對象的特征,本文著重于研究房地產稅對居民消費傾向的影響。現有文獻鮮少有學者把這個方面作為研究對象。本文進行了如下創新性研究:第一，在研究視角與內容方面，國內學者以往主要以宏觀的角度出發，基于之前在上海以及重慶征收房地產稅的試點成果，將房地產稅對國民的消費行為和儲蓄行為拿出來單獨討論分析；本文主要是從國民單獨的個人微觀視角去討論分析征收房地產稅對國民家庭內部消費產生的影響，以及對不同個體消費產生的差異性。第二，國內學者大部分使用的合成控制法或者雙重差分法（DID）來實證分析城市層面的宏觀數據。而本文主要利用問卷調查法的居民個人微觀數據，從居民個人層面進行分析，這可以進一步補充以往基于宏觀數據研究結論的成果。1.3研究的基本思路本文總體分為4個部分，具體結構見下文：第一部分是引言，該部分詳細的介紹了選題背景以及意義，整理了國內外相關的文獻已經清楚的表達了本文有哪些創新點。第二部分主要介紹了上海和重慶的房地產稅政策，比較了兩地的相同點與不同點，分析了房地產稅的開征對上海重慶兩地居民消費的影響以及原因。第三部分通過對問卷調查法數據的整理，分析了開征房地產稅對浙江省居民消費的影響，通過舉例的方式探究發生這種變化背后的原因。同時探究了房地產稅中的收入再分配效應。第四部分是對全文研究結果的總結，根據本文研究所得出的幾個結論和對我國房地產市場的深入思考，提出相關建議。2我國的房地產稅收政策2.1房地產稅概述1994年，經過國家稅制改革，我國的房地產稅收制度體系正式形成。該體系十分的龐大，其中包含了十個稅種和房地產開發，流轉以及保有這三大環節。這些年來，房地產稅收制度有效的調控著房地產的價格以及讓房地產資源分配更加合理化，不僅促進了市場的健康發展，還宏觀的提高了地方的財政收入，微觀減少了國民收入差距。2018年，根據政府工作報告可知，為使我國的房地產市場更加的健全，要通過遵守法律，逐漸進行，給地方授權來制定合理的稅收制度。。2019年，政府工作報告表明，房地產稅收制度對我國非常的重要，所以立法環節一定要穩步推進。可以說,房地產稅收制度是我國非常重要的一項制度，我國房地產稅制度的完善,任重而道遠。社會各界一直密切關注著房地產稅征收。在2011年1月28日，重慶和上海已經開始試點個人住房房地產稅。但是在重慶和上海試點后，其他省市都沒有跟進項目。而且最主要的是，重慶和上海也沒有正式的將個人住房房地產稅制度化。因此我國的房地產稅制度還不是很完善，除上海、重慶兩個直轄市外，其他地方并沒有進行房地產稅試點。同時，上海、重慶兩地的房地產稅試點也暴露出許多問題，甚至造成了“富人越富，窮人越窮”的現象。2.2房地產稅立法2013年我國十八屆三中全會通過《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》，大會要求“加快房地產稅立法并適時推進改革”，明確將房地產稅改革納入法治渠道。2015年修改的《中華人民共和國立法法》則落實了稅收法定原則，明確“稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能由法律規定，這意味著房地產稅的推進，必須有房地產稅立法作為前提。2019年，政府工作報告表明，房地產稅收制度對我國非常的重要，所以立法環節一定要穩步推進。2020年國家頒布的《中共中央國務院關于新時代加快完善社會主義市場經濟體制的意見》中國家涉及房地產稅的表述是“穩妥推進房地產稅立法”。從“加快推進”到“穩妥推進”的這一轉變，不是房地產稅改革進程的倒退，而是更加貼近民生生活的表述。在黨召開的十九屆五中全會中通過的《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和二〇三五年遠景目標的建議》表明，應該使地方稅、直接稅體系更加的健全，使現代稅制更加的完善。“十四五”時期，房地產稅作為地方稅和直接稅，其立法和改革將會穩妥推進。眾所周知，房地產稅是否立法牽涉到國民根本的利益。房地產稅開征的難點絕不在制度設計的層面上，而是在利益層面的調整上。房地產市場和老百姓能否承受住房地產稅開征的壓力，是房地產稅推進進程中最需要考慮的難題。2.3上海重慶兩地的房地產稅試點2.3.1兩地政策在2011年1月28日，重慶和上海這兩個城市首先提出對個人住房開征房地產稅，以此表明，試點工作正式展開，表3.1列出了兩地房地產稅試點方案的具體內容。表2.1上海重慶兩地房地產稅政策具體科目上海市重慶市試點區域上海市行政區域主城九區本地居民購買的第二套及以上的住房（包含二手房和新建住房）（1）新買入或持有的單棟商品住房

（2）新買入的高檔住房外地居民新購住房（包括第一套住房）非本地居民新買入的（包含第一套住房）無企業，無戶籍、無工作的個人購置的第二套及以上的住房稅率設置按照本市上年度新建商品住房平均銷售價格為標準分兩檔：

（1）征稅住房市場交易價格低于該標準價格2倍（含2倍）的稅率為0.4%

（2）征稅住房市場交易價格高于該標準價格2倍的稅率為0.6%按照上兩年主城九區新建商品住房成交面積平均價格為標準分三檔：（1）征稅住房建筑面積交易單價低于該標準價格3倍的稅率為0.5%（2）征稅住房建筑面積交易單價在該標準價格3倍（含3倍）至4倍的，稅率為1%（3）征稅住房建筑面積交易單價在該標準價格4倍（含4倍）以上的稅率為1.2%應納稅額新買入住房應稅面積×新買入住房單價×相應稅率×70%應繳稅建筑面積×建筑面積交易單價×相應稅率計稅依據根據應繳稅住房的房地產市場價格確定的評估值，評估值按照規定進行周期性重估。剛開始試點，暫時以應稅住房的市場交易價格當作計稅依據。房地產稅暫時按照應稅住房市場交易價格的70%計算繳納應繳稅住房的計稅價值為房產交易價格。條件成熟時，以房產評估的價值當作計稅依據免稅面積人均面積：60平方米（含）家庭面積：（1）新買入的高檔、獨棟商品住房，100平方米（2）存量的獨棟商品住房，180平方米稅收去向保障性住房建設公共租賃住房的建設和維護數據來源：文獻整理比較兩地的房地產稅收制度我們可以發現，上海和重慶存在著一些相同之處和不同的點。共同點主要體現在：第一，房地產稅試點整體上力度比較溫和，避免突然加重普通居民負擔。重慶和上海兩地試點設置的稅率并不是很高，而且限制了征稅的范圍以及對象，牽涉到的征稅對象沒有想象中的那么多；第二，為了給有正常購買房子的普通居民提供基本的保障，打壓炒房買房者，執行稅率差別化。主要是對那些有很多套房子的人，房子很大面積的人，高檔住房者和不是本地居民的人征稅；第三，兩地的稅收收入都是用于當地的公共服務支出，這一點很好的體現了房地產稅是地方稅的特點，與國際上的做法相同。如果比較重慶和上海兩地執行的具體方案，還是有一些比較明顯的差異：第一，在處理存量和新增住房的情況時，上海市對所有居民一律不征稅，而重慶市會對當地的居民存量獨棟商品住宅征稅；第二，上海市的稅率只設計了兩檔，而重慶市的稅率設置了三檔，所以，重慶市的稅率累進性更加的明顯；第三，免稅標準有差異，上海市是用人均住房面積作為標準，而重慶市則是用家庭居住面積作為標準。可知，用人均面積作為標準適用更加廣泛。2.3.2上海、重慶房地產稅試點對居民消費的影響目前為止，我國只在上海市和重慶市試點房地產稅改革。本文整合已有文獻數據，發現開征房地產稅對上海持有房產的中等收入者的影響尤為巨大。如郭將等（2019）研究發現，房地產稅“上海模式”在短期內抑制了居民消費，這種影響在中等收入者身上尤為顯著。這部分人為了支付相應的房地產稅不得不改變消費習慣，在保證生活必需品消費的情況下，減少高檔奢侈品的消費，節省開支以支付房地產稅。同時，上海和重慶也存在地區間的差異。上海是我國金融之都，每年有大量的高校畢業生匯聚于此，新增人口的大量涌入一定程度上促進了上海房地產市場的火爆，而重慶每年的遷入人口相對于上海來說較少。因此，上海和重慶的居民的買房熱情并不相同。無論是上海還是重慶，開征房地產稅對高收入者來說的影響并不大，對中等收入者來說的影響非常大，對低收入者來說影響較為一般。究其原因，高收入者的收入非常高，掌握了社會的大部分財富，房地產稅的數額對他們來說只是非常小的一個數字，并不會因為需要繳納房地產稅而改變自己的消費習慣。而中等收入者手中的財富有限，房地產稅額對他們來說是一筆不小的家庭開銷，因此中等收入者會改變自己的消費習慣來適應房地產稅的征收。而低收入者往往沒有自己的房產，是否開征房地產稅對他們來說的影響并不大，他們并不會因為房地產稅的開征而改變自己的消費習慣。3調查結果本次研究使用的方法是問卷調查法，為探究房地產稅的開征對居民日常生活消費的影響。一共發放了調查問卷1500份，回收的問卷有1208份，計算可得，問卷的回收率達到80.53%。根據調查對象收入分析，調查樣本包含了高收入群體、中等收入群體以及低收入群體；從調查對象年齡上看，樣本涵蓋老年、中年、青年群體。根據調查對象收入分析，調查樣本包含了高收入群體、中等收入群體以及低收入群體。本次調查將通過樣本數據量化分析得出假如開征房地產稅對居民消費的影響。3.1房地產稅對居民消費的影響經過對問卷數據的整理，可以發現大部分人對房地產稅有或多或少的了解，只有3%的人完全不知道房地產稅。除去未成年，調查對象年齡分布均勻，計算得，18到30周歲占調查總人數38.9%，30到50周歲占調查總人數的46.8%，50周歲以上占區間總人數的13.3%。從被調查對象學歷分析計算，初中以下學歷的人數占調查人數的3.6%，高中學歷的調查對象占12.7%，本科學歷占70.8%，研究生學歷占12.9%。名下沒有住宅的人數占樣本容量的7.1%，其余92.9%的人名下都擁有住宅。擁有一套住宅的人數占總樣本的51.6%，擁有一套以上三套以下住宅的人數占總樣本的35.6%，擁有三套以上住宅的人數占總樣本的5.7%。經過調查可知，樣本數據中，居民個人年收入在2萬以下的人數占樣本總人數的5.7%，2-5萬占12.5%；5-10萬的占36.9%，十萬以上的占42.8%。需繳納稅額2萬以下的人數占總人數的31.5%；2-5萬的占47.9%；5-10萬的占16.3%；10萬以上的占4.3%。居民個人一年的開銷在2萬以下的占總人數的13.4%，2-5萬占22.7%；5-10萬的占46.3%，十萬以上的占17.6%。表3.1開征房地產稅居民需繳納稅額而調查數據顯示，假如開征房地產稅，完全可以承受的人數只占樣本容量的2%。統計問卷結果發現，有83.5%的人表示，每年需要繳納的房地產稅的數額大于等于其本人一年開銷，由此可見。開征房地產稅對居民的影響較大。基本上90%以上的人對我國的房地產稅都有或多或少的了解，但對于是否在浙江省開征房地產稅的態度上，只有10%的人比較支持。剩下的大部分人都持懷疑態度，這與房地產稅的數額和其一年開銷相差不多有關。有70%的人認為，開征房地產稅會降低他們的生活質量。且有95%的人認為開征房地產稅會改變其消費傾向。調查數據顯示，有65.2%的人平時大部分支出購買生活必需品，少部分購買溢價商品，問卷中提出開征房地產稅的問題以后，這部分人占樣本的比例減少到36.7%;有日常消費中生活必需品支出比例低于高檔商品支出比例的人占樣本的比例從20.6%減少到15.9%；除經常購買奢侈品等貴價高檔品這部分人占樣本的比例基本不變以外，只購買生活必需品的人數的比例大幅增加，由原來的9.2%增加到42.4%，這說明開征房地產稅改變了居民的消費傾向，相當一大部分人開始減少非生活必需品的開支，只有少部分人的消費習慣未受影響。通過對調查數據的進一步整理，按問卷提及辦法開征房地產稅后，對無房群體和擁有三套及以上房產的人群消費的影響不顯著，但對擁有1套（包含1套）以上3套以下房產的人群消費的影響非常顯著。進一部分分析樣本發現，按問卷提及辦法開征房地產稅后，消費習慣未受影響的大部分年收入是在2萬以下和2-5萬的低收入群體以及年收入在10萬以上的較高收入群體，而消費習慣改變較大的是年收入在5-10萬區間的中等收入群體。基于問卷第10個問題的調查結果，本文進行了實證分析問題：您認為上題中計算得出的房地產稅稅率對您的消費水平影響程度為？A.影響非常大 b.影響比較大 c.影響適中 d.影響較小 e.完全不影響房產稅率（%）影響非常大影響比較大影響適中影響較小完全不影響0.8123450.9123451%123451.1%123451.2%123451.3%123451.4%123451.5%123451.6%123451.7%123451.8%12345我們將問卷調查中的單選題第十題的選項依次賦值為1，2，3，4，5，同時設置一個新的梯度為0.1%的自變量——房產稅率，針對不同的房產稅率取值，各隨機分配109名左右的受訪者，調查各個房產稅率下的消費水平影響程度平均加權分數。房地產稅稅率越高，對受訪者的消費水平的影響程度越大，其加權分數就越小。房地產稅稅率（%）消費水平影響程度加權分數0.83.950.93.8611.23.32.851.52.641.62.471.72.321.82.16同時，我們結合這兩個變量，建立簡單回歸模型，調查房產稅率對其消費水平的影響，研究這二者之間是否存在線性相關關系。相關性加權分數房地產稅稅率（%）Pearson相關性居民承受能力加權分數1.000-.994房地產稅稅率（%）-.9941.000Sig.（單側）居民承受能力加權分數..000房地產稅稅率（%）.000.N居民承受能力加權分數1111房地產稅稅率（%）1111person相關的相關系數為-0.994，在0.8~1，這表明居民的承受能力和房地產稅率相關性非常強，同時相關系數小于0，說明二者之間存在著負相關關系，即隨著房地產稅率的提升，居民承受能力顯著下降。自變量以及因變量的sig值都小于0.05，說明變量具有顯著性，為有效變量。模型匯總b模型RR方調整R方標準估計的誤差更改統計量R方更改F更改df1df2Sig.F更改1.994a.988.987.07302.988756.85319.000a.預測變量:(常量),房地產稅稅率（%）。b.因變量:加權分數由圖可知，調整后的R-square的值為0.987，說明模型的擬合程度良好。系數a模型非標準化系數標準系數tSig.B的95.0%置信區間B標準誤差試用版下限上限1(常量)5.586.09359.971.0005.3765.797房地產稅稅率（%）-1.915.070-.994-27.511.000-2.073-1.758a.因變量:加權分數由表可知，常量和房地產稅稅率的sig值均小于0.05，說明這兩個變量均具有顯著性，可以納入到模型。同時可得到線性回歸方程：消費水平影響程度加權分數=房地產稅稅率*（—1.915）+5.586，意思是說房地產稅率每提高1個百分點，消費水平影響程度加權分數下降1.915。考慮到當房地產稅率提升到一定數值時，會導致加權分數下降到1以下，因此我們認為該線性方程模型在自變量取0.8-1.8之間時是成立的，可以預測房產稅率對受訪者消費水平的影響程度。探究此結果背后的原因，我們不難發現，因浙江省的房價較全國其他省份較高，地級市的房產市場均價約在3萬每平方米。一套普通的90平方米的住宅，市場價大約在200-300萬。一套120平方的住宅價格，在400萬左右。其中，如果小區的配套服務，如醫療、學區、小區物業較為突出，其市場溢價也會較高，這會使得房價有一定幅度的上漲。以杭州學軍小學學區房為例，其市場均價大概在十萬元左右，且市場緊俏，供不應求，房價居高不下。對于學區房這類住宅，如果按1%的稅率征收稅款，那么每個家庭每年需繳納10萬元的稅款。大多數情況下普通家庭一個成年人一年的花費并沒有達到十萬元。因此，房地產稅對于普通家庭來說是一筆不小的開銷，這也就解釋了為什么大部分人對開征房地產稅不抱有支持態度。沒有房產的低收入者不需要考慮開征房地產稅對其生活的影響，而房地產稅對掌握了社會大部分財富的高收入者來說只是一筆非常小的開銷，不會影響其消費習慣。而社會上中等收入者較多，房地產稅額往往覆蓋其原先一年的生活必需花費，開征房地產稅對其消費的影響是巨大的，因此調查數據中大部分支出購買生活必需品，少部分購買溢價商品的人的比例會出現大幅度的變化。開征房地產稅的本意是進行收入再分配，調節社會公平，但在我國的房地產稅實踐中。結果似乎違背了開征房地產稅的初心，因此開征房地產稅需要從社會公平這個根本點出發，做好頂層設計。做好各個環節的流通，讓房地產稅的開征為社會公平而服務。3.2房地產稅中的收入再分配分析調查樣本問卷調查呈現出的數據，究其原因是房地產稅具有調節收入再分配的作用。作為資本稅的房地產稅，其稅負擁有累進性的特點，所以房地產稅可以調節收入差距。因為房地產稅是對居民的財富進行征稅，所以可以利用房地產稅累進性的特點，將房地產稅收入轉移支付給收入比較低的人群，這樣不僅讓資源分配的更加公平，同時也能夠調節收入差距。當然，房地產稅的累進性以及累退性也是有一定的適用范圍的。對于那些房子是用來自己住的人來說，房地產稅體現累退性的特點。對于投資者來說，房地產稅具有累進性。房地產稅對不同群體的稅負分配與公平性效應不同。據我國統計局的數據表明，上海市和重慶市兩地的基尼系數，征收房地產稅前比征收房地產稅后大。這明確的表明了房地產稅能夠有效縮小居民收入差距。再者可以看出，房地產稅收入再分配正效應有不斷加大的現象。其使得基尼系數的改變的量呈現上升趨勢。基尼系數的改變量越大，說明收入分配效應越強。房地產稅有效的減小了城鎮居民之間的的收入差距。從2002年到2012年，這十年期間，上海市和重慶市征收房地產稅前的基尼系數大于征收房地產稅后的基尼系數。由此可以看出，其使得城鎮居民的基尼系數變小，減小了城鎮居民收入差距，體現了收入再分配的正效應。居民財產分布不均是房地產稅具有收入再分配正效應的主要原因。比如說，城鎮居民要將自己的房產出租出去，具有較高收入的人的房產出租租金收入比較高，而具有較低收入的人的出租房產租金收入卻比較低，只要按照相同比例的稅率來征稅，就會有稅負的累進性的效果，達到縮小收入差距的目的。4主要結論與建議4.1結論4.1.1開征房地產稅對高收入者消費的影響不大，對中等收入者影響較大高收入者群體人數少，卻掌握社會較大部分的財富。對高收入群體來說，房地產稅只占其收入的很小一部分，沒有房地產稅的支出，高收入者也會進行慈善捐助等對收入進行第三次分配。所以假如開始征收房地產稅，高收入者也并不會改變其消費習慣。低收入者群體人數較少，許多低收入者并沒有自己的住房，沒有征收主體，因此假如開征房地產稅對其消費傾向的改變不大。低收入者主要解決的是自己的生存問題，在自己的生存問題得到解決之前，低收入者一般不會考慮進行買房投資等改善自己生活條件的消費行為。假如開征房地產稅對中低收入者的消費影響是巨大的。大部分中低收入者為工薪家庭，育兒成本大、生活經濟壓力大是中低收入者的顯著特點。在這種情況下，房地產稅占了其家庭日常支出的很大一部分，中低收入者不得不改變消費習慣，去掉那些無關緊要的生活開支用以支付房產稅。4.1.2房地產稅的稅率及計稅依據需要優化，避免重復征稅在我們國家，房地產稅的計稅方式有兩種：一種是從價計征，一種是從租計征。第一種從價計征年稅率為1.2%，需要按照房產的原值一次性減除10%-30%的余值當作計稅依據；從租計征根據租金收入，有12%和4%兩種稅率。從短期看，應提高從租計征的房地產稅稅率。現如今，我國房地產行業方面的稅種繁多，還存在各種各樣的地方性收費。總體看，房地產稅收體系包含房地產稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅和營業稅等等，稅種繁多導致不同的稅種之間會存在一些重復征稅的問題。4.1.3房地產稅對于調節社會公平的作用是有限的房地產稅開征的本意是調節社會收入再分配，抑制炒房熱，堅持“房住不炒”政策，但根據其在上海重慶的試點結果以及本次問卷調查的結果，我們可以發現，房地產稅對高收入者的影響并不大，而對中低收入者的影響非常大。在房地產市場中哄抬房地產價格的，往往就是掌握了社會大部分財富的中高收入者，而中低收入者并沒有多余的錢去炒房哄抬房地產的價格。所以利用房地產稅來調節控制社會公平度是有一定的限制的。4.2建議4.2.1明確房地產稅開征的目的盡管房地產稅政策是在政府抑制高房價、大力進行房地產市場宏觀調控的大背景下出臺的，但是同時也有研究顯示試點只降低了住宅價格，對一些整體住房以及高檔住宅的價格影響并沒有多大。本文通過大量問卷調查和數據分析，發現假如開征房地產稅對中等收入者的消費傾向有較大影響，假如開征房地產稅會直接降低這類人群的生活質量，加重他們的生存壓力。因此，房地產稅在作為調控房地產市場手段和調節收入分配方面仍然存在較大的局限性，開征房地產稅不等同于抑制高房價。開征房地產稅的本意是進行收入再分配，調節社會公平，但在我國的房地產稅實踐中。結果似乎違背了開征房地產稅的初心，因此開征房地產稅需要從社會公平這個根本點出發，做好頂層設計。做好各個環節的流通，讓房地產稅的開征為社會公平而服務。在上海市和重慶市試點方案上，兩地在高檔和普通住房房地產稅的征收方案，房產的增量和存量以及免稅面積計算標準之間有比較大的不同。這些具體方案設計將直接影響到房地產稅的實施效果。舉例說明，本文分析發現，因為上海和重慶這兩個城市本身試點方案的不同導致比較高檔的住宅其實并不會受房地產稅的很大影響。綜上所述，如果要進一步實施房地產稅的試點，那么各地需要做到因地制宜，制定符合該地區發展的方案。4.2.2優化房地產稅的稅率及計稅依據我國房地產稅實行從價計征和從租計征的原因有兩點：第一是由于高收入者的房產租金收入高，占可支配收入比重相對較大，提高從租計征的房地產稅稅率，可以更好地發揮房地產稅收入再分配正效應。第二是因為房地產稅稅率的提高可以增加房地產稅收入，提升直接稅比重，響應了未來稅制結構改革的方向，符合有增有減的結構性減稅目標。第三，一旦房地產稅的稅率提高，地方的財政收入就會增加，能夠有效的解決地方財政吃緊的困境。按照長遠發展目標來看，完善房地產稅的計稅依據更加切實可行。所有的房屋都進行從價計征，同時對房屋進行定期評估，將房屋的評估價值作為計算稅收入的依據。按照財產價值征稅，有利于稅務局的征收管理工作，更利于縮小財富差距，促進社會公平。4.2.3房地產稅的開征必須注意社會公平問題。現如今我國的收入分配主要有三個層次，第一次分配是由市場來決定的，第二次分配是由政府決定的，第三次分配則是社會之間的互助。首先，房地產稅必須滿足居民的實際住房需求。在上海和重慶這兩個城市的試點方案里都有免稅面積，這樣能夠有效的保護中低收入居民剛性住房需求的權益。其次，開征房地產稅可能會導致房租的上漲，從而加劇那些收入比較低的人的負擔。綜上所述，房地產稅的開征理應和政府廉租房的建設良性結合。房產是居民財富的重要組成部分，個人保有的房產能從側面反映出個人財富的數量，對保有環節房產征稅可以為調節收入分配服務。對于個人層面，這樣有利于調控收入分配同時也體現了稅收公平的特點。其中，一些高檔房產更應該納入房地產稅的征稅范圍。對于高檔住房，增加房產的成本不失為一種有效的方法，減小收入差距的同時也更好的發揮了稅收調控的功能，這樣更加利于社會的公平和穩定。綜上所述，要征稅房地產稅，應該要對我國現存的體系進行改革，去掉不必要的稅種，從而避免重復征稅以及保證征稅制度的公平。我國需要差別化地去制定房地產稅政策。在我國現有房地產稅征收方案中，沒有考慮不同收入階層之間的差異，且征收稅率為固定比例，對調節財富分配和城鄉居民收入差距的效果較小。隨著房地產稅政策實施環境的逐漸成熟，可以逐步實施稅收減免，面積減免等一系列差別化稅收政策。與此同時，要充分考慮到國民家庭的支付能力，充分“以人為本”的理念。如對于沒有收入來源的老年人和殘疾人或者低收入家庭的自住房給予適當的優惠，同時我國可以借鑒美國的“斷路器”抵免措施，確保征收房地產稅對居民正常的生活不會產生其他的負面影響。調查問卷親愛的讀者，您好！我是浙江財經大學稅收學專業的一名大四畢業生，本次調查目的是為我的畢業論文收集數據，您填寫的任何內容將為您保密。感謝配合填寫。1.請問您了解房地產稅嗎？A.非常了解B.比較了解C.粗略知道D.完全不知道2.請問您的年齡是？A.未滿18周歲B.18-30周歲C.30-50周歲D.50周歲以上3.請問您的文化程度是？A.初中以下學歷B.高中學歷C.本科學歷D.研究生學歷4.請問您本人一年的收入是？A.沒有收入B.5萬以下C.5-10萬D.10萬以上5.請問您本人一年的開銷是？A.2萬以下B.2-5萬C.5-10萬D.10萬以上6.請問您名下有住宅嗎？A.沒有B.有，只有一套C.有，一套以上三套以下D.有，三套以上7.請問您日常生活中的消費習慣是？A.只購買生活必需品B.大部分支出購買生活必需品，少部分購買溢價商品C.日常消費中生活必需品支出比例低于高檔商品支出比例D.經常購買奢侈品等貴價高檔品8.我國房地產稅率先于2011年在上海和重慶兩地實施，請問您了解這次我國房地產稅試點的大事件嗎？A.非常了解B.比較了解C.粗略知道D.完全不知道9.按照每年1%的稅率對名下有房產居民個人征收房地產稅，您每年需要繳納的房地產稅和您本人一年的開銷相比是？A.遠遠高于我本人一年的開銷B.略高于我本人一年的開銷C.基本等于我本人一年的開銷D.略低于我本人一年的開銷E.遠遠低于我本人一年的開銷10.您認為以下稅率計算得出的房地產稅額您是否能承受？假設按市價進行計算A.完全可以承受B.比較能承受C.基本可以承受D.勉強能承受E.完全不能承受影響非常大影響較大影響適中影響較小完全沒影響0.8%0.9%1%1.1%1.2%1.3%1.4%1.5%1.6%1.7%1.8%11.請問您認為開征房地產稅會降低您的生活質量嗎？A.會造成較