基本財(cái)務(wù)報(bào)表本章要點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表講述企業(yè)的故事資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：了解基本財(cái)務(wù)報(bào)表的種類理解和掌握資產(chǎn)負(fù)債表的含義及其結(jié)構(gòu)理解和掌握利潤(rùn)表的含義及其結(jié)構(gòu)理解和掌握現(xiàn)金流量表的含義及其結(jié)構(gòu)2024/2/15

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2一、財(cái)務(wù)報(bào)表講述企業(yè)的故事2024/2/15

3財(cái)務(wù)報(bào)表講述企業(yè)的故事企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或創(chuàng)造價(jià)值。如果企業(yè)成功地實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，企業(yè)將越來(lái)越興旺發(fā)達(dá)。否則，企業(yè)將宣布破產(chǎn)。這就是一個(gè)企業(yè)從生到死的全部故事。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表只不過(guò)是以“會(huì)計(jì)特有語(yǔ)言”講述這個(gè)故事的一種方式而已。在商界，無(wú)論企業(yè)的結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模如何不同，也不管企業(yè)是否做出“驚天動(dòng)地”的成就，所有的企業(yè)都通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet）、利潤(rùn)表（IncomeStatement）和現(xiàn)金流量表（StatementofCashFlow）描述其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)狀況。2024/2/15

4財(cái)務(wù)報(bào)表講述企業(yè)的故事所有的企業(yè)都必須回答下面三個(gè)問(wèn)題：企業(yè)是否盈利？（企業(yè)的“面子”如何？）企業(yè)的價(jià)值何在？（企業(yè)的“底子”如何？）企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)狀況如何？（企業(yè)的“日子”怎么過(guò)？）利潤(rùn)表為第一個(gè)問(wèn)題提供了答案。如果企業(yè)不能盈利，就難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。如果企業(yè)盈利了，那么，其價(jià)值何在？資產(chǎn)負(fù)債表為第二個(gè)問(wèn)題提供了答案。現(xiàn)金流量表則為第三個(gè)問(wèn)題提供了答案。2024/2/15

5二、資產(chǎn)負(fù)債表2024/2/15

6資產(chǎn)負(fù)債表如前所述，資產(chǎn)負(fù)債表回答了“企業(yè)的價(jià)值何在”這個(gè)問(wèn)題。那么，資產(chǎn)負(fù)債表如何回答“企業(yè)價(jià)值何在”這個(gè)問(wèn)題呢？2024/2/15

7資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)任何企業(yè)要從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須具備一定的資金。這些的資金無(wú)非來(lái)源于所有者（股東）的入股和向債權(quán)人借錢。“所有者（股東）的入股”就是會(huì)計(jì)學(xué)的“所有者權(quán)益”（Owners’Equity），“向債權(quán)人借錢”就是會(huì)計(jì)學(xué)的“負(fù)債”（Liabilities）。企業(yè)的任何資金來(lái)源必定有其表現(xiàn)形式，這就是會(huì)計(jì)學(xué)的“資產(chǎn)”（Assets）。2024/2/15

8資產(chǎn)負(fù)債表在會(huì)計(jì)學(xué)上，企業(yè)的任何資金來(lái)源必定有其相應(yīng)的資產(chǎn)表現(xiàn)形式（俗稱資金占用），而任何資產(chǎn)表現(xiàn)形式必定有其相應(yīng)的來(lái)源（俗稱資金來(lái)源）。企業(yè)的資產(chǎn)與其來(lái)源的總量必定相等。因此，企業(yè)的資金來(lái)源與資金運(yùn)用總是保持平衡。其數(shù)量關(guān)系可以用公式表述為：資產(chǎn)總額＝負(fù)債總額＋所有者權(quán)益總額這就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本恒等式。該基本恒等式奠定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)，也是資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)。2024/2/15

9資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的記錄。企業(yè)是一個(gè)不斷運(yùn)轉(zhuǎn)的主體，其價(jià)值每時(shí)每刻都在變化，資產(chǎn)負(fù)債表只是表明在某個(gè)特定時(shí)點(diǎn)（如2020年12月31日）企業(yè)擁有什么？企業(yè)欠別人什么？?jī)烧呦嗟种螅髽I(yè)為其所有者（股東）留下什么？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本恒等式“資產(chǎn)總額＝負(fù)債總額＋所有者權(quán)益總額”從總體上回答了這些問(wèn)題。資產(chǎn)負(fù)債表的具體格式，參見(jiàn)教材PP.20~21的表2-1。2024/2/15

10資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的左邊列示了各項(xiàng)資產(chǎn)，右邊列示了各種負(fù)債及所有者權(quán)益。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成了資產(chǎn)負(fù)債表的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素。資產(chǎn)負(fù)債表也反映了企業(yè)與其利益相關(guān)者之間的契約關(guān)系，有助于了解和把握特定時(shí)點(diǎn)（如2020年12月31日）企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)或財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表并不直接反映企業(yè)的盈利狀況，也不直接反映企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容如表2-1所示，資產(chǎn)負(fù)債表包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等三大類項(xiàng)目。1.資產(chǎn)類項(xiàng)目根據(jù)我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》，資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。2024/2/15

11資產(chǎn)負(fù)債表符合上述資產(chǎn)定義的資源，只有同時(shí)滿足如下兩個(gè)條件，才能確認(rèn)為資產(chǎn)：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量那些符合資產(chǎn)定義但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。2024/2/15

12資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》，資產(chǎn)計(jì)量（價(jià)）基礎(chǔ)包括：歷史成本（HistoricalCost）：資產(chǎn)按照購(gòu)買或取得時(shí)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)買資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。重置成本（ReplacementCost）：資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)價(jià)。2024/2/15

13資產(chǎn)負(fù)債表可變現(xiàn)凈值（NetRealizableValue）：資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)之后的金額計(jì)價(jià)。現(xiàn)值（PresentValue）：資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流量的折現(xiàn)金額計(jì)價(jià)。2024/2/15

14資產(chǎn)負(fù)債表公允價(jià)值（FairValue）：資產(chǎn)按照在公平交易過(guò)程中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交易或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)價(jià)。資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別列示：流動(dòng)資產(chǎn)（CurrentAssets）非流動(dòng)資產(chǎn)（Non-CurrentAssets）2024/2/15

15資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)滿足下列條件之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)歸為流動(dòng)資產(chǎn)：預(yù)計(jì)在一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用主要為交易目的而持有預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。流動(dòng)資產(chǎn)之外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸為非流動(dòng)資產(chǎn)，并按其性質(zhì)分類列示。2024/2/15

16課堂討論當(dāng)下流行這樣一句話：人力資源是企業(yè)最寶貴的資產(chǎn)可是，資產(chǎn)負(fù)債表怎么沒(méi)有列示該項(xiàng)目呢？2024/2/15

17資產(chǎn)負(fù)債表2.負(fù)債類項(xiàng)目根據(jù)我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》，負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。符合上述定義的義務(wù)，只有同時(shí)滿足如下兩個(gè)條件，才能確認(rèn)為負(fù)債：2024/2/15

18資產(chǎn)負(fù)債表與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量那些符合負(fù)債定義但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別列示：流動(dòng)負(fù)債（CurrentLiabilities）非流動(dòng)負(fù)債（Non-CurrentLiabilities）2024/2/15

19資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債滿足下列條件之一，應(yīng)當(dāng)歸為流動(dòng)負(fù)債：預(yù)計(jì)在一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)清償主要為交易目的而持有自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予清償企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上流動(dòng)負(fù)債之外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸為非流動(dòng)負(fù)債，并按其性質(zhì)分類列示。2024/2/15

20課堂討論張三擁有一家資產(chǎn)總額為10億元的企業(yè)。你認(rèn)為他算有錢人嗎？2024/2/15

21資產(chǎn)負(fù)債表3.所有者權(quán)益項(xiàng)目根據(jù)我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》，所有者權(quán)益是指所有者（股東）在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其數(shù)額為資產(chǎn)總額減去負(fù)債總額之后的余額。所有者權(quán)益，整體或抽象意義上，與資產(chǎn)相聯(lián)系。所有者權(quán)益包括所有者投入的資本（人們常說(shuō)的“實(shí)收資本”或“注冊(cè)資本”）、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失、留存收益等項(xiàng)目。2024/2/15

22資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)際上，所有者權(quán)益由實(shí)收資本（包括實(shí)收資本和資本公積）與留存收益（RetainedEarnings）構(gòu)成。留存收益是企業(yè)歷年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)留存于企業(yè)的部分（包括盈余公積和未分配利潤(rùn)）。資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目按其流動(dòng)性排列。流動(dòng)強(qiáng)的項(xiàng)目，排在前面（資產(chǎn)負(fù)債表上方），流動(dòng)性弱的項(xiàng)目，排在后面（資產(chǎn)負(fù)債表下方）。2024/2/15

23課堂討論閱讀資產(chǎn)負(fù)債表，人們常說(shuō)的“國(guó)有資產(chǎn)”在哪里？2024/2/15

24三、利潤(rùn)表2024/2/15

25利潤(rùn)表如前所述，利潤(rùn)表回答了“企業(yè)是否盈利”這個(gè)問(wèn)題。那么，利潤(rùn)表如何回答“企業(yè)是否盈利”這個(gè)問(wèn)題呢？2024/2/15

26利潤(rùn)表（一）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果(企業(yè)盈利或賺錢的能力)的記錄。更廣義地說(shuō)，利潤(rùn)表記錄在這個(gè)期間內(nèi)企業(yè)所創(chuàng)造的所有收入減去這個(gè)期間內(nèi)所發(fā)生的成本費(fèi)用之后的余額。利潤(rùn)總額=收入總額-成本費(fèi)用總額利潤(rùn)表的基本結(jié)構(gòu)據(jù)此設(shè)計(jì)。因此，利潤(rùn)表只是利潤(rùn)計(jì)算公式的表格化而已。利潤(rùn)表的具體格式，參見(jiàn)教材PP.24~25的表2-2。2024/2/15

27利潤(rùn)表（二）利潤(rùn)表的內(nèi)容利潤(rùn)表反映了企業(yè)某個(gè)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的主要來(lái)源及其構(gòu)成。收入（Revenues）、費(fèi)用（Expenses）和利潤(rùn)（Profit）構(gòu)成利潤(rùn)表的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素。根據(jù)我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》：收入：企業(yè)在日常活動(dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用：企業(yè)在日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2024/2/15

28利潤(rùn)表利潤(rùn)：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。2024/2/15

29利潤(rùn)表根據(jù)表2-2，利潤(rùn)表說(shuō)明：利潤(rùn)不是一個(gè)單一的指標(biāo)，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等三個(gè)不同層次的指標(biāo)。從上到下，以營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，依次展現(xiàn)利潤(rùn)的形成過(guò)程或各個(gè)項(xiàng)目對(duì)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)（侵蝕）。乍一看，似乎利潤(rùn)表準(zhǔn)確計(jì)量了一個(gè)企業(yè)賺得的可以用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金。其實(shí)不然。利潤(rùn)表只是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的一段精彩錄像。2024/2/15

30課堂討論你心目中“賺錢”的概念指什么？利潤(rùn)表的“凈利潤(rùn)”代表賺錢嗎？2024/2/15

31四、現(xiàn)金流量表2024/2/15

32現(xiàn)金流量表如前所述，現(xiàn)金流量表必須回答了“企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)狀況如何”這個(gè)問(wèn)題。那么，現(xiàn)金流量表如何回答“企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)狀況如何”這個(gè)問(wèn)題呢？2024/2/15

33現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)如前所述，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表都不能反映一個(gè)企業(yè)的真實(shí)現(xiàn)金流動(dòng)狀況。只有現(xiàn)金流量表才能反映企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。現(xiàn)金流量表揭示了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)創(chuàng)造的現(xiàn)金數(shù)額。2024/2/15

34現(xiàn)金流量表同一時(shí)期的現(xiàn)金流入量（CashInflows）減去現(xiàn)金流出量（CashOutflows）就得到該時(shí)期的現(xiàn)金流量?jī)纛~（NetCashFlows）。現(xiàn)金流量表揭示了企業(yè)在滿足了所有現(xiàn)金支出之后究竟還創(chuàng)造了多少超額的現(xiàn)金。現(xiàn)金流量表的具體格式，參見(jiàn)教材PP.26~27的表2-3。2024/2/15

35現(xiàn)金流量表（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容如表2-3所示，現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（CashFlowsfromOperatingActivities）、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（CashFlowsfromInvestingActivities）和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（CashFlowsfromFinancingActivities）。現(xiàn)金流入量與“現(xiàn)金流出量之間的差額就是現(xiàn)金流量?jī)纛~。2024/2/15

36現(xiàn)金流量表1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是影響企業(yè)現(xiàn)金流量的最重要的因素。2024/2/15

37現(xiàn)金流量表根據(jù)我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)—現(xiàn)金流量表》，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量項(xiàng)目主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2024/2/15

38現(xiàn)金流量表而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量項(xiàng)目主要包括：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2024/2/15

39現(xiàn)金流量表2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)的投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。2024/2/15

40現(xiàn)金流量表根據(jù)我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)—現(xiàn)金流量表》，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量項(xiàng)目主要包括：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2024/2/15

41現(xiàn)金流量表而投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量項(xiàng)目主要包括：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其