[1]。2.財務內部控制的定義財務內部控制是依法整合相關法律法規、制定詳細財務目標、以相應手段指導和規范財務活動的一系列過程，運用控制理論的基本原理和工作方法，科學管理企業。財務內部控制與內部控制緊密相連，是內部控制的重要組成部分，以控制論的原理和方法作為基礎，對公司的財務活動進行科學規范、約束和評價。財務內部控制的目標是解決企業的財務管理問題，保證財務信息的真實性和完整性，保證資產的安全性，保證經營的準確性，實現企業的財務目標胡曉明,許婷,劉小峰.公司治理與內部控制[M].人民郵電出版社,胡曉明,許婷,劉小峰.公司治理與內部控制[M].人民郵電出版社,201804.285.3.內部控制的基本要素內部控制基本要素主要有五方面。分別為控制環境、信息與溝通、風險評估、控制活動和內部監督。具體內容如表2-1所示。表2-1內部控制基本要素要素內容控制環境影響、制約企業內部控制建立與執行各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。主要包括：組織機構設置與權責分配、人力資源設置等。信息與溝通及時、準確、完整地收集與企業經營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當的方式在企業有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重要條件。風險評估及時識別、科學分析和評價影響企業內部控制目標實現的各種不正確因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環節。主要包括目標設定，風險識別、風險分析和風險應對。控制環境控制活動是根據風險評估結果、結合風險應對策略采取的確保企業內部控制目標得以實現的方法和手段，是實施內部控制的具體方式。措施包括：不相容職務相互分離控制、授權審批控制、預算控制、績效考核控制等。內部監督內部監督是企業對其內部控制的健全性、合理性有效進行監督檢查與評估，形成書面報告并做出相應處理的過程，是實施內部控制的重要保證。包括日常監督和專項監督。（二）財務內部控制的基本方法財務內部控制的基本方法主要有組織規劃控制、授權審批控制、信息管理控制和預算管理控制，基本方法內容如表2-1所示。表2-1財務內部控制基本方法基本方法內容組織規劃控制企業各部門有不同的職責和權限，受到其他部門的監督和制約。授權審批控制由管理層授權各部門的審批權限的范圍和大小。信息管理控制確保信息透明化，減少財務舞弊的發生。預算管理控制對企業經營活動的所有環節進行預測和規劃。三、H公司財務內部控制現狀分析（一）H公司基本概況H公司成立于2017年5月5日，是一家擁有100萬元注冊資本的互聯網信息技術公司。商業范圍包括軟件開發和技術咨詢；網絡技術服務；電子產品、計算機軟件和硬件銷售；設計、制作和發布國內廣告等。H公司主要服務對象為柳州市的汽車生產行業，公司發展的目的是使柳州市汽車生產行業使用H公司研發的軟件，包括初期軟件的購買和后期軟件的維護及升級業務。公司下設有六個部門，分別為開發部、采購部、銷售部、財務部、行政部、人事部。財務部設有財務經理崗、會計崗和出納崗。（二）H公司財務內部控制環境現狀分析1.財務組織結構設置分析H公司管理組織機構為總經理和6個部門，其中開發部、銷售部和采購部是職能部門，財務部、行政部、人事部是輔助部門，6個部門屬于平級關系。財務部共有員工3名，根據業務設置相應崗位，分別為財務經理、會計和出納。財務經理和會計、出納屬于上下級關系，會計和出納屬于平級關系。H公司組織機構設置如圖3-1所示：圖3-1H公司組織結構圖總經理：制定公司戰略，領導員工實施戰略，實現經營目標。開發部：負責提出產品開發計劃，并組織實施。銷售部：負責商品的銷售。采購部：負責公司所需物資的采購。財務部：負責公司財務相關的工作。行政部：負責公司數據的收集和協助各部門的管理。人事部：負責公司的人力資源工作。財務經理：全面負責財務部的日常管理和審計工作。會計：負責公司的會計賬目工作。出納：負責公司的資金往來結算工作。2.人力資源分析圖3-2H公司員工教育程度結構圖公司共有員工共30人，從學歷上看碩士5人，本科15人，專科10人。由圖3-2可知，H公司員工只要是以本科學歷為主，占總人數的50%；碩士學歷較少，占總人數的17%。其中，財務部3名員工均為本科學歷。圖3-3H公司員工年齡結構由圖3-3所示，H公司員工年齡段主要為20歲到30歲，人數為17人，占總人數的56%；第二是30歲到40歲9人，占總人數30%；40歲到50歲的人和50歲以上的人數一樣，分別為7%。其中，財務部門20歲到30歲的2人，40歲到50歲的1人。圖3-4H公司員工工作年限圖由圖3-4所示，H公司員工工作年限主要為6年到10年，人數為11人，占總人數的37%；第二是11至15年為9人，占總人數的30%；第三是5年及以下6人，占總人數20%；工作年限人數最少的是15年以上的，僅有4人，占總人數13%。其中，財務部工作年限5年及以下1人，6年到10年1人，15年以上工作年限1人。3.存在的問題在組織結構方面，H公司總經理的職權過大，經常干預財務部及其他部門的決策，各部門之間起不到相互制約的作用，使公司得不到有效的財務內部控制。H公司的財務組織結構過于簡單，財務部僅僅只是起到“記賬”的作用，沒有體現出財務內部控制管理的職能。財務部不參與采購、銷售環節，導致財務部不能及時接收合同信息，后續業務發展過程可能會涉及到稅收、會計核算、資金安排的風險問題。在人力資源方面，H公司缺少績效激勵和獎懲方面的制度。公司員工的考核帶有管理者的主觀意識，使員工產生應付心理，從而導致員工工作質量不達標。公司缺乏激勵機制，難以留下高質量、高學歷人才。（三）H公司財務內部控制信息與溝通現狀分析1.信息分析H公司部門之間的水平或垂直信息傳遞不能達到有效共享資源的目的。由于各部門人員在不同的辦公室分散工作，信息容易造成員工傳輸過程的偏差和延遲，給使用者的信息已經傳播到夸張甚至扭曲的程度。信息使用者之間存在信息不對稱性嚴重的現象。例如，采購部門無法從其他部門獲得關于購買辦公用品的信息反饋，所以采購部門常常根據自己部門的情況制定購買計劃。2.溝通分析H公司軟件產品定制型強，信息溝通不到位會導致產品的設計和研發出現偏差，造成公司損失。H公司財務部溝通情況如表3-1所示。表3-1H公司財務信息與溝通表組織現狀上下級溝通財務部和上下級之間的信息溝通僅限于上級下達指令，下級完成指令并上傳數據。發生問題后，管理者無法根據當前信息進行分析，制定出正確的戰略和實施方法。平級溝通財務部門和其他部門之間的溝通不足，對財務問題的無法及時解決，不利于企業財務內部控制的改善。內部溝通財務部門內部缺乏有效的溝通，只是機械執行上下傳輸數據任務，信息傳輸質量不高。外部溝通財務人員與公司客戶的溝通也不足，沒有定期與顧客溝通業務的需求。3.存在的問題H公司在信息匯集能力上存在不足，公司員工較少，員工與負責人在同一場所辦公多以口頭和微信交流，難以達到H公司的信息傳遞要求。H公司雖然建立信息溝通系統，但公司運營中仍存在溝通不暢的現象。公司的內部財務信息溝通不足容易導致財務舞弊。H公司財務部與上下級、平級、以及內外部溝通不暢，信息交流水平低，持續發展下去會對企業財務戰略不利，對公司的長期發展也不利。溝通對于互聯網信息技術行業內部財務控制的構建和實施尤其重要，需要進一步改善。（四）H公司財務內部控制控制活動現狀分析1.全面預算控制分析H公司的年度預算主要集中在3個方面，分別是收入、成本和利潤，如表3-2所示。表3-22019年H公司年度預算情況年度預算收入（萬元）成本費用（萬元）凈利潤（萬元）收入達成率（%）成本費用達成率（%）利潤達成率（%）預算實際預算實際預算實際2018年1359128556751571473294.5590.82102.522019年621559234427469166861295.30105.9691.62由表3-2可知，H公司的利潤處于下降趨勢。雖然收入有所上升，但是成本費用也隨之上升，成本上升幅度大于收入上升幅度，導致利潤下降。H公司的預算主要是根據上一年度的數據和管理者及財務人員的工作經驗進行編制。預算工作由財務部牽頭，其他部門協助編制，但在編制過程中，行政、人事等部門很少參加預算編制，也有部門不參加預算編制。超過預算的金額，有些部門甚至沒有進行申報。2.內部激勵機制分析H公司內部激勵機制主要分為薪酬激勵和事業激勵兩方面，如圖3-5所示。圖3-5H公司內部激勵制度3.成本費用分析H公司的成本主要由直接材料費、直接人事費、其他直接費用、銷售費用、財務費用和管理費用構成，所占比例如圖3-6所示。圖3-6H公司成本費用構成由圖3-6可知，H公司的直接材料成本占了總成本的55%以上，直接人工成本占總成本的30%，可以看出H公司對直接材料和直接人工沒有進行充分的預算，直接材料費用在預算環節存在投資規模決策失誤的情況，造成大量資金的耗費而可回收利益低下，從而造成公司虧損。H公司2019年利潤表如3-3所示。表3-3H公司2019年利潤表單位：元項目本期發生額上期發生額一、營業收入59225000.6612852005.6減：營業成本46906398.375148265.52稅金及附加1258343.74845427.45銷售費用660037.17928819.8管理費用5331737.395948317.14財務費用2150937.422621602.52資產減值損失5373275.382607491.19加：公允價值變動損益（虧損以“-”號填列）投資收益（虧損以“-”號填列）6534332.129066905.08其中：對聯營企業和和合并企業的投資收益3624623.024853251.39資產處置損益（虧損以“-”號填列）4264.56232.26其他收益395714.19-二、營業利潤（虧損以“-”號填列）4478582.053819219.34加：營業外收入110755.12434944.79減：營業外支出119705.81159793.49三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）4469631.364094370.64減：所得稅費用537538.54253569.76四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）3932092.823840800.88由表可3-4知，H公司利潤表中營業成本逐年上升，從2019年的成本費用由40%上升至79%，這說明H公司沒有對營業成本進行有效的預算控制。4.存在的問題預算管理控制是企業內部財務管理的重要方面和核心問題，企業負責人必須十分重視。H公司的財務部門一般負責為管理層和政府提供相關信息，不對預算管理負責，預算管理是財務經理的職責。公司大多數基層職員認為全面預算管理是公司最高管理者的事情，和自己沒有關系，對全面管理的認識度不夠。對員工來說，公司相應的獎勵制度并不豐富。例如，財務負責人不能及時提供向管理者提供財務信息時，會被上級部門從當月的工資中扣除一部分獎金，但是對提供及時且正確的信息時卻沒有進行獎勵，這會影響員工對公司的忠誠度。四、H公司財務內部控制優化設計（一）控制環境優化設計1.健全財務崗位職責權限根據H公司的內部要求和具體的業務內容進行崗位職責權限劃分，監督員工認真履行職責，提高企業內部控制執行力，有效解決企業長期管理中的“井”字問題，提高財務活動效率。現設計新的財務組織結構，在財務部門增加成本會計崗位，對H公司的成本進行有效的控制和管理，如圖4-1所示：圖4-1H公司新財務組織結構圖財務經理：制定成本控制的預算和計劃，管理財務部門等工作。成本計算：負責成本計算、成本分析和控制等工作。會計：負責會計核算、編制財務報表和納稅申報等工作。出納：負責現金收支與保管、會計憑證的匯總與管理等工作。2.加強人力資源管理人力資源是公司的核心，H公司可以從員工培訓和員工業績審查兩方面入手，建立有效的員工培訓和業績考核機制，加強員工隊伍建設。在員工培訓中，H公司應鼓勵員工多學習財務內部控制相關知識，提高自身的專業素質。3.創造良好的財務控制環境在實施財務內部控制時，重要部門的負責人應多學習內部控制理論的基本知識和方法，加強管理和指導，注意內部控制，加強對內部控制結構的理解，以身作則，引導積極正確的方法，讓員工意識到內部控制是對全體員工積極整合。構建良好的企業環境，及時防范未發生的財務風險，引導H公司走向正確的方向。（二）信息與溝通優化設計1.加強橫向交流H公司要加強財務人員與其他部門員工進行溝通，了解其他部門的操作和管理，提高溝通效率，盡量減少工作出錯。加強各部門的合作，互幫互助，減少摩擦，共同解決問題。正確看待各部門之間合作與競爭的關系，共同完成目標。2.加強縱向交流H公司加強與財務部門和其他部門的聯系和溝通，實現公司不同部門之間的信息交流。除了定期召開會議外，還可以組織各種形式的研討會、招待會等增加溝通渠道。通過全面交流，增進員工之間的了解和相互信任。各部門建立標準化的工作流程和完善的管理系統，明確部門責任。所有部門都會定期召開會議，討論分析問題，找出原因，提出解決辦法，一起解決一定期間內的問題。3.促進財務信息交流共享重視財務信息交流，提高信息透明度。發生風險的時候，可以有效地把信息傳達給H公司的各部門。內部監督人員可以簡單地了解公司整體的財務信息，促進風險評估和控制業務的及時開展。通過共享財務信息，加強內部財務控制，調整企業資本資源配置，減少企業財務舞弊現象。就財務活動而言，H公司現行財務制度的版本較低。公司應采用科學先進的ERP系統，從根本上改變了傳統的業務流程和業務模式，引進行業先進的通用業務流程管理理念。公司管理體系不斷優化和創新，實現業務資源整合優化目標，同時調整和改善財務流程，優化財務狀況和改善管理系統，使其控制更加規范和維護更加集中。優化信息控制系統，提高財務處理系統的效率，有助于有效對接業務數據和提高財務過程的自動化水平。（三）控制活動優化設計1.完善全面預算管理體系全面預算主要關注企業財務數據和公司未來發展因素的合理分配。為實現各部門的預算統一，必須強化預算的具體內容、范圍和其他相關內容的構成。在H公司的整體戰略和發展計劃編制中，完善預算內容完整性，提高可靠性，加強邏輯性。通過一系列方案，實現公司內部有效溝通，正確理解和執行全面預算。在預算審計中，制定有效指標，建立適當的調整依據，減少數據的隨機性，確保審查工作有效且準確進行。H公司應當根據預算管理工作項目的特點和戰略目標的實施情況，制定適當的自上而下全面的預算控制，相關職能部門和責任部門應配合執行。根據全面預算管理體系完成內部活動，全面監督財務預算執行情況，在預算管理上顯示出制度的控制力和約束力。全面預算管理體系框架，如圖4-2所示。公司目標公司目標圖4-2全面預算體系框架圖2.內部激勵機制優化為了促進財務內部控制的有效實施，企業必須完善內部激勵機制，如新的內部控制機制方案如圖4-4所示。對嚴格實施財務內部控制的部門和個人，給予物質上或精神上的補償。員工的績效評估與企業的利益掛鉤，企業可以使用基本工資、獎金和長期激勵來激勵員工提高干勁，其中長期激勵可以是股權激勵方式。一般來說，內部激勵通常考慮到對員工的滿意程度、員工表現意識、員工個人發展和發展的可能性，完善的內部激勵機制可以留住優秀員工，充分調動他們的熱情、主動和創造性。內部激勵制度內部激勵制度薪酬激勵事業激勵感情激勵物質激勵環境激勵崗位激勵精神激勵工資獎金長期激勵福利制度建立與完善個人職業發展職位晉升橫向發展企業文化目標激勵參與激勵榮譽激勵情感激勵圖4-4H公司新內部激勵制度3.成本費用優化進行成本預算的規劃，結合H公司經營目標制定發展戰略。制定企業成本支出指標時，根據企業實際變化情況，及時調整并匯總指標。企業要根據自身發展的實際情況，采用先進實用的成本控制方法。例如，作業成本法、標準成本法等，H公司應該建立成本控制系統，科學地規劃人工成本，提高成本使用率。現設計采購控制流程圖如4-3所示。總經理財務部采購部相關部門審批審批審批審批審批審批辦理結算審批審批付款入賬辦理結算審批審批付款入賬否是合格辦理退貨評價組織驗收下訂單簽訂合同起草合同詢價議價選擇供應商編制采購計劃否是合格辦理退貨評價組織驗收下訂單簽訂合同起草合同詢價議價選擇供應商編制采購計劃備貨申請采購配合備貨申請采購配合圖4-3采購控制流程圖結束語本文作者通過畢業實習的方式，從控制環境、信息與溝通和控制活動三個方面分析和探討了H公司財務內部控制的現狀，就存在的問題提出優化設計的思路及簡要方案。本文基于財務內部控制的基本理論，探討了H公司的財務內部控制現狀，結合現狀從財務內部控制環境、財務信息與溝通和財務控制活動三個要素分析了H公司財務內部控制存在的問題，研究H公司的過程中發現其存在控制環境薄弱、財務信息傳遞不及時與信息溝通渠道不暢，財務控制活動的執行力度不足，主要是因為忽視了內部控制環境的重要性，信息與溝通存在不足和財務控制活動流程不合理等原因；這篇論文就H公司財務內部控制的問題提出了優化H公司財務內部控制的方案，設想了H公司的管理實踐。首先，H公司應該改善內部控制環境，盡最大努力去完善組織結構和人力資源結構。第二，H公司必須完善有效的信息系統，確保財務信息的高效性、傳遞渠道的靈活性。保持良好的外部信息溝通渠道，構建內部信息的高科技信息平臺。最后，加強財務控制活動的管理，實行全面預算管理。加強成本計劃和控制，完善內部激勵機制。由于時間和數據的限制，這篇論文的問題點和建議可能是片面的。但是，信息技術在進步，鞏固H公司的內部財務控制是非常重要的。我們應持續關注公司的財務內部控制的發展趨勢，并進一步改善公司財務內部控制。通過對H公司財務內部控制的分析和研究，希望本文能夠在改進H公司財務內部控制方面發揮參考作用。

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